2010年中级审计师资格考试辅导 第八章 审计抽样
2010年注会《审计》辅导：审计抽样（8）
2)⾮统计抽样。
在⾮统计抽样中，抽样风险⽆法直接计量。
注册会计师将样本偏差率和可容忍误差率⽐较以判断总体是否可以接受。
如果样本偏差率⼤于可容忍偏差率，则总体不能接受。
这时注册会计师对总体做出结论，样本结果不⽀持计划评估的控制有效性，从⽽不⽀持计划的重⼤错报风险⽔平。
因此，注册会计师应当修正重⼤错报风险评估⽔平，并增加实质性程序的数量。
注册会师也可以影响重⼤错报风险评估⽔平的其他控制进⾏测试，以⽀持计划的重⼤错报风险评估⽔平。
如果样本偏差率低于总体的可容忍偏差率，注册会计师要考虑即总体实际偏差率⾼于可容忍偏差率时仍出现这种结果的风险。
如果样本偏差率⼤⼤低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受。
如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，注册会计师通常认为总体实际偏差率⾼于可容忍偏差率的抽样风险很⾼，因⽽总体不可接受，如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很⼤也不是很⼩，以⾄于不能认定总体是否可以接受时，注册会师则要考虑扩⼤样本规模，以进⼀步收集证据。
(2)细节测试中的样本结果评价。
在细节测试中，注册会师⾸先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账⾯记录⾦额。
将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报⾦额中减掉后，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相⽐较，但必须考虑抽样风险。
(样本错报——)调整前总体错报——〉调整前总体错报-审计调整=调整后总体错报) 偏差率上限=样本偏差率推断的总偏差+抽样风险 偏差率下限=样本偏差率推断的总偏差-抽样风险 1)统计抽样。
在统计抽样中，注册会计师利⽤计算机程序或数学公式计算出总体错报上限，并将计算的总体错报上限与可容忍错报⽐较。
计算的总体错报上限等于推断的总体错报(调整后)与抽样风险允许限度之和。
如果计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体可以接受。
这时注册会计师对总体做出结论，所测试的交易或账户余额不存在重⼤错报。
审计抽样--注册会计师考试辅导《审计》第八章讲义2
注册会计师考试辅导《审计》第八章讲义2审计抽样一、样本设计阶段（一）确定测试目标（二）定义总体和抽样单元（三）定义偏差（四）定义测试期间注册会计师通常在期中实施控制测试。
由于期中测试获取的证据只与控制截止期中测试时点的运行有关，注册会计师需要确定如何获取关于剩余期间的证据。
1.将总体定义为整个被审计期间的交易：初始测试和估计总体。
在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。
在对选取的交易进行期中测试时，注册会计师发现的误差可能足以使其得出结论：即使在发生于期中测试以后的交易中未发现任何误差，控制也不能支持计划评估的重大错报风险水平。
在这种情况下，注册会计师可能决定不将样本扩展至期中测试以后发生的交易，而是相应地修正计划的重大错报风险评估水平和实质性程序。
2.将总体定义为从年初到期中测试日为止的交易。
将整个被审计期间的所有交易包括在抽样总体中通常效率不高，有时使用替代方法测试剩余期间的控制有效性也许效率更高。
在这种情况下，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日为止的交易，并在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑下列因素：所涉及的认定的重要性；期中进行测试的特定控制；自期中以来控制发生的任何变化；控制改变实质性程序的程度；期中实施控制测试的结果；剩余期间的长短；对剩余期间实施实质性程序所产生的，与控制的运行有关的证据。
二、选取样本阶段（一）确定样本规模——注册会计师可以使用样本量表确定样本规模1.在确定样本规模时考虑的因素包括：可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率、总体规模。
2.确定样本规模（查表）（二）选取样本——采用随机数表或计算机辅助审计技术和系统选样（三）实施审计程序1.无效单据。
2.未使用或不适用的单据。
3.对总体的估计出现错误。
4.在结束之前停止测试。
5.无法对选取的项目实施检查。
第八章审计抽样
本章重点：审计抽样的基本概念以 及各种抽样方法的运用
第一节审计抽样的涵义及种类
一、审计抽样的涵义：审计抽样指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取 一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一 种审计技术方法。 注意两个问题：一是审计抽样与详细审计的区别，二是审计抽样与抽查的关系 二、审计抽样的种类 （1）按技术分类 ①统计抽样：统计抽样是根据概率论的原理确定抽查的样本量，随机选取样本， 并由样本的审查结果推断总体的审计抽样技术。（客观性强） ②非统计抽样：指根据审计人员的执业经验和判断能力来确定需要抽查的样本量， 选取样本和推断总体的审计抽样方法。（主观经验性强） （2）按内容分类（抽样所涉及的具体范围不同分） ①属性抽样：属性抽样指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体 特征的发生频率而采用的一种方法。（用于内部控制的符合性测试，目的是 确定被审计单位的内部控制的有效性程度。 ②变量抽样：变了抽样指用来估计总体金额而采用的一种方法。（用于账户余额 或报表项目的实质性测试。）
第五节抽样结果的评价
一、评价抽样结果的步骤 分析样本误差 推断总体误差 重估抽样风险 形成审计结论 二、分析样本误差 1、分析样本误差的要点（四方面） 2、样本误差的定性分析（三点） 三、推断总体误差（由于存在多种抽样方法，审计人员根据样本误差推 断总体误差的方法应与所选用的抽样方法一致） 四、重估抽样风险（进行符合性测试时，审计人员如果认为抽样结果无 法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，应考虑增加样本量或修 改实质性测试程序。） 五、形成审计结论
二、样本选取
1、样本选取的意义和要点 （1）样本选取的意义 ①是审计抽样技术的重要环节 ②解决样本单位“如何抽”的问题 （2）样本选取要点 审计对象总体内所有项目都有被选取的机会。样本能够代 表总体。 2、样本选取的方法 ①利用随机数表选样②系统选样③分层选样④整群选样⑤金 额单位选样
注册会计师考试《审计》word讲义第八章审计抽样(完整版)
第八章审计抽样本章命题思路及备考策略本章在2009年～2011年每年都考了一个6分的简答题。
面对如此清晰的考试题规律，任何针对题型和分值的总结和分析似乎都显得多余。
最近3年题型、题量、考点分析抽样方法与应用，属于理论与应用相结合的经典。
审计抽样的具体方法主要包括属性抽样、非统计变量抽样、传统变量抽样和PPS抽样。
其中，2010年以前属性抽样与PPS抽样各分别考核过两次简答题，2011年考核了传统变量抽样的简答题，但迄今为止尚未考核非统计变量抽样。
本章数学色彩较浓。
为帮助大家从整体上理解审计抽样，在对本章各个知识点展开说明之前，我们先对审计抽样的过程进行一些简要介绍。
一个完整的审计抽样应当包括以下基本步骤：1.确定审计目标和可接受的抽样风险(信赖过度风险、信赖不足风险、误受风险、误拒风险)；2.根据目标确定抽样总体；3.按一定的方法(随机选样、系统选样、随意选样)从总体中抽取样本；4.对抽出的样本进行审查，确定样本中偏差数(错报金额)；5.根据样本误差，在既定的抽样风险下推断总体偏差率(总体错报)上限；6.将上限与可容忍偏差率(可容忍错报额)比较，形成抽样结论。
以上步骤中，第1,4,6这三个步骤属于审计业务的专业范围，因此在本章教材中找不到这3个步骤的相关内容；第2步既涉及的审计知识，又涉及到抽样知识，属于审计与抽样的结合。
在实施第2步骤的过程中，抽样专家要反复向注册会计师询问有关审计目标的具体含义，以便他构成总体，注册会计师也要关注抽样专家构成的总体，以便确定从这个总体中取得的审计证据是否与审计目标相关。
第3个步骤是一种纯粹的抽样操作技术；第4个步骤完全属于注册会计师的专业问题，可以说，第13至第16章中讲述的正是这一步骤的相关知识的应用；第5步又回到了纯粹的抽样领域；最后一步属于注册会计师的专业范围。
上述步骤比较完整地展示了审计抽样从审计出发最终回到审计的专业过程，即：1.由注册会计师根据专业需要提出审计问题；2.运用抽样知识进行审计抽样的整体布局；3.根据抽样专业知识确定并选取一定数量的具体业务(样本)；4.注册会计师对这少量业务进行审查(节省了大量时间)；5.在一定的可信赖程度下根据样本比率或金额推断总体；6.根据推断结果对总体形成审计结论。
八章审计抽样课件
根据审计结论，形成客观、公正的审 计意见，为管理层提供决策依据。
推断总体
根据样本数据，采用适当的方法推断 总体情况，得出审计结论。
03
属性抽样审计
属性抽样的概念
属性抽样
在审计中，属性抽样是指通过对 总体中的特定属性进行抽查，以 评估该属性的存在与否以及其特
征是否符合预期的抽样方法。
简单随机抽样
从总体中随机抽取一定数量的样本 ，对每个样本进行审查，以评估总 体特征的抽样方法。
内部控制审计的目标是评估企业 内部控制系统的有效性，而审计 抽样则可以帮助审计师全面了解 企业内部控制系统的运行情况。
审计抽样可以帮助审计师确定内 部控制的薄弱环节，从而提出改 进建议，提高内部控制的有效性
。
通过审计抽样，审计师可以评估 企业内部控制系统的可靠性和完 整性，从而为企业提供有价值的
建议和改进措施。
提高审计抽样效率的途径
优化抽样程序
简化抽样流程，减少不必要的工作， 提高工作效率。
使用自动化工具
利用自动化软件或工具进行样本选取 和数据分析，减少人工操作。
合理分配资源
根据审计项目的需求合理分配人力、 物力和财力资源，确保高效运作。
加强团队合作
促进团队成员之间的沟通与协作，共 同提高审计抽样的效率。
08
未来审计抽样技术的发展 趋势
大数据时代对审计抽样的影响
数据量巨大
大数据时代带来了海量的数据，审计抽样需要处理的数据 量也相应增加，对数据处理能力提出了更高的要求。
数据类型多样
除了传统的结构化数据，大数据还包括了大量的非结构化 数据，如文本、图片、视频等，需要采用更为复杂的方法 和技术进行审计抽样。
数据处理速度快
第八章 审计抽样
命题特点分析：本章属于比较重要的章节，核心内容是审计抽样的原理及其运用。
从题型看，既可以考查客观题，也考查简答题，甚至在综合题中涉及抽样的内容，近年主要以简答题的形式考查。
考生对教材中的例题应予以关注。
考生应把握以下内容：1.理解审计抽样的基本概念；2.掌握审计抽样的基本原理；3.掌握审计抽样在控制测试中的运用；4.掌握审计抽样在细节测试中的运用。
第一节审计抽样的基本概念一、审计抽样的定义审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
注意：有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。
风险评估程序通常不涉及审计抽样；询问、观察和分析程序通常不宜抽样。
二、抽样风险和非抽样风险（一）抽样风险抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
抽样风险分为下列两种类型：注意：第一，只要抽样，抽样风险就存在。
第二，抽样风险与样本规模成反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小。
无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。
如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。
（二）非抽样风险非抽样风险是指由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。
在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：1.注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
2.注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
3.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。
例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。
4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。
审计抽样--注册会计师辅导《审计》第八章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第八章讲义1审计抽样考情分析：本章考试分值不高，但学习中较有难度，在往年考试中连续考查了简答题目。
预计2013年考试中单独出简答题或者客观题的概率很高。
学习建议：按照老师讲解的内容，着重理解审计抽样的基本原理和实务应用，不要过多研究数理统计方面的原理知识，不要把审计学成数学。
此外，最好学完风险应对后重新翻看一下本章内容。
知识点1：审计抽样的基本概念一、审计抽样1.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
2.审计抽样使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某一特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。
总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。
3.审计抽样并非在所有审计程序中都可以使用。
注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响：（1）风险评估程序通常不涉及使用审计抽样。
如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行同时计划和实施控制测试，则可能会涉及审计抽样，但此时的审计抽样仅适用于控制测试。
（2）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。
对于未留下运行轨迹的控制实施测试，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。
（3）实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试，以及实质性分析程序。
①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据。
②在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。
二、抽样风险和非抽样风险（一）抽样风险抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对和对整个总体实施与样本同样的审计程序得出的结论的风险。
中级审计师第八章
第八章审计抽样第一节审计抽样概述一、审计抽样的含义审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。
（用样本推断总体）审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。
比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。
（注意审计抽样的运用范围）审计抽样通常不适用于下列情况：1.检查总体的完整性；关键词完整2.抽样单位较少；3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；（意味审计风险大）5.有特殊风险或需要特别关注的事项；6.使用审计抽样不符合成本效益原则。
存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：（1）审计事项由少量大额项目构成的；（2）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的；（3）对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。
（1）大额或者重要项目；（2）数量或者金额符合设定标准的项目；（3）其他特定项目。
选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。
二、审计抽样的种类（一）统计抽样统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果和计量风险。
统计抽样的优点：1.科学的确定样本量2.随机选样，减少偏见3.量化抽样风险4.运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。
缺少3点：多选题统计抽样的方法两种：属性抽样——适用于控制测试，变量抽样——适用于实质性审查。
（二）非统计抽样（根据判断来进行）非统计抽样也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
特点：1.使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力。
审计第八章 审计抽样
▪ 在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证 据的文件资料（留有控制运行轨迹的资料）。
▪ 在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔 交易或交易中的一项记录，甚至是每个货币单元。
3、抽样风险和非抽样风险
抽样风险：
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论， 可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审 计程序得出的结论的风险。
▪ 审计抽样并非适用于所有的审计程序。
▪ 适用范围：
▪ （1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可 以考虑使用审计抽样实施控制测试； ▪ （2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用 审计抽样获取审计证据。
审计程序 （1）风险评估
（2）控制测试
（3）实质性程 序
具体内容 所有
留下运行轨迹的 控制执行
系统抽样与非系统抽样的比较
优点 缺点 共同点
统计抽样 非统计抽样
1、客观计量和精确控制 抽样风险
2、高效设计样本 3、衡量已获得审计证据 的充分性
4、能定量评价样本的结 果
1、操作简单、使用成本 低 2、适合定性分析
1、需要特殊专业技能， 增加培训CPA成本 2、单个样本项目要符合 统计要求，增加了额外费 用
未留下运行轨迹 的控制执行 细节测试 实质性分析
是否适宜抽样 否 是
否 是 否
细节测试： 对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目 的在于直接识别财务报表认定是否存在错报，是审计中 必须做的程序
审计抽样种类
按抽样决 策依据分
按抽样了解 总抽样
变量抽样
固定样本量抽样 停—走抽样 发现抽样
8.2 样本的设计与选取
8.2.1样本的设计 8.2.2样本规模的确定 8.2.3样本的选取
8第八章审计抽样33页PPT
试题举例
要求： 针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告 这项控制测试，根据资料三中列示的各项条件， 请定义“误差”，确定样本量，并根据以下两 种情况评价抽样结果：①抽样查出的误差数为 1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况； ②抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或 逃避内部控制的情况。
试题举例
非统计抽样是充分利用审计人员的实践经验，以 职业判断来确定样本量并审查和评价样本结果的 一种审计抽样方法。
审计抽样的分类：属性和变量抽样
属性抽样是根据符合性测试的目的和 特点所采用的，予以估计总体在即定 控制下发生偏差率或偏差次数的一种 审计抽样方法。具体运用有固定样本 量抽样、停—走抽样、发现抽样等。
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可容忍误差：可容忍误差与样本量成反 比关系,要求的可容忍误差越小，应选取 的样本量越大。
样本的设计应考虑的因素
预计总体误差：如果存在预计总体误 差，应选取较大的样本量。
分层：分层是将某一审计对象总体划 分为若干具有相似特征的次级总体的过 程。注册会计师可以利用分层重点审计 可能有较大错误的项目，并减小样本量。
。2024年7月上午9时22分24.7.409: 22July 4, 2024
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月4日星 期四9 时22分9 秒09:2 2:094 July 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
第八章 审计抽样(完整版)
第三编 审计基本原理第八章 审计抽样本章内容的学习需要重点理解并掌握以下七个问题：本章考情分析1.样本规模的影响因素（教材P143表8-1）；2.总体、抽样单元与误差；3.选样方法（教材P144表8-2）；4.审计抽样流程（教材P148图8-1）；5.计算样本量的方法（教材P153表8-4）；6.非统计抽样中如何计算总体错报金额点估计值（教P163）；7.PPS抽样运用中如何计算总体错报金额点估计值（教材P173表8-16和教材P178表8-19）。
2012年教材主要变化本章教材内容在2011年基础上基本未变。
本章重难点精讲第八章审计抽样第一节审计抽样的基本概念P137）P138/D2）P139）P139）P140）一、审计抽样的定义（理解基本观点）1.审计抽样产生的背景（教材P137）为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，审计抽样应运而生。
2.采用审计抽样的目的审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围（测试低于百分之百的项目），以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。
3.审计抽样的作用审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目（认定层次）某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体的结论。
（所测试的某一认定控制运行是否有效；或者所测试的某一认定是否存在重大错报）。
4.审计抽样的定义审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
5.审计抽样基本特征（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
6.审计抽样的适用范围（1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；（2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。
审计学第八章审计抽样题库.docx
审计学第八章审计抽样题库1、有关审计抽样的以下表述中，正确的选项是（）。
（）I单项选择题I*A、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有的审计程序B、注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据（正确答案）C、统计抽样方法和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D、信赖过度风险和误受风险影响审计效率2、以下各项中（）的高低与所需审计证据的数量成反向变动关系。
（）|单项选择题］*A、总体变异性B、可接受的抽样风险正勒答案）C、预期总体误差D、非抽样风险3、下面列示的四种情形中，（）属于审计抽样中的信赖过度风险。
（）［单项选择题］*A、将实际上有效的内部控制推断为失效的B、将实际上有效的内部控制推断为有效的C、将实际上失效的内部控制推断为失效的D、将实际上失效的内部控制推断为有效的（正确答奚）4、在控制测试中，影响注册会计师审计效率的抽样风险是（）。
（）【单项选择题］*A、误受风险B、信赖过度风险C、信赖缺乏风险上确答案）D、误拒风险5、选取样本方法中的随意选样，其实质是依赖注册会计师的专业知识和判断，依据所了解的被审计单位的基本情况来选取有代表性的样本。
［判断题］*对错"确答案）6、在实施控制测试时，注册会计师通常根据对相关控制的设计和执行情况的了解，或根据从总体中抽取少量工程进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差额进行评估。
在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估。
［判断题］*对错（正确答案）7、在进行控制测试时.如果认为抽样结果无法到达对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，那么应考虑增加样本量，执行替代程序，提请被审计单位调整或修改实质性程序程序。
［判断题］*对错（正确答案）8、在进行实质性程序时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估的抽样风险不能接受，注册会计师应增加样本量或修改控制测试程序。
［判断题］*对错（正确答案）9、发现抽样与停一走抽样的区别在于前者是一次性设定预期总体误差为零，然后通过抽样审查寻找有无与“预期总体误差”相矛盾的证据，后者那么是从设定预期总体误差为零开始，通过逐步调整增加预期总体误差使之与样本误差逐渐吻合。
审计师-中级-审计理论与实务-第一部分审计理论与方法-第八章审计抽样
审计师-中级-审计理论与实务-第一部分审计理论与方法-第八章审计抽样[单选题]1.下列各项因素中，与样本量的大小呈反向变动的是：A.预计总体标准差B.可容忍误差C.要求的可靠性程度D.预计总体误差（江南博哥）正确答案：B参考解析：本题考查变量抽样的基本步骤知识点。
可容忍误差，是审计人员认为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的审计总体的最大误差。
可容忍误差越大，所需的样本量越小。
掌握“变量抽样法基本步骤”知识点。
[单选题]4.属性抽样中，精确限度等于：A.可容忍的误差率B.可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额C.样本误差率D.样本误差率与预计总体误差率二者的差额正确答案：B参考解析：属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。
掌握“属性抽样法基本步骤”知识点。
[单选题]5.通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法为：A.单位均值法B.差异估计法C.比率估计法D.属性抽样法正确答案：B参考解析：差异估计法是一种通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。
掌握“变量抽样法基本方法”知识点。
[单选题]6.下列情况中，适用审计抽样的情形是：A.审计事项包含项目数量较多，需要对审计事项某一个方面的总体特征作出结论B.以检查总体的完整性为目的C.可接受检查风险过低D.有特殊风险或需要特别关注的事项正确答案：A参考解析：选项BCD均是不适用审计抽样的情况，除此之外还包括，抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；要求审计检查保证程度过高；使用审计抽样不符合成本效益原则等情形。
掌握“审计抽样的含义”知识点。
[单选题]7.与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点不包括的是：A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验和判断能力D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少正确答案：C参考解析：充分利用审计人员的实践经验和判断能力属于非统计抽样方法的特点。
审计师中级-审计理论与实务第一部分第八章 审计抽样
审计师中级-审计理论与实务第一部分第八章审计抽样一、单选题1、下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是（）。
A.检查总体的完整性B.抽样单位较少C.有特殊风险或需要特别关注的情况D.审计事项包含的数量较多【参考答案】：D【试题解析】：选项ABC属于审计抽样不适用的情况。
2、与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（）。
A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B.能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征【参考答案】：C【试题解析】：非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。
ABD三项属于统计抽样的优点。
3、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。
A.反向B.正向C.不确定D.无关【参考答案】：B【试题解析】：审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。
4、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。
A.增加B.减少C.不变D.无法确定【参考答案】：A【试题解析】：预计总体误差率是指审计人员根据审计对彖的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大，需要的样本量越大。
5、审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300000的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。
若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是（）。
A.300500元B.302500元C.303000元D.347500元【参考答案】：C【试题解析】：比率估计法是一种通过审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值并对原记录值的正确性做出评价的变量抽样法。
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（第一部分）第八章审计抽样
一、单项选择题
1.下列情况中,适用于审计抽样的是：
A.以检查总体完整性为目的
B.单笔业务金额超过重要性水平
C.可接受检查风险过低
D.审计事项总体数量较大
2.审计人员在审查样本项目后，如果必须以样本差错率代替预计总体差错率，重新确定样本规模。
则往往是由于：
A.样本差错率与预计总体差错率大致相同
B.样本差错率小于预计总体差错率
C.样本差错率大于预计总体差错率
D.样本审查中有个别重要问题
3.属性抽样主要运用于：
A.内部控制测试
B.实质性测试
C.非统计抽样
D.判断抽样
4.抽样风险指的是：
A.审计程序可能不适应审计目标的要求
B.审计人员不能发现样本中的错误
C.审计人员无法得到被选为样本的凭证进行审查
D.随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
5.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需的样本量：
A.减少
B.增大
C.不变
D.无法确定
6.下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是：
A.审计过程中运用职业判断
B.要求审计人员具有一定的工作经验
C.将抽样风险加以量化和控制
D.存在抽样风险
7.在实质性测试中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是指：
A.信赖不足风险
B.误拒风险
C.信赖过度风险
D.误受风险
8.误受风险和信赖过度风险可能影响：
A.审计效率
B.审计效果
C.样本的选择
D.审计质量控制
9.在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于：
A.误拒风险
B.误受风险
C.非抽样风险
D.信赖不足风险
10.下列样本选择方法中，不符合随机原则的是：
A.简单随机选样法
B.系统选样法
C.等距选样法
D.随意选样法
11.通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法为：
A.单位均值法
B.差异估计法
C.比率估计法
D.属性抽样法
二、多项选择题
1.审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模一般应考虑的因素有：
A.总体数量
B.总体偏差水平
C.审计结论的精确限度
D.审计结论的可靠性程度
E.以往类似审计项目的经验
2.审计人员在根据样本结果推断总体以形成审计结论时，具体的程序和内容包括：
A.分析样本误差
B.推断总体误差
C.重估抽样风险
D.形成审计结论
E.撰写审计报告
3.在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有：
A.总体容量
B.总体项目差异
C.审计结论的精确限度
D.审计人员的能力和水平
E.审计人员的数量
4.下列关于样本规模的描述中，正确的有：
A.预计总体项目差异越大，需要的样本规模越大
B.预计总体项目差异越小，需要的样本规模越大
C.要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大
D.要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大
E.总体数量与样本规模成反比
5.下列选项中，实质性测试中的抽样风险包括：
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误拒风险
D.误受风险
E.重大错报风险
6.下列选项中，分层选样法的优点包括：
A.减少样本的非抽样风险
B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性
D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性
E.无偏见地选取样本项目
7.下列方法中属于统计抽样方法的有：
A.随机选样
B.分层选样
C.属性抽样
D.变量抽样
E.系统选样
8.下列选项中，运用属性抽样法的主要步骤包括：
A.确定审查总体
B.确定抽样参数
C.确定样本量
D.选取样本
E.撰写审计报告
9.下列选项中，变量抽样法的基本方法有：
A.单位均值估计法
B.比较分析法
C.差异估计法
D.比率估计法
E.趋势分析法
10.内部控制测试中的抽样风险包括：
A.误受风险
B.信赖不足风险
C.误拒风险
D.信赖过度风险
E.重大错报风险
11.下列属于统计抽样的优点有：
A.使用方便灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力
B.采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见
C.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制
D.可以科学的确定样本量
E.运用概率论对样本结果进行评价推断总体特征，所得出的审计结论具有科学的依据
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。
【答疑编号10057121】
2.
【正确答案】：C
【答案解析】：样本差错率大于预计总体差错率，则必须以样本差错率代替预计总体差错率，重新确定样本规模。
【答疑编号10057123】
3.
【正确答案】：A
【答案解析】：属性抽样主要运用于内部控制测试，变量抽样适用于实质性测试。
【答疑编号10057124】
4.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项ABC属于非抽样风险。
【答疑编号10057125】
5.
【正确答案】：A
【答案解析】：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。
与样本量成反向关系。
精确限度越低，所需要的样本量越大；反之越小。
【答疑编号10057126】
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
【答疑编号10057127】
7.
【正确答案】：B
【答案解析】：选项AC是控制测试中的抽样风险，选项D误受风险是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性，影响的是审计效果。
【答疑编号10057129】
8.
【正确答案】：B
【答案解析】：误受风险和信赖过度风险可能影响审计效果，误拒风险、信赖不足风险影响审计效率。
【答疑编号10057130】
9.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项ABD均属于抽样风险。
【答疑编号10057131】
10.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项ABC均符合随机原则。
【答疑编号10057132】
11.
【正确答案】：B
【答案解析】：参考教材P145对差异估计的定义。
【答疑编号10057133】
二、多项选择题
1.
【答案解析】：确定样本规模一般无需考虑以往类似审计项目的经验。
【答疑编号10057134】
2.
【正确答案】：ABCD
【答疑编号10057135】
3.
【正确答案】：ABC
【答疑编号10057136】
4.
【正确答案】：AC
【答案解析】：预计总体偏差水平越高．需要的样本规模越大；要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大；总体数量与样本规模成正比。
【答疑编号10057138】
5.
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项AB属于控制测试中的抽样风险。
【答疑编号10057139】
6.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。
然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。
优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来；将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性；对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。
【答疑编号10057140】
7.
【正确答案】：CD
【答案解析】：统计抽样应用于控制测试叫属性抽样、应用于实质性测试叫变量抽样。
【答疑编号10057141】
8.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E不属于抽样步骤，是审计的步骤。
【答疑编号10057142】9.
【答案解析】：选项BE属于分析性复核的方法。
【答疑编号10057143】
10.
【正确答案】：BD
【答案解析】：选项AC属于实质性测试中的风险。
【答疑编号10057144】
11.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：参考教材P132。
【答疑编号10057145】。