合伙企业如何缴税
合伙企业代扣代缴个人所得税申报流程
合伙企业代扣代缴个人所得税申报流程
一、信息登记阶段
1.登录税务局网站
（1）打开浏览器，输入税务局官方网址
（2）进入网站首页并选择合伙企业代扣代缴个人所得税服务入口
2.注册个人账号
（1）点击注册按钮进入注册页面
（2）输入个人信息并完成账号注册
二、纳税人身份认证
1.提交身份证明
（1）在个人账号页面上传身份证明文件
（2）税务局审核身份证明文件的真实性和合法性
2.完成认证
（1）收到认证通过通知后，确认个人身份认证完成
（2）如有问题，根据通知补充或修改身份证明材料
三、企业信息登记
1.提交企业信息
（1）在个人账号页面填写合伙企业的基本信息
（2）上传合伙企业营业执照和相关证明文件
2.税务部门审核
（1）税务部门审核合伙企业的合法性和纳税资格
（2）如通过审核，确认企业信息登记成功
四、代扣代缴申报
1.下载申报表格
（1）进入个人账号页面下载代扣代缴个人所得税申报表格（2）填写纳税人个人信息和代扣代缴金额等内容
2.提交申报材料
（1）将填好的申报表格和相关证明材料递交至税务机关（2）等待税务机关受理和审核申报材料
五、缴纳税款
1.缴纳代扣代缴税款
（1）根据申报表格中的应缴税款金额进行缴纳
（2）获取缴款凭证和发票
2.确认缴款
（1）确认税款缴纳成功
（2）如有问题，及时联系税务机关进行处理
六、审核与确认
1.税务审核
（1）税务机关对提交的申报材料和税款进行审核
（2）如发现问题，通知申报人补充或修改材料
2.完成确认
（1）收到税务机关的审核通过通知
（2）如审核通过，确认个人所得税申报和缴纳流程完成。
合伙企业的合伙人如何纳税
合伙企业的合伙人如何纳税合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。
普通合伙企业的合伙人为普通合伙人。
有限合伙企业的合伙人按照对合伙企业债务承担责任不同分为普通合伙人和有限合伙人，普通合伙人执行合伙事务，有限合伙人不执行合伙事务。
不论是普通合伙人还是有限合伙人，这些合伙人分为自然人、法人和其他组织。
本文就合伙人纳税事项进行说明。
一、合伙企业不是所得税的纳税人合伙企业不是所得税的纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
如果A合伙企业的合伙人为自然人和法人,A合伙企业作为合伙人再投资设立B合伙企业，应以A合伙企业的合伙人作为纳税人.二、合伙企业所得的分配比例合伙企业所得按以下规定原则分配给合伙人，按照合伙协议约定的分配比例进行分配；合伙协议未约定或者约定不明确的，按照合伙人协商决定的分配比例进行分配;协商不成的，按照合伙人实缴出资比例;无法确定出资比例的，按照合伙人数量平均计算。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
三、“先分后税”的原则合伙企业的生产经营所得和其他所得,应按先分后税原则,根据分配比例计算各个合伙人的应纳税所得额。
生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）,不包括合伙企业对外投资分回的利息和股息。
即为合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,其中收入总额，是指合伙企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
个人合伙人按分配比例计算的所得,按“个体工商户的生产经营所得” 应税项目，适用5%-35％的五级超额累进税率，计算个人所得税.地方上，对特定的有限合伙企业中不执行合伙事务的自然人有限合伙人，取得的合伙企业生产经营所得和其他所得按“利息、股息、红利所得”计缴个人所得税.如：《关于进一步加快发展资本市场的若干意见》（湘政发〔2010〕1号）规定，以有限合伙形式设立的股权投资企业的经营所得和其他所得,按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税.其中，执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，按“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
个人独资企业、合伙企业个人所得税税前扣除办法
个人独资企业、合伙企业个人所得税税前扣除办法第一章：总则第一条：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税税法》及其实施条例和国家税务总局的有关规定，制定本办法.第二条：个人独资企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。
其计算公式如下：应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
准予扣除项目是企业每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。
本条所称的“收入总额”是指企业从事生产经营收入以及其它各项收入;包括:商品(产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租和转让收入、特许权使用费收入、利息收入（不含个人独资、合伙企业对外投资取得的利息）、接受捐赠收入、营业外收入和其它收入。
第三条：企业申报的扣除项目和金额必须真实、合法。
真实是指能提供有关支出确属已实际发生的有效凭证;合法是指符合税法及国家其它有关税收政策法规的规定。
第四条：除税法或其它税收法规另有规定以外,税前扣除的确认，一般应遵循以下原则：1、权责发生制原则:即企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
2、配比原则：即企业发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除.企业某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
3、相关性原则:即企业可扣除的费用，从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
4、确定性原则：即企业可扣除的费用不论何时支付,其金额必须是确定的。
5、合理性原则：即企业可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例.第五条：企业发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。
资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须计入有关投资的成本按税法及其它税收法规规定进行分期折旧或摊销。
合伙企业所得税税收相关问题和政策建议探讨
MODERN BUSINESS现代商业179合伙企业所得税税收相关问题和政策建议探讨查建彬天风期货股份有限公司 上海 200080一、合伙企业概述合伙企业是按照2006年修订后的《中华人民共和国合伙企业法》在我国境内所设立的，各合伙人订立合伙协议，并且共同出资经营、共享收益和共担风险的营利性组织。
合伙企业一般具备三个基本特征：一是合伙企业是不具备法人资格的，合伙人按照合伙比例对利润亏损进行分享和分担；二是合伙企业的普通合伙人要对合伙企业债务承担无限连带责任，而有限合伙人则只对债务承担有限责任；三是合伙企业基于“先分后税”原则缴纳企业所得税或个人所得税。
二、合伙企业适用的所得税政策法规归纳当前合伙企业的税制模式主要有三种，即实体模式、非实体模式和准实体模式，我国目前对合伙企业的税制模式采用的是准实体模式。
从2000年以来，我国财政部及国家税务总局先后发布了一系列的针对合伙企业合伙人的所得税税收法规，并在法规中引入和实施了先分后税的方法以及穿透原则，这些法规主要有：一是国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》，该通知规定个人独资企业和合伙企业由原来征收企业所得税改革为征收个人所得税。
二是财税[2000]91号《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》，确立了合伙企业所得税的“先分后税”原则以及经营所得的具体计算方法。
三是国税函[2001]84号《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》，在该通知中采取穿透原则，规定合伙企业对外投资的红利、股息和分回利息适用个人所得税“股息、利息和红利所得”税目计算缴纳个人所得税。
四是财税[2008]65号《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》，该通知对合伙企业的税前扣除管理办法进行了明确。
合伙企业先分后税的处理规则
合伙企业先分后税的处理规则合伙企业先分后税的处理规则问题一：是不是真金白银的真分，才是收入确认某人说了，股息红利的确认时间是在作出分红决议的时间来判断，因此合伙企业的分，是分给我现金之时，我才确认收入，LP(有限合伙人)法人计入当年度的应税收入，进行核算应纳税所得额。
如上，否也!这里的分是“应分”，来看一下法规的规定。
财税[xx]195号规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得。
合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
问题二：分的不是账上的利润，而是合伙企业的应纳税所得额合伙企业分的不是账上的利润，而是分的应纳税所得额，这个应纳税所得额是通过限额计算扣除来计算的，个人所得税是比较明确，法人合伙人也应是如此计算，应分配过来的应纳税所得额，再直接并入法人合伙人的所得税应纳税所得额中。
如此，则可能有的公司账上在合伙企业没有分配时不进行确认收益，是要进行纳税调增的，如果分配了，计入账务了，可能跨年度了，就需要作纳税调减。
因此这是与居民所得税企业之间股息红利分配确认收入时点是不同的。
有的同志们说了，我合伙企业有利润还行，如果没有利润呢，是亏损(计算出来的应纳税所得额)，那当年是没有分配的，因为合伙企业的亏损是不能由合伙人企业弥补的，但如果某年是正数，计算纳税了，次年又亏损了，又不能弥补，只能由之后合伙企业的应纳税所得额弥补(5年期)，如果一直亏下去，第一笔税就算计算“白缴”了。
解读财税[2008]159号：合伙企业合伙人所得税问题明确
![解读财税[2008]159号：合伙企业合伙人所得税问题明确](https://img.taocdn.com/s3/m/2114746ba45177232f60a244.png)
解读财税[2008]159号：合伙企业合伙人所得税问题明确中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）第一条规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第二条进一步明确：“企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业”。
这就是说，凡依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业和合伙企业，不缴纳企业所得税。
同时，《中华人民共和国合伙企业法》（以下简称《合伙企业法》）第六条规定：“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税”。
根据《税法》及其实施条例和《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，与《中华人民共和国合伙企业法》相衔接，《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号，以下简称159号文）于近日下发，明确了合伙企业合伙人的所得税有关问题。
一、合伙企业的界定159号文所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。
上述合伙企业既包括依照中国法律、行政法规成立的普通合伙企业，也包括依照中国法律、行政法规成立的有限合伙企业。
在2006年8月27日修订通过并公布的《中华人民共和国合伙企业法》（以下简称《合伙企业法》），自2007年6月1日起施行，其重大创新之一便是正式确认了有限合伙企业的法律地位。
根据该法第二条，该法所称合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。
有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。
从该法具体规定不难看出，有限合伙企业不同于普通合伙企业，是由普通合伙人与有限合伙人组成，前者负责合伙的经营管理，并对合伙债务承担无限连带责任，后者不执行合伙事务，仅以其出资额为限对合伙债务承担有限责任。
个人独资企业和合伙企业如何计算缴纳个人所得税
个人独资企业和合伙企业如何计算缴纳个人所得税"核定收入实行核算"方法是指个人独资企业依法通过填写《个人所得税计算表》和《核定收入核算表》等相关材料，按照税法规定的核定申报制度，根据自己的生产经营情况，确定预缴、收入、减除费用和缴税等相关数据。
核定收入实行核算的主要特点是核算过程中依法享受相关费用减免和抵扣，税负相对较低。
"实际收入实行核算"方法是指个人独资企业依法通过填写《个人扣缴所得税专用凭证》等相关材料，按照实际经营情况，确定自己的收入并缴纳所得税。
实际收入实行核算的主要特点是不享受费用减免和抵扣，税负相对较高。
1.确定收入类别：个人独资企业的收入主要包括经营收入和其他收入，经营收入指从经营活动中获得的收入，其他收入则包括非经营活动所得，如利息、租金等。
2.确定应纳税所得额：个人独资企业可以根据核定收入或实际收入来确定应纳税所得额，核定收入需要填写相应的核定表格，而实际收入需要根据具体的财务状况进行计算。
3.确定减除费用：减除费用是指在计算应纳税所得额时可以减免的费用，包括生产经营费用、财产损失准备、研究开发费用等。
4.计算应纳税额：根据应纳税所得额和适用税率，计算个人独资企业的应纳税额。
个人独资企业的适用税率根据应纳税所得额大小有所不同，一般分为几个档次。
5.确定应缴税款：根据实际情况确定个人独资企业的应缴税款，可以选择以月为单位进行缴纳或者做到年终结算。
合伙企业是由两个或两个以上的自然人联合投资、组成合伙人共同经营、共享收益、共担风险的一种企业形式。
在缴纳个人所得税方面，合伙企业的纳税人应按照“分配收入实行核算”原则计算缴纳个人所得税。
“分配收入实行核算”方法是指合伙企业通过填写《合伙人所得税计算表》等相关材料，根据合伙协议确定每个合伙人的分配收入，并根据个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。
合伙企业个人所得税的计算过程可以概括为如下几个步骤：1.确定分配收入：合伙企业的分配收入是根据合伙协议约定的，可以根据合伙协议中的约定来确定每个合伙人的分配收入。
合伙企业税收政策汇编
合伙企业税收政策汇编1、和有限公司相比，合伙企业有哪些税收优势？合伙人是自然人：有限公司：交纳25%的企业所得税股东20%的个人所得税合伙企业：最大税收优势在于不用缴纳企业所得税，只要股东按生产经营所得5％—35％的五级超额累进税率缴纳个人所得税。
但是有二点不好的地方在于：一、即使合伙企业将利润留在账面不进行分配，个人股东也要交纳账面盈利的个税。
二、当个人所得超过10万元后，累进税率便达到35%。
可见，合伙企业看似只对股东实体征收一重所得税，但边际税率较高，且不能延迟纳税义务。
合伙人是公司：（1）取得非股息红利所得有限公司：交纳25%的企业所得税公司型股东取得的被投资的公司的投资收益免税自然人股东20%的个税合伙企业：0 公司型股东取得的合伙企业的盈利交纳25%企业所得税自然人股东20%的个税可见，如果是公司型投资者，对于设立合伙企业还是公司，两者税收负担并无明显差别。
（2）取得股息红利所得有限公司：免税公司型股东取得的被投资的公司的投资收益免税自然人股东20%的个税合伙企业：0 公司型股东取得的合伙企业的盈利交纳25%企业所得税（不免税）自然人股东20%的个税可见，如果合伙企业的盈利来源于投资收益的情况下，合伙企业税负反而高于有限公司。
因此，我们不能仅从合伙企业表象上的“一重所得税”便得出低税收成本的结论。
2、自然人投资者应纳税所得额的计算？自然人投资者应纳税所得额＝该年度收入总额－成本、费用及损失－当年投资者本人的费用扣除额当年投资者本人的费用扣除额＝月减除费用（3500元/月）×当年实际经营月份数应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数3、合伙企业和有限公司的应纳税所得额计算上有什么区别？计算合伙企业应纳税所得额时和有限公司基本是一样的，各个费用扣除标准基本也是一样的（工会经费、福利费、招待费、宣传费、坏账准备金等）。
只是存在如下2个差异：（1）投资者个人的工资不得扣除。
办税指南有限合伙企业投资收益纳税指南
有限合伙企业投资收益纳税指南限合伙企业，首先是合伙企业。
按照我国税法的规定，合伙企业是税收透明体，本身不缴纳所得税(含企业所得税和个人所得税，下同)，合伙企业生产经营所得和其他所得按“先分后税”的原则处理。
合伙企业以每一个合伙人为独立的纳税义务人，合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。
合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
一般来说合伙企业的合伙人是对合伙企业的权利义务承担无限连带责任的，这种合伙人被称为普通合伙人。
而有限合伙企业是合伙企业的一种特殊形式，其合伙人是有一名以上承担无限连带责任的普通合伙人和一名以上承担有限责任的有限合伙人共同组建的特殊合伙企业。
具体关于有限合伙企业的设立等相关法律问题不是本文关注的核心，本文的重点在于有限合伙企业取得了投资收益后该如何缴税?有劳动性生产经营活动的有限合伙企业，其生产经营过程中，除了所得税，其他纳税义务与有限责任公司并无太大区别，经营业务根据实际内容缴纳流转税(如营业税、增值税等)及相关财产税(房产税等)和财产行为税(土地增值税、印花税等)，而只有所得税的计算方式明显区别与有限公司。
1、有限合伙企业所得税征税原则目前，有些地区对于自然人出资建立的合伙企业和个人独资企业可以采取核定征收的方式来计征其个人所得税，然而这部分核定征收的所得范围并不包括合伙企业对外投资取得的利息、股息、红利所得。
根据现行税法之规定，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目，税率为20%，计算缴纳个人所得税。
而法人合伙人应将其分得的红利所得，计入其应纳税所得额，计算并缴纳企业所得税。
虽然按照现行税法的规定，企业对外投资取得的股息红利所得，可以免征企业所得税，但是对于企业合伙人从合伙企业(不适用企业所得税法，不属于居民企业)获得利息、股息、红利所得，原则上不属于法人合伙人直接对外投资，不适用企业所得税法及实施细则中“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入”的规定，即：这部分投资收益需要缴纳企业所得税。
有限合伙企业法人合伙方分得的应纳税所得额
财政部国家税务总局《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》财税〔2008〕159号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，现将合伙企业合伙人的所得税问题通知如下：一、本通知所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。
二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。
前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
六、上述规定自2008年1月1日起执行。
此前规定与本通知有抵触的，以本通知为准。
财政部国家税务总局二○○八年十二月二十三日例：甲有限合伙企业，A法人企业及一个自然人设立，各投资50%。
个人独资企业和合伙企业如何计算缴纳个人所得税
个人独资企业和合伙企业如何计算缴纳个人所得税近日，笔者在对某个人合伙企业进行税务检查时，单位办税人员对于合伙企业的合伙人如何比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税的税收政策仍然比较模糊，现将有关税收政策整理如下：一、合伙企业的合伙人申报期限的规定。
根据《财政部、国家税务总局〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕091号)规定，从2000年1月1日起，合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季度预缴。
投资者应当在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后30日内，投资者向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。
在年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补，因此个人独资企业和合伙企业一定要在每年3月31日前完成个人所得税的汇算清缴工作。
另外，如果企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴；企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度二、合伙企业的合伙人应纳税所得额计算、分配的有关规定。
根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定，合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税，是自然人的，缴纳个人所得税。
《财政部、国家税务总局〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕091号)规定，投资者的生产经营所得是指合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”，适用5%~35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的计算方法。
合伙企业纳税申报流程
合伙企业纳税申报流程一、开展纳税申报前的准备工作1.了解纳税政策：合伙企业应该及时了解最新的税收政策，了解自己应该缴纳的税种、税率和纳税优惠政策，避免因为不熟悉税收政策而出现纳税错误。
2.整理会计凭证：合伙企业要保留好每一笔交易的会计凭证，包括发票、收据、银行对账单等凭证，以备纳税申报时使用。
3.审查会计账簿：在纳税申报前，合伙企业应该仔细审查会计账簿，确保账簿的准确性和完整性，以免因为账簿错误导致纳税申报不准确。
4.确定纳税申报截止日期：合伙企业应该了解自己的纳税申报截止日期，并提前安排好时间来完成纳税申报。
二、填报纳税申报表格1.选择合适的纳税申报表格：根据合伙企业的性质和纳税种类，选择合适的纳税申报表格进行填报。
一般来说，合伙企业需要填报的主要税种包括所得税、增值税、城建税等。
2.填写纳税申报表格：根据会计凭证和账簿的凭证，合伙企业填写纳税申报表格，将每一笔交易的相关税收信息填写到表格中。
3.核对申报表格：在填写完纳税申报表格后，合伙企业应该仔细核对每一项数据的准确性，确保填报的纳税信息无误。
4.签字提交申报表格：合伙企业应该在纳税申报表格上签字确认，并按照规定的时间将纳税申报表格提交给税务部门。
三、缴纳税款1.计算应缴纳的税款：根据填报的纳税申报表格，合伙企业可以计算出自己应该缴纳的税款金额。
2.选择合适的缴税方式：合伙企业可以选择线上缴税或线下缴税的方式进行缴税，根据个人情况选择合适的缴税方式。
3.按时足额缴纳税款：合伙企业应该在规定的时间内按时足额地缴纳税款，以避免因为逾期缴税而被处以罚款。
四、接受税务部门的审核和抽查1.接受税务部门的审核：税务部门会对合伙企业提交的纳税申报表格进行审核，如有问题会通知合伙企业进行补正。
2.接受税务部门的抽查：税务部门也会对部分合伙企业进行税收抽查，要求合伙企业提供相关的账户资料和凭证进行核实。
五、遵守税法规定1.合法合规经营：合伙企业要合法合规经营，按照税法规定履行纳税义务，不得逃税、漏税或是偷税。
合伙企业税收政策
合伙企业税收政策国家税务总局税收科学研究所研究员魏志梅2012 年6 月7 日自上世纪末以来，随着合伙企业在我国的起步和发展，我国有关合伙企业的税收制度也得以初步建立。
1997 年，全国人大通过了我国第一部合伙企业法，明确‚合伙企业应当依法履行纳税义务‛。
2000 年，国务院颁布《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16 号），第一次以规范性文件方式明确合伙企业所得税的征税基调。
当年，财政部和国家税务总局印发了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91 号，简称91 号文），做出相应具体征税规定。
2006 年，全国人大通过新修订《合伙企业法》，第一次以法律形式明确合伙企业现行征税原则：即合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。
2008 年，随着新的企业所得税法颁布以及个人所得税法修订，财政部和国家税务总局发布《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159 号，简称159 号文）以及《关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65 号），就合伙企业所得税政策进行重新明确。
2011 年，随着个人所得税法的再次修订，财政部、国家税务总局发布《关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税[2011]62 号）。
上述有关合伙企业税收的法律、行政法规和规范性文件，共同构成了我国现行合伙企业税收法律的基本架构体系。
应该说，这些税收法律、法规和规范性文件，既借鉴了国际惯例，又充分考虑了我国国情。
但是，迄今为止业界仍对其存在诸多误解，不少地方政府甚至基于有意无意的误读，越权出台了名目繁多的地方性减免税政策。
因此，亟待就有关问题进行深入分析，以促进社会各界的理解。
一、合伙企业无需缴税？还是需由合伙人为之缴税？在国内，市场普遍认为，如果是公司制企业，就必须缴税；如果是合伙制企业，就无须缴税。
有限合伙企业报税流程
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合伙企业该如何纳税？
合伙企业该如何纳税？大家都说，优秀的企业一定是设计出来的。
说到如何设计出一个优秀企业，就不得不谈有限合伙结构，有限合伙制也是企业节税的重要手段之一，有限合伙企业，由于合伙企业本身不是法人企业，其本身是不缴纳企业所得税的。
那么，作为合伙企业该如何纳税呢？首先合伙企业转让股份的，应当按照转让股份的收益、原投资合伙企业的资金以及转让股份前营业收入的利润余额，对个人所得税按百分之二十的税率征收税率。
印花税由转让人和接受人共同支付。
税率是5/10000。
其次，合伙企业的股权转让收入属于财产转让收入，应当计入合伙企业的总收入，并可以按照规定扣除相关权益费用。
股权转让所得，投资者（合伙人）应当按照“个体工商户生产经营所得”的应税项目缴纳个人所得税。
而关于股权的避税节税问题中，股权转让由于税率固定，避税相对困难，通过通常的方式减少税收并不多。
如果更多地缴税，则必须通过转让税款来进行避税，例如建立合伙关系，将财产转让所得的收入转化为个别工商户的经营所得，并改变税率，然后批准征税的方式。
它可以大幅度降低，现在最低的市场可以跌到1.1%左右。
另外，针对股权合伙企业，告诉各位老板一个秘密，有如果能把股权制度设计好，税务搞好，那么限合伙企业的实用性简直是太好了。
首先，股东多了，可以做为持股平台，避免股东在主题公司形成股权高度分散。
其次，在股权布局上利用有限合伙进行控股，保证控制权。
再者，可以起到节税的作用。
最后，股权设计还是税务筹划必要手段之一，企业如何设计，应用落地，那么，你需要一个专业的税务管家来帮你妥善安排。
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合伙企业个人所得税如何筹划
合伙企业个⼈所得税如何筹划个⼈所得税是调整征税机关与⾃然⼈之间在个⼈所得税的征纳与管理过程中所发⽣的社会关系的法律规范的总称。
那么合伙企业应如何缴税呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
合伙企业也讲“⼈多势众”———⽣产经营所得个⼈所得税的筹划笔者在⽇常税务检查中发现，有些企业原为个⼈独资企业，现已变更为合伙企业，有些合伙企业原为⼆⼈合伙，现已变更为多⼈合伙。
投资者为什么会越来越多呢?有⼈说是因为这些企业效益好，发展快，容易吸引投资者;有的则认为⼈多好办事，有利于集中资本、技术，迅速把企业做⼤。
其实，投资者的上述⾏为跟个⼈独资企业和合伙企业的税收政策也有密切的关系。
【分析】翻开《个⼈独资企业和合伙企业个⼈所得税申报表》，我们可以发现“纳税调整减少额”下有⼀栏内容为“投资者标准费⽤扣除额”。
“投资者标准费⽤扣除额”，是指省、⾃治区、直辖市地⽅税务局规定允许扣除的投资者个⼈的费⽤扣除数额，具体由各省、⾃治区、直辖市地⽅税务局参照个⼈所得税法“⼯资薪⾦所得”项⽬的费⽤扣除标准确定。
有的省份规定投资者的费⽤扣除标准为每⼈每⽉800元，有的省份则较⾼，如福建省为800元，江苏省为1200元。
以扣除标准每⼈每⽉800元为例，合伙企业每增加⼀个投资者，其⼀年“纳税调整减少额”就增加9600元。
税法在规定允许合伙企业投资者扣除标准费⽤时，并没有以投资者必须每⽉都领⼯资或⼯资必须达到⼀定的⾦额为前提。
根据《合伙企业法》的规定，⼀个合伙企业⾄少有两个以上合伙⼈，但是合伙企业最多可以由多少⼈合伙组成，每个⼈的分配⽐例为多少，法律并没有作出规定。
因此，投资者利⽤“投资者标准费⽤扣除额”进⾏筹划，可以使合伙企业少缴甚⾄不缴“⽣产经营所得”个⼈所得税。
投资者可以选⽤以下3种具体⽅法：(1)增加合伙企业的投资者⼈数;(2)降低投资者⼯资;(3)两者相结合。
假设某合伙企业的投资者⼈数为X⼈，每⼈每⽉领取⼯资Y元，投资者费⽤扣除标准为每⼈每⽉800元，企业的税前会计利润为P，“⽣产经营所得”个⼈所得税应纳税所得额为A。
多层合伙架构,纳税义务人、纳税地点如何确定？
多层合伙架构，纳税义务人、纳税地点如何确定？编者按：由于其灵便的组织架构和税收便利等优势，合伙制已经成为股权激励、吸引投资、股权交易等宽泛采用的形式。
但是，由于我国合伙企业相关税收政策发展较晚且尚不完满，这就以致合伙人平常税务办理时如何纳税较难掌握。
本期华税律师依照现行国家层面出台的与合伙企业相关的税收文件：财税 [2000]91 号、财税 [xx]65 号、财税 [xx]159 号、财税 [2016]62 号、个人所得税法、企业所得税法及其推行条例等，并结合各地出台的与合伙企业相关的地方税收政策，对多层合伙架构中，合伙人所得税问题进行解析，以求对合伙企业合伙人办理税务问题有所帮助。
一、合伙企业的纳税主体依照《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，对合伙企业自己不收税，只对合伙人收税。
合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
因此，合伙企业以其合伙人为纳税主体，关于存在多层合伙架构的，适用穿透规则，其最后投资人为纳税义务人。
依照《财政部、国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》）及《国家税务总局关于关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>履行口径的通知》的规定，合伙企业对外投资分回的利息也许股息、盈余，不并入企业的收入，而作为投资者个人获取的利息、股息、盈余所得，按“利息、股息、盈余所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
由于财税 [2000]91 号及国税函 [2001]84 号是在校正前的《合伙企业法》背景下拟定的，当时，合伙企业的合伙人都是自然人合伙人，故当时针对合伙企业的所得税政策都是规定自然人合伙人的个人所得税问题。
但是，xx 年新的《合伙企业法》出台后，合伙人便不再可是缴纳个人所得税的自然人还有需要缴纳企业所得税的法人。
诚然依照现行税法的规定，企业对外投资获取的股息、盈余所得，免征企业所得税，但是关于法人合伙人从合伙企业获取利息、股息、盈余所得，原则上不属于法人合伙人直接对外投资，不适用企业所得税法及其推行条例中“吻合条件的居民企业之间的股息、盈余等权益性投资收益为免税收入” 的规定。
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合伙企业如何缴税？
一、合伙企业是什么？
合伙企业是指由各合伙人订立合伙协议，共同出资，共同经营，共享有收益，共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织，又可分为普通合伙企业和有限合伙企业。
合伙企业涉及的主要税种如下：
1、合伙企业增值税
根据合伙企业的正常业务类型，区分不同的税率和征收率正常缴纳，正常对外开具增值税发票即可，和其他企业并无不同。
2、合伙企业所得税
合伙制企业本身并不具有法人地位，不属于企业所得税纳税主体，自身并不需要缴纳企业所得税。
3、合伙人所得税
对合伙企业生产经营所得和其他所得，应按“先分后税”原则征收所得税，以每一合伙人为纳税人，分别缴纳个人所得税或企业所得税。
自然人合伙人缴纳个人所得税，法人或者其他机构缴纳企业所得税。
自然人合伙人按照个体工商户经营所得征收，适用5%-35%的五级超额累进税率：
企业合伙人正常将所得并入当期收入按照25%缴纳企业所得税即可。
案例
某合伙企业从事咨询业务，合伙人为张三自然人和企业甲（合伙份额为40%和60%），2017年收入（不含税）1000万元，费用（假定只有人员工资）200万元，涉税情况如下：
1、增值税
1000万*6%=60万元（假设没有进项税）
2、企业所得税无需缴纳。
3、合伙人所得税
张三所得为：（1000-200）*40%=320万元
按照个体工商户经营所得个税计算结果为：应缴税款1105250元；税后收入2094750元。
合伙人甲公司所得为：（1000-200）*60%=480万元
应并入当期公司收入计算缴纳企业所得税。
计算略。
二、合伙人之间的利润分配比例如何确定？
大致有这么几个基本原则：
1、如果合伙协议中明确约定了利润分配的比例，应该按照合伙协议约定的分配比例确定合伙人各自的应纳税所得额。
2、如果合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
这里的比例可以追加协商，并签署补充协议即可。
3、如果协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
4、无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
实际上还有一种可能的方法，就是通过法律诉讼确定分配比例。
5、合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
三、合伙人的特殊类型收入如何缴纳所得税？
除了正常合伙企业经营收入之外，合伙人还可能取得各类特殊类型收入，典型的如下：
1、合伙企业对外投资的股权转让收入
合伙企业对外投资创业企业，未来再将这部分股权转让所取得的溢价收入，分配到个人合伙人后如何缴税一直以来是有争议的。
正常情况下肯定要按照经营所得缴税，即5%——35%税率，但各地为了鼓励股权投资基金，此前纷纷出台了一系列地方政策对股权转让所得的个人所得税按照“财产转让所得”适用20%的比例税率计税。
2019年国税总局发布《财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）文件，对于股权转让收入如何缴税做了明确：
——创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。
——创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。
——创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。
但有一点需要注意，这里对于创投基金是有要求的，必须是是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监
会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。
如果是未经备案的创业投资基金，不能享受此政策。
当然，如果是公司合伙人，取得该部分收入一样按照25%税率计算缴纳企业所得税，没有什么争议。
2、合伙企业对外投资分回的股息红利所得
按照《国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知》（国税函[2001]84号）文件规定：
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
这里出现了一个新问题，如果是公司合伙人，分得的股息红利能否适用企业所得税免税收入政策呢？我个人认为既然单独理解为股息红利收入，也应适用于所得税免税收入政策。
3、合伙企业合伙人转让投资份额收入合伙企业合伙人投资份额虽然不是有限公司股权，但依然可能进行转让，而且可能取得转让溢价，这时应该按经营所得缴纳5%—35%个税，还是按照20%财产转让收入？一直以来也是争议不断。
在最新发布的个税法实施条例中，终于明确了投资份额应按照财产转让收入，而非经营所得收入。
第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
因此合伙企业个人合伙人转让投资份额收入，应该按财产转让所得20%适用税率计算缴纳个人所得税，当然，如果是公司合伙人，应按照25%税率计算缴纳企业所得税。