萨班斯-奥克斯利法案简介
《萨班斯-奥克斯利法案》背景、内容及影响
《萨班斯-奥克斯利法案》背景、内容及影响2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，使人们对美国式自由市场经济制度产生质疑，全球舆论的焦点集中于美国企业的假账丑闻。
为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，2002年7月30日美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。
该法案对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管（附：萨班斯-奥克斯利法案302、404条款）。
一、《萨班斯-奥克斯利法案》出台的背景1、假账丑闻导致诚信危机是《萨班斯•奥克斯利法案》出台的直接原因2001年11月下旬，美国最大的能源企业安然承认自1997年以来，通过非法手段虚报利润5.86亿美元；在与关联公司内部交易中，不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。
消息传出，立刻引起美国金融市场的巨大动荡。
安然股价从近90美元跌至不足1美元，许多中小投资者损失惨重。
自安然公司财务欺诈行为被揭露以来，美国大公司会计丑闻频频曝光，投资者信心连遭打击，美国股市因此受到重创，主要股指一度跌至9·11恐怖袭击事件以来的最低水平。
世界通信－这只技术股中闪耀的明星，也被逐出纳斯达克市场。
美国魏斯评级公司在调查了7000家公司发布的财务报告后认为，有多达1/3的美国上市公司不同程度存在捏造盈利的问题，信用危机震惊华尔街。
美国布鲁金斯学会一项研究估计，会计丑闻使2002年美国经济损失了约370-420亿美元。
假帐丑闻使投资者对美国资本市场和会计公司的职业道德失去了信心。
加强金融监管以恢复投资者信心已成为美国国会、政府和公众的一致呼声。
2、美国企业制度的缺陷是《萨班斯-奥克斯利法案》出台的根本原因一系列公司假账丑闻的发生，已经不是个别公司的问题，而是美国公司制度的缺陷。
这个缺陷主要表现在公司治理结构的不平衡和外部监督的缺失。
九十年代，美国公司制度一度被认为是最能激发人的创造力，最适合新技术发展的模式。
SOX简介、萨班斯法案
建立符合SOX法案以及企业内部控制基本规范的内部审计思路2009-10-19 17:18文鸿义【大中小】【打印】【我要纠错】随着企业规模的扩大以及社会经济环境的要求，对企业内部控制的制度建设正日益受到广泛关注，而作为内部控制最基本的一个环节内部审计，也正逐渐提上日程，并越来越多受到重视。
本文根据美国颁布的《萨班斯－奥克斯利法案》以及我国颁布的《企业内部控制基本规范》有关企业内部审计的要求，来探讨建立企业内部审计的思路。
一、SOX法案的产生背景及缘由SOX法案即《萨班斯－奥克斯利法案》。
在一般人眼中，美国一直是一个法治比较完备，企业管理相对规范、高效，社会诚信良好的国家。
但是, 2001年出现的安然事件，以及由此发现的一系列美国著名大公司在公司治理和财务管理力方面的问题，引发了美国社会特别是经济界、金融界的诚信危机。
安然公司的造假主要依靠三种途径，一是通过资本重组，建立了超过3000多个各类子公司、孙公司、合伙公司在内的复杂的公司结构体系，以便使公司进行大规模违规融资活动。
二是通过内部各类公司之间的复杂的关联交易，随意制造营业收入和利润。
三是创造出一套非常复杂的公司财务结构，使用了被称为SPE（特殊目的主体）的金融工具和其他资产负债表进行表外融资。
首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。
如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。
此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服务和产品销售的业务合同，还向独立董事任职的非盈利机构大量捐款。
这种利益交织的情况下独立董事对公司管理层的监督形同虚设。
在缺乏监督和制约的条件下，公司就会被个人操纵和利用成为内部人牟取个人利益的手段。
另一个扮演着不光彩角色的是安达信公司。
安达信从20世纪80年代中开始承担安然的外部审计业务到90年代又承担了其内部审计业务。
这样，安达信一手为安然作帐，用另一手为其查帐。
当会计师事务所为同一个客户同时提供审计和咨询两种服务时，其审计的独立性就可能因此受到影响。
萨班斯-奥克斯利法案的背景、内容及意义(doc 12页)
萨班斯-奥克斯利法案的背景、内容及意义(doc 12页)《萨班斯-奥克斯利法案》背景、内容及影响2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，使人们对美国式自由市场经济制度产生质疑，全球舆论的焦点集中于美国企业的假账丑闻。
为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，2002年7月30日美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。
该法案对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管（附：萨班斯-奥克斯利法案302、404条款）。
一、《萨班斯-奥克斯利法案》出台的背景1、假账丑闻导致诚信危机是《萨班斯•奥克斯利法案》出台的直接原因2001年11月下旬，美国最大的能源企业安然承认自1997年以来，通过非法手段虚报利润5.86亿美元；在与关联公司内部交易中，不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。
消息传出，立刻引起美国金融市场的巨大动荡。
安然股价从近90美元跌至不足1美元，许多中小投资者损失惨重。
自安然公司财务欺诈行为被揭露以来，美国大公司会计丑闻频频曝光，投资者信心连遭打击，美国股市因此受到重创，主要股指一度跌至9·11恐怖袭击事件以来的最低水平。
世界通信－这只技术股中闪耀的明星，也被逐出纳斯达克市场。
美国魏斯评级公司在调查了7000家公司发布的财务报告后认为，有多达1/3的美国上市公司不同程度存在捏造盈利的问题，信用危机震惊华尔街。
美国布鲁金斯学会一项研究估计，会计丑闻使2002年美国经济损失了约370-420亿美元。
假帐丑闻使投资者对美国资本市场和会计公司的职业道德失去了信心。
加强金融监管以恢复投资者信心已成为美国国会、政府和公众的一致呼声。
2、美国企业制度的缺陷是《萨班斯-奥克斯利法案》出台的根本原因一系列公司假账丑闻的发生，已经不是个别公司的问题，而是美国公司制度的缺陷。
这个缺陷主要表现在公司治理结构的不平衡和外部监督的缺失。
美国萨班斯-奥克斯利法案
美国萨班斯-奥克斯利法案从2003年10月份起，美国证券交易委员会要求实施的《萨班斯-奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act (简称“SOA”))在各类企业的风险管理领域均开始占据首要地位。
公开上市的公司，甚或贵公司，都在重新审视其公司治理结构、报告和批露过程及内部控制流程。
即使是私人企业或非盈利机构也意识到，积极有效的改进其内部治理结构将更能反映投资者的利益。
这股聚焦所产生的浪潮使得无数的政策制定者、投资者、交易及服务等中介机构，更加关注有关公司治理结构、报告和披露过程及内部控制流程方面的信息。
在这个关键时刻，友联时骏于2002年底推出了为已在美国上市或准备上市的企业提供针对《萨班斯-奥克斯利法案》的备案、实施和测试工作的服务。
对于贵公司，友联时骏服务的价值在于：－深入理解SOA的要求；－已与国际知名的审计师事务所有切实可行的共同合作，透彻了解其对于企业内部控制的期望和要求；以及－业已采用成熟而有针对性的方法，卓有成效的协助客户应对审计师的要求，完成了数宗针对SOA 404 和SOA 302的备案和测试工作。
对于SOA的理解：对于SOA 302,－要求公司的首席执行官和财务总监须对季度或年度的内部控制包括财务报告控制等方面程序的有效性作出声明；－自2004年11月15日起，在美国国内注册的上市公司（指公司注册地在美国，在NASDAQ或NYSE或AMEX上市并向美国证监会备案。
对在OTCBB挂牌的公司无此要求。
），管理层必须在每年年底报告该年内内部控制运行的是否有效。
－自2007年1月1日起，在美国国外注册的上市公司（指公司注册地不在美国，但在NASDAQ 或NYSE或AMEX上市并向美国证监会备案），管理层同样必须在每年年底报告该年内内部控制运行的是否有效。
对于SOA 404,－建立健全财务报告方面的内部控制和程序将是公司管理层的责任；－管理层必须在每年年底报告该年内内部控制运行的是否有效－公司的外部审计师必需审核并报告公司管理层关于内部控制的评估状况－要求各公司要对财务报告方面的内部控制进行备案和对其有效性进行评价－要求外部审计师对管理层在年报中的假定进行验证SOA要求的内部控制审核与财务报表审计的区别在哪里？－ SOA 404要求采用以控制为基础的审核方法，然而，在财务报表审计中，对内部控制的了解仅是为了确定审计范围和方法。
《萨班斯-奥克斯利法案》对企业内部控制的影响及启示
欺诈和舞弊等。
评估内部控制风险
企业应评估内部控制存在的风险 ，并采取相应的措施来降低和控 制这些风险。
完善内部控制措施
企业应完善内部控制措施，包括不 相容职务相分离、授权审批控制、 会计系统控制、预算控制等。
加强内部审计和风险管理
萨班斯-奥克斯利法案的背景和目的
背景
在21世纪初，美国企业界发生了多起财务舞弊事件，严重损 害了投资者的利益和资本市场的声誉。为了回应公众对改善 公司治理和加强内部控制的呼声，美国国会于2002年迅速通 过了《萨班斯-奥克斯利法案》。
目的
该法案旨在通过加强公司治理和内部控制，提高企业财务报 告的准确性和可靠性，保护投资者的利益，同时增强公众对 资本市场的信心。
强化风险评估与应对
企业应定期进行风险评估，识别潜在风险并采取有效措施进行应 对，降低经营风险。
实施内部控制检查与评估
企业应定期对内部控制体系进行检查和评估，及时发现和纠正内 部控制缺陷。
提升企业内部控制文化
01
培养良好的企业内部控制文化
企业应倡导诚信经营、合规管理，强化员工对内部控制的重视和遵守
意识。
总结词
某公司通过建立有效的内部控制体系，成 功应对了萨班斯法案的挑战，实现了持续 稳健的发展。
VS
详细描述
该公司在萨班斯法案实施后，高度重视内 部控制建设，采取了一系列措施加强内部 控制，包括制定内部控制制度、设立内部 审计机构、实施风险评估等。这些措施使 公司在遵守法规的同时，也提升了公司的 运营效率和风险管理水平，实现了持续稳 健的发展。
加强内部控制培训
企业应加强内部控制培训，提高员工的内部控制意识和 技能。
《2002年萨班斯—奥克斯利法案》全文及要点
萨班斯法案简介2002年6月18日美国国会参议院银行委员会以17票赞成对4票反对通过由奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出的会计改革法案——《2002上市公司会计改革与投资者保护法案》。
为了吸引受重挫的投资信心，2002年7月25日美国众议院以423票赞成、3票反对，参议院以99票全票赞成的高效率迅速通过此议案。
这一议案在美国国会参众两院投票表决通过后，由布什总统在2002年7月30日签署成为正式法律，称作《200 2年萨班斯-奥克斯利法案》。
萨班斯法案的主要内容包括：设立独立的上市公司会计监管委员会，负责监管执行上市公司审计的会计师事务所；特别加强执行审计的会计师事务所的独立性；特别强化了公司治理结构并明确了公司的财务报告责任及大幅增强了公司的财务披露义务；大幅加重了对公司管理层违法行为的处罚措施；增加经费拨款，强化美国证券交易委员会(SEC)的预算以及职能。
其中，萨班斯法案中有两个条款需要在美上市的公司或准备赴美上市的企业特别留意：其一，302条款——公司对于财务报告的责任：萨班斯法案302条款2002年9月生效，规定美国上市公司的首席执行官(CEO)和财务总监(CFO)在其年度和中期财务报表中必须签名并认证，其财务报表完全符合萨班斯法案中有关规定，并不含有任何不真实的并导致其财务报表误导公众的重大错误或遗漏。
如果将来发现有问题，CEO或CFO个人将对公司财务报表承担民事甚至刑事责任。
这个302条款对于在美国上市的中国企业同样适用。
然而，实际操作上如何把握，国有控股的在美上市的大企业老总如何面对由萨班斯法案带来的大量法律诉讼，将是个令人头痛的问题。
其二，404条款——公司管理层及外部审计师对于公司财务内部控制的责任：萨班斯法案404条款要求公司管理层和公共审计师，每年在年报中就公司产生财务报告的内控系统分别作出评价和报告，还要求外部公共审计师对于公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。
美国《萨班斯·奥克斯利法案》中文版.
第905节修改关于白领犯罪行为的判决指南54
第906节公司对财务报告的责任55
第十章公司纳税申报表55
第1001节参议院要求考虑公司首席执行官签署纳税申报表55
第十一章公司欺诈责任55
第1101节小标题55
第1102节篡改记录或者阻止官方调查56
总61页，第7页
总61页，第8页
萨班斯法案正文
第一章公众公司会计监察委员会
第101节组建、管理条款
(a)委员会的组建一一为了保护投资者以及公众的利益，兹组建公众公司会计监察委员会。委员会的目的是监督公众公司的审计以及相关事项，以便为购买及持有其证券的公司或公众投资者编制准确、独立的审计报告。委员会应当是一个法人，作为非盈利公司持续经营，直至被国会出台的法案解散。
总61页，第6页
（三）主要股东或高级管理者披露股权变更或证券转换协议的强制期间由原来的10个工作日减少为2个工作日。
（四）由SEC制定规则，强制要求公众公司年度报告中应包含内部控制报告及其评价，并要求会计师事务所对公司管理层做出的评价出具鉴证报告。
（五）由SEC制定规则，强制要求公司审计委员会至少应有一名财务专家，并且要予以披露。
第804节证券欺诈的限制性条款50
第805节对联邦判决指南关于妨碍司法公正和广义欺诈犯罪的回顾51
第806节保护提供欺诈证据的公众公司的雇员52
第807节公众小标题53
第902节企图和阴谋进行犯罪欺诈活动54
第903节邮件及电传欺诈的刑事责任54
第409节实时信息披露42
第五章利益冲突的分析42
第501节证券执业机构及证券交易所如何管理执业证券分析师42
萨班斯-奥克斯利法案(Sarbanes-Oxley_Act)
萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）萨班斯·奥克斯利法案是美国立法机构根据安然有限公司、世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司和证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX法案》或《索克思法案》。
萨班斯·奥克斯利法案全称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes）和众议院金融服务委员会（Committee on Financial Services）主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出，又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。
该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
萨班斯·奥克斯利法案的立法背景2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（国会报告，2002）。
美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。
法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。
”美国总统小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
萨班斯·奥克斯利法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日（最后版本）。
萨班斯·奥克斯利法案的主要内容最后修订完稿的该法案共分11章，第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管，包括：•建立一个独立的公众公司会计监管委员会(PublicCompany Accounting Oversight Board, PCAOB)，对上市公司审计进行监管；•通过负责合夥人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的独立性；•限定公司高管人员的行为，改善公司治理结构等，以增进公司的报告责任；•加强财务报告的披露；•通过增加拨款和僱员等来提高美国证监会的执法能力。
萨班斯奥克斯利法案
萨班斯奥克斯利法案萨班斯奥克斯利法案，或称萨班斯-奥克斯利法案，是美国国会于2002年通过的一项法案，全称为“公众公司会计改革和投资者保护法案”（Sarbanes-Oxley Act of 2002）。
该法案是为了应对2001年恐怖袭击事件和爆发的金融丑闻，加强对公众公司会计准则的监管和保护投资者利益而制定的。
萨班斯奥克斯利法案的主要内容包括以下几个方面：一、加强对公众公司会计准则的监管。
法案规定，公众公司必须建立内部控制制度，确保财务报表的真实性和准确性。
同时，公众公司的会计师事务所必须独立审计财务报表，并向公众公司董事会和证券交易委员会报告审计结果。
此外，证券交易委员会还可以对会计师事务所进行检查和审计。
二、加强对公司管理层的监管。
法案规定，公司高管必须对财务报表的真实性和准确性负责，如有虚报或误报，将面临刑事和民事责任。
此外，公司高管还必须披露自己的财务交易和薪酬情况。
三、加强对证券交易市场的监管。
法案规定，证券交易委员会将加强对证券交易市场的监管，确保市场的公正、公平和透明。
同时，证券交易委员会还将加强对证券分析师和投资银行的监管，防止他们在股票分析和推销中存在利益冲突。
四、加强对投资者保护的措施。
法案规定，公司必须及时披露重要信息，如公司财务状况、管理层变动、重大诉讼等。
同时，公司还必须建立投资者保护机制，如设立独立董事会、设立审计委员会等。
萨班斯奥克斯利法案的实施对美国的金融市场产生了深远的影响。
一方面，该法案加强了对公司的监管，使得公司更加注重财务报表的准确性和真实性，提高了投资者的信心。
另一方面，该法案也增加了公司的财务成本和管理成本，限制了公司的灵活性和创新性。
此外，该法案还使得美国的金融市场面临着来自其他国家的竞争和挑战。
总之，萨班斯奥克斯利法案是美国金融市场监管体系的重要组成部分，对保护投资者利益、维护市场公正和透明发挥了积极的作用。
但同时也需要注意，该法案的实施也存在一些负面影响，需要在实践中加以解决和完善。
萨班斯-奥克斯利法案
《萨班斯-奥克斯利法案》概要101条款：公众公司会计监察委员合的建立及其成员公众公司会计监察委员会(PCAOB)将设五个位财务的成员，任期五年。
其中两个是或者曾经是注册公共会计师(CPA)，其余三个必须不是CPA。
主席可以由CPA中的一员组成，前提是他或她已有五年没有从事CPA业务。
委员会的成员全职服务。
禁止成员在服务期内，除“固定的连续收入”如退休金之外，“分享任何利润，或者从任何公共会计事务所收取报酬”，委员会成员由证券交易委员会(sEc)“咨询联邦储备委员会主席和财政部长意见后”任命。
成员可以由委员会用“正当理由”罢免。
103条款；审计、质量控制及独立的标准和准则公众公司会计监察委员会(PCAOB)将：(1)对公共会计事务所进行登记；(2)按规章建立或采纳“审计、质量控制、操守、独立性．及其他与准备审计报告相关的标准”；(3)对会计师事务所进行检查；(4)进行调查和纪律检查活动，并执行适当的惩罚；(5)执行其他必要或者适当职责或功能；(6)强制执业行为与本法案、会计监察委员会规则、职业标准，以及与审计报告准备和发布相关的证券法律、会计师义务和责任保持一致；(7)制定预算，管理委员会的运作和委员会的员工。
审计标准。
委员会必须“在长期合作的基础上”与为设定标准而召集的指定专业会计师群体和任何咨询群体合作。
委员会虽然能够“以它认为合适的程度”采纳这些团体提出的标准建议，但有补充、修改、废除以及拒绝这些团体提出的标准、建议的权力。
委员会必须每年向SEC报告其设定标准的活动。
委员会必须要求注册公众会计事务所“准备并保存不少于7年的审计工作文件和其他与审计报告有关的信息，以提供足够的细节支持其在这些报告中做出的结论”。
委员会必须要求联席合伙人审核和认可审计报告，注册会计事务所必须施行质量控制的标推。
委员会必须采用一个审计标准来进行内部控制的审核。
这个标准要求审计者评估内部控制的结构和程序是否包括了冶确公正地反映交易的记录，是否合理地保证了记录交易的方式能确保财务报表的编制与通用会计原则(GAAP)一致，并能反映内部控制中的实际缺陷。
sox法案主要内容和意义
sox法案主要内容和意义
SOX法案，全名为萨班斯-奥克斯法案（Sarbanes-Oxley Act），是美国在2002年通过的一项法案，旨在加强对公共公司的会
计准则和公司治理的监管。
以下是SOX法案的主要内容和意义：
1. 会计准则和报告要求：SOX法案要求公共公司的财务报表
必须准确、透明，并且以合理的方式反映公司的财务状况和业绩。
它还规定了公司与审计师之间的独立性要求，并对审计报告的格式和内容提出了严格的要求。
2. 内部控制要求：法案要求公司建立有效的内部控制制度，以确保资产安全、财务准确性和信息保密性。
公司必须对内部控制进行评估，并公开披露评估结果。
3. 独立董事和审计委员会：SOX法案要求公共公司建立独立
董事和独立审计委员会，以监督公司的财务报告和内部控制。
这样做可以减少公司高管的权力集中，增加公司治理的透明度和负责性。
4. 公司管理和法律责任：法案加强了公司管理层和高管的法律责任。
违反法案规定的公司管理层和高管可能面临严厉的刑事和民事指控，包括重罚款和监禁。
5. 金融服务机构监管：SOX法案还加强了对金融服务机构的
监管，要求它们建立、实施和执行合规控制措施，以防止非法、欺诈性或不道德的行为。
SOX法案的意义在于提高了公共公司的财务报告的准确性和可靠性，加强了公司内部控制的建立和执行，并增加了公司治理的透明度。
它有助于保护投资者的利益，增强了市场的信心和稳定性。
此外，SOX法案还提高了公司管理层和高管的道德和法律责任意识，减少了公司金融丑闻和财务欺诈的发生。
萨班斯-奥克斯利法案(Sarbanes-Oxley Act)
萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）萨班斯·奥克斯利法案是美国立法机构根据安然有限公司、世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司和证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX法案》或《索克思法案》。
萨班斯·奥克斯利法案全称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes）和众议院金融服务委员会（Committee on Financial Services）主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出，又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。
该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
萨班斯·奥克斯利法案的立法背景2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（国会报告，2002）。
美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。
法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。
”美国总统小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
萨班斯·奥克斯利法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日（最后版本）。
萨班斯·奥克斯利法案的主要内容最后修订完稿的该法案共分11章，第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管，包括：∙建立一个独立的公众公司会计监管委员会(PublicCompany Accounting Oversight Board, PCAOB)，对上市公司审计进行监管；∙通过负责合夥人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的独立性；∙限定公司高管人员的行为，改善公司治理结构等，以增进公司的报告责任；∙加强财务报告的披露；∙通过增加拨款和僱员等来提高美国证监会的执法能力。
美国萨班斯法案1
Байду номын сангаас 对CPA行业的影响
二，对注册会计师执业能力和执业水平提出了更高 的要求 为保证企业CEO和CFO声明的真实可靠，要 求会计师事务所应当对企业内控系统的有效性进 行测试评估，而且，此项测试应当成为会计师事 务所进行企业年度财务审计的重要内容之一，但 对企业内控系统有效性的测试不是一项独立的审 计业务。与过去相比，这无疑大大增加了财务审 计的工作量，也对会计师事务所的执业能力和执 业水平提出了更高的要求。 （404条款）
一，加强注册会计师行业诚信问题的建设
• 1．建立“SEC—PCAOB—CPA”的制衡机制，强化对 建立“ 建立 ”的制衡机制， 外部审计人员的监管 证券交易委员会（SEC）有权对公众公司会计监管委 员会（PCAOB）的工作进行监督，公众公司会计监管委 员会对上市公司审计（CPA）进行监管 • 2．对公司的信息披露做出了新的规定，提高注册会计师 对公司的信息披露做出了新的规定， 对公司的信息披露做出了新的规定 行业诚信 为使企业财务会计报表信息披露真实可靠,注册会计师 按萨班斯法案对企业财务信息进行鉴证 • 3．建立注册师事务所的登记制度，完善注册会计师行业 建立注册师事务所的登记制度， 建立注册师事务所的登记制度 诚信机制 会计师事务所只有符合规定条件，方可从事上市公司 审计，通过事前审查和登记，逐步建立注册会计师行业的 诚信机制，便于对注册会计师行业的事中和事后监管。
对企业内部控制的影响
• 404条款 管理层对内部控制的评价 条款 • (a) 内部控制方面的要求— (1) 强调公司管理层建立和维护内部控 制系统及相应控制程序充分有效的责任； (2) 发行人管理层最近财政年度末对内 部控制体系及控制程序有效性的评价； • (b) 内部控制评价报告— 对于管理层对内部控制的评价，担任公 司年报审计的会计公司应当对其进行测试 和评价，并出具评价报告。
美国萨班斯法案简介
下面在此简单为大家介绍一下《萨奥法案》1. 《萨奥法案》出台的背景2001年以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一些大公司的会计丑闻连续曝光，诚信危机震撼了美国及国际社会。
为了建立并恢复民众对美国资本市场和政府经济政策的信心，对公司财务报告的信心，2002年7月30日，美国总统布什正式签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。
连续的会计丑闻揭示了美国企业制度存在的缺陷：1）美国公司的治理结构存在一定缺陷股票期权激励机制：高级管理人员熟知公司内情，可以在股价下跌前变现股票，损害投资人利益；首席执行管制度：股东大会对经营管理者的控制力减弱，经营管理者为了自身利益而做出掩盖债务、虚报利润等违法违规行为。
2）外部监督不充分会计师一方面对上市公司进行财务审计，另一方面又为上市公司提供会计咨询服务，缺乏独立性；会计行业没有统一有效的监管，导致上市公司的外部监督失效。
2. 《法案》的基本内容，包括11个部分，其中明确了公司管理层的责任：必须对披露报告额真实性、全面性、准确性负责；必须对公司内部控制体系设计、建立、运行有效负责。
完善了公司审计制度：要求所有的上市公司都必须设立审计委员会，该委员会的成员必须全部是“独立董事”禁止上市公司的独立审计人员同时向该上市公司提供包括保管财务数据、设计和执行财务信息制度、资产评估会估价服务等与审计无关的其他专业服务。
此外，还加强了会计监督，强化信息披露的监控，突出了舞弊防范，加强了法律制裁。
3. 《法案》中核心条款简介404条款简介首席执行管或财务总监签署年度报告以确认其实施和维护内部控制框架和财务报告的责任，并对其效果进行评估。
外部审计师通过对控制文档记录和控制效果的测试，对管理层报告发表意见。
要求在美的上市公司必须建立内部控制体系，公司管理层是内部控制体系建设、运行、评估的责任人；SEC（美国证监会）和PCAOB推荐COSO作为企业建立内部控制体系的标准。
302条款：首席执行官或财务总监声明其负责建立并维护与披露有关的控制和程序，并已经设计有关披露的控制和程序以保证其获知必要的信息，同时对有关披露的控制的有效性进行评估和报告。
萨班斯奥克斯利法案
萨班斯奥克斯利法案萨班斯奥克斯利法案，又称SOX法案，是美国历史上最为重要的一项企业法规。
它是在2002年7月30日由美国国会通过的《公众公司会计监督与企业治理法案》（Sarbanes-Oxley Act）的简称。
该法案的制定是为了保护投资者的利益，提高企业的财务透明度和治理水平，防止公司财务造假和欺诈行为的发生。
本文将从SOX法案的背景、主要内容、影响等方面进行详细阐述。
一、SOX法案的背景在2001年底，美国历史上最大的企业丑闻之一——恩隆公司的破产引起了全球的关注。
恩隆公司的破产不仅导致了投资者的巨额损失，而且也震惊了整个企业界，引发了对企业管理和财务透明度的质疑。
在此背景下，美国国会开始着手制定一项法案，以加强公众公司的财务监管和企业治理。
2002年7月30日，美国国会通过了《公众公司会计监督与企业治理法案》，简称SOX法案。
SOX法案的制定是美国历史上最为重要的一项企业法规之一，它标志着美国企业治理进入了一个新的时代。
二、SOX法案的主要内容1. 企业治理SOX法案规定，公众公司必须设立独立的董事会，并且必须有至少一名独立董事。
此外，SOX法案还规定，公众公司的董事会必须设立审计委员会和薪酬委员会，并且这些委员会必须由独立董事组成。
2. 财务透明度SOX法案要求公众公司必须披露其财务状况和经营情况的详细信息。
此外，SOX法案还规定，公众公司必须建立内部控制制度，以确保财务报表的准确性和真实性。
3. 审计制度SOX法案规定，公众公司的审计工作必须由独立的注册会计师事务所进行。
此外，SOX法案还规定，注册会计师事务所必须对公司的内部控制制度进行审计，并且必须向公司的审计委员会和董事会报告审计结果。
4. 处罚制度SOX法案规定，任何企业出现财务造假和欺诈行为的情况，都将受到严厉的处罚。
此外，SOX法案还规定，公司高管必须对公司的财务报表负责，并且如果发现公司存在财务问题，高管必须及时向投资者和监管机构披露相关信息。
萨奥法案
• • • • • • 公司管理层责任 会计厉的法律制裁
萨奥法案》的核心：404条款简介 三、《萨奥法案》的核心：404条款简介
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萨班斯萨班斯-奥克斯利法案出台直接原因
公司声明 : • 管理层有职责建立并维护有关财务报告的 内部控制的结构和程序 • 声明确认评估内部控制的框架 • 控制程序执行效果的评估结论 • PCAOB已经公布针对404条款的审计准则
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接下来是: 接下来是:
COSO内部控制框架培训！ COSO内部控制框架培训！
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《萨班斯-奥克斯利法案》主要内容 萨班斯-奥克斯利法案》
强化信息披露的监控
SEC对上市公司信息披露审查权得到了加 SEC对上市公司信息披露审查权得到了加 强。SEC将要求上市公司达到所谓的“永 强。SEC将要求上市公司达到所谓的“永 久性”信息披露要求，即SEC必须在三年 久性”信息披露要求，即SEC必须在三年 期限内对每个上市公司提交的信息披露进 行审查，并做出审查结论
会计师一方面对上市公司进行财务审 计，另一方面又为上市公司提供会计 咨询服务，缺乏独立性； 咨询服务，缺乏独立性； 会计行业没有统一有效的监管，导致 会计行业没有统一有效的监管， 上市公司的外部监督失效。 上市公司的外部监督失效。
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内容提要
萨班斯-奥克斯利法案》 一、《萨班斯-奥克斯利法案》出台的背景 萨班斯-奥克斯利法案》 二、《萨班斯-奥克斯利法案》的内容
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404条款简介 404条款简介
一、首席执行官或财务总监 签署年度报告以确认其实施 和维护内部控制框架和财务 报告的责任， 报告的责任，并对其效果进 行评估。 行评估。 二、外部审计师通过对控制 文档记录和控制效果的测试 对管理层报告发表意见。 ，对管理层报告发表意见。 公司管理层和外部审计 师发表意见
Sarbanes Oxley Act
Sarbanes Oxley Act全称萨班斯·奥克斯利法案（Sarbanes－Oxley Act），起源于美国安然公司倒闭后引起的美国股市剧烈动荡，投资人纷纷抽逃资金。
为防止和保证上市公司财务丑闻不再发生，由美国参议员Sarbanes和美国众议员Oxley联合提出了一项法案，该法案即以他们的名字命名。
Sarbanes Oxley主要包括以下几个方面的内容：一、成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行公众公司审计职业公众公司会计监察委员会（以下简称PCAOB）负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。
法案规定：（一）PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构，遵从哥伦比亚非赢利公司法，其成员、雇员及所属机构不应视为联邦政府的官员、职员或机构。
（二）授权美国证券交易委员会（以下简称SEC）对PCAOB实施监督。
PCAOB由5名专职委员组成，由SEC与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议任命，任期5年。
5名委员应熟悉财务知识，其中可以有2名是或曾经是执业注册会计师，其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。
（三）要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记。
PCAOB将向登记会计师事务所收取“注册费”和“年费”，以满足其运转的经费需要。
（四）PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。
PCAOB如认为适当，将与指定的、由会计专家组成的、负责制定准则或提供咨询意见的专业团体保持密切合作，有权对这些团体建议的准则进行补充、修改、废除或否决。
PCAOB须就准则制定情况每年向SEC提交年度报告。
（五）根据《1934年证券交易法》和修订《1933年证券法》的有关要求，授权SEC对会计准则制定机构的会计原则是否达到“一般公认”的目标进行认定。
该准则制定机构必须符合如下要求：第一，应是民间机构；第二，由某个理事会（或类似机构）管理，该理事会多数成员在过去两年内未在任何会计师事务所任职；第三，经费获取方式与PCAOB相似；第四，通过多数票的方式确保会计原则及时反映新的会计问题和商业实务；第五，制定准则时考虑准则适应商业环境的变动性，以及高质量会计准则国际趋同的必要性或适当性。