第二章 货币资金

待查明原因后，按规定进行处理。具体做法：
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损益 贷：库存现金
3、银行汇票
★银行汇票的含义、适用范围 ☆含义：是出票银行签发的，由其在见 票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者 持票人的票据。
银行汇票
转账 现金（个人）
银行汇票由银行签发，具有票随人到、兑 现性强、剩余款项由银行负责退回等特点。
☆适用范围：适用于异地单位或个人之间各种款 项的结算。
结算程序
4）持票结算
收款人
5 ） 到 期 前 委 托 收 款 ） 收 账 通 知 9
6）传递凭证
开户银行
8）清算票款
开户银行
★主要规定及注意问题
（1）必须是在银行开立存款账户的法人及其他经济组
织。
（ 2 ）必须具有 真实的交易 关系或债权债务关系。禁止 签发无商品交易的汇票。 （ 3 ）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不 得超过6个月。 （4）提示付款期限：自汇票到期日起10日。 （ 5 ）付款人承兑商业汇票，不得附有条件，附有条件 的，视为拒绝承兑。 （6）允许背书转让。未到期的商业汇票可申请贴现。 （7）汇票到期付款人负有无条件支付票款的责任。
二、库存现金的核算 （一）库存现金序时核算 必须设置“现金日记账”由出纳员 逐日逐笔登记，并逐日结出余额，日 清月结。 (二)库存现金总分类核算 设置“库存现金”账户。一般采用 订本式三栏账，由非出纳人员登记。 月末，库存现金总分类账余额与出纳 人员登记的现金日记账余额应核对相 符。
★ 现金的核算
经济交易 与事项 收到现金
账务处理方法 借：库存现金 贷：资产、收入等科目 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
支出现金
三、
现金清查的核算
★清查方法：实地盘点法。
★发现现金长短款的会计处理：
通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损
溢”账户核算。
发现现金短款或长款时，先通过“待处理
财产损溢－待处理流动资产损溢”账户进行核算，
•
特别要注意现金清查中无法查明原 因的溢余和短缺的核算。 • 期末“待处理财产损益”账户应无 余额。
四、备用金的核算
• ★企业为了简化频繁的日常小额零星 支出的审批和核算的手续，并满足企业内 部有关部门生产经营活动的需要，要暂拨 一些现金给有关部门周转使用，即备用金。
★企业可以在“其他应收款”账户核 算，也可以单独设置“备用金”科目。
结算程序
③持票结算
本票申请人 ① 交 款 申 请 签 发 本 票 ② 出 票 并 收 取 手 续 费
收款人(持票人)
⑤ 代 理 付 款 入 账
④ 将 本 票 交 银 行 ⑥银行之间清算资金
申请人开户行 (出票人)
收款人(持票人)开户行
★主要规定及注意问题
（ 1 ）单位和个人在 同一票据交换区域 （同 城）各种款项的结算均可使用。 （ 2 ）银行本票分为 定额 和 不定额 两种。定 额银行本票面额为1000、5000、10000和50000元。 （3）提示付款期限自出票日起不得超过 2个 月。逾期的银行本票，兑付银行不予受理。 （ 4 ）允许背书转让。除填明“现金”字样 的银行本票外。 （5）申请人或收款人为单位的，不允许办 理现金银行本票。 （6）银行本票丧失，失票人可以凭人民法 院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求 付款或退款。
（2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益
例：甲企业2000年4月清查库存现金时发现 短款40元。 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金 40 经查，该短款属于出纳员的责任，应由其赔Байду номын сангаас 借：其他应收款—×× 40 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 40
第二章
货币资金
目的： 理解各种货币资金的概念和有关规定；掌 握货币资金日常核算及账务处理，熟悉支付结 算的方式。 内容： 第一节货币资金概述;第二节库存现金； 第三节银行存款；第四节其他货币资金。
重点：
货币资金日常核算及账务处理
第一节 货币资金概述
一、概念 货币资金是指企业在生产经营过程中处 于货币形态的资产。 二、货币资金管理目标 1．确保货币资金的安全、完整 2．确保货币资金的有效使用
第一节 库存现金
一、现金概述 现金是流动性最强的货币性资产。 广义现金： 库存现金、即期票据、银行存款等。
狭义现金： 库存的人民币和外币。 在我国，现金是一个狭义的概念。
(一)现金开支范围 1、职工工资、津贴； 2、支付给个人的劳动报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点(1000元人民币)以下的零星支出； 8、中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出
•
第三节 银行存款
★银行存款概述 银行存款是企业存入银行或其他金融 机构的货币资金。
一、
银行存款的管理
1、 按规定开立和使用银行存款账户
银行存款账户
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
辅助账户
★基本存款账户：企业办理日常转账结算和现金 收付账户。一般只能开立一个存款账户，不得在多家银 行开立基本存款账户。 ★一般存款账户：是企业基本存款账户以外的银行借 款转存与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立 核算单位的账户。只能办理转账结算和现金缴存，不能办
二、 银行转账结算方式
支票 汇兑 委托收款 银行汇票 银行本票 商业汇票 托收承付 信用卡 信用证
银行转账结算方式 （九种）
1、支票
★支票的含义、适用范围 ☆含义：支票是由出票人签发的，委托 办理支票存款业务的银行在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票
现金支票（只用于支取现金） 转账支票（只能用于转账） 普通支票（可支取现金，也可以用于转账）
4、商业汇票
★商业汇票的含义、适用范围 ☆含义：是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件 支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票按承兑人不同分为两种： （1）商业承兑汇票：是指由出票人（收款人或付款人）签 发，经付款人承兑的票据。这种汇票的承兑人是付款人。 （ 2 ）银行承兑汇票：是指由出票人（付款人）签发，并 经其开户银行承兑的票据。其承兑人是银行。 商业汇票具有信用性强的特点。 ☆适用范围：适应于在银行开立账户的法人以及其他组织
③持票结算
汇票申请人 ① 交 款 申 请 签 发 汇 票 ② 出 票 并 收 取 手 续 费
收款人(持票人)
⑤ 代 理 付 款 入 账
⑦ 退 回 多 余 款 项
⑥清算资金
④ 将 汇 票 交 银 行
申请人开户行 (出票人)
收款人(持票人)开 户行
★主要规定及注意问题
（1）异地单位或个人之间各种款项的结算均可 使用。 （2）提示付款期限自出票日起1个月。 （3）银行汇票的实际结算金额不得更改。 （4）可以背书转让（填明“现金”字样的银行 汇票除外） 。背书转让以不超过出票的实际结算 金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超 过出票金额的银行汇票不得转让。 （ 5 ）申请人或收款人为单位的，不允许办理 现金银行汇票。 （6）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院 出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付 款或退款。
(二)库存现金的限额
按规定企业可以保留一定数额 的库存现金 由开户银行核定，一般按照企 业3-5天内的日常零星开支所需现 金确定；远离银行或交通不便的 企业，可根据企业不超过15天的 日常支出来核定。
（三）日常现金收支的规定
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1.企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有 困难的，由开户银行确定送存时间。 2.企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支 付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接 支付（坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报 经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 3.企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本 单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以 支付现金。 4.企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特 殊情况必须使用现金的应向开户银行提出申请，经开户银 行审核后，予以支付现金。 5.企业在组织现金收支工作中，应做到六不准：即 不准“白条抵库”、不准“谎报用途”、不准“代人存 取”、不准“私人存储”、不准“保留账外公款”、不准 “私设小金库”。
理现金支取。不得在同一家银行的几个分支机构开立一般
存款账户。
★临时存款账户：是企业因临时经营活动需要开立 的账户，可以办理转账结算和根据规定办理现金收付。 ★专用存款账户：是存款人因特定用途需要开立的账
户。
2、 遵守银行结算纪律
★
银行结算纪律: （ 1 ）不准签发没有资金保证的票据或远期 支票，套取银行信用； （ 2 ）不准签发、取得和转让没有真实交易 和债权债务的票据，套取银行和他人资金； （3）不准无理拒绝付款，任意占用他人金； （4）不准违反规定开立和使用账户。 企业通过银行支付结算时，应当认真执行国 家关于支付结算办法的各项规定。
6、汇兑
★汇兑的含义、适用范围 ☆ 含义：汇兑是汇款人委托银行将其款项 支付给收款人的结算方式。 汇兑按传递方式不同分为 信汇和电汇两种。 ☆适用范围：适应于异地之间的各种款项的 结算。