合并报表汇总底稿科目
合并财务报表工作底稿
合并财务报表工作底稿
合并财务报表工作底稿是指对多个子公司的财务报表进行合并
的过程中所需要进行的各种核查、调整和记录的工作。
合并财务报表工作底稿通常包括以下内容：
1. 子公司报表核查：对各个子公司的报表进行核查，包括检查财务数据的准确性、合规性和完整性，确认子公司报表是否符合相关会计准则和法规要求。
2. 报表调整：根据合并准则和会计政策，对子公司报表进行必要的调整。
例如，调整子公司的账务处理方法、会计政策的一致性，以及对合并前后的交易进行调整等。
3. 合并计算：根据合并准则，计算各项合并调整，包括合并公司的共同控制、合并前后的交易调整、非控制权益等。
4. 报表披露：记录合并财务报表相关的披露事项，包括合并财务报表的编制基础、合并调整的说明、合并可能带来的风险和不确定性等。
5. 内部控制测试：进行内部控制测试，确认合并财务报表编制过程中的内部控制效力，发现可能存在的风险和不符合规定的情况。
6. 底稿记录：将上述工作的核查、调整、计算和测试过程记录在底稿中，包括底稿编号、工作内容、执行结果等，以备审计或审阅。
7. 审阅和审计：完成合并财务报表工作底稿后，按照审阅或审计的要求进行相关的审核和审计程序，确保合并财务报表的准确性和可靠性。
合并财务报表工作底稿的编制是合并财务报表编制过程中的重要环节，它不仅记录了合并财务报表的编制过程，也对合并财务报表的准确性和合规性提供了有力的支持。
合并报表工作底稿
4000
800 80
0
732 268
0
80
80.00
80
268 268
4000
880
1000
公司
年12月31日
未分配利 其他 润 468 少数股东 权益 所有者权 益合计 6000 实收资本 资本公积 (或股本) 上年金额 归属于母公司所有者权益 减：库存 一般风险 盈余公积 股 准备
本年金额 者权益
少数股东 权益
所有者权 益合计
公司
合并所有者权益变动表 年12月31日
项 目 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额（减少以“”号填列） （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得 和损失 1．可供出售金融资产公允价值变动 净额 2．权益法下被投资单位其他所有者 权益变动的影响 3．与计入所有者权益项目相关的所 得税影响 4．其他 上述（一）和（二）小计 （三）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1．提取盈余公积 2.提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 四、本年年末余额 本年金额 归属于母公司所有者权益 实收资本 减：库存 一般风险 资本公积 盈余公积 (或股本) 股 准备 4000 800 0 732 0
468 1038 2986
Hale Waihona Puke 01220 153 253 20 20
7220 1539 3239 100 20 80 0 0 3339 0 0 0 0 0 -1800 0 0 -1800 0 0 0 0 0 0 8759
合并报表工作底稿编制方法及技巧
合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
３、其他资产、负债、所有者权益工程的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表１、收入、成本费用工程的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”工程的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。
３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。
说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。
2、“未分配利润”合并数不是根据该工程母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。
二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产工程合并数＝资产工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵工程合并数＝备抵工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益工程合并数＝负债和所有者权益工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计工程合并数＝资产各工程合并数相加5、权益合计工程合并数＝负债及所有者权益工程合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支工程合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税工程母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润工程合并数－提取盈余公积工程合并数－应付利润工程合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”工程的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。
合并财务报表工作底稿模板
合并财务报表工作底稿模板合并财务报表工作底稿模板公司名称：【填写公司名称】报表期间：【填写报表期间】底稿编制人员：【填写底稿编制人员姓名】日期：【填写底稿编制日期】底稿内容：1. 编制合并财务报表前的准备工作1.1 汇总各子公司的财务报表数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
1.2 确认各子公司报表的会计政策和会计核算方法是否一致。
1.3 核对各子公司报表的披露项目是否完整和准确。
1.4 检查各子公司报表的审计报告是否存在重大的审计事项和保留意见。
2. 合并财务报表的编制过程2.1 根据子公司的控制权比例，确定合并财务报表中各项目的金额。
2.2 加总各子公司的资产负债表项目，得出合并资产负债表。
2.3 加总各子公司的利润表项目，得出合并利润表。
2.4 加总各子公司的现金流量表项目，得出合并现金流量表。
2.5 检查合并财务报表中的重要披露项目，并确保准确、完整和一致性。
2.6 编制合并财务报表附注，对重大会计政策、会计估计和其他重要事项进行披露。
2.7 核对合并财务报表的合计金额是否正确、合理。
3. 编制合并财务报表后的事项处理3.1 检查合并财务报表是否符合相关的会计准则和法律法规要求。
3.2 根据需要，提供合并财务报表的解释和分析。
3.3 准备合并财务报表的审计报告，并由主审计师进行审核和签字。
3.4 将合并财务报表提交给相关管理层进行审阅和批准。
以上内容仅为模板，根据实际情况进行适当调整。
在编制合并财务报表的底稿时，应当根据相关机构的会计准则和监管要求进行操作，并注意保持准确性和完整性。
同时，注明报表的编制人员和日期，以便进行跟踪和审核。
合并报表与汇总报表
合并范围有质和量两个标准（1）量的标准：母公司拥有其50%以上（50%本身不行）的股权，可以是直接拥有、间接拥有、直接加间接拥有；如A为母公司，拥有B公司70%的股权；B公司拥有C公司21%的股权；A公司直接拥有C公司30%的股权。
则C公司应该列入合并范围：因为在决定C 公司经营、财务政策的会议上，A公司直接拥有30% 的表决权，而通过B公司又拥有21%的表决权（B公司派出的人必定服从A公司的意志），从而在会议上控制了51%的表决权。
（2）质的标准：被母公司控制的其他被投资企业，强调“控制”，有四种表现形式。
无论是量的标准还是质的标准，其实质都是“控制”。
只有“控制”才能将资产合并进来(因为资产是企业拥有和控制的经济资源)。
正因为如此，对那些表面上是企业的子公司，但实际上没有控制权的企业，就不能合并进来（书中罗列的6种情况）。
如果合并进来，合并后的资产就夸大了，就会误导会计报表的使用者。
1．关于合并报表的前期准备事项（1）统一报表时点：因为不同时点的报表不能汇总；（2）统一会计政策：会计政策包括具体原则和具体方法，不同的会计政策将产生不同的信息。
在母子公司内会计政策应该一致，会计信息才有一致性，才是可汇总的和可理解的；（3）对子公司股权投资采用权益法核算：因为只有采用权益法核算，才能顺利抵销有关项目；（4）外币报表折算：如果子公司报送的是外币报表，不折算成人民币报表是不能汇总的。
2．合并报表编制原则（1）以个别会计报表为基础编制：直接通过个别会计报表相加得出汇总数后，抵销重复因素，得到合并数；每年编制都是如此。
这一点，在理解连续编制时尤为重要。
（2）一体性原则：在编制合并报表时，必须将母子公司理解为一个整体，这样内部债权债务的抵销、内部销售收入的抵销就好理解了。
这一原则是理解合并抵销分录的关键。
（3）重要性原则：合并报表并不是反映某一会计主体的具体经济业务过程，而是反映母子公司所组成的企业集团财务状况、经营成果的信息，对于不重要的信息，即使不抵销，也不会误导会计报表的使用者。
合并财务报表工作底稿
合并财务报表工作底稿合并财务报表工作底稿是指将多个公司或部门的财务报表合并为一个整体的过程。
这个过程需要进行详细的数据分析和核对，以确保报表的准确性和一致性。
合并财务报表的目的是为了提供一个全面的财务状况和业绩信息，以便于投资者、管理层和其他利益相关者做出决策。
合并财务报表可以帮助分析公司的整体财务状况，评估其盈利能力、偿债能力和经营效率等方面的表现。
在进行合并财务报表工作底稿之前，首先需要收集和整理各个公司或部门的财务数据。
这些数据可能包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
然后，需要对这些数据进行核对和审查，确保其准确性和一致性。
接下来，需要进行财务数据的调整和重分类。
由于不同公司或部门可能采用不同的会计政策和估计方法，可能需要对其财务数据进行调整，以便于进行比较和合并。
例如，需要对不同公司的会计期间进行调整，或者对其财务报表中的非经常性项目进行重分类。
在完成财务数据的调整和重分类后，就可以开始进行合并财务报表的编制工作。
这个过程需要按照一定的规则和指南，将各个公司或部门的财务数据进行整合和汇总。
通常，合并财务报表会包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表等。
在编制合并财务报表过程中，需要对财务数据进行详细的分析和解读，以便于了解各个公司或部门的财务状况和业绩表现。
同时，还需要对合并财务报表进行质量控制，确保其准确性和可靠性。
综上所述，合并财务报表工作底稿是一个复杂而重要的工作。
它需要进行详细的数据分析和核对，以确保报表的准确性和一致性。
合并财务报表可以提供一个全面的财务状况和业绩信息，帮助分析公司的整体财务状况和经营表现。
合并报表工作底稿
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收股利 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产 商誉 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
流动负债： 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费
少数股东权益
-
合并数
-359,043.35 -1,525,085.99
-
1,000.00
3,000.00
3,000.00
20,000.00
10,000.00
-
20,000.00
10,000.00
-
甲公司
子公司A 利润表
子公司B
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
15,000.00 6,000.00 3,000.00 6,000.00
30,000.00
30,000.00
合计数
-
调整分录
-
-
-
-
-
-
8,000.00
-
8,000.00
-
-
-
-
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-
-
-
-
-
-
-
-
-
应付股利 其他应付款 其他流动负债
流动负债合计 非流动负债：
长期借款 应付债券 长期应付款 其他非流动负债
非流动负债合计 负债合计
股东权益： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润
股东权益合计 少数股东权益
负债和股东权益总计
项目
合并工作底稿模板,两家子公司
合并工作底稿模板,两家子公司篇一：合并报表底稿及程序合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。
在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。
一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。
合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。
合并财务报表工作底稿具体格式如下：合并财务报表工作底稿位：元单（三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。
（四）编制抵销分录和调整分录在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。
编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。
对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。
（五）计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。
其计算方法如下：1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
合并工作底稿模板,两家子公司
合并工作底稿模板,两家子公司篇一：合并报表底稿及程序合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。
在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。
一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。
合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。
合并财务报表工作底稿具体格式如下：合并财务报表工作底稿位：元单（三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。
（四）编制抵销分录和调整分录在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。
编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。
对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。
（五）计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。
其计算方法如下：1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
合并报表工作底稿的编制方法和技巧
合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。
３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。
说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。
2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。
二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。
合并报表工作底稿
--------
--------
⒊对所有者（或股东）的分配 ⒋其他 ㈤所有者权益内部结转 ⒈资本公积转增资本（或股本） ⒉盈余公积转增资本（或股本） ⒊盈余公积弥补亏损 ⒋其他 四、本年年末余额 资本公积计算结果与资产负债表之差
17 18 19 20 21 22 23 24
-பைடு நூலகம்
-
少数股权益
一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列） ㈠综合收益总额 ㈡所有者投入和减少资本 ⒈所有者投入资本 ⒉股份支出计入所有者权益的金额 ⒊其他 ㈢专项储备提取和使用 1.提取专项储备 2.使用专项储备 ㈣利润分配 ⒈提取盈余公积 ⒉提取一般风险准备 ⒊对所有者（或股东）的分配 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
-------------------------------------------
-
资产负债表左右之差 一、营业总收入 1 其中：营业收入 2 其中：主营业务收入 3 其他业务收入 4 利息收入 5 已膁保费 6 手续费及佣金收入 7 二、营业总成本 8 其中：营业成本 9 其中：主营业务成本 10 其他业务成本 11 利息支出 12 手续费及佣金支出 13 退保金 14 赔付支出净额 15 提取保险合同准备金净额 16 保单红利支出 17 分保费用 18 营业税金及附加 19 销售费用 20 管理费用 21 其中：研究与开发费 22 财务费用 23 其中：利息支出 24 利息收入 25 汇兑净损失（净收益以“—”号填列) 26 资产减值损失 27 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 28 投资收益（损失以“—”填列） 29 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 30 汇兑收益（损失以“—”号填列） 31 三、营业利润（亏损以“—”号填列） 32 加：营业外收入 33 其中：非流动资产处置利得 34 非货币性资产交换利得 35 政府补助 36 债务重组利得 37 减：营业外支出 38 其中：非流动资产处置损失 39 非货币性资产交换损失 40 债务重组损失 41 四、利润总额（亏损总额以“—”填列 42 减：所得税费用 43 五、净利润（净亏损以“—”号填列） 44 归属于母公司所有者的净利润 45 少数股东损益 46 六、其他综合收益的税后净额 47 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 48 其中：1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 49 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 50 他综合收益中享受的份额 51 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 52 其中：1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其 53 -
财务报表合并表工作底稿模板
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负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益)： 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 减：库存股 所有者权益（或股东权益)合计
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
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会企01表 编制单位: 资 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 产 行次 期初 1 ２ 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 企业1 期末 期初 企业2 期末 期初 企业3 期末 期初 合计 期末 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 单位:元
合并财务报表总结
合并财务报表总结一、对子公司个别报表调整对子公司个别报表调整账面价值与公允价值的差，如借“固定资产原价”借“管理费用”贷“资本公积年初”贷“固定资产累计折旧”二、按彻底权益法调整对子公司的长期股权投资按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为： 1)对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目； 2)按照应承担子公司当期发生的亏损份额，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资”等科目。
(此处 1) 2)两项调整，成本法下不做处理，故调整为权益法时进行补充调整。
) 3)对于当期收到子公司分派的现金股利或者利润，应借记“投资收益”，贷记“长期股权投资”科目。
(此处为调整项目，成本法下母公司原个别财务报表上记录：借“应收股利”贷“投资收益”，但权益法下分股利，母公司借“应收股利”贷“长期股权投资”，所以此处，应借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资”) 4)对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或者应承担的份额，借记或者贷记“长期股权投资”科目，贷记或者借记“资本公积”科目。
注意：连续年度编制报表的处理(本期合并财务报表中，年初“所有者权益”各项目的金额应与上期合并财务报表中的期末“所有者权益”对应项目的金额一致，因此，上期编制合并财务报表时涉及的股本(或者实收资本)、资本公积、赢余公积项目的，在本期编制合并财务报表调整和抵销分录时均应用“股本年初”、“资本公积年初” 和“盈余公积年初”项目代替)；(对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益变动表“未分配利润”栏目的项目，在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“未分配利润年初”项目代替。
)三、编制抵销分录(一)、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本年初(子公司) -本年资本公积年初(子公司) -本年赢余公积年初(子公司) -本年未分配利润年末(子公司)商誉(借方差额)贷：长期股权投资(母公司)未分配利润年初(当期为“营业外收入”) (贷方差额)少数股东权益(子公司所有者权益×少数股东持股比例)注：同一控制下的企业合并，没有借贷方差额。
合并报表工作底稿模板
合并报表工作底稿模板
合并报表工作底稿模板通常包括以下内容：
1. 合并资产负债表工作底稿
合并资产负债表工作底稿通常包括以下内容：
（1）合并资产负债表各科目的期初余额和期末余额；（2）合并资产负债表中各科目的合并调整数和重分类数；（3）合并资产负债表中的重要项目及其说明；
（4）合并资产负债表附注的有关内容。
2. 合并利润表工作底稿
合并利润表工作底稿通常包括以下内容：
（1）合并利润表中各科目的本期发生额和累计发生额；（2）合并利润表中各科目的本期和累计合并调整数；（3）合并利润表中的重要项目及其说明；
（4）合并利润表附注的有关内容。
3. 合并现金流量表工作底稿
合并现金流量表工作底稿通常包括以下内容：
（1）合并现金流量表中各科目的本期发生额和累计发生额；（2）合并现金流量表中各科目的本期和累计合并调整数；（3）合并现金流量表中的重要项目及其说明；
（4）合并现金流量表附注的有关内容。
4. 其他相关内容
除了上述三个主要部分外，合并报表工作底稿还可以包括以下内容：
（1）重要事项的说明，如会计政策的变更、重大资产重组等；（2）重要科目的详细说明，如长期股权投资、应收账款等；（3）其他需要说明的事项，如关联方关系及其交易、或有事项等。
集团 报审计合并报表工作底稿合并
第 -4105 页，共 8 页
2012年度合并报表工作底稿(参考案例：国资委监管国有企业报表格式）
编制单位名称：ABC集团有限公司（合并） 截止日/会计期间：2012年12月31日/2012年度
非流动负债：
项目
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
其中：特准储备基金
13,871,660.11 3,462.00 -
39,095,126.00 39,095,126.00 37,095,126.00 2,000,000.00
25,908,955.78 15,410,424.19 15,410,424.19 2,189,327.04 9,054,527.87 -70,993.18 70,993.18
5,546,068.60 -
38,646,956.46 38,646,956.46 41,646,956.46
24,775,296.35 15,563,257.11 18,263,257.11 2,298,949.97 7,660,048.58 -73,189.92 73,297.92
-
-673,769.39 -
流动负债合计
编制人：A 复核人：B
报表项 目索引
汇总数
抵销数
借方
贷方
合并数
日期：2013-3-4 日期：2013-3-4
0-母公司
1-子公司a（股 比100%)
A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 A12 A13 A14 A15 A15-1 A15-2 A16 A17
29,528,815.15 18,266,675.91 18,266,675.91 2,408,949.97 9,600,048.58 -73,189.92 73,297.92
中级合并报表底稿
中级合并报表底稿中级合并报表底稿是指在会计工作中对多个子公司的财务数据进行合并处理的底稿。
在进行财务报告时，合并报表底稿是不可或缺的工具，它能够帮助会计师对多个子公司的财务数据进行整合和分析，从而得出准确的财务报告。
合并报表底稿的编制是一个复杂而繁琐的过程，需要按照一定的步骤和规范进行操作。
首先，需要收集各个子公司的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
然后，对各个子公司的财务数据进行核对和调整，确保数据的准确性和一致性。
同时，还需要对各个子公司的会计政策和会计估计进行分析和比较，以确保合并报表的财务信息真实可靠。
在编制合并报表底稿时，需要注意以下几个方面。
首先，要按照会计准则和相关法规的要求进行操作，确保合并报表的合规性和准确性。
其次，要注重细节，确保数据的完整性和一致性。
在核对和调整数据时，要仔细审查各个科目的数值和变动情况，确保没有遗漏或错误。
同时，要保持底稿的整洁和规范，使用恰当的标题和段落，使报表结构清晰易读。
合并报表底稿的编制过程中，还需要注意以下几个关键点。
首先，要正确处理各个子公司间的投资关系和交易关系。
对于子公司的股权投资和资产购销等交易，要按照相关准则进行处理，确保合并报表的准确反映了各个子公司的财务状况和经营成果。
其次，要进行合并报表的调整和重分类。
在合并报表中，可能会涉及到跨期交易和内部交易等情况，需要对这些交易进行调整和重分类，以确保报表的真实性和可比性。
在编制合并报表底稿时，会计师还需要掌握一定的财务分析和判断能力。
通过对合并报表的数据进行分析，可以了解各个子公司的财务状况和经营成果，找出问题和改进的方向。
同时，还需要对合并报表的各项指标进行比较和分析，以评估公司的整体经营状况和盈利能力。
中级合并报表底稿是会计工作中不可或缺的工具，它能够帮助会计师对多个子公司的财务数据进行整合和分析，从而得出准确的财务报告。
在编制合并报表底稿时，需要按照一定的步骤和规范进行操作，注重细节和准确性。
合并财务报表底稿带公式
合并财务报表底稿带公式在财务领域，合并财务报表是一项重要的任务，它涉及将多个公司或实体的财务报表合并成一份整体报表。
合并财务报表底稿是合并过程中的一个关键步骤，在此过程中，底稿需要包含公式来进行数据计算和调整。
本文将介绍如何编写合并财务报表底稿，并包含一些常用的公式。
什么是合并财务报表底稿合并财务报表底稿是一个结构化的文档，用于记录并计算财务报表合并过程中的数据和调整项。
底稿通常由Excel或其他电子表格软件来创建和维护。
它是整个合并过程中的核心工具，用于确保合并后财务报表的准确性和完整性。
编写合并财务报表底稿的步骤下面是编写合并财务报表底稿的一般步骤：步骤一：收集财务报表数据首先，需要收集各个公司或实体的财务报表数据。
这些数据通常包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
确保每个公司的报表都是按照相同的会计准则编制的，以便进行准确的合并。
步骤二：调整报表数据在合并过程中，可能需要进行一些调整来确保各个公司的报表可以进行合并。
常见的调整项目包括：消除内部交易、调整会计政策差异、纳入新收购的公司等。
步骤三：计算合并项目根据合并财务报表的要求，需要计算一些合并项目，如合并资产负债表中的总资产、合并利润表中的销售收入等。
这些合并项目的计算通常涉及公式和函数。
步骤四：制作财务报表根据合并财务报表的结构和格式要求，使用Excel或其他电子表格软件制作合并财务报表。
将合并项目和调整后的报表数据填入相应的单元格中，确保报表的准确性和可读性。
常用的合并财务报表底稿公式在合并财务报表底稿中，经常使用一些公式和函数来进行数据计算和调整。
以下是一些常用的公式示例：1. 汇总公式在合并资产负债表中，可以使用SUM函数计算总资产：=SUM(A2:A10)这个公式将从A2到A10的单元格中的数值相加，得到总资产。
2. 比例公式在合并利润表中，可以使用除法运算符计算销售利润率：=(B2/C2)*100这个公式将B2除以C2，然后乘以100，得到销售利润率。
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投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 补充资料： 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额
应交股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 股东权益： 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 归属于母公司股东权益小计 少数股东权益 股东权益合计 负债和股东权益总计 利润表项目 一、营业总收入 其中：营业收入 二、营业总成本 其中：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列) 投资收益(损失以“－”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益 三、营业利润(损失以“－”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 四、利润总额(亏损总额以“－”号填列) 减：所得税费用 五、净利润(净亏损以“－”号填列)
归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 六、每股收益： (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 七、其他综合收益 八、综合收益总额 归属于母公司所有者的综合收益总额 归属于少数股东的综合收益总额 股东权益变动表项目 一、股本 股本－上年年末余额 股本－前期差错更正 股本－股东投入股本 股本－资本公积转增股本 股本－盈余公积转增股本 股本－其他股东权益内部结转对股本的影响 二、资本公积 资本公积－上年年末余额 资本公积－会计政策变更 资本公积－前期差错更正 资本公积－可供出售金融资产公允价值变动净额 资本公积－权益法下被投资单位其他股东权益变动的影响 资本公积－与计入股东权益项目相关的所得税影响 资本公积－其他直接计入资本公积的利得和损失 资本公积－股东投入股本 资本公积－股份支付计入股东权益的金额 资本公积－其他计入股东投入和减少股本 资本公积－其他利润分配 资本公积－资本公积转增股本 资本公积－其他股东权益内部结转对资本公积的影响 三、库存股 库存股－上年年末余额 库存股－其他股东权益内部结转对库存股的影响 四、盈余公积 盈余公积－上年年末余额 盈余公积－会计政策变更 盈余公积－前期差错更正 盈余公积－其他直接计入盈余公积的利得和损失 盈余公积－提取盈余公积 盈余公积－其他利润分配 盈余公积－盈余公积转增股本 盈余公积－盈余公积弥补亏损 盈余公积－其他股东权益内部结转对盈余公积的影响 五、未分配利润 未分配利润－上年年末余额
未分配利润－会计政策变更 未分配利润－前期差错更正 未分配利润－归属于母公司所有者的净利润 未分配利润－其他直接计入未分配利润的利得和损失 未分配利润－提取盈余公积 未分配利润－对股东的分配 未分配利润－其他利润分配 未分配利润－盈余公积弥补亏损 未分配利润－其他股东权益内部结转对未分配利润的影响 六、少数股东权益 少数股东权益－上年年末余额 少数股东权益－会计政策变更 少数股东权益－前期差错更正 少数股东权益－归属于少数股东的净利润 少数股东权益－可供出售金融资产公允价值变动净额 少数股东权益－权益法下被投资单位其他股东权益变动的影响 少数股东权益－与计入股东权益项目相关的所得税影响 少数股东权益－其他直接计入少数股东权益的利得和损失 少数股东权益－少数股东投入股本 少数股东权益－股份支付计入少数股东权益的金额 少数股东权益－少数股东其他投入 少数股东权益－对股东的分配 少数股东权益－其他利润分配 现金流量表项目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 负债类项目 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息