第8章税收成本重点
第8章中国税收制度
PPT文档演模板
第8章中国税收制度
• （5）业务招待费
• 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出， 由企业提供确定记录或单据，经核准后按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 •
PPT文档演模板
第8章中国税收制度
• • 例3、某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增 值税），同生产经营有关的业务招待费70万元在管理费 中列支，计算年末该企业调整业务招待费增加或减少应纳 税所得额。
PPT文档演模板
第8章中国税收制度
• 例6、某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增 值税），在费用中支出的广告费1150万元，计算年末该 企业调整广告费增加或减少应纳税所得额。
•调整广告费应增加应纳税所得额=11507100×15%=85
PPT文档演模板
第8章中国税收制度
•1．某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下。
四、计税依据
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－减 免税额－抵免税额
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税 收入－准予扣除项目的金额－弥补的以前年 度亏损
PPT文档演模板
第8章中国税收制度
•（一）收入总额 • 收入一般包括销售货物收入、提供劳务 收入、转让财产收入、股息红利等权益性 投资收益、利息收入、租赁收入、特许权 使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。 •
•
PPT文档演模板
第8章中国税收制度
• • 符合条件的广告费和业务宣传费支出，是指符合以下 条件的广告支出：第一，广告是通过经工商部门批准的专 门机构制作的；第二，广告是通过传播媒体刊登或播出的； 第三，已实际支付费用，并已取得相应发票的；第四，企 业向境外机构或个人支付的广告费，数额巨大的，必须由 中介机构出具证明。
第08章 税收原理 《财政学》PPT课件
A × B=C
计税依据 税率 税额
6
一、税制要素
(一)税制的基本要素
征税对象
税目
税目是在征税对象范围内规定的具体征税类别，是对征税
对象的具体化。
工资、薪金所得
劳务报酬所得
利息、股息、红利所得
稿酬所得
财产转让所得
特许权使用费所得 财产租赁所得
经营所得
偶然所得
7
一、税制要素
(一)税制的基本要素
节省 政府在征税时花费的人力和经 费最少，征税费用不能过高。
31
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
便利 确实
最少征收费用 平等
32
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
平等 一国国民应当根据自己的收入 能力，按照各自在国家保护下 享得收入的比例来承担政府的 经费开支。
33
一、税收原则的演变
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
税务行政原则
税务行政原则又称为课税技术原则。
确实
便利
节省
42
一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
公平 原则
税收负担的分配应当 公平，应使每个人支 付合理的份额。
43
一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
效率 原则
要求对征税方式进行选择， 尽量不影响市场主体的经 济决策，将税收的额外负 担降低到最低程度。
税收不可驱使财富外流。
政府征税不应该导致财富逃出国 外，因此对具有较强流动性的财 富征税应慎重考虑。
38
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
财政政策原则
财政政策原则是指国家征税的主要目的在于组 织财政收入，满足财政支出需要，又称为财政 收入原则。
第八章税收
所得税的类型 分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三类：
（1）分类所得税 分类所得税是指将所得按某种方式分成若干类别，对不
同类别的所得分别计征所得税。 （2）综合所得税
综合所得税是指将纳税人的全部所得汇总在一起，按统 一规定的税率征税。 （3）混合所得税
混合所得税是指分类所得税和综合所得税的综合，是对 某些所得按类别分别征税，而对其他所得合并综合征税。
第三节 税制结构
一、税制结构的概念 二、税制结构的内容 三、我国现行税制结构以及税制改革
一、税制结构的概念 税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与
其他税种相互联结配套的税收体系。 二、税制结构的内容
税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以 及主体税种与辅助税种的配合。 1、单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2、复合税制是多种税收并存的税制结构。 一是以所得税为主体税的复合税制； 二是以流转税为主体税的复合税制； 三是以所得税和流转税并重的复合税制。
工 商 所 得 税
车
船 使 用 牌屠 照宰 税税
城 市 房 地 产 税
农
文
牧
化
业
娱
关 税契 乐
税
税税
车
一 九 七 三 年
工牲
商
畜 交
税
易 税
集 市 交 易 税
船 工使 商用 所牌 得照 税税
屠 宰 税
城 市 房 地 产 税
关 税
农 牧 业 税
契 税
(10)
一
盐 税
产增 品值 税税
九
八
四
年
(33) 土
它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下； 有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
税收筹划(第3版)课后习题答案第8章
第八章市场销售的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1.商业折扣有哪些形式，应该如何进行税务处理？参考答案：商业折扣,又称为“折扣销售”。
对于折扣销售,如果销售额和折扣额在同一张发票上注明,则允许销售方以其销售额扣除折扣额后的余额作为计税额;如果销售额和折扣额不在同一张发票上注明,则不允许将折扣额从销售额中扣除计算计税额。
2.“买一赠一”为何不视同商业捐赠？“加量不加价”能起到节税的效果吗，为什么？参考答案：增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,作为视同销售货物来计算增值税。
企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入。
所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第三条的规定,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入，实质就是将企业的销售金额分解成商品销售的收入和赠送商品销售的收入两部分,各自针对相应的成本来计算应缴纳的企业所得税。
因此“买一赠一”不视同商业捐赠。
“加量不加价”能起到节税模式，是一种有效的促销方式,其操作要点是:在销售商品时,增加每一包装中的商品数量,而销售总价不提高,相当于商品打折销售,但可以起到打折销售不能实现的促销效果。
同时,还可以加快存货周转速度,增加税前扣除项目金额,从而降低企业所得税负担。
“加量不加价”的促销模式,实际上是一种特殊形式的捆绑销售。
3.企业采用促销方式销售货物时,税收筹划应考虑哪些要点?参考答案：企业的促销方式主要包括折扣销售、销售折扣、销售折让、捆绑销售和商业捐赠等。
折扣销售应注意，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明,则允许销售方以其销售额扣除折扣额后的余额作为计税额;如果销售额和折扣额不在同一张发票上注明,则不允许将折扣额从销售额中扣除计算计税额。
税收成本
8.6.3税收社会成本管理
税收社会成本不同于征税成本和纳税成本，其影 响因素是宽泛的，涉及到社会经济发展的各个方面。
8.7我国税收成本现状分析
8.7.1征税成本总量偏高，且结构不 合理
1．人均征税额低水平增长 2.各地区负担征税成本比例失调 3.国、地税征税成本差异明显 4.征收成本中各项费用分配不合理
5.加快税收征管的信息化建设 信息化建设要统一建设、统一组织规划，避免 重复设计，浪费资源。 6.建立税收成本核算制度 目前，我国的税务机关尚未建立税收成本核算 制度，全国没有公开的、完整的、准确的税收总成本、 分税种成本的统计数据。因此，建立规范、系统、科 学的税收成本核算制度，成为当务之急。
8.4 税收遵从成本
8.4.1 税收遵从成本的构成
2.时间成本 3.心理成本
8.4 税收遵从成本
8.4.2 影响税收遵从成本的因素
1.税率 2.逃税的查获概率和罚款率 3.税务代理的利用及其效率 4.税制的复杂性 5.税收遵从心理
8.4 税收遵从成本
8.4.3纳税成本指标
1.纳税成本率 纳税成本率，是指一定时期的纳税成本占税收 收入的比重。 2. 其他衍生指标 （1）办税费用收入率 办税费用收入率，是指纳税人在一定时期内为 履行纳税义务而发生的各项费用占税收收入的比重。 （2）异常纳税费用收入率 异常纳税费用收入率，是指纳税人为违规违法 所耗费的各项费用以及因触犯税法而受到的经济惩罚 数额之和占税收收入总额的比率。
8.3.1税收成本总指标
1.税收净收益 2.税收成本收入弹性
8.3.2征税成本指标
1.征税成本率 2.人均征税额 3.行政经费收入率 4.固定成本收入率 5.税收工资收入率 6.税收直接成本率
政府经济学-8章税收原理
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）
第八章企业所得税纳税评估指标及运用
第八章企业所得税纳税评估指标及运用第一节概述一、什么是企业所得税（一）概念：企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。
（二）税率：我国比例税率25%绝大数国家采用超额累进税率，美国采用超额累进税率。
（三）纳税人：（我国境内企业与组织）1、居民企业与非居民企业标准：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准2、居民企业：无限纳税义务非居民企业：有限纳税义务●所得来源的确定销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息、红利等权益性投资所得其他所得●应纳所得税的计算直接法：应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损间接法：应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额●扣除项目的标准——共18项1.工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除2.职工福利费、工会经费、职工教育经费（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
3、社会保险费（1）按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除；（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
4.利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。
人大802考研 尼科尔森《微观经济理论》重点章节及重点课后习题(精细版修订版)
尼科尔森《微观经济理论——基本原理与扩展》（第9版）重点章节及重点课后习题I尼科尔森《微观经济理论》重点章节或知识点一、引言1、经济模型（第1章）主要需要知道经济人假设（尼书上没有）、水与钻石价值悖论。
2、数理基础（第2章）重点掌握：一元函数最大值问题的一阶条件和二阶条件（求解利润最大化问题常用）、弹性的通用含义、包络定理（重点记住结论）、条件极值（拉格朗日乘数法，求解最值问题常用方法，建议求解最值问题优先使用本法）、拟凹性判定。
至于互补松弛定理、位似函数理解主要意思就行，不用深究。
（13年真题）二、消费者行为理论（第三、四、五、六章）重点章节在四、五、六。
其中，最最重要的章节在第5章，且该章也是难点。
1、偏好与效用（第3章）重点掌握：特定偏好的效用函数（柯布—道格拉斯效用函数、完全互补效用函数、拟线性效用函数[14年真题后面知识扩展中有补充]）（14年真题、15年真题）说明：CES效用函数比较复杂，不适合考试出题，但其基本形式、性质与其他效用函数关系，还是需要了解下的，不做重点掌握。
2、效用最大化与选择（第4章）（1）效用最大化的一阶条件和二阶条件，一阶条件结论必熟，重点理解二阶条件。
（2）角点解和角点解的数学表达。
（10年真题）（3）间接效用函数。
尤其注意其含义（由效用最大化推导出的）和表达式。
（13年真题、15年真题）（4）一次总付原则。
重点理解图形和含义（其实这里涉及到补偿预算线，替代效应和收入效应的铺垫）（5）支出函数。
重点理解支出函数含义和求解，与间接效用函数的关系（互为反函数）。
（13年真题、15年真题）3、收入效应和替代效应（第5章）（1）替代效应和收入效应的含义。
尤其要掌握正常商品、低档商品和吉芬物品各自的替代效应和收入效应，以及这三种商品的需求曲线形状。
（最好结合高鸿业《西方经济学（微观部分）》相关内容一起复习）（09、10、11年真题）（2）补偿性需求曲线。
重点掌握：①定义及推导；②马歇尔需求曲线（非补偿性需求曲线，普通的需求曲线）和希克斯需求曲线（补偿性需求曲线）的区别和联系，将间接效用函数代入马歇尔需求函数可得希克斯需求函数。
税收的成本
第8章应用：赋税的代价一、判断题1、一般来说，税收提高了买者支付的价格，降低了卖者得到的价格，并减少了销售量。
2、如果对一种物品征税，并减少了销售量，税收就必定有无谓损失。
3、无谓损失是由税收引起的消费者剩余减少。
4、当对一种物品征税时，政府得到的收入正好等于税收引起的消费者和生产者剩余的损失。
5、如果约翰对他理发的评价为20美元，玛丽提供理发的成本是10美元，任何一种大于10美元的理发税都会消除贸易的好处，并引起总剩余20美元的损失。
6、如果对供给完全无弹性的市场上的一种物品征税，就没有无谓损失，而且，卖者承担全部的税收负担。
7、香烟税引起的无谓损失可能大于豪华游艇税。
8、如果需求和供给都缺乏弹性，税收引起的无谓损失就大。
9、税收引起无谓损失是因为它消除了一些潜在的贸易好处。
10、较大的税收总引起更多的税收收入。
11、较大的税收总引起较大的无谓损失。
12、如果所得税率相对高，降低税率可以增加税收收入。
13、向买者收税引起的无谓损失小于向卖者收税。
14、如果税收增加两倍，税收的无谓损失大于两倍。
15、当税收引起市场参加者不能生产并销售对买者的利益大于卖者的成本的产量时，就产生了无谓损失。
二、选择题用下图回答1-10题。
1、如果不对这个市场上的产品收税，消费者剩余的面积是：a. A+B+Cb. B+C+Bc. A+B+Ed. C+D+Fe. A2、如果不对这个市场上的产品收税，生产者剩余的面积是：a. A+B+C+Db. C+D+Fc. Dd. C+Fe. A+B+E3、如果对这个产品市场上的产品收税，消费者剩余的面积是：a. Ab. A+Bc. A+B+Ed. A+B+C+De. D4、如果对这个市场上的产品收税，生产者剩余的面积是：a. Ab. A+B+Ec. C+D+Fd. De. A+B+C+D5、如果对这个市场上的产品收税，买者支付的税收收入的面积是：a. Ab. Bc. Cd. B+Ce. B+C+E+F6、如果对这个市场上的产品收税，卖者支付的税收收入的面积是：a. Ab. Bc. Cd. C+Fe. B+C+E+F7、如果不对这个市场上的产品征税，总剩余的面积是：a. A+B+C+Db. A +B+C+D+E+Fc. B+C+E+Fd. E+Fe. A+D+E+F8、如果对这个市场上的产品收税，总剩余的面积是：a. A+B+C+Db. A+B+C+D+E+Fc. B+C+E+Fd. E+Fe. A+D9、如果对这个市场上的产品收税，无谓损失的面积是：a. B+Cb. B+C+E+Fc. A+B+C+Dd. E+Fe. A+D10、关于图中的税收负担，以下哪一种说法是正确的？a.买者支付了大部分税收，因为需求比供给缺乏弹性；b.买者支付了大部分税收，因为需求比供给富有弹性；c.卖者支付了大部分税收，因为供给比需求富有弹性；d.卖者支付了大部分税收，因为供给比需求缺乏弹性。
《经济学原理》第八章应用：税收的代价
第八章应用：税收的代价在本章中你将——〔〕考察税收如何减少消费者和生产者剩余了解税收无谓损失的意义和原因考虑为什么一些税收的无谓损失大于另一些税收考察税收和无谓损失如何随税收的规模而变动税收往往是热门政治争论的来源。
在1776年美国殖民地对英国税收的愤怒引发了美国革命。
200多年以后，罗纳德·里根以大幅度降低个人所得税为号召中选总统，在他入主白宫的8年期间，个人所得税最高税率从70%下降为28%。
1992年，比尔·克林顿中选的局部原因是因为当时的总统乔治·布什没有遵守他在1988年大选中的诺言：“相信我的话：没有新税。
〞我们在第六章中开始研究税收。
在那里我们说明了，一种物品的税收如何影响它的价格和销售量，以及供应和需求的力量如何在买者与卖者之间划分税收负担。
在本章中，我们要扩大这种分析，并考察税收如何影响福利，即市场参与者的经济福利。
乍看起来，税收对福利的影响似乎是显而易见的。
政府征税是为了增加收入，而这种收入必然来自某人的口袋。
正如我们在第六章中所说明的，当对一种物品征税时，买者和卖者的状况都会变坏：税收提高了买者支付的价格，并降低了卖者得到的价格。
但为了更充分地理解税收如何影响经济福利，我们应该比拟买者和卖者减少的福利和政府增加的收入量。
消费者和生产者剩余的工具使我们可以进行这种比拟。
分析将说明，税收对买者和卖者的本钱超过了政府增加的收入。
税收的无谓损失我们从回忆第六章中一个惊人的结论开始：一种物品的税收是向买者征收还是向卖者征收是不重要的。
当向买者征税时，需求曲线向下移动，移动量为税收的大小；当向卖者征税时，供应曲线向下移动，移动量为税收的大小。
在这两种情况下，当征收税收时，买者支付的价格上升，而卖者得到的价格下降。
最后，无论如何收税，买者与卖者分摊税收负担。
图8－l表示这些影响。
为了简化我们的讨论，尽管供应曲线和需求曲线中必然有一条曲线移动，但图上并没有表示出任何一条曲线的移动。
第8章国际税收
再次，由于所得税首先在来源国 征收，来源国如何计算应税所得、怎 样设计所得税税率等，直接影响着征 税国和纳税人的经济利益。
我国外商投资企业中，凡具有中 国法人地位、总机构设在中国境内的 企业作为中国的居民企业，要求其境 内、境外所得要在中国汇总纳税；对 不具有中国法人地位、总机构不设在 中国境内的外国企业，对其实行收入 来源管辖权，仅要求其就来源于中国 境内的所得缴纳所得税。
例如甲国某居民来自国内所得80 万元，来自乙国所得20万元，甲国的 所得税税率为35％，但对本国居民来 源于国外的所得规定适用10％的低税 率征税，乙国的所得税税率为40％。
甲国实征税收： 80×35％＋ 20×10％ =30（万元） 此方法只能减轻跨国纳税人的负担， 不能从根本上消除国际重复征税。
二、消除国际重复征税(double taxation) 的措施 国际上由居住国政府采用的避免 重复征税的方法，主要有以下三种： 1．抵免法(Tax Credit)。税收抵 免法即对跨国纳税人的国内外全部所 得课征所得税时，准许以其在国外已 纳的所得税款，抵充应缴纳的税款， 只就抵充后的余额纳税。
（1）税收直接抵免(Direct Credit) 对同一纳税实体的本国纳税人在 国外缴纳的税款直接给予的抵免，一 般适用于统一核算经济实体的总分支 机构之间。
1.母公司来自子公司的所得： 100+300×1/7= 142.8571（万元） 2.母公司应承担的子公司所得税： 300×1/7 = 42.8571（万元） 3.间接抵免限额： 142．8571× 35％ = 50（万元）
4.可抵免税额： 母公司已纳（承担）国外税额 42.8571万元，不足抵免限额，故可按 国外已纳税额全部抵免， 即可抵免税 额42.8571万元 5.母公司实缴甲国所得税： 50－42.8571 = 7.1429（万元）
新版“经济法概论（法律类）”笔记第八章
第⼋章税收法律制度 ⼀、税收与税法概述： 1、税收的概念与特征： （1）税收概念：或称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公共职能⽽凭借其政治权⼒，依法强制、⽆偿地取得财政收⼊的活动或称⼿段。
（2）税收的特征：国家主体性、公共⽬的性、政权依托性、单⽅强制性、⽆偿征收性、标准确定性。
2、税收的分类：按不同的标准可分为不同的类型 （1）依据税负能否转嫁，可分为直接税和间接税 （2）依据税收计征标准的不同，可分为从量税和从价税 （3）依据征税对象的不同，可分为商品税、所得税和财产税。
（4）依据税权归属的不同，可分为中央税和地⽅税。
（5）依据税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。
（6）依据课税标准是否具有依附性，可分为独⽴税和附加税 3、税法的概念与体系： （1）税法概念：是调整在税收活动中发⽣的社会关系的法律规范的总称。
（2）税收与税法的关系： 联系：税收活动必须严格依税法的规定进⾏，税法是税收的法律依据和法律保障。
⽽税法⼜必须以保障税收活动的有序进⾏为其存在的理由和依据。
区别：税收作为⼀种经济活动，属于经济基础范畴。
⽽税法则是⼀种法律制度，属于上层建筑范畴。
（3）税法体系：是指各类税法规范所构成的协调、统⼀的整体。
它由税收体制法和税收征纳法构成。
其中税收征纳法⼜进⼀步分为税收征纳实体法和税收征纳程序法。
4、税法的构成要素： （1）概念及分类： 概念：是指构成税法的必要因素，是税法的必不可少的内容。
分类：按不同的标准可分为不同的类型 依据各类要素是否具有普遍意义，可分为⼀般要素和特别要素。
另更为通常的⼀种分类是分为实体法要素和程序法要素。
（2）实体法要素： a.税法主体：是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事⼈。
包括征税主体和纳税主体两类。
b.征税客体：也称征税对象或课税对象，是指征税的直接对象或称标的。
它说明对什么征税的问题。
c.税⽬与计税依据：税⽬是指税法规定的征税的具体项⽬。
税收成本控制总结
税收成本控制总结在当今的经济环境中，企业面临着日益激烈的市场竞争和复杂多变的税收政策。
有效的税收成本控制已成为企业提升竞争力、实现可持续发展的关键因素之一。
税收成本不仅包括企业实际缴纳的税款，还涵盖了为遵守税收法规所投入的人力、物力和时间等间接成本。
因此，深入研究和有效控制税收成本对于企业的经营管理具有重要意义。
一、税收成本的构成税收成本主要由显性成本和隐性成本两部分组成。
显性成本是企业直接支付给税务机关的税款，如企业所得税、增值税、消费税等。
这部分成本的数额通常较为明确，计算相对简单，是企业税收成本的重要组成部分。
隐性成本则相对复杂且不易量化。
它包括税收筹划的成本，即企业为制定合理的税收规划而聘请专业人员或咨询机构所支付的费用；税务风险成本，如因税务违规而面临的罚款、滞纳金等；以及办税人员的培训成本、为收集和整理税务资料所耗费的时间和资源等。
二、影响税收成本的因素1、税收政策国家和地区的税收政策是影响企业税收成本的首要因素。
不同的税种、税率、税收优惠政策等都会直接导致企业税收负担的差异。
企业需要密切关注税收政策的变化，及时调整经营策略和税务筹划方案。
2、企业规模和业务模式企业的规模越大，业务越复杂，税收成本往往也越高。
例如，大型企业可能涉及多个税种和地区的纳税义务，需要建立更完善的税务管理体系，从而增加了管理成本。
而不同的业务模式，如生产型企业与服务型企业，其税收成本的构成和数额也会有所不同。
3、财务管理水平企业的财务管理水平直接影响税收成本的控制效果。
良好的财务核算和税务申报能够确保企业充分享受税收优惠，避免因财务失误而导致的税务风险和额外成本。
4、税务筹划能力有效的税务筹划可以在合法合规的前提下降低企业的税收负担。
但如果筹划不当，可能会引发税务风险，增加隐性成本。
三、税收成本控制的策略1、加强税收政策研究企业应设立专门的税务部门或聘请专业的税务顾问，及时了解和研究国家税收政策的变化。
通过对政策的深入解读，提前规划企业的经营活动，充分利用税收优惠政策，降低显性成本。
08税收理论
你了解自己纳了多少税吗？
2001年，王府井书店曾经为消费者搞了一个十分贴心的小 创举，其在购物小票上，分列了价款金额和税款金额。比如 标价100元的图书，小票清楚地标示：价款87元，税款金额 13元。其实在国外，每单消费支出的税打在小票上，是一种 很常见的现象。
一般均衡效应
税收对经济均衡的改变即一般均衡效应， 例如征收利息税，减少储蓄，导致资本存量减少，进而导致厂商减少
投资和生产率和降低工资。加剧收入的不平等格局。
徐泽忠（广州） 红酒经销商 6年前在广州天河天润路开了“广州葡萄酒世家”这间红酒铺（wine shop），出售
进口酒，其中以法国酒为主。 “每一瓶葡萄酒身上都有三种税，关税14%、 消费税10%、增值税17%，进口葡萄
对于房产税，相信大家也是既熟悉又陌生，全面开征的传闻一直都有，但就 是始终没有落地，到了去年，中央层面甚至没有再提及房产税试点扩围的问 题，转为加快房地产税立法并适时推进改革。那么，领导层面说法的转变， 究竟意味着什么呢?
财政部财政科学研究所原所长贾康表示，今后考虑房地产市场健康发展要以 经济手段为主的调控框架，这个需要有制度建设，这个制度建设里不可能不 涉及到税收的，中国过去在消费型住房保有环节是无税的，盖房走到一定阶 段意识到必须从无税到有税，必须推进制度建设。最新的要求，三中全会做 出全面改革顶层规划之后，要加快房地产税立法并适时推进改革，这个延续 了过去10多年关于房地产税保有环节的文件强调的制度建设的大方向，从无 到有在住房保有环节建立合理的税收制度。
例如，我国曾开征的烧油特别税，课征的主要目的是为了通过对工业锅炉 和窑炉烧用的原油和重油征税，以达到限制和压缩烧油，实现以煤代油。 如果有充分的数据说明，通过一年或若干年的课税之后，政府课征该税所 取得的收入越来越少，则说明工业锅炉和窑炉烧用应税油品的现象在逐渐 减少，该税发挥的效应是正效应。税收负效应一个最明显的例子是1747年 英国课征的窗户税，征税的目的是想取得财政收入，但其结果是纳税人为 了逃避该税纷纷将窗户堵塞。显然政府通过该税的课征不仅未能使财政收 入逐渐增大，反而使纳税人将窗户封塞而减少了舒适。
曼昆经济学原理-第八章-应用：赋税的代价
税收收入
T = 税收规模 Q = 物品销售量
TQ = 政府的税收收入
税收收入...
Price
Price buyers pay
无谓损失
Supply
PS
0
Q2
Q1
Demand
Quantity
Deadweight Loss and Tax Revenue...
Price
PB
(c) 大额税
无谓损失
Supply
PS 0 Q2
Demand
Q1
Quantity
无谓损失与税收收入
对小额税而言，税收收入少，无谓 损失少。 当税收规模增加时，税收收入增加 ，无谓损失也增加。 但当税收规模继续增加，税收收入 则下降，因为高税收大大减少了市 场规模，产生非常大的无谓损失。
税收扭曲与弹性...
Price
(a) 供给缺乏弹性 Supply
税收 规模
0
当供给比较缺乏弹性时 ，税收的无谓损失较小 .
Demand
Quantity
Tax Distortions and Elasticities...
Price
Size of tax
(b) 供给富有弹性
当供给比较富有弹性时 ，税收的无谓损失较大 .
是富有弹性的。
The Deadweight Loss Debate
工人对激励反应较大的例子： 许多工人可以调整他们工作的时间 一些家庭有第二个赚钱人（已婚妇女选 择从事家务还是工作挣钱） 许多老年人可以选择什么时候退休 一些人考虑从事地下经济活动 (i.e. 他们 从事非法经济活动)
税收成本名词解释
税收成本名词解释
税收成本是指企业在缴纳税款时所需要付出的费用，它是企业经营成本的一部分。
税收成本是指企业在缴纳税款时所需要付出的费用，它是企业经营成本的一部分。
税收成本是指企业在缴纳税款时所需要付出的费用，它是企业经营成本的一部分。
税收成本是指企业在缴纳税款时所需要付出的费用，它是企业经营成本的一部分。
税收成本是企业经营成本的重要组成部分，它可以从企业的财务报表中看出。
税收成本包括企业缴纳的各种税款，如增值税、所得税、营业税等，以及企业在缴纳税款时所需要付出的各种费用，如税务咨询费、税务审计费等。
税收成本的大小取决于企业的经营状况，企业的经营状况又受到政府的税收政策的影响。
政府的税收政策可以通过减税、免税等方式来减轻企业的税收负担，从而降低企业的税收成本。
此外，企业还可以通过合理的财务管理，有效地控制税收成本。
企业可以通过合理的财务管理，有效地控制税收成本，如合理安排财务支出，减少税收成本；合理安排财务收入，减少税收成本；合理安排财务投资，减少税收成本；合理安排财务融资，减少税收成本等。
综上所述，税收成本是企业经营成本的重要组成部分，企业可以通过政府的税收政策和合理的财务管理，有效地控制税收成本，从而降低企业的经营成本，提高企业的经营效率。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
8.3衡量税收成本的主要指标
8.3.1税收成本总指标
1．税收净收益 税收净收益，即税收总收入减去税收成本后的余额。 2.税收成本收入弹性 税收成本收入弹性，是指在一定时期内某一税种的税 收成本的相对变动对于该税种的税收收入的相对变动的反 映程度。它是税收成本变动率与税收收入变动率之比。
8.3.2征税成本指标
2017/8/21
2
8.1
税收成本的分类
8.1.1一般分类
一般而言，税收成本的内涵有广义和 狭义之分，因此在分类上相应存在广义和 狭义上的区别。从广义上讲，税收成本分 为税收立法成本、征税成本、纳税成本和 税收社会成本。从狭义上讲，则只包括征 税成本、纳税成本和税收社会成本。
2017/8/21
3
1．税收立法成本 税收立法成本是指在制定税收制度的过程中，行政部 门和立法部门在立法调研、草拟文本、征求意见、分析论 证、提交审议和表决通过的全部过程中所付出代价的总和。 2．征税成本 征税成本是指税务当局为保证税法顺利实施和及时、 正确、足额的计征税款所需要花费的费用，即政府为取得 税收收入而支付的各种费用。 3．纳税成本 纳税成本是指纳税人在对自己负有纳税义务的课税对 象依法计算、缴纳税款过程中发生的费用，即纳税人在整 个纳税过程中付出的费用。
2017/8/21
8
8.2.3税收征管水平
1．税务机构的设置 2．税收征管的现代化水平 3．税务人员的数量与素质
8.2.4社会环境
税收社会环境状况，既关系到国家税收分配 的质量，也是影响税收成本的重要因素。 1．执政者对税收成本的认知和关注程度 2．税收的法制化进程 3．税务代理等中介机构的健全
2017/8/21 9
对于整个税收成本管理而言，征税成本管理的有效与 否，决定了纳税成本和税收社会成本的高低，最终决定了 整个税收成本管理状况。发达国家的税收成本控制中极为 重视征税成本的管理，并且在长期的实践中积累了一整套 的先进经验。 1．建立科学的税收征管模式 （ 1 ）合理设置税务专业机构，是发达国家控制征收 成本的基本手段。 （ 2 ）依据隶属关系和经济区域设置税务机构，是发 达国家降低税收成本的重要手段。 （ 3 ）税收管理权限的合理划分，是发达国家控制税 收成本考虑的重要因素。
1.征税成本率 征税成本率是指一定时期的征收成本占税收收入的比 重。
2017/8/21
10
2.人均征税额 人均征税额是指一定时期的税收收入与税务人员数量 之间的比例。 3.其他衍生指标 由于征收成本的范围包括人员经费支出、行政经费支 出和设备费用等固定成本，因而可由征收成本率而派生出 若干相关指标： （1）行政经费收入率 行政经费收入率，是指某一地区在一定时期内税务机 关为组织税收收入而耗费的公务费和业务费之和占税收收 入的比率。 （2）固定成本收入率 固定成本收入率，是指某一地区在一定时期内税务机 关为组织税收收入而耗费的基建费总额和购置设备费用总 和占税收收入的比率。
2017/8/21
12
8.3.4税收社会成本指标
根据税收社会成本的内涵可知，社会 成本分析更多地体现为定性的分析，而非 定量的分析，尤其是税制运行对经济所造 成的扭曲效应，很难用具体的数据表现出 来，属于一种隐蔽费用，较难统计，不易 计算。
2017/8/21
13
8.4税收成本管理的国际借鉴
8.4.1征税成本管理
2017/8/21 11
8.3.3纳税成本指标
1.纳税成本率 纳税成本率，是指一定时期的纳税成本占税收收入的 比重。 2. 其他衍生指标 （1）办税费用收入率 办税费用收入率，是指纳税人在一定时期内为履行纳 税义务而发生的各项费用占税收收入的比重。 （2）异常纳税费用收入率 异常纳税费用收入率，是指纳税人为违规违法所耗费 的各项费用以及因触犯税法而受到的经济惩罚数额之和占 税收收入总额的比率。
第8章 税收成本
8.1税收成本的分类 8.2影响税收成本的因素分析 8.3衡量税收成本的主要指标 8.4税收成本管理的国际借鉴 8.5我国税收成本现状分析 8.6税收成本优化思路
2017/8/21
1
税收成本是指在尽量减少税收漏失和差 错下，由于征集一定数量的税收所发 生的各项直接费用、间接费用和额外 费用的总和。
2017/8/21 14
（4）税收征收管理体制分级分权特征，是发达国家 逐级优化税收成本的体制保证。 2．设计简洁的税收征管程序 税收征管程序大体分为登记、申报、征税、 审计、罚款或退税、上诉或起诉等六个步骤。 （1）在税务登记过程中采用确定税务登记号 码即纳税识别号（TIN，Taxpayer Identification Number）的方法，成为发达国家 优化税收成本技术手段实施的重要前提。 （2）纳税申报方式、内容的不同选择，为发 达国家优化税收成本提供了空间。
2017/8/21 5
8.1.2其他分类
上述是根据成本核算主体的不同对税收成本 所作的一般意义上的分类，除此之外，税收成本 还可做以下分类： 1．直接成本和间接成本 2 ．可以计量或估算的税收成本与不能计量或 估算的税收成本 3 ．税收成本按其发生的不同阶段可分为前期 成本、中期成本和后期成本
2017/8/21 6
2017/8/21 7
8.2.2税制结构
税制的优化程度直接影响着税收成本的高低。 税制的优化一般包括内在优化和外在优化。税制 的内在优化主要表现在税种结构的合理性和税制 本身的完善程度上，而税制的外在优化则表现在 与征管的协调性上。 1．税种结构对税收成本的影响 2．税制的复杂性对税收成本的影响 3．税制与征管的协调性对税收成本的影响
8.2影响税收成本的因素分析
税收成本属于经济范畴，其存在并非孤立的，而是 与经济社会的方方面面有着千丝万缕的联系。
8.2.1经济发展状况
经济发展状况是影响税收成本的基础性因素。就对 税收成本的影响而言，经济发展状况主要表现在经济发展 水平和经济结构两个方面，经济发展水平和经济结构从不 同的侧面直接影响一个国家的税源情况，进一步影响税收 成本。 1．经济发展水平对税收成本的影响 2．经济结构对税收成本的影响
2017/8/21 4
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
4．税收社会成本 税收社会成本是指不能直接归入征税 成本和纳税成本，但由税制运行而产生的 成本。税收社会成本也有广义和狭义之分。 狭义的税收社会成本，又称作税收经济成 本，是指税制运行对社会经济行为产生的 扭曲和负效应（也叫“税收额外负担”）。 而广义上的税收社会成本主要包括两部分 的内容，一部分是税收额外负担，另一部 分是指由征纳税主体以外的社会其他部门 承担的费用和支出。