第4章营业税..

3%
5% 营改增 3% 5%，20% 部分现代服 务业营改增 5% 5%
转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、 著作权、商誉 销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物
兼营不同税目： （1）分别核算，按各自税率计（2）未分别核算，从高适用税率
四、营业税应纳税额
营业税应纳税额=营业额（人民币）×税率
3、纳税地点：
（1）一般规定：向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。 A. 提供应税应税劳务—向机构所在地或者居住地税务机关 。 B. 转让无形资产—机构所在地或居住地税务机关。 （2）特殊规定： C. 转让、出租土地使用权 —土地所在地税务机关。
D. 销售、出租不动产 —不动产所在地税务机关。
E. 扣缴义务人—机构所在地或居住地税务机关。
三、营业税税目、税率
科目 交通运输业 征收范围
陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬 运
税率 营改增
建筑业
金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
金融、保险、典当 邮政、集邮、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、 电报、电传、电话、电话安装 表演、播印、经营游览场所、其他文化业、体育 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、 高尔夫球、保龄球、游艺 代理业、旅店业、餐饮业、旅游业、仓储业、租 赁业、广告业及其他服务业
C [单选]对于自建房屋外赠他人时需要缴纳营业税, 其纳税义务发生时间为( A.建筑物完工当天 C.建筑物产权转移当天 B.赠与协议成立当天 D.建筑物开始使用当天
)。
[多选]下列经营者中,属于营业税纳税人的有( AC )。
A.转让商标权的个人 C.从事货物保管的单位
B.销售商品的个人 D.从事加工业务的个体户
[多选]下列项目中, 目前按照5%的税率征收营业税的有( AB
)。
A.转让无形资产
B.销售不动产
C.文化体育业
D.建筑业
五、营业税征收管理
1、纳税义务发生时间：
营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取 营业收入款项凭据的当天。 采取预收款方式转让土地使用权或者 销售不动产 采用预收款方式提供建筑业或者租赁 业劳务 无偿赠送不动产或者土地使用权 自建行为 将自建建筑物外赠 收到预收款的当天 收到预收款的当天 不动产所有权/土地使用权转移的当天 销售自建建筑物并收讫营业收入款项或 者取得索取营业收入款项凭据的当天 该建筑物产权转移的当天
（1）营业税的计税依据是营业额。
（2）营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收 取的全部价款和价外费用。 （3）价外费用包括向对方收取的手续费、补贴、基金、集资费、代收款项、 代垫款项以及其他各种性质的价外收费。 【例题· 单选题】甲公司为一家建筑企业, 2014年7年1日份提供一项建筑工程劳 务,取得劳务价款6000 万元,支付职工工资等支出1100万元,则该企业当月应缴纳 的营业税为( )。 A. 300 B. 245 C. 180 D. 147
『正确答案』C 『答案解析』该建筑企业当月应缴纳的营业税=6000×3%=180（万元）
• 根据《营业税暂行条例》，下列各项中属于营业税征税范围的有（ACD ）。 • A.保险业 B.修理业 C. 服务业 D. 建筑业
[单选]以下哪项不属于营业税的九个税目( D )。 A.建筑业 B.服务业 C.娱乐业 D.零售业
2、纳税期限：
营业税纳税期限：分别为5日、 10日、 15日、1个月或1个季度
具体的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定； 不能按期纳税的，可以按次纳税。 以1个月/季度为纳税期 以5日/10日/15日为纳税期 自满期之日起15日内申报纳税 自满期之日起5日内 预缴税款，于次月1日起15 日内申报纳税并结清上月应纳税款
§第4章
一、概念与特点
营业税
营业税Fra Baidu bibliotek以在我国境内【提供应税劳务、转让无形资产或者销售不 动产】所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。（流转税）
营业税的特点： 1.以营业收入额为计税依据，税源广泛； 2.按行业设计税目税率，税负合理； 3.计征简便，便于管理。
二、纳税人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人， 为营业税的纳税人。 提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内 转让的无形资产的接收单位或个人在境内 所转让或出租土地使用权的土地在境内 所销售或出租的不动产在境内