税收筹划练习题 答案

《税收筹划》练习

第一～三章

一、判断题

1、纳税人达到少缴税款的手段只有合法的节税. F

2、税务筹划只对纳税人有利，对国家没有任何益处。F

3、税收筹划与纳税人依法纳税是相矛盾的。F

4、税收筹划有利于促进国家税收政策目标的实现。T

5、税收筹划是不违法、非事后补救行为。T

6、税收筹划的目标就是税收最少化。F

二、多项选择题

1、税务筹划的基本步骤可以分为（ABCD）。

A、确定目标

B、收集信息

C、方案设计与选择

D、方案执行与反馈

2、税务筹划的目的包括（BCD）。

A、绝对减轻税负

B、相对减轻税负

C、纳税成本最少化

D、涉税零风险

二、问答题

1. 经过纳税筹划后，企业缴纳的税额仍比筹划前多，这是不是意味着企业的纳税筹划没有意义？

答：这种说法是错误的

①从税额方面去解释：税额是指需上缴税款的数额，应纳税额是指企业按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税金额。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率- 减免税额- 抵免税额

企业经过纳税筹划后缴纳的税额仍比上一年多并不代表纳税筹划毫无意义，因为应纳税所得额大多数是因为由收入决定的，筹划后比筹划前多很有可能是销售额或者营业收入额等收入的增加。或者是因为因政策影响减免税额和抵免税额的减少。

②从税负方面去解释：

税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。经过纳税筹划后，企业缴纳的税额仍比筹划前多，可能是受政策影响导致比例税负增加，或者由于企业的性质并且收入增多使得累进的税负增加。

2.企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳，缴纳税额没有变化，这说明延缓纳税没有意义吗？为什么?

答：这种说法是错误的

①延缓纳税具有时间价值。在不违法和合理的情况下，企业把年初应缴纳的税款推迟

到年末缴纳，虽然缴纳税额没有变化，但是获取的货币时间价值同样存在。

②延缓纳税缓解企业资金周转困难，在不违法和合理的情况下，纳税延长期越长，由

延期纳税增加的现金流量所产生的收益也就越多。

3、简述节税与避税的关系。

答：同：两者都是不违法行为，都可以相对降低税负

异：○1节税定义：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹

资等经济活动进行的涉税选择行为。

避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的

前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资

活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻

税负的行为。

○2节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿

避税特点：非违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致

○3节税形式上、内容上合法，符合国家政策导向，符合立法意愿，应予以引导和支

持。

避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完

善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。

4、简述避税与偷税的区别。

答：○1避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、

经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。

偷税定义：纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。

避税是利用税收政策，最大限度的获得税收的优惠。避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。

偷税是违反税收法律法规达少缴缴和不缴税款的目的。偷税形式上、内容上违法，不符合国家政策导向，违背立法意愿，法律应对其进行打击和严惩。

因而，避税和偷税的主要区别在于合法与违反。

5、简述税收筹划的特点。

①不违法性。税务筹划是在不违反税法的前提下进行的，是在在对税法进行认真研究比

较厚，对纳税进行的一种最优化选择，符合政府的宏观调控目标。

②超前性。税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行规划、设计和安排的，它可以在

实现测算出税务筹划的效果，因而具有一定的超前性。

③目的性。目的行表示纳税人要取得税务筹划的税收利益，包含两层意思，意思选择低

税负，二是滞延纳税时间，其结果都市税款支付的节约。

④普遍性。各个税种规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税

期限等，一般都有差别。这就给纳税人提供了税务筹划的机会，也就决定了

税务筹划的普遍性。

⑤多变性。各国的税收政策，尤其是各税种的实施细则等，随着政治、经济形势的变化

会经常发生变化，因此，税务筹划具有多边性。

⑥专业性。专业性是指面临社会化大生产、经济全球化、国际经贸业务的日益频繁及规模越来越大，而各国税制越来越复杂，机考纳税人自身进行税务筹划已经显得力不从心，作为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。

第四章

一、判断题

1、对于税收政策，纳税人只能扮演被动接受角色。F

2、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。T

3、政策利用法与政策规避法的主要区别在于：政策利用法，政府是支持的；而政策规避法是一种打“擦边球”的做法，政府是不鼓励的。T

4、转让定价法使利润发生空间转移；成本膨胀法使利润就地消失。T

5、企业可以自主选择存货计价方法，但年度内不得随意改变。T

6、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。T

7、从税收角度分析，“预存话费送手机”与“手机加几年话费”相比，前者的税负肯定要高于后者。F

8、从增值税角度分析，“买一送一”与“折扣销售”相比，前者的税负一般要低于后者。F

9、从税收角度分析，“买一送一”与“有奖销售”相比，前者的税负要高于后者。F

10、具有雇佣关系性质的临时人员的劳动所得，属于非独立个人劳务所得，其取得的收入在性质上属于工资，可凭自制凭证(工资表) 作为合法的原始凭证据以入账。T

11、非雇佣关系人员的劳动所得，属于独立个人从事自由职业取得的所得，其取得的收入纯粹是一种劳务报酬，企业应凭正式发票，作为原始凭证据以入账，并支付劳务费。T

12、在实际工作中，判别是否具有“雇佣关系”与“非雇佣关第”更多地采用形式判别法。如果企业与受雇临时人员签订了劳动合同，则被定为法律意义上的“临时人员”，否则将视为非企业临时人员。T

13、免征额：是征税对象总额中免予征税的数额。即将征税对象中的一部分预先减税，只就减除后的剩余部分计征税款。T

14、起征点：是征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规定数额的不征税；征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。T

二、单项选择题

1、杭州创意精密技术有限公司的节税案，是运用（B）进行税收筹划的成功范例。

A、政策寻租法

B、政策利用法

C、纳税期递延法

D、政策规避法