财税-怎么处理留抵税额退税才妥当
增值税期末留抵退税政策解读
一 、一般企业留抵退税
3.退税程序问题
纳税人满足退税条件后，应在纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留 抵税额。
一 、一般企业留抵退税
留抵退税和出口退税的衔接
• 适用免抵退税办法的生产企业，办理退税的顺序是，先办理出口业务的免抵退 税，待免抵退税完成后，还有期末留抵税额且符合留抵退税条件的，可以再申 请办理留抵退税。
增值税期末留抵退税政策解读
Presented by 202007
政策背景
留抵税额，是纳税人已缴纳但未抵扣完的进项税额。我国过去一 直实行留抵税额结转下期抵扣制度，仅对出口货物服务对应的进项税 额，实行出口退税。近年来，随着营改增的全面推开，进项抵扣范围 不断扩大，纳税人的留抵税额呈现总量越来越大、涉及纳税人越来越 多的显著特点。随着深化增值税改革的推进，我国营商环境的日益改 善，各界对留抵退税制度化的呼声也越来越大，期望越来越高。
• 适用免退税办法的外贸企业，由于其进项税额要求内销和出口分别核算，出口 退税退的是出口货物的进项税额。因此，应将这类纳税人的出口和内销分开处 理，其出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退税；内销业务的留抵税 额如果符合留抵退税条件，可就其内销业务按规定申请留抵退税。
一 、一般企业留抵退税
填写基本信息， 勾选“留抵退
税务机关核准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已核 准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
一 、一般企业留抵退税
《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的 公告》 国家税务总局 2019年20号公告
（三）纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的， 按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期 末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增 量留抵税额。
留抵退税法律规定(3篇)
第1篇一、概述留抵退税是指企业在纳税过程中，因应税项目产生的进项税额大于销项税额，形成可抵扣的留抵税额，在一定条件下，可以申请退还这部分留抵税额的法律制度。
留抵退税制度是我国税收制度的重要组成部分，旨在减轻企业税收负担，促进经济发展。
本文将从留抵退税的法律规定、操作流程、税收优惠等方面进行详细阐述。
二、留抵退税法律规定1.法律依据留抵退税的法律依据主要包括《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规。
2.留抵退税范围留抵退税范围主要包括以下几种情况：（1）增值税一般纳税人因销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产而发生的进项税额大于销项税额，形成的留抵税额；（2）增值税小规模纳税人因销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产而发生的进项税额大于销项税额，形成的留抵税额；（3）增值税一般纳税人因出口货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产而发生的进项税额大于销项税额，形成的留抵税额；（4）增值税小规模纳税人因出口货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产而发生的进项税额大于销项税额，形成的留抵税额。
3.留抵退税条件（1）企业应依法纳税，无欠税、滞纳金及罚款；（2）企业留抵税额应在规定期限内申请退税；（3）企业留抵税额的用途符合国家产业政策；（4）企业留抵税额的退还，应按照国家规定的程序和标准进行。
4.留抵退税程序（1）企业向主管税务机关提交留抵退税申请；（2）主管税务机关对企业留抵退税申请进行审核；（3）审核通过后，主管税务机关向企业开具《留抵退税通知书》；（4）企业收到《留抵退税通知书》后，按照规定办理退税手续。
5.留抵退税金额计算留抵退税金额按照以下公式计算：留抵退税金额 = 留抵税额× 退税率其中，退税率按照国家规定执行。
三、税收优惠1.增值税一般纳税人留抵退税优惠对符合条件的增值税一般纳税人，可按月或按季申请留抵退税。
财税实务用期末留抵抵减以前的增值税如何账务处理？
财税实务用期末留抵抵减以前的增值税如何账务处
理？
问：我公司目前有留抵进项税，但是自查过程中发现以前年度有少交的增值税，现在拟用留抵进项税抵减以前年度欠税，如何进行账务处理？我公司欠缴税款小于留抵税额。
答：《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）第二条规定，纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
根据上述规定，贵公司应当按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，
你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
增值税留抵退税的会计账务处理
增值税留抵退税的会计账务处理增值税留抵退税的会计分录1.计算应收留抵退税额时借：应收留抵税额退税款贷：应交税费一应交增值税（留抵税额退税）2.收到留抵税额退税时借：银行存款贷：应收留抵税额退税款（1）退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目的借方余额借：银行存款贷：应交税费一应交增值税（进项税额）(2)若账务上已经结转到“应交税费一未交增值税”科目，分录：借：银行存款贷：应交税费一未交增值税留抵退税，又称为增值税留抵税额退税优惠，是指现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的"进项”增值税，予以提前全额退还。
留抵退税，其学名叫"增值税留抵税额退税优惠"，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的"进项"增值税，予以提前全额退还。
所谓的留抵税额,简单可理解为当进项税额大于销项税额时，即出现了留抵税额。
进项税指的是纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额。
而销项税，则指销售时收取的增值税额。
一般而言，形成留抵税额的原因有很多，比如集中投资、货物生产周期较长等。
留抵税额留抵税额，是纳税人在计算应纳税额时，如果出现当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣。
1.一般纳税人注销时存货及留抵税额的处理：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
2、纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理：纳税人欠缴增值税时，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
3、资产重组增值税留抵税额的处理：增值税一般纳税人（以下称"原纳税人"）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称"新纳税人"），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
公司办理退税申报流程步骤
公司办理退税申报流程步骤宝子们，今天来唠唠公司办理退税申报的流程哈。
一、准备资料。
这就像出门要带齐东西一样重要呢。
要把相关的发票都找出来，像增值税专用发票啥的，这些可是退税的重要依据。
还有报关单也不能少，它能证明咱公司的货物进出口情况。
各种合同副本也得备着，这些资料就像是你的入场券，缺了可不行。
二、网上申报。
现在好多退税申报都能在网上操作啦。
先找到当地税务局指定的申报系统。
登录进去后，就像填自己的小日记一样，把公司的基本信息填好，什么纳税人识别号呀，公司名称之类的。
然后就开始按照系统的提示，一项一项地录入那些准备好的资料信息。
这时候可得细心点哦，就像绣花一样，错一个小地方可能就会有麻烦。
三、审核环节。
提交申报之后呢，税务局的工作人员就开始审核啦。
这个时候就像等待老师批改作业一样，心里有点小忐忑呢。
如果资料有问题，税务局会通知咱们。
那咱们就得赶紧修改，可不能拖拖拉拉的。
要是没问题呢，那就顺利进入下一个环节啦。
四、实地核查（有时候有这个环节）有的时候税务局可能会来公司实地核查。
这时候就把公司整理得干干净净的，像迎接客人一样。
把相关的账目、凭证啥的都准备好，让人家能清楚地看到咱们的业务是真实合法的。
工作人员来核查的时候，咱们就积极配合，有啥说啥。
五、退税到账。
如果前面的环节都顺利通过了，那可就到了最开心的时刻啦，退税的钱就会打到公司账户上。
就像收到一份意外的小惊喜一样。
这时候就可以用这笔钱去扩大生产呀，或者给员工发点小福利啥的。
公司办理退税申报虽然有点小复杂，但是只要咱们按照流程一步一步来，细心准备资料，积极配合税务局的工作，就肯定能顺利拿到退税的。
宝子们，加油哦！。
增值税留抵退税政策及退税流程讲解1017
自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自 2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.增量留抵税额大于零； 2.纳税信用等级为A级或者B级； 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税 专用发票情形； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
第三，前面说到的都是按月纳税的纳税人，按季纳税的纳税人执行口径 也一样，只不过计算区间不是连续六个月，而是连续两个季度。
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
出于防范退税风险的考虑，未享受过即征即退、先征后返或先征后退政 策的这项条件是按照纳税主体而不是按照即征即退项目来限制的。也就 是说，只要享受过这些优惠政策的纳税人，其一般项目的留抵也是不允 许退税的。
如果该企业10月收到了30万元退税款，则该企业10月的留抵税额就应从 100万元调减为70万元（100-30=70）。此后，纳税人可将10月份作为起 始月，再往后连续计算6个月来看增量留抵税额的情况，如再次满足退税 条件，可继续按规定申请留抵退税。
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
二、关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
退税额的计算公式
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
在增量留抵税额的基础上，首先，需要考虑进项构成比例。这与2018年 一次性留抵退税计算退税额的原则是一致的，取数区间是以2019年4月1 日起至申请退税前这一段时间内已抵扣的专用发票、海关进口增值税专 用缴款书和完税凭证三种票对应进项占全部进项的比重来计算。然后， 在此基础上叠加了一个60%的退还比例。
增值税留抵税额返还的财税处理
增值税留抵税额返还的财税处理增值税留抵税额是指企业在购买生产经营相关商品和接受劳务、服务以及进口货物后，按照国家规定可以在纳税期内对税金进行留抵的一种税收政策。
在企业进行增值税申报时，可以将购进的一些符合条件的商品和劳务的增值税进行留抵，用于抵减以后期间购进的商品和劳务应纳增值税额，减少企业实际缴纳的税款。
增值税留抵税额返还是指企业在一定条件下，可以向税务部门申请将暂时无法用于抵减的留抵税额退回的一种财税处理。
一般情况下，企业所购进的固定资产、低值易耗品和其他符合国家规定的税务政策的商品和劳务等，在一定的时间内无法完全用于抵减应纳税额时，可以向税务部门申请将该部分留抵税额退还。
增值税留抵税额返还的财税处理需要企业严格按照国家规定的流程和条件办理，下面将从办理条件、申请流程和注意事项等方面对增值税留抵税额返还进行详细介绍。
一、办理条件1. 符合法律法规规定的申请条件按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的规定，申请增值税留抵税额返还的企业应当符合以下条件：（1）申请人应当依法设立并具有独立法人资格；（2）购进的固定资产和低值易耗品，应当经过税务机关登记并纳入留抵税额管理；（4）留抵税额是指企业按照国家规定，在购进商品和劳务后可以提前扣除的一种税收政策。
2. 严格按照规定的申请条件除了符合法律法规规定的条件外，申请企业还应该严格按照税务部门规定的申请条件办理。
一般来说，企业在申请增值税留抵税额返还时，应该提交相关的申请材料，如《增值税留抵税额返还申请表》、《留抵税额汇总表》、《购物发票》、《报关单》等一系列申请资料，企业还应该提供与申请相关的其他财务会计数据资料。
二、申请流程1. 预先做好准备工作企业在办理增值税留抵税额返还前，应当提前做好准备工作。
首先是整理和核对购物发票和报关单等购进商品和劳务的相关凭证，其次是审核和汇总留抵税额的相关数据。
2. 编制《增值税留抵税额返还申请表》企业在准备好相关的购进商品和劳务的凭证和留抵税额的数据后，应当按照税务部门的要求编制《增值税留抵税额返还申请表》，并加盖公司公章和负责人签字。
留抵退税的账务处理怎么做
随着财务部门和税务部门相关文件的发布，更多的企业可以申请留抵退税，对于企业满足政策规定的退税条件后该会计上如何计算和处理所退税额我们来一起了解一下。
一、账务处理
退还的增量留抵税额的账务处理较为简单，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目的借方余额，收到退税款对应留抵减少，对应科目进项税额减少，分录如下：
借：银行存款
贷：应交税费--应交增值税（进项税额）
若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目，则分录为：
借：银行存款
贷：应交税费--未交增值税
二、计算方法
增量留抵税额退还计算，对于如何计算增量留抵退税，税务机关在文件公告里给
出了明确的计算公式：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
公式中有两个关键点：
（1）增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
（2）进项构成比例，是2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
这么绕口的一句话可以归纳为：“三类票上注明的税额”占“全部已抵扣进项税额的比重”。
希望这些信息能给您的工作带来一些帮助，我们会为您持续提供更多精彩内容。
详细解读财税【2002】7号出口企业免抵退税计算方法的原理
详细解读财税[2002]7号出口企业免抵退税计算方法的原理QQ:1592159768各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院决定，进一步推进出口货物实行免、抵、退税管理办法。
现将有关规定通知如下：一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。
本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵项内销货物的应纳税额：“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
三、有关计算方法（一）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）—期末留抵税额1、当期进项税额分析：不区分内销货物还是外销货物所使用的原料燃料动力的进项税额，这也是免抵退税计算方法产生的一个重要原因。
2、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额分析：大家都知道出口退税退的是出口商品所消耗的原材料动力燃料等进项税额（进项税额是企业承担的），但是很多的企业都有内销和外销业务，其生产的产品所耗用的原材料燃料动力不分是内销用还是外销用，这就导致内销产品和外销产品所耗用的原材料动力燃料的进项税无法分清，这也就造成退税上的困难。
增值税留抵退税应注意的税收问题及会计处理分析
增值税留抵退税应注意的税收问题及会计处理分析吕小改摘要：为了能够达到减税降费的效果，缓解企业的运营压力和成本，我国税务总局在2019年下发了增值税留抵税退会计处理的相关文件，其中就确定了增值税留抵税退的计算方法、申请人条件等，促进了增值税留抵税退政策的落实。
本文针对增值税留抵税退各种条件下的会计处理方法以及常见问题进行分析，制定合理的处理对策。
增值税留抵税退的应用促进了减税降费政策在企业中的落实，并且通过其应用有效缓解了企业的运营压力，企业资金得到了更加充分的利用。
企业在实施增值税留抵税退的过程中，要给予税收问题和会计处理问题高度关注。
关键词：增值税留抵税退；税收问题；会计处理；解决对策在营改增后增值税处于不断整改和变化的过程中，为了更好地满足国家税务的要求、促进企业经济与税负关系的协调，那么就要促进增值税留抵税退的实施。
营改增的落实，税务制度也得到相应的调整，增值税结合实际情况也扩大了抵扣范围，为企业提供了更多有利条件。
但是增值税抵扣范围的扩大，在实际应用中也出现了很多税收问题，导致企业的资金被挤占。
关于这一问题，国家出了相关文件，针对电网企业、装配制造行业等退还留抵税额，改善了增值税留抵税退中的税收问题，并且出台了在增值税留抵税退工作中的注意事项，制定了科学的会计处理对策，充分发挥增值税留抵税退的价值。
一、增值税留抵税退中应注意的税收问题（一）关于增值税第一，从2019年4月开始实施增值税留抵税退制度，留抵税适用于所有行业以及经营的项目。
（1）申请人条件。
①从2019年4月的税款开始，连续六个月的增值税留抵税退额高于0并且在第六个月的增值税留抵税退额在50万元以上。
②纳税信用等级为A 级或B 级。
③申请退税之前的3年时间内没有因为偷税漏税的问题被税务机关处罚2次以上。
④从2019年4月开始未享受过即征即退、先征后返政策的企业。
⑤申请退税之前的3年未发生骗取留抵退税、出口退税等专用发票情节的。
关于留抵退税会计处理的探讨
关于留抵退税会计处理的探讨作者：刘东辉来源：《农村经济与科技》2020年第14期[摘要]增值税新政策不断推出，期末留抵税额退税制度进入实践层面，但人们对于具体的会计处理问题还存在一定困惑。
现结合文件规定分析提出期末留抵税额退税的会计处理做法，并通过举例进行相应说明。
符合条件的增值税期末留抵退税，建议通过“应交税费——增值税留抵税额”账户核算，在收到退税款项前后都相应做会计处理问题。
[关键词]增值税;留抵退税;会计处理[中图分类号] F275[文献标识码]A2019年3月21日，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，除为了推进增值税实质性减税而又一次下调增值税税率外，还推出了期末留抵税额退税制度、加计抵减政策等新政策，自2019年4月1日起执行。
然而由于增值税新规出台时间短，有些会计业务的处理尚缺乏实践层面的检验，容易导致会计人员陷入迷惑，有必要提出解决的思路和办法。
根据财政部、税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》[财政部税务总局海关总署公告2019年第39号]（以下简称“39号公告”）规定，白2019年4月1日起，我国开始全面试行增值税期末留抵税额退税制度。
公告规定，申请留抵退税需要同时满足增量留抵且连续6个月增量留抵、增量留抵税额不低于50万元、纳税信用良好、未享受其他退税政策等具体条件（详情请查阅39号公告）。
为了支持先进制造业的发展，2019年8月31日，财政部、国家税务总局发布了《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》【财政部税务总局公告2019年第84号】（以下简称“84号公告”），对于部分先进制造业（包括非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备4大类）放宽申请留抵退税条件，提高了退还的比例，增大了部分先进制造业的退税金额（详情请查阅84号公告）。
一般纳税人增量留抵税额允许退还的比例为60%，而部分先进制造业增量留抵税额允许退还的比例达到100%。
增值税留抵退税的账务处理
增值税留抵退税的账务处理
留抵税额是未抵扣完的进项税额形的，留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的留底税额退还给纳税人，应相应冲减进项税额。
在账务处理上为保证账面进项税额与在发票平台勾选确认的金额一致，不会直接红字冲减进项税额，而是通过进项税额转出这个科目来进行核算。
提交留抵退税申请时：
借：其他应收款-应收退税款
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
收到退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款--应收退税款
如果在申请的当月收到退税款，也可以将以上二笔分录合并，直接做：
借：银行存款
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
举个例子：
A公司4月申请增值税留抵退税8697.34元，5月份收到退税款。
4月账务处理：
借：其他应收款-应收退税款8697.34
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出8697.34
5月账务处理：
借：银行存款8697.34
贷：其他应收款--应收退税款8697.34。
留抵退税的操作流程
留抵退税的操作流程
留抵退税？听起来好像很高大上，但其实呢，也没那么复杂。
简单来说，就是国家为了鼓励我们好好学习、天天向上，给我们的
一个小福利。
你知道吗？有时候我们买东西，付多了钱，店家会退给我们。
那留抵退税呢，就是国家说，“你们先交点税，等你们公司长大了，盈利多了，我再把之前多交的钱退给你们。
”。
想要退税，得准备点什么呢？哈哈，其实就像我们出去玩，得
带上背包和帽子一样。
我们得准备好公司的财务报表、税务登记证
这些“装备”。
然后，就可以兴冲冲地去税务部门，告诉他们，
“我要申请留抵退税！”。
税务部门收到我们的申请后，会像老师批改作业一样，认真审
核我们的资料。
如果通过了，他们就会告诉我们，“你们可以申请
退税啦！”然后告诉我们能退多少钱。
哇！听到能退税，是不是很开心？但别忘了，我们还要按照税
务部门的指示，填好退税申请表。
这样，退税的钱就会乖乖地跑到
我们的账户里啦！
最后，拿到退税的钱，是不是感觉像捡到了宝？我们可以用这些钱来买学习用品，或者存起来将来用。
这样，我们的学习生活就会更加精彩啦！
留抵退税的操作流程虽然听起来有点绕，但只要我们按照步骤来，认真准备，就一定能顺利拿到退税的钱。
这样，我们的生活就会更加美好，更加有奔头啦！。
增值税留抵额退还的会计处理
增值税留抵额退还的会计处理1.定义增值税留抵额退还是指企业已经缴纳的增值税留抵额大于其应缴纳的增值税的情况。
留抵额退还是指国家税务机关将企业所缴纳的留抵额按照相关规定予以退还给企业的行为。
2. 留抵额退还的条件企业完成当年度增值税纳税申报后，如留抵额大于应纳税额，则可以申请留抵额退还。
3. 会计处理企业在办理增值税留抵退税时，需要按照以下步骤进行会计处理。
3.1 确认增值税留抵额企业需要审查其当年度的增值税纳税申报表，确认所缴纳的增值税留抵额。
同时，企业还需要核实其应缴纳的增值税税额，以确定留抵额退还的合法性。
如果企业确认其确实有留抵额，应当在会计核算中作出相应调整，将所称的留抵额纳入到企业当年度的应纳税额中。
这样可以正确反映企业的实际纳税情况，并确保留抵税款能够按照相关规定得到退还。
企业在收到国家税务机关发出的留抵额退还通知书后，需要对退还金额进行登记。
具体操作流程如下：借：预收账款/其他应收款贷：主营业务收入/其他业务收入应纳税额 = 当期应纳税额 - 税负率× 当期主营业务收入其中，应纳税额为企业当年度应纳纳税额；税负率为企业当期主营业务收入的税负率。
企业在办理留抵额退还时需要认真核实其所填报的纳税申报表的准确性，避免出现数据错误或漏报等情况。
同时，企业应当在办理退税时妥善保管相关资料，以免出现资料丢失或损毁等问题导致税务机关无法办理退税。
另外，企业还需要注意盯紧税务机关的留抵额退还公告，及时进行申请，避免出现法定退税期限的过期等问题。
以上就是增值税留抵额退还的会计处理方法，企业在办理留抵额退款时需要注意以上几个方面，确保操作的正确性和合规性。
留抵退税的操作流程
留抵退税的操作流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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财税学习：“免、抵、退”税的处理程序
财税学习：“免、抵、退”税的处理程序→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→感谢各位朋友长期以来的关注与厚爱！我的新书《投行实鉴》已经由清华大学出版社出版发行，预计将于7月份与大家见面，敬请关注。
→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→→“免、抵、退”税的申报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据。
后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。
2、增值税纳税申报时间：法定的增值税纳税申报期内资料：⑴《增值税纳税申报表》及其附表⑵上期的《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》（经退税部门签字盖章）⑶税务机关要求的其他资料后续处理：将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据录入到出口退税申报系统中，然后填报《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》。
3、免抵退税正式申报时间：次月1日至15日，逢节假日顺延。
资料：⑴免抵退税申报电子数据⑵外汇核销单（退税专用联）或远期收汇证明单⑶出口报关单（退税专用联）⑷代理出口证明⑸出口发票⑹《生产企业出口货物退（免）税申报明细表》⑺《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》⑻《增值税纳税申报表》（经征税部门签字盖章）有来料加工或进料加工业务的，还须报送以下资料：⑼新办的来料加工海关登记手册原件⑽新办的或要核销的进料加工海关登记手册原件⑾《生产企业进料加工海关登记手册申报明细表》⑿《生产企业进料加工进口料件申报明细表》⒀《生产企业进料加工贸易免税申请表》⒁《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》⒂税务机关要求的其他资料以上资料须按照退税部门的规定要求装订成册。
后续处理：税务机关审核通过后，生成正式反馈信息。
企业将正式反馈信息读入至出口退税申报系统中，并更新原申报数据。
“免、抵、退”税的计算生产企业出口货物”免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。
留抵退税政策
留抵退税政策近年来，随着全球经济的发展和国际贸易的日益频繁，留抵退税政策成为许多国家为吸引外国投资者和促进出口贸易而采取的重要举措之一。
留抵退税政策指的是将企业在进口原材料和设备中支付的关税和增值税等税款，抵扣后用于抵扣企业未来一段时间内支付的其他税款，以此减轻企业的税负，提高其国际竞争力。
本文旨在探讨留抵退税政策的定义、优势及其在国际经贸中的应用。
一、留抵退税政策的定义留抵退税政策是由国家设立的与进出口相关的税收政策，其核心原则是对企业支付的关税和增值税进行抵扣，以减少企业的税负并提高其竞争力。
留抵退税政策分为内退和外退两种形式。
内退是指在国内对于企业购入国内生产的原材料进行抵扣，外退是指在国外对企业进口原材料和设备所支付的关税和增值税进行抵扣。
留抵退税政策的具体规定会因国家和地区而有所不同，一般需要企业在申请时提供相关的证明材料和报关单据。
二、留抵退税政策的优势1. 降低企业成本：留抵退税政策可以减少企业支付的进口税款，进而降低企业的成本，提升产品的价格竞争力。
对于进口原材料和设备所支付的关税和增值税进行抵扣，让企业能够以更低的成本获取必要的生产要素，增强了企业在国际市场上的竞争力。
2. 鼓励创新和发展：留抵退税政策为企业提供了更多的资金资源，能够用于技术研发、生产创新和市场拓展等方面。
这种鼓励创新和发展的机制，有助于推动企业实现升级换代和提升品牌价值，进一步加强企业的核心竞争能力。
3. 促进出口和国际贸易：留抵退税政策能够吸引更多的外国投资者和企业来国内开展生产和销售活动，促进出口，并进一步推动国际贸易的发展。
通过鼓励企业在国外采购原材料和设备，以及对出口产品进行关税和增值税的退税，留抵退税政策有效地促进了国际贸易的繁荣。
三、留抵退税政策在国际经贸中的应用1. 提高国际竞争力：许多国家和地区通过实施留抵退税政策，吸引外国投资者并提升企业的国际竞争力。
例如，中国自2000年起实行了出口退税政策，允许企业对出口产品中支付的增值税进行退税，为企业创造了良好的出口环境，并促进了国内制造业的迅速发展。
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为助力经济高质量发展，财政部和税务总局联合下发了《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税[2018]70号)。
通知规定2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。
由于该通知未提及增值税留抵税额退税的会计处理方法，引发不少人的提问和猜测。
一、什么是增值税留抵税额和增值税留抵税额退税
增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税留抵税额。
国家特别规定退还本应结转下期继续抵扣的增值税留抵税额就是增值税留抵税额退税。
显而易见，留抵税额退税不是政府补助。
二、收到留抵税额退税款，将其从进项税额中转出的的会计处理方法有先例可循
笔者查阅了有关文件规定，发现这些文件对留抵税额退税会计处理方法是一致的。
即企业(即纳税人)收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。
《财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税[2011]107号)第三条第(二)项规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。
未转出的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。
《财政部国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》(财税[2014]17号)第四条规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出，未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。
《财政部国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》(财税[2016]141号)第四条规定，纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。
未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。
与此相配套，现行《增值税纳税申报表附列资料(二)》也将上期留抵税额退税作为本期进项税额转出额的组成部分。
但是将上期留抵税额退税作为本期进项税额转出额的组成部分，似乎有点拉郎配的感觉。
当然，如果援例处理本次退还部分行业增值税留抵税额的会计问题，其最终结果是不会错的。
三、现行《增值税会计处理规定》相关处理办法缺位
但是，根据财政部制定的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)的有关精神，企业收到留抵税额退税款，将其从进项税额中转出的做法值得商榷。
根据《增值税会计处理规定》，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、
“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
增值税一般纳税人还应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中：“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;
“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
由此观之，留抵税额退税与出口退税的性质相近。
但是将其并入出口退税不妥，作进项税额转出更为不妥，因为留抵税额退税与进项税额转出的性质根本不同。
四、建议
有鉴于此，笔者建议，借鉴出口退税有关会计处理规定，增设“应收留抵税额退税款”科目，记录一般纳税人按规定应收的留抵税额退税款;在“应交增值税”明细账内增设“留抵税额退税”专栏，记录一般纳税人按规定收到税务机关退回的增值税留抵税额。
通过增设
“应收留抵税额退税款”科目和“留抵税额退税”专栏，全面反映留抵税额退税从计算申报退税到实际退到税款的整个过程。
会计分录如下：
一般纳税人按规定计算的应收留抵退税额，借记“应收留抵税额退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(留抵税额退税)”科目，收到留抵税额退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收留抵税额退税款”科目。
与此相适应，《增值税纳税申报表附列资料(二)》有关栏目内容也需作相应的调整。
在增值税税纳税申报表有关栏目内容作调整前，需注意本期进项税额转出额的取数口径。
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