审计基础与实务课件：了解审计职业
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1.设立普通合伙制会计师事务所的条件 申请设立普通合伙制会计师事务所,应当具备下列条件：
有两名以上的合伙人；有书面合伙协议；有会计师事务所的 名称；有固定的办公场所。
2.设立有限责任公司制会计师事务所的条件 申请设立有限责任公司制会计师事务所,应当具备以下条 件：有5名以上股东；有一定数量的专职从业人员；有不少 于人民币30万元的注册资本；有股东共同制定的章程；有会 计师事务所的名称；有固定的办公场所。
(2)团体会员。依法批准设立的会计师事务所,为中国注册会计师协会 的团体会员。设立团体会员是因为考虑到目前我国法律规定,注册会计师 不允许个人开业,必须加入会计师事务所才能接受委托、承办业务。会计 师事务所作为协会的团体会员,便于协会对其实施有效的监督,也便于会计 师事务所向协会反映工作中的意见和建议。
任务三 会计师事务所管理认知
1 会计师事务所的组织形式 2 会计师事务所的设立条件
2.3.1 会计师事务所的组织形式
1.独资会计师事务所
2.普通合伙制会计师事务所 3.有限责任公司制会计师事务所 4.有限责任合伙制会计师事务所
国际上 组织形 式
5.特殊普通合伙会计师事务所（我国）
2.3.2 会计师事务所的设立条件
申请人及其所在会计师事务所出具虚假申请材料的,由省级财政部门 对申请人、会计师事务所首席合伙人(主任会计师)给予警告,并向社会公 告。
省级注册会计师协会工作人员滥用职权、玩忽职守准予注册的,或者 对不具备申请资格或不符合法定条件的申请人准予注册的,由省级注册会 计师协会撤销注册,收回注册会计师证书。
申请人有下列情形之一的,不予注册： (1)不具有完全民事行为能力的。 (2)因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请注册之 日止不满5年的。 (3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理 工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分,自处罚、 处分决定生效之日起至申请注册之日止不满2年的。 (4)受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定生效之日 起至申请注册之日止不满5年的。 (5)因以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书而 被撤销注册,自撤销注册决定生效之日起至申请注册之日止 不满3年的。 (6)不在会计师事务所专职执业的。 (7)年龄超过70周岁的。
任务四 注册会计师协会认知
1 中国注册会计师协会的职责 2 中国注册会计师协会会员 3 权利机构和常设办事机构
2.4.1 中国注册会计师协会的职责
中国注册会计师协会依法履行以下职责： (1)审批和管理本会会员,指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册。 (2)拟定注册会计师执业准则、规则,监督、检查实施情况。 (3)组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业 情况进行年度检查。 (4)制定行业自律管理规范,对会员违反相关法律法规和行业管理规范的 行为予以惩戒。 (5)组织实施注册会计师全国统一考试。 (6)组织和推动会员培训和行业建设工作。 (7)组织业务交流,开展理论研究,提供技术支持。 (8)开展注册会计师行业宣传。 (9)协调行业内、外部关系,支持会员依法执业,维护会员合法权益。 (10)代表中国注册会计师行业开展国际交往活动。 (11)指导地方注册会计师协会工作。 (12)承担法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。
(2)参加注册会计师全国统一考试成绩合格
2.注册会计师注册登记
根据《注册会计师注册办法》的规定,具备下列条件之 一,并在中国境内从事审计业务工作2年以上者,可以向省级 注册会计师协会申请注册：
(1)参加注册会计师全国统一考试成绩合格。 (2)经依法认定或者考核具有注册会计师资格。
2.1.2 注册会计师考试
了解审计职业
了解审计职业
1 注册会计师管理认知 2 把握注册会计师的业务范围 3 会计师事务所管理认知 4 注册会计师协会
任务一 注册会计师管理认知
1 注册会计师资格的取得 2 注册会计师注册条件 3 助理审计人员
2.1.1 注册会计师资格的取得 1. 注册会计师考试 2. 注册会计师注册登记
2.4.2 中国注册会计师协会会员
1.会员种类
中国注册会计师协会的会员分为个人会员、团体会员和荣誉会员。会 员入会均须履行申请和登记手续。
(1)个人会员。凡参加注册会计师全国统一考试全科合格并经申请批准 者和依照原规定考核取得本会会员资格者,为中国注册会计师协会的个人 会员。个人会员分为执业会员和非执业会员。其中,依法取得中国注册会 计师执业证书的,为执业会员。
2.1.2 注册会计师考试
注册会计师有下列情形之一的,由所在地的省级注册会计 师协会撤销注册,收回注册会计师证书：
(1)完全丧失民事行为能力的。 (2)受刑事处罚的。 (3)自行停止执行注册会计师业务满1年的。 (4)以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书的。
对因前款第(4)项被撤销注册、收回注册会计师证书的人员,由省级财 政部门给予警告,并向社会公告。
谢谢！
鉴证业务 非鉴证业务
任务二 把握注册会计师的业务范围
业务范围
审计业务 审阅业务 其他鉴证业务 相关服务业务
1.审查企业财务报表，出具审计报告 2.验证企业资本，出具验资报告 3.办理企业合并、分立、清算事宜中的业
务，出具有关的报告 4.办理法律、行政法规规定的其他审计业
务，出具相应的审计报告（即对特殊目 的业务进行审计）
1.注册会计师考试
(1)报考条件 符合下列条件之一的中国公民,可报名参加考试：1)具 有高等专科以上学历；2)具有会计或者相关专业(指审计、 统计、经济)中级以上专业技术职称。3)具有会计或者相关 专业高级技术职称的人员,可以免予部分科目的考试。《注 册会计师法》规定,注册会计师全国统一考试办法由财政部 制定,中国注册会计师协会负责具体组织实施工作。为做好 注册会计师全国统一考试工作,财政部组织成立注册会计师 考委会(以下简称“财政部考委会”)。财政部考委会办公室 设在中国注册会计师协会。
也称为非 鉴证业务
任务二 把握注册会计师的业务范围
4.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具 相应的审计报告（即对特殊目的业务进行审计）
（1）按照特殊编制基础编制的财务报表 （2）财务报表的组成部分，包括财务报表特定项 目、特定账户和特定账户的特定内容 （3）合同遵循情况 （4）简要财务报表
承前页
(3)荣誉会员。对注册会计师行业做出重大贡献的境内、外有关知名人 士,经有关方面推荐,由理事会批准,可授予中国注册会计师协会名誉会员 称号。
2.会员的权利和义务
2.4.3 权力机构和常设办事机构
1.会员代表大会 中国注册会计师协会最高权力机构为全国会员代表大会。 2.理事会与常务理事会 全国会员代表大会选举理事若干人组成本会理事会。理事 会选举会长1人、副会长若干人、常务理事若干人。会长、副 会长、常务理事的任期与理事相同。理事会可聘请名誉会长 若干人。常务理事会于理事会闭会期间行使理事会职权。 3.专门委员会与专业委员会 理事会设若干专门委员会。理事会设若干专业委员会。 4.常设执行机构 中国注册会计师协会设秘书处,为协会常设执行机构。
2.1.3 助理审计人员
在会计师事务所中,助理审计人员主要是辅助注 册会计师完成审计工作。助理审计人员不能出具审 计报告。
任务二 把握注册会计师的业务范围
1 鉴证业务 2 非鉴证业务
任务二 把握Байду номын сангаас册会计师的业务范围
1.鉴证业务 (1)审计业务 (2)审阅业务 (3)复核业务 (4)保证业务
2.管理咨询业务 3.税务服务业务 4.会计服务业务 5.其他服务业务
有两名以上的合伙人；有书面合伙协议；有会计师事务所的 名称；有固定的办公场所。
2.设立有限责任公司制会计师事务所的条件 申请设立有限责任公司制会计师事务所,应当具备以下条 件：有5名以上股东；有一定数量的专职从业人员；有不少 于人民币30万元的注册资本；有股东共同制定的章程；有会 计师事务所的名称；有固定的办公场所。
(2)团体会员。依法批准设立的会计师事务所,为中国注册会计师协会 的团体会员。设立团体会员是因为考虑到目前我国法律规定,注册会计师 不允许个人开业,必须加入会计师事务所才能接受委托、承办业务。会计 师事务所作为协会的团体会员,便于协会对其实施有效的监督,也便于会计 师事务所向协会反映工作中的意见和建议。
任务三 会计师事务所管理认知
1 会计师事务所的组织形式 2 会计师事务所的设立条件
2.3.1 会计师事务所的组织形式
1.独资会计师事务所
2.普通合伙制会计师事务所 3.有限责任公司制会计师事务所 4.有限责任合伙制会计师事务所
国际上 组织形 式
5.特殊普通合伙会计师事务所（我国）
2.3.2 会计师事务所的设立条件
申请人及其所在会计师事务所出具虚假申请材料的,由省级财政部门 对申请人、会计师事务所首席合伙人(主任会计师)给予警告,并向社会公 告。
省级注册会计师协会工作人员滥用职权、玩忽职守准予注册的,或者 对不具备申请资格或不符合法定条件的申请人准予注册的,由省级注册会 计师协会撤销注册,收回注册会计师证书。
申请人有下列情形之一的,不予注册： (1)不具有完全民事行为能力的。 (2)因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请注册之 日止不满5年的。 (3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理 工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分,自处罚、 处分决定生效之日起至申请注册之日止不满2年的。 (4)受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定生效之日 起至申请注册之日止不满5年的。 (5)因以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书而 被撤销注册,自撤销注册决定生效之日起至申请注册之日止 不满3年的。 (6)不在会计师事务所专职执业的。 (7)年龄超过70周岁的。
任务四 注册会计师协会认知
1 中国注册会计师协会的职责 2 中国注册会计师协会会员 3 权利机构和常设办事机构
2.4.1 中国注册会计师协会的职责
中国注册会计师协会依法履行以下职责： (1)审批和管理本会会员,指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册。 (2)拟定注册会计师执业准则、规则,监督、检查实施情况。 (3)组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业 情况进行年度检查。 (4)制定行业自律管理规范,对会员违反相关法律法规和行业管理规范的 行为予以惩戒。 (5)组织实施注册会计师全国统一考试。 (6)组织和推动会员培训和行业建设工作。 (7)组织业务交流,开展理论研究,提供技术支持。 (8)开展注册会计师行业宣传。 (9)协调行业内、外部关系,支持会员依法执业,维护会员合法权益。 (10)代表中国注册会计师行业开展国际交往活动。 (11)指导地方注册会计师协会工作。 (12)承担法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。
(2)参加注册会计师全国统一考试成绩合格
2.注册会计师注册登记
根据《注册会计师注册办法》的规定,具备下列条件之 一,并在中国境内从事审计业务工作2年以上者,可以向省级 注册会计师协会申请注册：
(1)参加注册会计师全国统一考试成绩合格。 (2)经依法认定或者考核具有注册会计师资格。
2.1.2 注册会计师考试
了解审计职业
了解审计职业
1 注册会计师管理认知 2 把握注册会计师的业务范围 3 会计师事务所管理认知 4 注册会计师协会
任务一 注册会计师管理认知
1 注册会计师资格的取得 2 注册会计师注册条件 3 助理审计人员
2.1.1 注册会计师资格的取得 1. 注册会计师考试 2. 注册会计师注册登记
2.4.2 中国注册会计师协会会员
1.会员种类
中国注册会计师协会的会员分为个人会员、团体会员和荣誉会员。会 员入会均须履行申请和登记手续。
(1)个人会员。凡参加注册会计师全国统一考试全科合格并经申请批准 者和依照原规定考核取得本会会员资格者,为中国注册会计师协会的个人 会员。个人会员分为执业会员和非执业会员。其中,依法取得中国注册会 计师执业证书的,为执业会员。
2.1.2 注册会计师考试
注册会计师有下列情形之一的,由所在地的省级注册会计 师协会撤销注册,收回注册会计师证书：
(1)完全丧失民事行为能力的。 (2)受刑事处罚的。 (3)自行停止执行注册会计师业务满1年的。 (4)以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书的。
对因前款第(4)项被撤销注册、收回注册会计师证书的人员,由省级财 政部门给予警告,并向社会公告。
谢谢！
鉴证业务 非鉴证业务
任务二 把握注册会计师的业务范围
业务范围
审计业务 审阅业务 其他鉴证业务 相关服务业务
1.审查企业财务报表，出具审计报告 2.验证企业资本，出具验资报告 3.办理企业合并、分立、清算事宜中的业
务，出具有关的报告 4.办理法律、行政法规规定的其他审计业
务，出具相应的审计报告（即对特殊目 的业务进行审计）
1.注册会计师考试
(1)报考条件 符合下列条件之一的中国公民,可报名参加考试：1)具 有高等专科以上学历；2)具有会计或者相关专业(指审计、 统计、经济)中级以上专业技术职称。3)具有会计或者相关 专业高级技术职称的人员,可以免予部分科目的考试。《注 册会计师法》规定,注册会计师全国统一考试办法由财政部 制定,中国注册会计师协会负责具体组织实施工作。为做好 注册会计师全国统一考试工作,财政部组织成立注册会计师 考委会(以下简称“财政部考委会”)。财政部考委会办公室 设在中国注册会计师协会。
也称为非 鉴证业务
任务二 把握注册会计师的业务范围
4.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具 相应的审计报告（即对特殊目的业务进行审计）
（1）按照特殊编制基础编制的财务报表 （2）财务报表的组成部分，包括财务报表特定项 目、特定账户和特定账户的特定内容 （3）合同遵循情况 （4）简要财务报表
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(3)荣誉会员。对注册会计师行业做出重大贡献的境内、外有关知名人 士,经有关方面推荐,由理事会批准,可授予中国注册会计师协会名誉会员 称号。
2.会员的权利和义务
2.4.3 权力机构和常设办事机构
1.会员代表大会 中国注册会计师协会最高权力机构为全国会员代表大会。 2.理事会与常务理事会 全国会员代表大会选举理事若干人组成本会理事会。理事 会选举会长1人、副会长若干人、常务理事若干人。会长、副 会长、常务理事的任期与理事相同。理事会可聘请名誉会长 若干人。常务理事会于理事会闭会期间行使理事会职权。 3.专门委员会与专业委员会 理事会设若干专门委员会。理事会设若干专业委员会。 4.常设执行机构 中国注册会计师协会设秘书处,为协会常设执行机构。
2.1.3 助理审计人员
在会计师事务所中,助理审计人员主要是辅助注 册会计师完成审计工作。助理审计人员不能出具审 计报告。
任务二 把握注册会计师的业务范围
1 鉴证业务 2 非鉴证业务
任务二 把握Байду номын сангаас册会计师的业务范围
1.鉴证业务 (1)审计业务 (2)审阅业务 (3)复核业务 (4)保证业务
2.管理咨询业务 3.税务服务业务 4.会计服务业务 5.其他服务业务