企业涉税会计核算(一)

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关于企业涉税会计核算方法的探讨

［２例］某工业企业核定为小规模纳税企业，本期购入
原材料一批，按照增值税专用发票上记载的原材料成本为
为了总括地反映和监督企业涉税业务的计算和缴纳情
况，应设置 “ 交税金 ” 科目，并按税种设置明细科目。应该科目的贷方登记应交纳的各种税金，借方登记已缴纳的符种税金，期末贷方金额表示尚未缴纳的税金，借方余额
税 ” 科目分别设置 “ 项税额、已交税金、销项税额、出进
口退税、进项税额转出” 等专栏。会计处理分为一般纳税企业和小规模纳税企业。
［１例］某国有工业企业核定为一般纳税企业。购人原
材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款６００００００
缴纳消费税（该企业采用计划成本进行日常材料核算）。
帐务处理如下：借：物资采购贷：银行存款６００００００７２０００００借：应收帐款
１００５０１５０７５０
ｌ有关税种的会计核算进行简单探讨。ｆＪ
一
、
增值税
增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进Ｅ货物的单位和个人取得的增值额为课税对ｔ
象征收的一种税。增值税具有不重复征税、逐环节征税、
逐环节扣税、税基广阔、财政收入稳定等特点。企业购人
（２０００×１％）１０００７
中图分类号
企业一定时期内取得的收入、实现的利润以及从事其他应税项目，应按照规定向国家交纳各种税金。各种税金

企业涉税会计核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义1

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企业涉税会计核算
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。

本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。

历年分值：8分
【考情分析】
【内容介绍】
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
第三节商品流通企业的涉税核算
第二节工业企业涉税会计核算
第6章的调整说明
将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第8章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第8～10章。

（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。

2013年教材内容的主要变化：
增加了营改增试点有关企业会计处理规定。

第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。

注意：。

涉税服务实务(2017年)第7章企业涉税会计核算课后作业

涉税服务实务(2016) 第七章企业涉税会计核算课后作业一、单项选择题1.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。

A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税2.下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是（）。

A.转出多交增值税B.未交增值税C.出口抵减内销产品应纳税额D.已交税金3.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。

A.B.C.D.不需要作账务处理4.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。

A.B.C.D.不需要作账务处理5.某企业为增值税一般纳税人，10月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。

已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。

税务机关要求该企业本月调账并于10月31日前补交税款入库。

假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。

A.B.C.D.6.某生产企业为增值税一般纳税人，2015年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额17000元。

则该企业此项业务的正确会计处理为（）。

A.B.C.D.7.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。

谈谈企业会计中的涉税事项

项会计处理是按收付实现制的原则进行核算的。企业每期所交纳的增值税，并不是企业真正增值部分的税金。就每个会计期间来看，形成不同会计期
增值税实际税负水平高低不一，这正是收付实现制与权责发生制的差别。２谨慎性原则。新的《．企业会计制度》充分体现了谨慎性原则的要求，规定企业可以计提八项减值准备。但税务制度中仅根据《企业财务通则》的规定，对坏帐准备的计提作了规定，而没有对其他
维普资讯
山东商业会计２０４０６・
・税务策划・
谈该企会针中的涉税事项
孙小林
（青岛大学附属医海阳分院，山东海阳，６０）２００６
摘要：从现行会计制度与税法－Ｎ的差异，ｅ．．阐述了企业会计中的涉税事项。
关键词：业会计；法；企税涉税
企业的会计核算与税务核算始终是相互联系、相互影响的。企业会计核算中渗透着税务核算，税务核算中包含着会计核算。二者既不可能合二为也不可能完全独立。本文着重探讨现行会计制度与税法之间的差异，以寻求合理的解决办法。
一
，
பைடு நூலகம்
（会计假设与税务制度二）企业的会计核算是在会计主体、持续经茜、会计分期和货币计量这四个假设的前提下进行的，并由此产生了一整套的会计方法。企业所得税的会计处理是根据某个会计主体，在一定会计期问内取得的所有收入，扣除税法允许的合理开支后，按其
山东商业会计２０４０６・
・税务策划・
的折旧年限、旧方法，折作为进行固定资产核算的助支出，都不允许在税前扣除。依据。而现行的税法规定。企业固定资产的折旧必５罚款支出。会计制度规定，．企业的罚款支出须在法定使用年限内依直线法计算，对未经批准而计人“ 营业外支出” 目。而税法规定，科违法经营采取加速折；日或采用直线法以外其他折旧方法的罚款和被没收财物的损失，各种税收的滞纳金、的，纳税时必须进行纳税调整。罚金和罚款，在计算应纳税所得额时，均不得扣除。二、新会计制度规定企业的存货可以采用先进先６资产报损。会计制度规定，．企业发生的固定出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法或后进先资产和流动资产盘亏、毁损的净损失，经企业管理当局批准，计人当期损益。而税法规定，纳税人当出法。不同的讨方法所计人的存货成本是不同的，价反映企业成本和效益的结果也不同。当物价不断上期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损的净损涨时，企业宜采用后进先出法；当物价不断下跌时，企失，由其提供清查盘亏资料，经税务机关审核批准业宜采用先进先出法，从而使会计核算资料真实，更后，准予扣除；凡未经税务机关批准的财产损失，一加符合企业的实际成本和实际效益。但如果选择的律不得自行在税前扣除。另外存在差异的还有非货币性交易、或有事计价方法过度灵活，也会影响会计信息的真实性，造成计税的困难。因而税法规定企业选用某一计价方项、企业改制、兼并和重组等。法后，在一定时间内不得变更。二、会计制度与税法不一致带来的问题三、所得税的会计处理方法有直付税款法和纳１容易引起税源的流失。由于税法与会计制．税影响法，采用纳税影响法的企业，以选择采用度规定的不一致，可对会计制度明确规定可以计人成递延法和债务法，等等。采用不Ｉ的会计政策，往本费用且并没有规定其限额或比例的，税法没有明往会产生不同的会计结果，同的会计结果就会产确规定是否可以或：可以确认其计人成本费用，不企生不同的应纳税额。因此，会计政策对税收的影响业在进行会计核算时，往往全额确认为企业成本费是较大的。用，这样就会造成国家税源的流失。如企业改制中（会计实务与税务制度五）确认评估增值时，税法并未规定按增值额扣除物价１．投资损益。会计制度规定，投资收益和投资指数纳税，造成税源流失。损失计人 “ 投资收益” 科目，、构成企业利润总额。而税法规定，对联营企业生产经营取得的所得，一律就地征收所得税，然后再进行分配。２工资。会计制度规定，．工资支出分别计人 “ 制造费用” “ 、管理费用” 等科目，进人成本费用。而税法规定，经有关部门批准实行“ 工效挂钩韵企业，其工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅

浅析企业开办费的会计核算和涉税处理

浅析企业开办费的会计核算和涉税处理企业成立都要经历筹建阶段，下面就和大家聊一聊企业筹建期的会计核算和涉税处理。

一、什么是筹建期?筹建期：是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间；新企业会计准则中，并未对筹建期精准界定，不同行业，对筹建期的划分其实有所差异。

(1)工业企业，由于需要建设厂房等基础设施，等生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，可以视为筹建期。

(2)商业性质的企业，装修好商场、购进商品之前的时间，为筹建期。

(3)服务性质的企业，没有具体形式上的商品，开始经营之前的期间，可以视为筹建期；1.筹建结束的时点主要有三种执行口径：1)领取营业执照之日.2）开始投入生产经营之日；3)取得第一笔收入之日。

注意：筹建期的具体认定，可咨询当地税务机关加以确认。

2.筹建期间的支出首先，企业在筹办期间发生的支出一般分为两类：一类是属于筹建开办性质的支出，按照“开办费”处理，具体包括：2006年发布的《企业会计准则应用指南》(财会【2006】18号)中，明确了企业在筹建期间内发生的开办费：包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。

上述企业筹办期的费用与正常生产经营中发生的管理费用性质相同，且不会形成相应的资产。

以下详细说明开办费的核算内容。

筹建期的开办费的核算内容见下表：另一类是属于资本性质的支出，应当计入有关资产科目。

1)取得各项资产所发生的费用。

包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。

2)规定应由投资各方负担的费用。

如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。

我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。

3)为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。

4)投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。

127-涉税会计处理大全!

鼎力推荐收藏-涉税会计处理大全！说明及提醒1.由于财政部《关于增值税会计处理的规定》一直没有正式下文，所以就没有包含增值税的涉税会计处理。

大白菜也在关注这个规定！2.以下涉税会计处理仅供参考，由于个别会计处理没有“标准答案”，您懂得！一、涉税会计科目原则（一）“营业税金及附加”科目——损益类科目1.核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等相关税费——与主营业务收入和其他业务收入相关的税金及附加。

（1）房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算；（2）本科目不含增值税，因为增值税为价外税；（3）房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

2.企业计提的与经营活动相关税费的账务处理计提的账务处理：借：营业税金及附加贷：应缴税费——应交营业税等（1）企业收到返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目；（2）企业收到返还的增值税，计入营业外收入。

3.期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

（二）“所得税费用”科目——损益类科目1.核算企业根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

2.应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

所得税费用=当期所得税递延所得税。

3.期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。

注意事项：“所得税费用”不同于“应缴税费——应交所得税”（1）“应缴税费——应交所得税”按税法确定，属于负债类科目，表示欠国家的税款；（2）所得税费用是根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用；（3）“应缴税费——应交所得税”与“所得税费用”的差额通过递延所得税资产、递延所得税负债两个科目核算。

（三）“递延所得税资产” 和“递延所得税负债”科目1.新会计准则要求企业采用资产负债表债务法核算所得税，也就是说会计制度和小企业会计准则没有这两个科目2.会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。

税务会计知识点汇总

税务会计知识点汇总税务会计是指对企业在纳税过程中的会计核算和报税工作进行管理和操作的一门专业知识。

税务会计包括涉税会计科目的设置、涉税会计处理方法、涉税会计核算和纳税申报等内容。

下面是税务会计的一些知识点的汇总。

一、涉税会计科目的设置1.资金类科目：包括现金、银行、票据等。

2.应收账款类科目：包括应收账款、其他应收款等。

3.应付账款类科目：包括应付账款、其他应付款等。

4.存货类科目：包括原材料、在产品、产成品等。

5.固定资产类科目：包括房屋、机器设备等。

6.长期待摊费用类科目：包括研究开发费用、长期待摊费用等。

7.负债类科目：包括应交税费、应付职工薪酬等。

8.所有者权益类科目：包括资本、利润公积等。

二、涉税会计处理方法1.记账方法：对于每一笔涉税会计业务，都要按照会计凭证的格式进行登记。

2.会计记账地点：对于各种涉税会计业务，应统一在会计部门进行登记。

3.记账的时点：应按照业务发生的实际日期进行记账。

4.会计记账依据：涉税会计业务的源单据应按照国家税法的规定进行填制。

5.会计记账单位：应按照规定的会计期间进行记账。

三、涉税会计核算1.资产负债表：对企业的资产、负债和所有者权益进行核算。

2.利润表：对企业的主营业务收入、成本、费用和利润进行核算。

3.纳税调整表：对企业在利润表基础上进行纳税调整，包括不得扣除的费用、不计入利润总额的收入等。

4.税金计算表：对企业应纳税金的计算和结算，包括应缴税额和未缴税额等。

5.税务报表：包括增值税申报表、企业所得税纳税申报表等。

6.其他报表：包括资产负债表附注、利润表附注等。

四、纳税申报1.纳税申报表的填写：应按照税法规定的格式和要求填写纳税申报表。

2.纳税期限的确定：应按照税法规定的时间限制进行纳税申报。

3.纳税申报方式：可以选择纳税申报表纸质报送或电子报送。

4.纳税申报的书面材料：应按照税法规定的要求和程序提供相关的书面材料。

5.纳税申报的缴税方式：可以选择现金缴款或银行转账缴款。

税务师考试《涉税服务实务》考试大纲

税务师考试《涉税服务实务》考试大纲第一章导论一、税务师概述(一)熟识税务师的效劳范围(二)了解税务师行业的特点(三)熟识税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与进展(一)了解税务代理制度产生与进展的根本历程(二)了解税务代理在税收征纳关系中的作用三、熟识我国税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜四、熟识涉税效劳的范围和税务师的执业规章五、熟识涉税效劳的法律关系与法律责任六、了解税务师的职业道德其次章税务治理概述一、税务治理体制(一)了解我国分税制财税治理体制(二)熟识我国现行国税、地税税务治理机构的设置及其职能划分二、税收征收治理程序及要求(一)把握税务登记治理、账簿凭证治理、纳税申报和纳税评估(二)熟识税务机关征收税款的根本方法，税务检查的根本形式三、征纳双方的权利、义务和责任(一)熟识在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务(二)把握纳税人、扣缴义务人的法律责任第三章涉税效劳业务一、了解涉税鉴证的特点，熟识涉税鉴证的种类和遵循原则二、适应涉税效劳业务进展的新变化，熟识涉税鉴证和审核的根本业务流程，了解涉税鉴证和审核业务商定书的内容，了解涉税鉴证和审核规划，把握涉税鉴证和审核业务实施的详细内容，了解涉税鉴证和审核业务工作底稿内容及治理要求，熟识涉税鉴证和审核业务报告。

三、了解非涉税鉴定效劳的特点，熟识非涉税鉴定效劳的种类和遵循原则四、熟识非涉税鉴定效劳中有关涉税效劳的根本业务流程，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳业务商定书的内容、履约、变更、违约责任和争议解决，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳规划，把握非涉税鉴定业务中涉税效劳业务实施的方法、业务记录和业务报告第四章税务登记代理一、企业税务登记代理(一)了解商事制度改革后实施五证合一的税务登记方法及相关规定，了解企业设立、变更、注销税务登记的根本规程(二)把握代理企业税务登记的操作要点二、了解增值税一般纳税人认定登记的治理制度三、把握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点四、了解代理税种认定登记的”根本内容与操作要点第五章发票领购与审查代理一、了解发票种类、适用范围与发票治理权限的划分二、熟识发票领购操作规定以及电子发票治理的有关规定三、熟识发票填开的详细要求和操作要点四、熟识代理审查增值税专用发票、一般发票的根本内容五、把握代理审查发票的操作要点第六章建账建制代理记账实务一、了解代理建账记账的适用范围二、熟识代理建立简易账或复式账的根本要求三、熟识代理建立财务制度的根本内容四、熟识代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作标准第七章企业涉税会计核算一、企业主要会计科目的设置(一)了解企业涉税会计核算的会计科目设置(二)熟识各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点二、工业企业涉税会计核算(一)熟识工业企业供、产、销环节的业务流程(二)把握各环节增值税涉税会计核算(三)熟识消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算(四)了解其他税费的核算(五)把握企业所得税的涉税核算(六)熟识出口货物“免、抵、退”税的会计核算三、熟识商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算四、熟识商业企业金银首饰消费税的涉税核算五、把握全面营改增后的增值税会计核算第八章代理纳税审查方法一、把握代理纳税审核的根本方法二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比拟分析法和掌握计算法三、了解代理纳税审查的根本内容四、熟识代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容五、把握不同托付人代理审查的侧重点六、熟识调账根本方法和根本原则七、把握对当期和以往年度错误会计账目进展调整的方法第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核一、把握代理增值税一般纳税人的增值税纳税申报，熟识代理增值税小规模纳税人的增值税纳税申报。

企业涉税会计核算ppt课件

年度应税收益 2008 -100 2009 40 2010 20 2011 50
28
解：
1.2008年，对于当期产生的亏损以后年度弥补亏损少缴的所得税确认为递延所得税资产：借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用——补亏减税 25
24
【注意】用以后年度税前利润弥补亏损少缴的所得税应当通过“递延所得税资产”科目核算。所得税费用按会计原则核算，“应交税费－应交所得税”按税法原则计算。
25
（二）主要帐务处理：
1.确定或增加递延所得税资产时借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税费用（资本公积—其他资本公积）
企业涉税会计核算
1
（四）应缴消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 P77 1、按规定计算计提相关应交税额时借：营业税金及附加贷：应交税费—应交XX税
2
2、出售不动产，计算应交营业税时借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税 3、缴税时借：应交税费—应交XX税贷：银行存款
3
（五）应缴所得税 1、按规定预提应交所得税时借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税 2、实际预缴所得税时借：应交税费—应交所得税贷：银行存款
22
什么是可抵扣暂时性差异？【例子】会计上当期计提了资产减值准备100万，税法标准只允许计提80万。之间的差异就是可抵扣暂时性差异。所以，可抵扣暂时性差异的本质就是说当期税法上不允许会计扣除，允许以后在税前扣除。可抵扣暂时性差异包含的范围，会计上多计提了费用或少确认了收入。
23
比较经典的一些案例：会计多计提折旧；售后回购（会计当期不确认收入，但税法确认）、资产减值（坏账准备、存货跌价准备等都是当期不允许税前扣除的）。

税务会计的基本规定和核算方法

税务会计的基本规定和核算方法税务会计作为财务会计的重要分支，是指根据税法规定，依照税务部门的要求，按照一定的方法和程序，核算和报告纳税人纳税和享受税收优惠的活动。

税务会计的核算方法及其基本规定对于企业和个体工商户来说是非常重要的，本文将分析税务会计的基本规定和核算方法。

一、税务会计的基本规定税务会计的基本规定包括：1. 纳税人的义务：纳税人在税务会计中要履行相应的义务，如按照税法规定，准确记载纳税相关信息，及时申报纳税，如实配合税务机关进行税务审计等。

2. 税收优惠政策的适用：税务会计要根据税收优惠政策的要求，合理享受税收优惠政策，并按规定进行相关的核算和记录。

3. 纳税申报的准确性和及时性：税务会计要保证纳税申报信息的准确性和及时性，遵守国家税务法规，按规定时间报送纳税申报表和相关资料。

4. 税务会计的独立性和保密性：税务会计的核算过程应独立于财务会计，保证会计数据的准确性和可靠性。

同时也要保证税务会计信息的保密性，不得将涉税信息泄露给其他单位或个人。

二、税务会计的核算方法税务会计的核算方法主要包括：1. 纳税申报表的编制：根据税收法规要求和企业实际情况，编制纳税申报表，如增值税申报表、企业所得税申报表等。

编制纳税申报表时需按照税法规定的核算方法和会计规则进行计算和填报。

2. 税收优惠的核算：对于享受税收优惠政策的纳税人，需按照相关规定核算和记录优惠政策的具体事项，包括减免税额、退税额等。

3. 税务调整的核算：当税务机关对企业的税务申报表进行核对后，如发现差异，会进行税务调整。

税务调整的核算主要是按照税务机关的要求进行调整和纠正，确保纳税申报的准确性和合法性。

4. 税务审计的核算：税务机关对纳税人的税务申报情况进行审计时，纳税人需要配合税务机关的工作，并按照税务机关要求提供相关会计凭证、账簿等核算资料。

三、税务会计的重要性税务会计的核算方法和基本规定对于纳税人来说是非常重要的，其重要性体现在以下几个方面：1. 合法合规：税务会计的核算方法和基本规定确保纳税人的会计核算工作符合国家税务法规和税务机关要求，保证纳税人按照法律要求纳税，遵守税收法律，实现合法合规经营。

企业涉税会计核算--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章练习

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章练习企业涉税会计核算、单项选择题1、某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2012年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是（）。

（液体盐资源税额2元/吨）A、借：原材料20万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万贷：银行存款23.40万B、借：原材料23.40万贷：银行存款23.40万C、借：原材料16万应交税费——应交资源税4万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万贷：银行存款23.40万D、借：原材料16万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万营业税金及附加4万贷：银行存款23.40万2、2012年3月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是（）。

A、增加递延所得税资产100万元B、增加递延所得税资产25万元C、增加递延所得税负债25万元D、增加递延所得税负债100万元3、2012年2月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是（）。

A、借：周转材料12860贷：银行存款12860B、借：周转材料12465应交税费－应交增值税（进项税额）395贷：银行存款12860C、借：周转材料12000销售费用465应交税费－应交增值税（进项税额）395贷：银行存款12860D、借：周转材料12415应交税费－应交增值税（进项税额）445贷：银行存款12860。

税务师职业资格涉税服务实务(企业涉税会计核算)模拟试卷10

税务师职业资格涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷10(总分：56.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题共10题。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

{{/B}}(总题数：10，分数：20.00)1.下列各项税金不需要通过“应交税费”科目核算的是( )。

（分数：2.00）A.车船税B.房产税C.城镇土地使用税D.印花税√解析：解析：车船税、房产税和城镇土地使用税均需通过“应交税费”科目核算。

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率15％，主要从事进出口业务。

2016年12月1日“应交税费一应交增值税”借方余额5万元，当月外销离岸价为500万元，内销不含税收入200万元，当月进项税额为50万元。

则下列处理正确的是( )。

（分数：2.00）A.应交增值税30万元B.应退增值税75万元C.留抵税额40万元D.应退增值税11万元√解析：解析：不得免征和抵扣税额＝500× (17％－15％)＝10(万元)；当期应纳增值税＝200×17％－(50－10)－5＝－11 (万元)；免抵退税额＝500×15％＝75 (万元)，当期应退增值税＝11(万元)。

3.甲公司为增值税一般纳税人，在接受税务稽查过程中被查出增值税抵扣不符合规定，其中不予抵扣金额为100万元，则下列会计处理正确的是( )。

（分数：2.00）A.贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”B.贷记“应交税费一增值税检查调整”√C.贷记“应交税费一未交增值税”D.借记“应交税费一应交增值税(转出未交增值税)”解析：解析：接受税务机关检查调整增值税的一般使用“应交税费一增值税检查调整”科目进行核算。

4.某增值税小规模纳税人2017年8月转让其自建的一栋厂房，取得转让含税价款200万元，该厂房于2015年8月建造完成，其建造成本为80万元，则该小规模纳税人在预缴税款时的会计处理正确的是( )。

涉税会计科目核算规范

贷：应交税费——应交增值税（进项税
额转出）
月末会计处理为：
月末转平。
借：应交税费/应交增值税/销项税额
应交税费/应交增值税/进项税额转出
应交税费--应交增值税（转出多交增值税）
贷：应交税费/应交增值税/进项税额
应交税费/应交增值税/减免税款
缴纳时会计处理：借：应交税费--应交增值税（已交税金）贷：银行存款
222111
应交税费\应交增值税（小规模）
小规模纳税人应交增值税
222112
应交税费\应交消费税
222113
应交税费\应交城市维护建设税
222114
应交税费\应交教育费附加
222115
应交税费\应交房产税
222119
应交税费\应交印花税
零售业务当月应交消费税季度或年度应交城市建设税当月应交教育费附加季度或年度应交房产税当月应交印花税
222102
应交税费\未交增值税
222103
应交税费\预交增值税
差额征税业务使用的专门科目，记录一般纳税人按差额征税的规定因扣减销售额而减少的销项税额。一般纳税人月度终了从“应交增值税”、“预交增值税”或“简易计税”转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 “预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
“进项税额外转出”记录企业的购进货物、服务等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。
涉税

2022年税务师资格考试《涉税服务实务》复习题-涉税会计核算

1.某酿酒设备生产企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生业务如下：（1）采用分期收款方式销售酿酒设备一套，取得不含增值税销售收入600万元，该设备成本为400万元。

按照合同约定本月收取50%货款，下个月收取50%货款，该设备已发出并经客户确认签收，5月货款已通过银行转账方式收到。

（2）以其自产的一批一体化酿酒设备投资一家啤酒厂，已知该批设备的不含增值税市场价格为3 000万元，账面成本为2 000万元。

请写出该生产企业上述业务的会计分录。

答：（1）借：银行存款339应收账款339贷:主营业务收入600应交税费-应交增值税（销项税额）39应交税费-待转销项税额39借：主营业务成本400贷：库存商品400（2）借：长期股权投资339贷：主营业务收入300应交税费-应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本2000贷：库存商品20002.甲企业系增值税一般纳税人，异地提供建筑服务按规定预交增值税50 000元，已在“应交税费——预交增值税”科目核算。

本月月末“应交税费——应交增值税”科目的各专栏金额如下：请写出月度终了以及次月征期实际缴纳时应进行的相关账务处理。

答：（1）借：应交增值税-未交增值税50000贷：应交增值税-预交增值税50000借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费-未交增值税100000次月实际缴纳借：应交税费-未交增值税50000贷：银行存款500003.2021年8月份甲公司将其持有的乙公司股权全部转让，取得股权转让收入7 500万元。

经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付投资款6 000万元，并拥有乙公司40%股权，甲公司对该股权投资采用权益法核算。

在股权转让时，该项投资账面记录为：“长期股权投资——投资成本”借方余额6 000万元，“长期股权投资——损益调整”借方余额2 000万元。

根据上述资料，回答下列问题：（1）作出甲公司股权转让业务的会计分录。

税务师考试-(涉税服务实务)第21讲_增值税会计核算(4)

第七章企业涉税会计核算3.“销项税额”专栏（1）核算内容记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

丁字型账户【提示】退回销售货物应冲销的销项税额应用红字登记。

【例题·简答题】甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月销售给乙公司一批产品全部被退回，销售价款100万元，增值税销项税额13万元。

乙公司尚未支付该笔货款，已根据规定开具红字增值税专用发票。

请作出甲公司该笔业务的账务处理。

【答案】借：主营业务收入100贷：应收账款113应交税费—应交增值税（销项税额）13（红字登记）（2）一般纳税人采用一般计税方法销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，账务处理：借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等应交税费—应交增值税（销项税额）（3）将自产、委托加工的货物用于集体福利的，账务处理：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）【提示】若外购货物发生用途改变用于集体福利，账务处理：①购入时借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②改变用途时借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）【例题·单选题】2020年5月，某家电生产企业（增值税一般纳税人）将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本20000元，市场不含税价格50000元。

下列账务处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬—非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2600B.借：应付职工薪酬—非货币性福利26500贷：主营业务成本20000应交税费—应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬—非货币性福利56500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）6500D.借：应付职工薪酬—非货币性福利22600贷：主营业务成本20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600【答案】C【解析】将自产产品用于职工福利，应视同销售，会计确认收入，同时确认销项税额=50000×13%=6500（元）。

生产企业出口自产货物涉税事项会计核算

生产企业出口自产货物涉税事项会计核算作者：曾强安来源：《财会通讯》2009年第02期一、生产企业出口自产货物涉及增值税的会计核算根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

具体计算方法与计算公式如下：(1)当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期留抵税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率－出口货物退税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×(出口货物征税率－出口货物退税率)如果当期没有免税购进原材料，上述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额就不用计算。

(2)免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率(3)当期应退税额和免抵税额的计算当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

进行出口货物增值税核算须设置“应交税费——应交增值税”科目，还应设置“进项税”、“销项税”、“免抵税”、“出口退税”“进项税额转出”等明细科目，其核算举例如下：[例1]某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税率为9％，2007年9月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款500万元，外购货物准予抵扣的进项税额85万元通过认证，上月末留抵税额5万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收到价税合计117万元存入银行。

企业涉税主要会计科目汇总

企业涉税主要会计科目汇总以下是企业涉税主要会计科目的汇总，包括税收和相关费用的核算：1.销售收入：企业从产品销售、提供劳务或提供服务所获得的收入。

该科目用于核算企业销售收入的金额。

2.营业成本：企业在销售产品或提供服务过程中发生的直接和间接成本。

包括原材料成本、人工成本、制造费用等。

营业成本用于核算产品或服务的成本，进而计算销售毛利。

3.销售费用：企业销售产品或提供服务过程中发生的费用，如广告费用、销售人员薪酬等。

该科目用于核算营销活动产生的费用。

4.管理费用：企业管理和运营过程中发生的费用，如办公费用、员工福利费用等。

管理费用用于核算企业管理成本。

5.财务费用：企业借款所支付的利息费用以及其他与财务活动有关的费用。

该科目用于核算企业的融资成本。

6.税金及附加：企业应缴纳的各类税收，如增值税、企业所得税等。

该科目用于核算企业应缴纳的税金金额。

7.其他税收费用：包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等各类其他税收费用。

8.其他收入：企业除销售收入外的其他收入，如投资收益、补贴收入等。

该科目用于核算非经营性收入。

9.基本薪酬：企业支付给员工的基本薪资。

该科目用于核算员工的基本工资。

10.社会保险费用：企业支付给员工的社会保险费用，包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和失业保险。

该科目用于核算企业的社会保险费用。

11.印花税：企业发生的印花税费用。

印花税是根据交易金额收取的税费，主要适用于票据、合同等。

12.城建税：企业发生的城市维护建设税费用。

城建税是根据销售额或营业额收取的税费。

以上是企业涉税主要会计科目的汇总，具体会计科目的设置会因各个企业的经营业务而有所不同。

企业应根据自身的经营特点和涉税情况设置合理的会计科目，以保证涉税工作的准确和规范。

项目四企业涉税会计核算

企业所得税计税依据
根据税法规定确定企业的应纳税所得额，即企业利润总额加减特定调整项目后的金额。
所得税会计处理
根据企业所得税法和企业会计准则的规定，对所得税进行会计处理，包括递延所得税和应交所得税的处理。
所得税汇算清缴
根据税法规定，在每个纳税年度结束后进行企业所得税汇算清缴，确保企业依法缴纳所得税。
会计准则还强调了会计信息质量的重要性，要求企业提供的涉税会计信息应当真实、完整、准确，并符合可比性、相关性、及时性和明晰性等质量要求。
税法对涉税会计核算的要求
税法是企业进行涉税会计核算的基础和依据，企业必须按照税法规定进行税务登记、申报纳税、缴纳税款等涉税业务处理。
税法对涉税业务的会计核算方法、计税依据、税款计算等方面进行了明确规定，企业必须严格遵守税法规定，确保涉税会计核算的合法性和准确性。
其他税种的会计核算
消费税的会计核算
01
记录企业销售应税消费品所收取的消费税税额，并按照税法规
定进行相应的会计处理。
城市维护建设税和教育费附加的会计核算
02
记录企业按照销售额或营业额的一定比例计算的城市维护建设
税和教育费附加，并按照税法规定进行相应的会计处理。
个人所得税的代扣代缴
03
企业为员工代扣代缴个人所得税，并按时向税务机关申报和缴
纳。
03
企业涉税会计核算的流程与方法
涉税业务的识别与分类
识别
确定企业经济业务中涉及的税种和相关涉税事项。
分类
将涉税业务按照税种、业务类型等进行分类，以便进行后续的计量和记录。
涉税业务的计量与记录
计量
根据税法规定和企业实际情况，计算各项涉税业务的应纳税额或抵扣税额。

房地产企业会计核算及涉税处理

房地产企业会计核算及涉税处理引言房地产行业作为我国经济的支柱产业之一，对于房地产企业的会计核算和涉税处理具有重要意义。

房地产企业需要根据国家的相关法律法规，正确处理会计核算和涉税事务，确保企业的合规经营和可持续发展。

本文将从房地产企业的会计核算流程、相关涉税政策和案例分析等方面，对房地产企业的会计核算及涉税处理进行探讨。

会计核算流程房地产企业的会计核算涉及多个环节，包括凭证的录入、账务的处理、财务报表的编制等。

下面将详细介绍房地产企业的会计核算流程：1.凭证的录入–房地产企业的凭证主要包括原始凭证和业务凭证。

原始凭证是房地产企业日常经营活动的原始记录，如收据、发票等；业务凭证是基于原始凭证进行汇总和处理，包括采购凭证、销售凭证等。

–凭证的录入应采用凭证字、凭证号、凭证日期、科目名称、借贷方向和金额等要素，确保凭证的完整性和准确性。

2.账务的处理–凭证录入后，需要进行账务的处理，包括账户的借贷记账和科目的分析归类。

房地产企业的主要账户包括现金账户、银行存款账户、应收账款、应付账款等。

–科目的分析归类应按照相关会计准则和税法规定进行，确保账务的真实性和可靠性。

3.财务报表的编制–房地产企业在每个会计期间结束后，需要编制财务报表，以反映企业的财务状况和经营成果。

主要的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。

–财务报表的编制应符合国家的相关规定和会计准则，确保报表的准确性和一致性。

相关涉税政策房地产企业的涉税处理需要符合国家的相关税收政策和法规。

下面将介绍房地产企业常见的涉税政策：1.增值税政策–房地产企业在销售房地产时，需要按照国家的增值税政策进行缴税。

根据政策规定，房地产企业的销售额应纳入增值税，但可以扣除相应的进项税额。

2.印花税政策–房地产企业在购买或者转让房地产时，需按照国家的印花税政策进行纳税。

根据政策规定，购买房地产需要缴纳印花税，并按照房屋的价值进行计算。

3.企业所得税政策–房地产企业的经营所得需要按照国家的企业所得税政策进行纳税。

会计实务：核算涉税业务的会计科目

核算涉税业务的会计科目现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税金”、“产品销售税金及附加”（或“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”等）、“所得税”、“递延税款”、“以前年度损益调整”、“补贴收入”等科目。

有关科目介绍：（一）“应交税金”科目：本科目核算企业缴纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税、进出口关税、固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）、土地增值税等。

企业缴纳的印花税以及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。

企业缴纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

退回多缴的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴税金的数额。

如为借方余额，则反映企业期末多缴的税金。

为分别核算每一税种应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置明细科目。

1.“应交增值税”明细科目：（1）进项税额；（2）已交税金；（3）减免税款；（4）出口抵减内销产品应纳税额；（5）转出未交增值税；（6）销项税款；（7）出口退税；（8）进项税款转出；（9）转出多交增值税。

2.“未交增值税”明细科目；3.“增值税检查调整”专门账户；4.“应交消费税”明细科目；5.“应交资源税”明细科目；6.“应交营业税”明细科目；7.“应交城市维护建设税”明细科目：月份终了，企业计算出需要缴纳的消费税、资源税、营业税、城市维护建设税。

借记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

8.“应交房产税”明细科目；9.“应交车船使用税”明细科目；10.“应交土地使用税”明细科目：月份终了，企业计算出应缴纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

11.“应交所得税”明细科目：月份（季度、年度）终了，企业计算出当期应缴纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目。