税法_熊香标_第十四章印花税
第十四章 印花税法
5.财产租赁合同—租赁金额
6.运输合同—运费金额 7.仓储保管合同—借款金额 9.财产保险合同—保费 10.技术合同—合同所载价款、报酬、使用费 11.产权转移书据—所载金额 12.营业账簿—记载资金的：实收资本和资本公积 （比例）；其它账簿：按件贴花（定额） 13.权利许可证照—按件
一、税收优惠
二、纳税方法
1.自行贴花—贴花次数较少 2.汇贴汇缴—税额较大：500元以上—汇贴；按期汇总—1个
月
3.委托代征—手续费：代售金额5%
三、征收管理
1.纳税环节 （1）合同—书立、领受时； （2）账簿—启用时；
（3）境外签订合同—入境时补贴印花；
（4）合同修订的—未增加金额的：不再贴花；增加 金额的：补贴印花 2.纳税地点—就地纳税
例3：甲公司与乙公司分别签订了两份合同： 一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万 元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合 同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故 合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税 ：
甲以货易货按购、销金额计算贴花： （200+150）×10000×0.3‰=1050（元） 签订合同既发生印花税纳税义务,未兑现也要 贴花且不能因采购取消而要求退税或抵交。 甲采购合同应贴花：50×10000×0.3‰=150 （元）。甲公司共缴纳印花税 1050+150=1200（元）
例4：某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包 合同，合同金额6000万元（含相关费用50万 元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转 包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税 ： 该建筑公司应纳印花税=（6000+800） ×0.3‰=2.04（万元）
第十四章 印花税
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三、计算题 1. 某股民2005年3月31日买卖股票记录如下：
数量单位：元 股票名称 邯郸钢铁 买或卖 买 委托价 7.50 委托数量 10000 成交价 7.48 7.46
华中科技大学管理学院 17
根据印花税暂行条例的规定，书立应税合同应当贴花，但 是，如果已按规定贴花的合同没有兑现，税务机关应将印 花税退还给纳税人。 6. 根据印花税暂条例及其施行细则的规定，财产所有人将财 产赠给政府、社会团体、社会福利单位、学校及其他事业 单位所书立的书据免纳印花税。 7. 如果应税凭证是由当事人的代理人代为书立的，则由代理 人代为承担纳税义务。 8. 工商营业执照按注册资金的0.5‰缴纳印花税。 9. 一份购销合同中所载购销金额100万元，实际执行结果为 120万元，签订合同时已按100万元计算缴纳了印花税，因 未修改合同，所以不再补缴印花税。 10. 国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，印花税 的计税依据为全程运费。 5.
印 花 税
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印花税的起源
1624,荷兰,经济危机
你们快想办法~~
不如公开招标
设计新税
印花税在千万个应 征者中诞生
2
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印花税定义
印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受 具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税是一 种具有行为税性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭 证的行为，就必须依照税法的有关规定履行纳税义务。
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5元
计税依据的特殊规定
同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适 用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算 应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载 金额的，按税率高的计税贴花。 按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的， 应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国 家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率 计算应纳税额。 应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证 书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人 民币，然后计算应纳税额。
注册会计师《税法》第十四章知识点.doc
注册会计师《税法》第十四章知识点2018年注册会计师《税法》第十四章知识点第十四章企业所得税法一、纳税义务人境内、独立核算。
具体讲应具备3个条件：1.银行开户;2.独立建账、编表;3.独立计算盈亏。
二、征税对象1.非法所得，不构成企业所得税的征税对象。
2.扣除成本、费用后的纯收益。
3.实物或货币所得。
4.境内所得和境外所得。
三、税率1.法定税率：33%2.对收入较低的小企业两档照顾性税率：①对年应纳税所得额小于3万元的，减按18%②年应纳税所得额在大于3万元但小于10万元的：27%3.如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。
4.应纳税所得额有两种计算方法：①直接计算法：收入―可扣除项目②间接计算法：会计利润±调整项目四、应纳税所得额的计算—收入总额1.生产经营收入：就是主营业务收入2.财产转让收入：股权转让所得——收支净额。
3.利息收入：国库券利息免税。
4.租赁收入：租期超过1年的，按合同约定分期计入5.特许权使用费收入：6.股息收入：对外投资入股分得的股利、红利7.其他收入：①固定资产盘盈收入;②罚款收入;③因债权人的原因而无法支付的应付款项(区别涉外：超过2年未付款计入收入)④物资及现金的盈余收入、教育费附加返还款(指有子弟学校的企业)、包装物押金收入以及其他收入8.对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)，除国务院、财政部、国家税总规定以外，都应并入企业利润。
对先征后返还/退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
(收付实现制)，计入“补贴收入”科目。
出口退税：退回的增值税不纳税，退回的消费税纳税9.资产评估增值(1)进行清产核资时发生的固定资产评估增值，不计入应纳税所得额;(2)产权转让过程中，发生的产权转让净收益和净损失，计所得;国有资产产权转让净收益上交财政的，不计所得;(3)股份制改造发生的资产评估增值，可计提折旧，但不得在应纳税所得中扣除;评估增值固定资产所计提的折旧，要作纳税调整，调整的办法主要两种：①据实逐年调整。
印花税全解，精通税法实务之印花税，最全印花税学习
印花税全解，精通税法实务之印花税，最全印花税学习一、概述。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。
（行为税）二、特点（1）征税范围广泛、税率低、税负轻；（2）双边征税；（3）多交不退不抵；（不管合同是否兑现或者能否按期兑现）（4）纳税人自行贴花纳税三、印花税的征税范围我国经济活动中发生的经济凭证种类繁多、数量巨大，现行印花税采取正列举形式，只对法律规定中列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。
（一）合同1、买卖合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。
此外，还包括出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，还包括发电厂与电网之间，电网与电网之间签订的购售电合同（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）。
电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。
2、借款合同，包括银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同。
3、融资租赁合同。
4、租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。
但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
5、承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同。
6、建设工程合同，包括勘察、设计、建筑、安装工程合同的总包合同、分包合同和转包合同。
7、运输合同，包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同8、技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
技术转让合同，包括专利申请权转让和非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同（后者适用“产权转移书据”合同）。
技术咨询合同，是合同当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同。
但是一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
技术服务合同，是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如：为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等提出实施方案，实施所订立的技术合同，包括技术服务合同，技术培训合同和技术中介合同。
印花税暂行条例
中华人民共和国印花税暂行条例国务院令第11号全文有效成文日期：1988-08-06第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。
第二条下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。
第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
应纳税额不足一角的，免纳印花税。
应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。
第四条下列凭证免纳印花税：1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；3.经财政部批准免税的其他凭证。
第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
已贴用的印花税票不得重用。
第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
第八条同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
第九条已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
第十条印花税由税务机关负责征收管理。
第十一条印花税票由国家税务局监制。
票面金额以人民币为单位。
第十二条发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。
第十三条纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：1.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；2.违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款；3.违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。
第十四章 印花税法
（二）定额税额
权利、许可证照和营业账簿税目中 的其他账簿，适用定额税率。 按件贴花，税额每件5元。
A股和B股交 易印花税， 单边征收
四、计税依据
（教材P256-257）
各种应税凭证上所记载的计税金额或应税凭证的件数。
1、购销合同——合同记载的购销金额
2、加工承揽合同——加工或承揽收入的金额
3、建设工程勘察设计合同——勘察、设计收取的费用 4、建筑安装工程承包合同——承包金额，不得剔除任何费用 5、财产租赁合同——租赁金额（即租金收入） 6、货物运输合同——取得的运输费金额（即运费收入）， 不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等
7、仓储保管合同——仓储保管的费用（即保管费收入）。
8、借款合同——借款金额（即借款本金）
9、财产保险合同——支付（收取）的保险费金额，不包 括所保财产的金额。
10、技术合同——合同所载的价款、报酬或使用费。
11、产权转移书据——书据中所载的金额。 12、记载资金的营业账簿——实收资本和资本公积的两项
第十四章
印花税法
印花税还具有四大特点： （陈P254）
（1）征税范围非常广。一般都包括几十种乃至几百 种凭证，征税范围涉及经济活动的各个方面。 （2）税率低，税负轻。税率很低，最高的为3‰，最 低的为0.5‰。。 （3）纳税人自行完税。实行“三自”的纳税办法。 即自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行注销已 粘贴的印花税票。 （4）轻税重罚。如不按规定纳税或者偷税，一经发 现，除要补缴税款外，还要重罚，罚金一般都是应补缴 税款的几倍。
合计金额。
其他营业账簿——应税凭证件数。 13、权利、许可证照——应税凭证件数，每件5元。
9受时贴花。
（三）纳税地点
印花税法政策解读培训课件
印花税法政策解读培训课件印花税法政策解读培训课件授课人：吴灿一、关于纳税人税法第一条明确单位和个人在两种情况下属于印花税纳税人，一是在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人；二是在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。
对于第一种情况的纳税人，税法第二条、第三条进行了解释：应税凭证是指税法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿，证券交易是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
对于第二种情况的纳税人，《政策执行口径公告》（备注：是指财政部、税务总局公告2022年第22号文件）按照应税凭证标的的不同，参考增值税、所得税相关规定，以便利征纳为原则，分四类情形进行了明确，一是应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内；二是应税凭证的标的为股权的，该股权为中国居民企业的股权；三是应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权；四是应税凭证的标的为服务的，其提供方或者接受方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务。
以上两种情况的单位和个人，应当依照税法规定缴纳印花税。
为规范纳税人申报缴纳印花税，《征管事项公告》（备注：是指税务总局公告2022年第14号，下同）规定纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》，进行财产行为税综合申报。
另外，对于部分特殊情形如何确定纳税人，《政策执行口径公告》进行了明确，一是明确“书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人”原则；二是据前述原则，明确采用委托借款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。
印花税计税依据和应纳税额的计算（最全解读）
印花税计税依据和应纳税额的计算（最全解读）解税宝 2018-11-15 17:10:21印花税的计税依据、应纳税额应纳税额=计税⾦额×⽐例税率应纳税额=凭证件数×固定税额（5元）余额计税：货物运输合同、技术合同各类经济合同，以合同上所记载的⾦额、收⼊或费⽤为计税依据。
⼀、印花税的计税依据1.购销合同的计税依据购销合同的计税依据为购销⾦额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。
【解释】在商品购销活动中，采⽤以货换货⽅式进⾏商品交易签订的合同，是反映既购⼜销双重经济⾏为的合同。
对此，应按合同所载的购、销合计⾦额计税贴花。
合同未列明⾦额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。
以物易物合同（50万汽车换60万轮胎）2.加⼯承揽合同的计税依据（与消费税的委托加⼯区分）（1）受托⽅提供原材料及辅料，并收取加⼯费且分别记载的，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加⼯费按加⼯承揽合同计税贴花。
（定做合同）（2）合同未分别记载原辅料及加⼯费⾦额的，⼀律就全部⾦额按加⼯承揽合同计税贴花。
（3）委托⽅提供原材料，受托⽅收取加⼯费及辅料，双⽅就加⼯费及辅料按加⼯承揽合同计税贴花。
3.建设⼯程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费⽤（即勘察、设计收⼊）。
4.建筑安装⼯程承包合同的计税依据为承包⾦额，不得剔除任何费⽤。
如果施⼯单位将⾃⼰承包的建设项⽬再分包或转包给其他施⼯单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载⾦额另⾏贴花。
5.财产租赁合同的计税依据财产租赁合同的计税依据为租赁⾦额（即租⾦收⼊）。
【解释】注意计算两点：（1）税额超过1⾓不⾜1元的按照1元贴花。
（2）财产租赁合同只是规定⽉（天）租⾦标准，⽽不确定租期的，先定额5元贴花，在结算时按实际⾦额计税，补贴印花。
两类易捆绑在⼀起的合同：6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费⾦额（即运费收⼊），不包括所运货物的⾦额、装卸费和保险费等。
最新印花税课件ppt
加强内部控制与管理
建立健全内部控制制度
完善内ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ控制制度，规范合同管理流程，下落印花税风险。
提高员工素养
加强员工培训，提高员工对印花税的认识和筹划能力。
定期审计与检查
定期对印花税进行审计与检查，及时发现和纠正印花税筹划与风险 管理中的问题。
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印花税的未来发展趋势与挑战
经济全球化对印花税的影响
跨境交易增加
单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最 终显现发布的良好效果单击此4*25}
纳税义务人应当依法履行纳税义务，如实申报应税凭 证，并依照规定缴纳印花税。
纳税地点与纳税期限
纳税地点是指纳税人应当向应税凭证的签订地或者履行地税务机关申报缴纳印花税。 纳税期限是指纳税人应当在应税凭证签订或者履行后及时申报缴纳印花税。
财产租赁合同印花税
财产租赁合同印花税是指出租 方和承租方在签订财产租赁合 同时需要缴纳的税种。
税率一般为0.1%，但根据合同 内容的不同，也可能会有所调 整。
财产租赁合同印花税的计算公 式为：应纳税额=价款的 0.1%×合同份数。
货物运输合同印花税
货物运输合同印花税是指承运方 和托运方在签订货物运输合同时
纳税期限的具体规定可以根据应税凭证的性质和金额大小有所不同。
减免税规定
1
根据国家政策规定，某些应税凭证可以享受减免 印花税的优惠政策。
2
减免税的具体规定包括减征或者免征的范围、条 件和程序等，具体可以参考国家税务总局发布的 印花税减免税政策文件。
3
纳税人如果符合减免税条件，应当及时向税务机 关提出申请，并提供相关证明材料。
印花税法-优质课件
七、印花税征收管理
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印花税
3
一、印花税概述
印花税概念
是以在经济活动中书立、使用、领受 的凭证为征税对象，而向凭证的书立、领 受者征收的一种税。
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印花税
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印花税特点
1、兼有凭证税和行为税性质(但曾作为股 市的……)。
2、征税范围广泛。 3、税率从轻(上市公司总利润)。 4、纳税人自行完税(三自)。 5、多缴不退不抵。 6 、除证券交易印花税外,其他是地税。
（4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产 保险合同适用的税率为1‰。
（5）“股权转让书据”适用1‰税率，包 括A股和B股。
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印花税
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2、定额税率。
适用定额税率的应税凭证包括权利、 许可证照和营业账簿税目中的其他账簿。 单位税额为每件5元
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印花税
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五、印花税的计算
C、技术服务合同，是当事人一方委托另一 方就解决有关特定技术问题，进行实施指 导所订立的技术合同，包括技术服务合同、 技术培训合同和技术中介合同。
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印花税
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特别注意 ①具有合同性质的凭证应视同合同征税。 ②未按期兑现合同亦应贴花。（行为税） ③同时书立合同和开立单据的贴花方法。 （一次）
5、加工承揽合同的：加工或承揽收入的金额。
1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合 同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按 “加工承揽合同”、“购销合同”计税；若合同中未分 别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花
2)对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅 助材料的加工合同，均以辅助材料与加工费的合计数， 依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料 或原料金额不计税贴花。
中国税收(第七版)第十四章 印花税
东
第一节 税种的设置
• 一、印花税的性质与类型
（二）印花税的类型
• 2.分类印花税和综合印花税
• 分类印花税是对应税凭证按其不同性质或特点进行分类 ，对不同凭证采用不同的税率征税。
• 综合印花税是对应税凭证不做具体分类，对各种凭证或 各大类凭证按统一标准征收。
东
第一节 税种的设置
• 二、印花税的原理与特殊作用
（一）印花税的原理
• 印花税的征收以凭证为根据，不考虑一种权利的创设及
转移书立的是何种凭证，以及是否产生收益。印花税实
行一证一税原则，凡已足额粘贴印花的凭证，不再缴纳
印花税，只有未粘贴印花或粘贴印花不足的凭证，需要
缴纳印花税；印花税实行一票一用，用错不纠原则，凡
”两项的合计金额为税基。
东
第三节 税基与税率
• 一、税基
（二）从量计征的印花税税基 • 1.权利、许可证照以应税凭证的件数为税
基。 • 2.营业账簿中记载资金以外的账簿以凭证
件数为税基。
东
第三节 税基与税率
• 二、税率
东
第三节 税基与税率
• 二、税率
东
第四节 税收优惠
• 一、经济性优惠
（一）农村、农业优惠 （二）交通运输优惠 （三）涉外优惠
东
第一节 税种的设置
• 三、印花税的产生与发展
• 印花税于1624年创立于荷兰,由于缴税时是在凭证上用刻 花滚筒推出“印花”戳记,以示完税,因此被命名为“印 花税”。
• 印花税是中国效仿西洋税制的第一个税种。 • 中华人民共和国成立后,中央人民政府政务院于1950年1
印花税税目
印花税税目
印花税关键8句话
1.印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
2.纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或按件定额计算应纳税额。
应纳税额不足一角的，免纳印花税。
应纳税额在一角以上，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。
财产租赁合同，税额不足一元的按一元贴花。
3.凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。
4.同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。
5.应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额。
6.印花税是针对具有合同性质的凭证征税，即便双方没有签订正式的合同，但只要有合同性质的凭证即应征税。
按现行印花税政策规定，对符合一定条件的纳税人可采取按主营业务收入一定比例征收印花税的方式。
7.印花税计税依据问题：依据合同所载金额确定计税依据。
合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。
8.企业应在记载资金账簿的次月，按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额申报缴纳印花税，不是按照营业执照上的注册资本金额申报缴纳印花税。
以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。
税法课件-印花税
第三節 印花稅應納稅 額的計算
解： （1）權利許可證照（工商戶營業執照、房產證）應納印花
稅＝2×5＝10元） （2）記載資金賬簿應納印花稅＝400萬×0.5‰＝2000
（元） （3）設立其他賬簿12本應納印花稅=12×5=60（元） （4）訂立借款合同應納印花稅＝400萬元×0.05‰＝200
（元） （5）保險應交納印花稅＝10萬元×1‰＝100（元） 該企業本月應繳納的印花稅=10+2000+60+200+100
第二節 印花稅法的基本內容
（十）對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同 免稅相關規定
（十一）對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿 免稅相關規定
（十二）對公租房經營管理單位建造公租房免稅相 關規定
（十三）對棚戶區改造免稅相關規定
第三節 印花稅應納稅額的計算
一、計稅依據的確定
（一）計稅依據的一般規定
上述單位和個人，按照書立、使用、領受應稅 憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立 據人、立賬簿人、領受人和使用人五種。
第二節 印花稅法的基本 內容
1．立合同人。指合同的當事人。 2．立據人。產權轉移書據的納稅人是立據人。 3．立賬簿人。營業賬簿的納稅人是立賬簿人。 4．領受人。權利、許可證照的納稅人是領受
第三節 印花稅應納稅 額的計算
二、應納稅額的計算 納稅人的應納稅額，根據應納稅憑證的性質，
分別按比例稅率或者定額稅率計算，其計 算公式為： 應納稅額=應稅憑證計稅金額（或應稅憑證 件數）×適用稅率
第三節 印花稅應納稅 額的計算
【例13-1】某企業2009年10月份發生下列業務： （1）領受工商營業執照、稅務登記證、開戶許可證、房產
或使用費。 11.產權轉移書據的計稅依據為所載金額。 12.營業賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為
印花税ppt
7.仓储保管合同 10.技术合同 13.权利、许可证照
12中记载资金的
股权转让书据（ 1 ‰ ，05.1.24起 ）
2012-6-28
税法 第十四章 印花税
四、计税依据的确定 （一）一般规定 1.购销合同：合同记载的购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入的金额 （1）受托方提供材料的：分别记载金额的，分别按“加工承揽合同”“购 销合同”计税再相加；为分别记载的，按加工承揽合同计税贴花。 （2）受托方提供材料的，以辅助材料和加工费，依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额（不足一元的，按一元贴花） 6.货物运输合同：运费收入，不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同：仓储保管费
税务机关确定的限期（最长不超过1个月）汇总计算纳税。应纳税
凭证在加注税务书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。
• （3）代扣税款汇总缴纳的方法
• 税务机关为了加强税源控制管理，可以委托某些代理填开应税凭 证的单位（如代办运输、联运的单位）对凭证的当事人应纳的印
花税予以代扣，并按期汇总缴纳。
2012-6-28
税法 第十四章 印花税
七、违章处罚 1.未贴或少贴或已贴的未注销或未画销的，追缴、滞纳金、百分之五十以 上五倍以下罚款 2.已贴的揭下重用，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构成 犯罪的，追究刑事责任 3.伪造印花税票的，改正、2000以上1万以下罚款；严重的，1万以上5万 以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任 4.汇缴的，超期不缴，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构 成犯罪的，追究刑事责任，严重的，撤销汇缴许可证，追究刑事责任 5.未按规定保存的，限期改正、2000元以下罚款，严重的，2000以上1万
会计干货之趣味税法课堂一之印花税
会计实务-趣味税法课堂一之印花税
印花税是织布要交的税吗？不学财务的人很难从文义上了解这
个税种。
其实这个税种并不神秘。
印花税，这是一个很古老的税种，起源于1624年的荷兰，由于印花税取微用宏，简便易行，欧美各国竞相效法。
我国自清代光绪年间开始征收印花税，印制和使用印花税票的历史逾百年，迄今印花税票仍然在使用，《中华人民共和国印花税暂行条例》给出了准确的定义。
第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。
初涉印花税的朋友常常会被印花税的征税范围和税目税率搞晕掉，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定下列凭证为应纳税凭证:（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；
哇塞！10个合同，加上产权转移书据、营业账簿和权利许可证照，这怎么记！别急，加上税率你更头大，税目税率表见附件！附件：印花税税目税率表
神啊！救救我吧！这是什么乱七八糟的，还让不让人活了。
蓝瘦、香菇。
我佛慈悲！赐波罗蜜心经上下两卷，从此妈妈再也不用担心记不住印花税征税范围和税目税率了。
上卷：千一猪管饱、万三狗见鸡、万五赢家运产茶。
下卷：房加地，商加利，营业执照中间系（5元）。
看懂了吗？记住了吗？我要去和周公做游戏了，趣味税法课堂二再见！。
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【解析】（1）权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、 商标注册证、专利证、土 地使用证。 应缴纳印花税=4×5 十 1350×0．5‰×10000＋8×5＝6810（元） 〔提示〕10000 表示 将万元换算为元。 （2）未指定具体租赁期限先按 5 元贴花。应缴纳印花税 =12×l‰×10000＋5＝125（元） （3 ）先按借款合同 贴花，抵押物转让，再 按 产权转让书据贴花。 应 缴 纳印花税=40 ×0．05‰×10000＋50 ×0．5‰× 10000＝ 270（元） （4）货物运输保管合同分别记载运费和保管费，分别按运输合同 和仓储保管合同贴花。技 术合 同先按 5 元贴花。应缴纳印花税 =9×0．5‰×10000＋ 8×1‰ ×10000＋5＋6810＋125＋270＝ 7335（元）
第二节 征税对象与纳税人
一、征税对象
印花税的征税对象为各种商事凭证，现行《印花 税条例》规定的征税凭证主要包括： （一）合同或具有合同性质的凭证 合同或具有合同性质的凭证主要包括：购销合同、 加工承揽合同、建设工程承包合同、财产租赁合 同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、 财产保险合同、技术合同等。
第十一章 印花税
2008年4月24日 2007年5月30日
第十四章 印花税
↓3‰到1‰ ↑1‰到3‰ ↑高开7.98% ↓低开5.69%；跌6.5% ↓2‰到1‰ ↑高开1.91%；涨1.73% ↓4‰到2‰ ↑高开6.42%；涨1.57%
调整时间
调整幅度(注)
首日沪指表现(注)
股指后续表现
↑经过近两个月的震荡调 整后重新步入升势，直到 当年10月中旬
6.仓储保管合同以仓储保管费用为税基。
7.借款合同以借款金额为税基。 8.财产保险合同以保险费收入为税基。 9.技术合同以合同所载金额为税基。 10.产权转移书据以所载金额为税基。
11.营业账簿中记载资金的账簿以“实收资本”与 “资本公积”两项的合计金额为税基。
同一凭证，载有两个或者两个以上经济事项的，
税基分别为每个事项的金额。已贴花的凭证，因 修改合同而增加金额的，以新增加金额为税基，
补缴税款。凭证上未标明金额的，应按数量及国
家牌价或者市场价格计算金额。暂时无法确定金 额的，可先按5元贴花，待结算时按实际金额计算。
（二）从量计征的印花税税基
从量计征的印花税以应税凭证的件数为税基，具 体为： 1.权利、许可证照以应税凭证的件数为税基。 2.营业账簿中记载资金以外的账簿以凭证件数为
税基。
二、税率
1
印花税实行率式和额式两种比例税率，实行
从价计税方法的，税率为率式比例税率，实行从 量计税方法的，税率为额式比例税率。为淡化税 收负担的感觉，印花税税率水平设计得十分轻微。
2 印花税的两种形式，比例税和定额税 印花税的四个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰ （1）适用0.05‰税率的为“借款合同” （2）适用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合 同”、“技术合同” （3） 适用0.5‰税率的为“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设 计合同”、“货物运输合同”、“产权转移合同”、“营业 账簿”税目中记载的账簿； （4）适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓库保管合同”、 “财产保险合同” （5）适用1‰税率的为“股权转让合同”，包括A股和B股
二、纳税人
印花税的纳税人是在中华人民共和国境内书立、 领受应税凭证的单位和个人。 包括：
（一）立合同人
（二）立据人 （三）立账簿人 （四）领受人 （五）使用人
第三节 税基与税率
一、税基 （一）从价计征的印花税税基 从价计征的印花税以应税凭证所记载的金额为税 基，具体为： 1.购销合同以合同记载的购销金额为税基。 2.加工承揽合同以加工或承揽收入的金额为税基。 3.建设工程承包合同以收取的费用或承包额为税 基。 4.财产租赁合同以租赁的金额为税基。 5.货物运输合同以运输费金额为税基。
也是一个无法归入商品税、所得税、财产税之中
的税种。
二、印花税的原理与特殊作用
（一）印花税的原理 印花税的征收只以凭证为根据，不考虑一种权利 的创设及转移是否书立凭证、书立何种凭证及是 否产生收益；印花税实行一证一税原则，凡已足 额粘贴印花的凭证，不再缴纳印花税，只有未粘 贴印花或粘贴印花不足的凭证，需要缴纳印花税； 印花税实行一票一用，用错不纠原则，凡已使用 过的印花税票，不得重新使用，多粘贴税票的， 不予退还。
第五节 税额计算
一、基本公式
印花税实行从价计征方法的，应纳税额的计算公 式：应纳税额= 应税凭证记载的金额×适用税率 印花税实行从量计征方法的，应纳税额的计算公 式：应纳税额= 应税凭证的件数×适用税额
计算题 （2008 年）某企业于 2007 年成立，领取了营业执照、税务登 记证、房产证．、土地使用证、 商标注册证各一件，资金账簿记载 实收资本 1350 万元，新启用其他营业账簿 8 本，当年发生经 济业务 如下： （1 ）4 月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租 期一年，合同记载年租金 12 万元，本年内租金收入 9 万元。出租闲 置的办公用品，签订租赁合同，月租金 500 元，但来指定 具体租赁 期限。 （2）8 月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费 9 万 元、装卸费 1 万元、仓储保管 费 8 万元、货物保价 100 万元。 （3） 10 月份以一栋价值 50 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 40 万 元，并签订抵押贷 款合同， 年底由于资金周转困难， 按合同约定将 房产产权转移给银行， 并依法签订产权转移书据。 （4）12 月份与 甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司 2008 年一 2010 年实 现利润的 30％支付。 根据上述资料回答下列问题： （1 ）2007 年使用的证照与账簿该企业 应缴纳印花税（）元。 A.6810 B．6815 C．6850 D．6855 （2） 2007 年签订租赁合同该企业应缴纳印花税（）元。 A94．5 B．95 C．124．5 D．125 （3 ）2007 年房产抵押贷款业务该企业应缴纳 印花税（）元。 A220 B．225 C．270 D．275 （4）2007 年该企业 共计应缴纳印花税（）元。 A7334．5 B．7335 C．7339 D．7340
↓此后一个月内现波段行 情，随后继续探底，直至 年中股改行情启动 ↑股市产生一波100多点的 波段行情，11月16日是这 轮行情的启动点 ↑上证B指一个月内从38点 飚升至62.5点，升幅逾50% ↓上证综指此后形成阶段 性头部，调整近一年 ↓直接导致上证综指出现 200点左右的跌幅 ↑半年后，沪综指从180点 飚升至1992年5月的1429点， 升幅达694%
8.财产保险合同。包括财产、责任、保证、信用
保险合同，以及作为合同使用的单据。 9.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务 等合同，以及作为合同使用的单据。
(二)产权转移书据
产权转移书据，是单位和个人产权的买卖、继承、 赠与、交换、分割等所立的书据，包括财产所有
权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用
（二）印花税的特殊作用
印花税征税面广，可以以积少成多、集腋成裘的 方式取得数量可观的财政收入；在各种凭证上粘
贴印花税票，是完备应税凭证法律手续的重要方
面，粘贴印花的税票可以作为各类凭证设定人事、 商事权利的要件，促使纳税人自行购花纳税。
三
印花税的特点
1 征税范围广 2 税负从轻 3 自行贴花纳税 4 多缴不退不抵
权等转移书据。
（三）营业账簿
营业账簿，是单位或者个人记载生产经营活动的 财务会计核算账簿。营业账簿，按其反映内容的 不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。
（四）权利、许可证照
权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、 工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用 证。
（五）经财政部确定征税的其他凭证
定额税率 均为税额5元
第四节 税收优惠
一、经济性优惠
（一）农村、农业优惠 1.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农 副产品收购合同，免征印花税。 2.农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。 （二）交通运输优惠 军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证和新建铁路工 程临管线运费凭证等特殊货运凭证，免征印花税。 （三）涉外优惠 外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供 优惠贷款所书立的合同，免征印花税。
二、社会性优惠 （一）公共事业优惠 1.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、 学校所立的书据，免征印花税。 2.无息、贴息贷款合同，免征印花税。 (二)居民生活优惠 为减轻房管部门和居民个人的税收负担，对房地 产管理部门与个人订立的用于生活居住的房屋租 赁合同，免征印花税。
谢
谢
！
1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合
及协作、调剂、补偿、贸易等合同。 2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、修理、 印刷、广告、测绘、测试等合同。 3.建设工程承包合同。建设工程承包合同分为建
设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。
4.财产租赁合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、 机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企 业、个人出租门店、柜台等签订的合同。 5.货物运输合同。包括民用航空、铁路运输、海 上运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使 用的单据。 6.仓储保管合同。包括仓储、保管合同，以及作 为合同作用的仓单、栈单等。 7.借款合同。银行及其他金融组织与借款人（不 包括银行同业拆借）所签订的合同，以及只填开 借据并作为合同使用、取得银行借款的借据。