融资性售后回租财务处理
融资租赁售后回租会计处理流程
融资租赁售后回租会计处理流程Revised final draft November 26, 2020融资租赁售后回租会计处理流程（一）与出租人（承租人）签订协议，将自有固定资产（须是使用过的）出售给购买人（出租人），分两种情况：1、出售价高于资产帐面净值（溢价出售）：（1）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。
（2）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”、“递延收益—未实现售后租回收益”科目。
2、出售价低于资产帐面净值（折价出售）：（1）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。
（2）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“银行存款”科目，“递延收益—未实现售后租回收益”科目，贷记“固定资产清理”科目。
（二）承租人和出租人签订融资租赁合同，将资产租回，承租人按资产帐面净值与应付租赁款的现值（折现率顺序依次为：内含利率、合同利率、同期银行贷款利率）较低者作为资产入帐价值，借记“固定资产—融资租入固定资产”科目，按应付未付租息等，借记“未确认融资费用”科目；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记“长期应付款—应付融资租赁款”科目。
（三）在租赁合同签订时，承租人一般应向出租人支付租赁标的物20—30%作为租赁保证金，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。
保证金用于支付最后一期或几期租金，借记“长期应付款—应付融资租赁款”科目，贷记“其他应收款”科目。
（四）在租赁期内，承租人按期支付租金，借记“长期应付款—应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”科目。
将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。
（五）承租人计提折旧，分两种情况：1、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记“制造费用”（工业企业，通过它进入生产成本）、“营业费用”（服务性企业）、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”（折旧基金）科目。
融资租赁售后回租会计处理流程
融资租赁售后回租会计处理流程（一）和出租人（承租人）签订协议，将自有固定资产（须是使用过的）出售给购买人（出租人），分两种情况：1 、出售价高于资产帐面净值（溢价出售）：（ 1 ）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“固定资产清理” 、“累计折旧”科目，贷记“ 固定资产” 科目。
（ 2 ）和出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“银行存款” 科目，贷记“固定资产清理” 、“递延收益—未实现售后租回收益”科目。
2 、出售价低于资产帐面净值（折价出售）：（1 ）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“ 固定资产清理” 、“ 累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。
（2 ）和出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“ 银行存款” 科目，“ 递延收益—未实现售后租回收益” 科目，贷记“ 固定资产清理” 科目。
（二）承租人和出租人签订融资租赁合同，将资产租回，承租人按资产帐面净值和应付租赁款的现值（折现率顺序依次为：内含利率、合同利率、同期银行贷款利率）较低者作为资产入帐价值，借记“ 固定资产—融资租入固定资产” 科目，按应付未付租息等，借记“ 未确认融资费用” 科目；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记“ 长期应付款—应付融资租赁款” 科目。
（三）在租赁合同签订时，承租人一般应向出租人支付租赁标的物 20—30% 作为租赁保证金，借记“ 其他应收款” 科目，贷记“ 银行存款” 科目。
保证金用于支付最后一期或几期租金，借记“ 长期应付款—应付融资租赁款” 科目，贷记“ 其他应收款” 科目。
（四）在租赁期内，承租人按期支付租金，借记“ 长期应付款—应付融资租赁款” 科目，贷记“ 银行存款” 科目。
将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记“ 财务费用” 科目，贷记“ 未确认融资费用” 科目。
（五）承租人计提折旧，分两种情况：1 、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记“ 制造费用”（工业企业，通过它进入生产成本）、“ 营业费用”（服务性企业）、“ 管理费用” 等科目，贷记“ 累计折旧” （折旧基金）科目。
融资性售后回租的会计与税务处理
《 企业会计准则第２ 号——租赁 》对售后 回租 作了以下规 ｌ
定 ： 租 人 和 出租 人 应 当根 据 准 则 的规 定 ， 售 后 回租 交 易 认 承 将
（ ） 一 出售资产时 ， 固定资 产账 面净值 ， 按 借记“ 固定资产清 理” 目， 固定资产 已提折 旧 ， 记“ 科 按 借 累计折 旧” 目， 固定 科 按 资产的账面原价 ， 贷记 “ 固定资产 ” 目； 出售资产 已计 提减 科 若 值准备 ， 还需相应结转 已计提 的减值准备 。 （ ） 二 收到 出售 资产 的价 款时 ， 借记 “ 银行存 款” 等科 目， 贷
的折 旧进度或租金 支付 比例 ， 摊未实 现售 后租 回损 益 ， 记 分 借
或贷记 “ 递延收益——未实现售后租 回损益 （ 融资租赁 ）科 目， ” 贷记或借记 “ 制造 费用 ” “ 、销售费用 ” “ 、管理费用” 等科 目。
学 习贯 彻新制 度
（ ） 六 支付租金。应区分支付 的租赁资产本金 、 租金利息及 手续费 ， 并进行不 同的账务处 理。或有租金应当在发生时计入
记“ 固定 资产清理 ” 目， 据售价 与资 产账 面价值 之 间的差 科 根
定为融资租赁 或经 营租赁 。 文仅探讨认定为融 资租赁 的售后 本
回租 业 务 。
融资性售后 回租业务是指承租方 以融资为 目的， 将资产 出 售给经批准从事融资租赁业务 的企业后 ， 又将该项资产从该融 资租赁企业租回的行为 。 融资性售后 回租业务中承租方 出售资
主（ 出租人 ） 即 处租 回。 售后 回租方式下 ， 在 卖主 同时是承租人 ，
租人才 能使用 。符合 以上标准之一的 ， 当认定为融资租赁 。 应
只要满足上述条件之一 ， 即可认定为融资租赁业 务。 二、 融资性售 后回租业务的会计处理 融 资性售后 回租交易实 质上转移 了出租人所保 留的与该
融资租赁售后回租的税务会计处理
融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。
在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购买方同时是出租人。
在融资困难的情况下，资产的原所有者（即承租人）通过售后回租的方式，可以盘活资产，既满足了企业对设备的需要，又满足了对资金需求，能够有效缓解企业资金紧张压力；而资产的新所有者（即出租人）通过售后回租交易，找到了一个风险小、回报大的投资机会。
目前“营改增”正稳步推进，有形动产融资租赁业也已纳入试点范围，给融资双方带来新的机遇。
《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称21号准则）依据租赁的目的以及租赁资产所有权有关的风险和报酬归属于出租人和承租人的程度不同，将租赁分为融资租赁和经营租赁，售后回租也因此分为售后回租形成融资租赁和售后回租形成经营租赁两种。
现举例说明售后回租形成融资租赁的税务和会计处理。
售后回租形成融资租赁的会计处理21号准则第十一条规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。
第十六条规定，承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。
第三十一条规定，售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
2011年12月31日，甲公司将一台办公设备以公允价值130万元的价格出售给乙租赁公司，该设备出售前账面原值150万元，已提折旧30万元（该设备预计使用寿命为5年，残值为0，采用直线法计提折旧）。
同时合同规定，甲公司自2012年1月1日将设备租回，租期4年，每年末支付租金40万元，租赁期内银行同期利率为8%，期满该设备所有权归甲公司。
融资性售后回租账务处理
融资性售后回租账务处理融资性售后回租是一种特殊的融资方式，以下是其账务处理方法：一、出售资产时1. 企业将资产出售给融资租赁公司时，应将资产账面价值与售价之间的差额确认为递延收益，同时终止确认该资产。
1. 例如，企业将一项固定资产出售给融资租赁公司，固定资产原价为100万元，累计折旧为40万元，售价为80万元。
2. 首先，结转固定资产账面价值：借：固定资产清理 60 万元，累计折旧 40 万元；贷：固定资产 100 万元。
3. 然后，确认递延收益：借：银行存款 80 万元；贷：固定资产清理 60 万元，递延收益——未实现售后回租损益（融资租赁）20 万元。
二、回租资产时2. 企业将资产回租，应将回租资产作为融资租赁资产进行核算，按照最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值两者中较低者作为入账价值，同时确认长期应付款。
1. 假设最低租赁付款额的现值为75万元，租赁资产公允价值为80万元。
2. 借：固定资产——融资租入固定资产 75 万元；未确认融资费用（差额）；贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）。
三、租赁期间的账务处理3. 分摊未确认融资费用1. 企业应采用实际利率法分摊未确认融资费用，确认为当期财务费用。
2. 例如，假设未确认融资费用为10万元，分5年摊销，实际利率为10%。
3. 第一年分摊的未确认融资费用 = 期初长期应付款余额×实际利率 =（75 + 10）×10% = 8.5 万元。
4. 借：财务费用 8.5 万元；贷：未确认融资费用 8.5 万元。
4. 计提折旧1. 融资租入的固定资产应按照企业的折旧政策计提折旧。
2. 假设该固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，无残值。
则每年折旧额为7.5万元（75 万元÷10 年）。
3. 借：制造费用/管理费用等 7.5 万元；贷：累计折旧 7.5 万元。
5. 支付租金1. 企业按照租赁合同约定支付租金时，减少长期应付款。
融资性售后回租业务的账务及税务处理研究
财经纵横249融资性售后回租业务的账务及税务处理研究李日环 山西潞安(矿业)集团高河能源有限公司摘要：在2008年的经济危机之后，很多的中小型企业经营不善，难以继续维济，在这样的情况下，许多大型的融资租赁公司为中小型企业提供了融资性售后回租业务，帮助中小型企业度过了难关，本文旨在研究融资性售后回租业务的账务及税务处理，希望能够为企业账务和税务的处理提供一些建议。
关键词：融资性售后回租业务；账务处理；税务处理中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)022-0249-01一、融资性售后回租业务的说明以及确认条件1.融资性售后回租业务的说明 所谓“融资性售后回租”，根据相关的法律法规以及法律条文的说明，其内涵就是承租方将资产出售而后进行回租的融资业务。
在融资性售后回租业务的进行中，企业通过出售资产的方式进行融资，并且在融资的过程中牢牢掌控企业的资产、技术，保证了公司业务的稳定以及公司的使用权，同时将固定资产转化为货币资产，为企业的进一步发展提供了更加便利的先决条件，不过在整个资产出售的过程中，企业所必须承担的风险以及收益并没有完全的转移。
另外，作为融资性售后回租业务，在许多税收的方面能够进行相关的减免，优惠力度很大，很适合一些需要融资，但是又缺乏市场竞争力的没有大量资金支持的中小型企业，能够帮助他们以最快的速度完成融资。
2.融资性售后回租业务的确认条件根据13号公告的规定，融资性售后回租的确认条件在于租赁业务必须是要以融资为目的，并且要满足《企业会计准则》第二章第六条的规定：首先，当租赁合同到期的时候，融资后的租赁资产应当重新转移给承租方。
其次，承租人有权利在租赁到期后选择是否将出售的资产购回，同时，购回的价格应该远远低于租赁合同签署时的公允价值。
第三，即使在租赁资产不转移的情况下，租赁方可以占用租赁资产的大部分使用权。
第四，承租方在合同生效日所支付的最低租赁金额应与租赁开始日资产的公允价值相一致。
融资租赁售后回租业务的财税处理研究
融资租赁售后回租业务的财税处理研究摘要：融资租赁售后回租业务是当前融资租赁领域较为常见的一种业务形式。
本文以融资租赁售后回租业务为研究对象，分析了该业务的财务与税务处理，探讨了其存在的问题，并提出了相应的解决方案。
关键词：一、背景近年来，融资租赁业务在我国得到了迅速发展，而其中的售后回租业务更是备受关注，并被广泛应用于各行业。
售后回租是指租赁方在租赁期届满后，将资产出售给出租方，同时与出租方签订回租协议，以获取一笔资金。
在实际操作中，售后回租业务的财务与税务处理存在一定的问题，例如资产转移价值确定、增值税处理、所得税计算等。
这些问题需要仔细分析和解决，以保证公司的财务健康和合法性。
二、财务处理1. 资产转移价值确定在售后回租业务中，资产的转移价值是两个重要的财务参数：租赁期满时的市场价值和资产转移时的转移价值。
需要注意的是，在资产的转移价值中，不应包含由租赁方对资产进行的任何升级、维修或改造的成本。
因此，在确定资产转移价值时，需要建立严格的评估标准，并依据相关数据进行科学的计算。
2. 租赁期内的租金分配在售后回租业务中，租金的分配是一个关键的财务问题。
如果出租方在租赁期内收到的租金高于其持有的资产股权比例，将会导致公司的财务状况受到影响。
因此，在签订租赁协议时，需要建立科学的租金分配机制，以确保各方的权益得到合理保障。
3. 资本成本的决定融资租赁业务中的资本成本是一个很重要的财务参数，通常包括股利和利息成本。
在售后回租业务中，出租方通常要求支付高额的资本成本，以补偿其投资风险和资金成本。
因此，在选择售后回租业务时，需要充分评估资本成本的合理性，并合理协商出租方的资金成本和收益率。
1. 增值税处理在售后回租业务中，增值税的处理是一个非常复杂的问题。
具体来说，增值税的应税对象是租赁付款，而不是租赁资产。
因此，在售后回租业务中，需要正确识别租赁付款的应税对象，并建立科学的税务处理机制，以确保公司的税务合规性。
融资租赁售后回租业务的财税处理研究
融资租赁售后回租业务的财税处理研究一、背景融资租赁是企业获取资金的一种常见方式，它通过将资产租赁给租赁公司，再由租赁公司为企业提供资金，实现了企业融资的目的。
而售后回租是指企业在融资租赁期满后，将资产卖给租赁公司，再租回来使用。
这种方式可以为企业提供更灵活的资金运作方式，并且在一定程度上减少了企业的融资成本。
融资租赁售后回租业务的财税处理问题一直是业内关注的焦点，本文将对这一问题进行深入探讨。
在融资租赁售后回租业务中，涉及到的财税处理问题主要包括税收政策适用、资产转让定价、税前和税后成本计算等方面。
在税收政策适用方面，融资租赁售后回租业务会涉及企业所得税、增值税、印花税等多个税种，这就需要企业对不同税种的规定进行仔细分析，以确保税收政策的合规执行。
在资产转让定价方面，售后回租业务涉及到资产的买卖，就需要对资产的公允价值进行准确评估，并以此为基础确定转让价格，以避免产生不必要的税收成本。
在税前和税后成本计算方面，企业在进行融资租赁售后回租业务时，需要对税前和税后的成本进行详细核算和分析，以确保企业在进行该业务时可以最大限度地降低税收成本。
针对融资租赁售后回租业务的财税处理问题，本文提出以下建议：1.在融资租赁售后回租业务中，企业应该充分了解并熟悉相关税收政策，确保符合法律法规的执行，避免因税收政策而产生不必要的纳税风险。
2.在进行售后回租业务时，企业应该根据资产的公允价值进行准确评估，以此确定转让价格，并注意避免将定价过高或过低的情况，从而避免产生不必要的税收成本。
3.在进行融资租赁售后回租业务时，企业应该对税前和税后的成本进行详细核算和分析，以确保在满足融资需求的可以最大限度地降低税收成本。
为了更好地理解融资租赁售后回租业务的财税处理问题，我们来分析一个实际案例。
某企业在进行融资租赁售后回租业务时，由于没有充分了解税收政策的规定，企业在资产转让定价上出现了问题，导致最终的税收成本较高。
由于未对税前和税后的成本进行详细核算和分析，企业在进行该业务时，也未能最大限度地降低税收成本。
【会计实操经验】融资性售后回租业务的财税处理
【会计实操经验】融资性售后回租业务的财税处理融资性售后回租业务是很多企业都能涉及到的业务，“营改增”后，融资性售后回租由原来的有形动产租赁服务变为贷款服务，小编今天来给大家例举说下售后回租业务的财税处理。
【案例】Q公司是一家生产企业，于2013年1月购入一台大型塑钢机，该设备不含税价为900万，增值税153万，预计使用年限为10年，不考虑残值，采用直线法计提折旧。
2015年1月，为扩大工厂的生产规模，Q公司决定与融资租赁公司K(经批准，有资质的)签订售后回租协议，以获取一笔流动资金。
合同具体约定：合同成交价：1,000万。
租赁期：2017年1月至2020年12月，共计4年。
附加保证金条款：K公司收取保证金100万，因此2017年1月Q 公司实际收到款项900万。
等到租金全部还清后，K公司会返还保证金100万。
租金支付方式：年利率12%，Q公司每年12月支付租金加利息，共支付4次(保证金不计息)。
承租方会计处理：(1)结转出售固定资产的成本借：固定资产清理7,200,000累计折旧1,800,000贷：固定资产——塑钢机 9,000,000(2)向K公司出售塑钢机借：银行存款 9,000,000其他应收款1,000,000贷：固定资产清理 7,200,000递延收益——未实现售后租回损益(融资租赁) 2,800,000 (3)确认本年度应分摊的未实现售后租回损益借：递延收益——未实现售后租回损益(融资租赁) 350,000 贷：制造费用——折旧费 350,000(4)以租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值较低者作为资产入账价值租金假如为15,000,000元，即含本金及利息，等额4年，12%，年金系数3.0373,算出最低租赁付款额现值1,500万除以4乘以3.0373=11,389,875元，大于公允价值10,000,000元，则借：固定资产10,000,000未确认融资费用 5,000,000贷：长期应付款 15,000,000(5)支付租金及分摊未实现售后回租损益根据实际利率法借：长期应付款3,750,000贷：银行存款 3,750,000借：财务费用 1,850,000贷：未确认融资费用 1,850,000出租方的会计处理：1.收到该固定资产时借：融资租赁资产10,000,000贷：银行存款10,000,000上述1,000万元可以由承租方开具普通发票，由于承租方不属于增值税应税范畴，因此此1,000万不能取得进项税额抵扣，本质上是抵押资产。
融资租赁售后回租会计处理流程完整版
融资租赁售后回租会计处理流程集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]融资租赁售后回租会计处理流程（一）与出租人（承租人）签订协议，将自有固定资产（须是使用过的）出售给购买人（出租人），分两种情况：1、出售价高于资产帐面净值（溢价出售）：（1）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。
（2）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”、“递延收益—未实现售后租回收益”科目。
2、出售价低于资产帐面净值（折价出售）：（1）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。
（2）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“银行存款”科目，“递延收益—未实现售后租回收益”科目，贷记“固定资产清理”科目。
（二）承租人和出租人签订融资租赁合同，将资产租回，承租人按资产帐面净值与应付租赁款的现值（折现率顺序依次为：内含利率、合同利率、同期银行贷款利率）较低者作为资产入帐价值，借记“固定资产—融资租入固定资产”科目，按应付未付租息等，借记“未确认融资费用”科目；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记“长期应付款—应付融资租赁款”科目。
（三）在租赁合同签订时，承租人一般应向出租人支付租赁标的物20—30%作为租赁保证金，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。
保证金用于支付最后一期或几期租金，借记“长期应付款—应付融资租赁款”科目，贷记“其他应收款”科目。
（四）在租赁期内，承租人按期支付租金，借记“长期应付款—应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”科目。
将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。
（五）承租人计提折旧，分两种情况：1、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记“制造费用”（工业企业，通过它进入生产成本）、“营业费用”（服务性企业）、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”（折旧基金）科目。
售后回租融资租赁会计处理
售后回租融资租赁会计处理售后回租是一种商业融资模式，企业通过出售自有资产后再租回，以获得现金流，同时继续使用这些资产。
然而，售后回租融资租赁涉及到一系列的会计处理，需要企业遵循特定的准则和标准来记录和报告相关交易。
本文将重点讨论售后回租融资租赁的会计处理，并分析其对财务报表的影响。
首先，售后回租融资租赁的会计处理与其他形式的融资租赁略有不同。
在一般的融资租赁中，企业出租资产是为了获得租金收入，而在售后回租中，企业出售资产是为了获得现金流，同时继续使用资产。
因此，在售后回租融资租赁中，企业需要将出售资产的收益和租赁资产的成本分别计入财务报表中。
其次，售后回租融资租赁的会计处理涉及到资产的转移和租赁协议的确定。
首先，企业需要将出售资产的收益（即出售价格与资产的净账面价值之差）记录为收入，并按照相关的准则将这笔收入进行分摊。
其次，企业需要确定租赁协议中的租金支付期限、租金金额以及租金支付频率，并将这些信息记录为负债和费用。
此外，企业还需要将相关的租赁期间和依据租约确认的该项资产挂账和资产净额挂账。
在会计处理方面，售后回租融资租赁需要按照以下步骤进行：第一步，确定资产的净账面价值和出售价格。
企业需要对出售的资产进行评估，并确定其净账面价值。
然后，与合作伙伴确定出售价格。
第二步，计算出售资产的收益或损失。
企业需要将出售价格与资产的净账面价值相减，计算出售资产的收益或损失。
第三步，按照相关准则将出售资产的收益或损失分摊。
根据租赁期间的长度和租金支付的频率，将出售资产的收益或损失按照适当的比例分摊到每个会计期间。
第四步，确定租赁协议中的租金支付期限、租金金额和支付频率。
根据租赁协议，确定租金支付期限、租金金额和支付频率。
这些信息将被记录为负债和费用。
第五步，确认租赁期间内依据租约确认的该项资产挂账和资产净额挂账。
在租赁期间，企业需要将租赁资产确认为挂账，并将其对应的资产净额挂账。
以上是售后回租融资租赁的会计处理步骤。
融资租赁售后回租业务的财税处理研究
融资租赁售后回租业务的财税处理研究融资租赁售后回租业务是指企业在完成融资租赁项目后，再将资产卖回给融资租赁公司并继续使用该资产。
这种业务模式在一定程度上能够为企业提供资金周转的便利，同时也能够为融资租赁公司提供更多的租赁收入。
融资租赁售后回租业务的财税处理方式却是一个备受关注的问题。
本文将对融资租赁售后回租业务的财税处理进行研究和探讨，以期能够为相关企业和融资租赁公司提供一些参考和借鉴。
一、融资租赁售后回租业务的基本特点融资租赁售后回租业务是一种较为复杂的金融租赁业务模式，其基本特点主要表现在以下几个方面：1. 资产所有权转移：在完成融资租赁项目后，企业将资产卖回给融资租赁公司，从而实现资产所有权的转移。
2. 继续使用权：尽管资产的所有权已经转移给融资租赁公司，但企业仍然可以继续使用该资产，并对其进行折旧等管理。
3. 装修、维护和更新：企业在使用资产的过程中，需要承担相关的装修、维护和更新费用。
4. 租金支付：企业需要向融资租赁公司支付相应的租金。
5. 回租期限：融资租赁售后回租业务的回租期限一般较长，可以根据企业的实际需求和资金周转情况来进行调整。
二、融资租赁售后回租业务的财税处理融资租赁售后回租业务的财税处理是企业和融资租赁公司都非常关注的问题。
在中国，融资租赁业务有着相对成熟的法律法规和税收政策，但是在具体的操作过程中，仍然存在着一些争议和矛盾，尤其是在融资租赁售后回租业务中，财税处理的规范性和合理性更是备受争议。
在进行财税处理时，需要特别注意以下几个方面：1. 资产所有权转移的税收处理：在融资租赁售后回租业务中，资产的所有权发生了转移，需要根据相关的税收政策进行认定和处理。
尤其是需要关注资产的转让所得税和增值税的计税问题。
2. 租金的税收处理：企业支付给融资租赁公司的租金，需要按照相关的税收政策进行计税并缴纳税款。
3. 财务成本的确认和处理：企业在使用资产的过程中，产生了一定的装修、维护和更新等费用，需要进行合理的财务成本确认和处理，以便于在财务报表中合理地体现这些费用。
售后回租融资租赁会计账务处理
售后回租融资租赁会计账务处理一、售后回租融资租赁的概念和特点售后回租融资租赁是指企业在购买固定资产后，将其出售给融资租赁公司，再通过租赁方式将其使用权转回企业，以达到融资的目的。
其特点是：企业可以通过出售固定资产获取现金流，同时保留使用权；融资租赁公司可以通过租赁获取稳定的现金流，并在合同期满时收回固定资产。
二、售后回租融资租赁的会计处理方法1. 固定资产出售企业在进行售后回租融资租赁时，需要将固定资产出售给融资租赁公司。
此时，企业需要将该固定资产从固定资产账户中删除，并计入营业外收入账户中。
2. 租赁付款企业在使用该固定资产时需要向融资租赁公司支付一定的租金。
此时，企业需要将该笔支出计入应付账款或预付账款中。
3. 科目调整由于售后回租融资租赁会影响到原有财务报表中的数据，因此需要进行相应的科目调整。
具体包括：将固定资产账户中的原有金额删除，并计入营业外收入账户中；将租赁付款计入应付账款或预付账款中。
4. 租赁期满处理当租赁期满时，企业需要将该固定资产重新计入固定资产账户中，并从应付账款或预付账款中删除相应金额。
三、售后回租融资租赁会计处理案例分析某企业购买了一台机器设备，价值为100万元。
由于企业需要进行扩张并需要大量现金流，因此决定采用售后回租融资租赁方式进行融资。
根据协议，该设备在出售给融资租赁公司后，通过租赁方式转回企业使用权，租期为5年。
1. 固定资产出售根据协议，该设备出售价值为80万元。
因此，在会计处理时，需要将该固定资产从固定资产账户中删除，并计入营业外收入账户中。
具体如下：借：银行存款 80万元贷：固定资产 100万元贷：营业外收入 20万元2. 租赁付款根据协议，企业需要向融资租赁公司支付每年16万元的租金。
因此，在会计处理时，需要将该笔支出计入应付账款或预付账款中。
具体如下：借：应付账款 16万元贷：银行存款 16万元3. 科目调整根据售后回租融资租赁的特点，需要进行相应的科目调整。
融资性售后回租账务处理三篇
融资性售后回租账务处理三篇篇一：融资性售后回租账务处理问题：未实现融资收益和未确认融资费用在资产负债表中如何反映,答案：您好：未实现融资收益在资产负债表中直接冲减长期应收款的金额；未确认融资费用在资产负债表中直接冲减长期应付款的金额。
“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。
本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。
“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。
本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。
融资性售后回租业务新税收政策的账务处理一、新政策解读《融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》主要内容如下：（一）融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
该内容界定了融资性售后回租的实质，否认了其销售表象。
根据《企业会计准则第14号——收入》规定，构成确认销售商品收入的重要条件是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
显然，融资性售后回租不能拆解为“销售”和“回租”两笔业务，应把“销售”理解为基于双方合同约定回租前提下的行为条件，实质是融资租赁，在会计账务上不能作为销售处理。
（二）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
此项规定体现了国家税收制度的不断完善，融资性售后回租业务不再区分销售和回租两笔业务进行税务处理，不征收增值税和营业税，符合实质课税原则。
但上述政策是有条件的，业务中的出租方必须是经批准从事融资租赁业务的企业，具体为银监会许可的金融租赁公司和商务部许可的外商投资租赁公司，且不征增值税和营业税只适用于承租人，对于出租人仍须缴纳营业税。
融资性售后回租业务的账务及税务处理探讨
未确认融资费用 ＝ ８ — ９＝ ８ （ ４ ００ ３ ０８ ９ ２ 万元 ）
【 关键词 】 资租赁 售后回租 所得税 申报 融
递延 所 得 税
一
、
融资 性售 后 回租有 关概 念及确 认 条件
根据 《 国家税 务 总局 关于 融资 性 售后 回租 业 务
中承租 方 出售 资产行 为 有 关税 收 问题 的 公告 》 （ 国 现 值 ， 几乎 相 当于租赁 开始 日租 赁 资产公 允价 值 ； 出 家 税 务 总局 公告 ２ １ 第 １ ００年 ３号 ）（ 以下 简 称 “ ３ 租人在 租赁 开始 日的最低 租赁 收款额 现值 ，几乎相 １ 号 公告 ”） 的规 定 ， 资性售 后 回租业 务 是指承 租方 当于租 赁 开始 日租赁 资产 公允 价值 。 融
给承 租人 。
（ ） 二 承租 人有 购 买租赁 资产 的选 择权 ， 所订 立 的购 买 价款预 计将 远低 于行 使选 择权 时租 赁资产 的 公 允价值 ，因而在 租赁 开始 日就 可 以合理 确定 承租 人 将会 行使 这种选 择权 。 （ ）即使 资产 的所 有 权不转 移 ， 三 但租 赁期 占租 赁 资产 使用 寿命 的大 部分 。 （ ） 租人 在 租 赁 开始 日 的最低 租 赁 付款 额 四 承
务 及 税 务 处 理 问题 。 企 业 进 行 账 务 处 理 和 纳 税 申报 提 供 思 为
路和方法。
可能 转移 ， 也可 能不转 移 。”以及 《 企业会 计准 则第
２ 号——租赁》 第二章第六条 的规定： 符合下列 １ “
一
项 或数 项标 准 的， 当认定 为融 资租赁 ： 应 （ ） 一 在租 赁 期届满 时 ， 赁 资产 的所有 权转 移 租
融资性售后回租账务处理三篇
融资性售后回租账务处理三篇篇一：融资性售后回租账务处理问题：未实现融资收益和未确认融资费用在资产负债表中如何反映,答案：您好：未实现融资收益在资产负债表中直接冲减长期应收款的金额；未确认融资费用在资产负债表中直接冲减长期应付款的金额。
“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。
本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。
“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。
本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。
融资性售后回租业务新税收政策的账务处理一、新政策解读《融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》主要内容如下：（一）融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
该内容界定了融资性售后回租的实质，否认了其销售表象。
根据《企业会计准则第14号——收入》规定，构成确认销售商品收入的重要条件是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
显然，融资性售后回租不能拆解为“销售”和“回租”两笔业务，应把“销售”理解为基于双方合同约定回租前提下的行为条件，实质是融资租赁，在会计账务上不能作为销售处理。
（二）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
此项规定体现了国家税收制度的不断完善，融资性售后回租业务不再区分销售和回租两笔业务进行税务处理，不征收增值税和营业税，符合实质课税原则。
但上述政策是有条件的，业务中的出租方必须是经批准从事融资租赁业务的企业，具体为银监会许可的金融租赁公司和商务部许可的外商投资租赁公司，且不征增值税和营业税只适用于承租人，对于出租人仍须缴纳营业税。
融资性售后回租账务处理
融资性售后回租账务处理摘要：融资性售后回租是一种常见的企业融资手段，它为企业提供了资金流动性和灵活性。
本文将介绍融资性售后回租的基本概念和特点，并详细探讨了在回租交易中的账务处理问题。
第一部分：融资性售后回租的基本概念和特点1. 融资性售后回租的定义融资性售后回租是指企业将已有的固定资产（如房屋、设备、车辆等）卖出后立即从买方租回，以获取融资资金的一种交易模式。
2. 融资性售后回租的特点- 资金流动性：企业通过售后回租获得了资金流动性，可以将资金用于企业的经营和发展。
- 资产灵活性：企业能够将固定资产转化为流动资金，使企业更加灵活地进行资产配置和管理。
- 风险分担：融资性售后回租将资产转移到租赁方，减少了企业的固定资产风险，并将部分风险分担给了租赁方。
第二部分：融资性售后回租的账务处理问题1. 回租条款的记录和确认在进行融资性售后回租交易时，企业需要对回租条款进行记录和确认。
这些条款包括租金支付、租赁期限、资产维护责任等。
这些条款需要明确并在合同中记录，以避免后续纠纷。
2. 资产出售的会计处理在融资性售后回租中，企业将资产卖出并从买方租回。
这需要对资产出售进行会计处理，包括计算出售收入和计提资产损失等。
同时，在租回期间，企业需要将资产继续列入固定资产，并根据租赁合同的要求进行折旧。
3. 租金支付的会计处理企业在融资性售后回租中需要支付租金给租赁方。
这需要在每期支付租金时进行会计处理，将租金费用列入费用账户并在资产负债表中反映。
4. 租赁期限的管理和披露融资性售后回租的租赁期限是一个重要的管理和披露问题。
企业需要对租赁期限进行有效管理，并在企业的财务报表中披露有关租赁期限和预计租金支付额的信息。
5. 潜在租金收入的确认在融资性售后回租交易中，企业可能根据租赁合同约定的条件获得潜在租金收入。
这些潜在租金收入需要根据公允价值和可靠的估计进行确认，并在财务报表中披露。
6. 租赁合同的分类和披露企业在财务报表中需要对租赁合同进行分类和披露。
融资性售后回租财务处理
融资性售后回租双方的财务处理A公司和B公司就A公司设备签订售后回租合同，租赁期36个月，自租赁期开始日起每年末支付租金100万元，租赁合同规定的年利率为8%。
该设备公允价值250万元，账面价值270万元，全新设备未计提折旧，估计使用5年。
A公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用直线法计提折旧，无残值。
B公司采用实际利率法分摊未实现融资收益，发生初始费用20万。
一?承租人的处理根据规定，承租人在融资性售后回租业务中出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
租回资产时向出租人支付的租金以及向出租人支付的与该项交易直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额也不得抵扣。
主要会计处理为：1、出售资产借：固定资产清理270?贷：固定资产2702、收到出售款借：银行存款250递延收益-未实现售后租回损益20?贷：固定资产清理2703、租回资产A公司不知道出租人租赁内含利率，选择合同利率作为最低租赁付款额的折现率。
每期租金的现值之和=100万×（p/a，8%，3）=257万>公允价值250万，租赁资产按公允价值入账。
借：固定资产-售后回租250? ? ? 未确认融资费用50?贷：长期应付款3004、支付每期租金借：长期应付款100?贷：银行存款1005、分摊未确认融资费用按实际利率法分摊每年未确认融资费用，第1年20万元，第2年13.6万元，第3年16.4万元。
第一年会计处理为，借：财务费用20?贷：未确认融资费用206、计提折旧借：制造费用50?贷：累计折旧507、分摊当期未实现售后租回损益处置设备的售价与账面价值的差额，应予以递延，按设备的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
借：制造费用4?贷：递延收益-未实现售后租回损益4此外，实务中对该类交易还有另一种可使用的会计处理方法：即在上述固定资产出售及租赁交易相互关联、且基本能确定将在租赁期满回购（定价为1元）的情况下，如果把这一系列交易作为一个整体更能反映其总体经济影响，那么可以作为一项交易按照抵押借款进行会计处理。
经营租赁、融资租赁和融资性售后回租的会计账务处理
一、概念（一）经营租赁经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。
以下情形也属于经营租赁：1.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告。
2.车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
3.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。
光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
（二）融资租赁融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。
即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。
不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。
按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。
（三）融资性售后回租融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业又将该资产出租给承租方的业务活动。
即卖方兼承租人，买方兼出租人。
融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
例：甲企业最近要开展新项目，缺钱,但甲企业有一台设备，就和乙融资租赁企业达成协议，先把这台设备卖给乙企业,然后再通过向乙企业支付租金的方式将设备租回来使用。
售后回租实质是融资，承租人和供货人为同一人。
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融资性售后回租双方的财务处理
A公司和B公司就A公司设备签订售后回租合同，租赁期36个月，自租赁期开始日起每年末支付租金100万元，租赁合同规定的年利率为8%。
该设备公允价值250万元，账面价值270万元，全新设备未计提折旧，估计使用5年。
A公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用直线法计提折旧，无残值。
B公司采用实际利率法分摊未实现融资收益，发生初始费用20万。
一承租人的处理
根据规定，承租人在融资性售后回租业务中出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
租回资产时向出租人支付的租金以及向出租人支付的与该项交易
直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额也不得抵扣。
主要会计处理为：
1、出售资产
借：固定资产清理270
贷：固定资产270
2、收到出售款
借：银行存款250
递延收益-未实现售后租回损益20
贷：固定资产清理270
3、租回资产
A公司不知道出租人租赁内含利率，选择合同利率作为最低租赁付款额的折现率。
每期租金的现值之和=100万×（p/a，8%，
3）=257万>公允价值250万，租赁资产按公允价值入账。
借：固定资产-售后回租250
未确认融资费用50
贷：长期应付款300
4、支付每期租金
借：长期应付款100
贷：银行存款100
5、分摊未确认融资费用
按实际利率法分摊每年未确认融资费用，第1年20万元，第2年13.6万元，第3年16.4万元。
第一年会计处理为，
借：财务费用20
贷：未确认融资费用20
6、计提折旧
借：制造费用50
贷：累计折旧50
7、分摊当期未实现售后租回损益
处置设备的售价与账面价值的差额，应予以递延，按设备的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
借：制造费用4
贷：递延收益-未实现售后租回损益4
此外，实务中对该类交易还有另一种可使用的会计处理方法：即在上述固定资产出售及租赁交易相互关联、且基本能确定将在租赁期满回购（定价为1元）的情况下，如果把这一系列交易作为一个整体更能反映其总体经济影响，那么可以作为一项交易按照抵押借款进行会计处理。
同时，应充分披
露相关会计处理的依据及影响。
该种处理方法与《企业会计准则讲解（2010）》中介绍的处理方法相比，对租赁期内各年度以及租赁期结束后的净资产、净利润均无影响。
二出租人的处理
根据税法，符合规定的融资租赁公司以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额，计算缴纳增值税。
纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人交易过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书
面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为交易完成的当天。
主要会计处理为：
1、购入融资租赁资产
借：融资租赁资产250
贷：银行存款250
2、租赁债权的确认
借：长期应收款300
贷：融资租赁资产250
银行存款20
未实现融资收益30
3、每期收到租金
借：银行存款100
贷：长期应收款100
4、分配确认融资租赁收入
根据100×（p/a，r，3）=250+20，得租赁内含利率为5.46%，每年确认含税收入为第1年14.74万元，第2年10.09万元，第3年5.17万元。
根据税法，计算增值税时应按合同约定的利率计算。
第一年会计处理为，
借：未实现融资收益14.74
贷：租赁收入13.61
应交税费-应交增值税-销项税 1.13（250×8%/1.06×6%）
为保证不增加企业税负，自2016年1月1日起继续执行对经批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际
税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。