某某公司金融资产管理与财务会计学

2020/8/11
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【例题·计算分析题】丙股份有限公司(以下简称丙公司)有关 投资资料如下：
（1）20×7年2月5日, 丙公司以银行存款从二级市场购入B公司 股票100 000股，划分为可供出售金融资产，每股买价12元， 同时支付相关税费10000元。
谢谢各位！
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如果你准备结婚的话，告诉你一句非 常重要 的哲学 名言， 你一定 要忍耐 包容对 方的缺 点。。2 020年8 月上午 8时42 分20.8.1 108:42 August 11, 2020
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世上没有绝望的处境，只有对处境绝 望的人 。。202 0年8月 11日星 期二8 时42分3 4秒08: 42:3411 August 2020
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【答案】 丙公司应编制的会计分录如下： （1）借：可供出售金融资产 1 210 000
贷：银行存款 1 210 000 （2）借：应收股利 50 000
贷：投资收益 50 000 （3）借：银行存款 50 000
贷：应收股利 50 000
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只要学不死，就往死里学。。上午8时 42分34 秒上午 8时42 分08:42: 3420.8. 11
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如果你能每天呐喊遍“我用不着为这一 点小事 而烦恼 ”，你 会发现 ，你心 里有一 种不可 思议的 力量， 试试看 ，很管 用的。 。20.8.1 120.8.1 108:420 8:42:34 08:42:3 4Aug-2 0
财务会计学
主讲人：封美霞 单 位：会计学院
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第四章 交易性金融资产与可供 出售的金融资产
本章要点 1、交易性金融资产的确认与计量 2、可供出售的金融资产的确认与 计量 3、公允价值的运用
本章学习提示
参考文献：《企业会计准则第22号——金融 工具确认与计量》
贷：资本公积—其他资本公积 200000
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竹笋虽然柔嫩，但它不怕重压，敢于 奋斗敢 于冒尖 。。20. 8.1120. 8.11Tue sday, August 11, 2020
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含泪播种的人一定能含笑收获。。08: 42Baidu Nhomakorabea3408 :42:340 8:428/ 11/2020 8:42:34 AM
➢ 设明细帐：交易性金融资产变动损益
3、投资收益（损益类帐户）
➢ 设明细帐：交易性金融资产投资收益
注意：公允价值变动损益与投资收益使用比较
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§4-1 交易性金融资产
二、交易性金融资产初始成本的会计处理
（一）初始成本的构成 注意：交易费用的处理（资本化/费用化）
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（4）借：资本公积—其他资本公积 110 000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 110 000
（5）借：资产减值损失 260 000 贷：资本公积——其他资本公积 110 000
可供出售金融资产—公允价值变动 150 000 （6）借：可供出售金融资产—公允价值变动 200000
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§4-1 交易性金融资产
一、交易性金融资产的确认
（一）交易性金融资产的特点 以交易为目的 准备近期出售 动用闲置资金 流动性强
（二）相关帐户的设置 1、交易性金融资产（资产类帐户）
➢ 设有两个明细帐：成本和公允价值变动
2、公允价值变动损益（损益类帐户）
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勤奋是你生命的密码，能译出你一部 壮丽的 史诗。 。2020 年8月11 日星期 二8时4 2分34 秒Tuesday, August 11, 2020
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要避开竞争也不可能，市场肯定有竞 争，避 免竞争 ，这不 是找死 么。20. 8.11202 0年8月 11日星 期二8 时42分3 4秒20. 8.11
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二、可供出售金融资产的计量 （一）初始计量
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（二）后续计量
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三、可供出售金融资产的会计处理 1．企业取得金融资产
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2、资产负债表日
（2）20×7年4月10日，B公司宣告发放现金股利，每股0.5元。 （3）20×7年4月20日，收到B公司发放的现金股利50 000元。 （4）20×7年12月31日，B公司股票市价为每股11元。 （5）20×8年12月31日，B公司股票市价下跌为每股9.5元，预
计B公司股票还将继续下跌。 （6）20×9年12月31日，B公司股票市价为每股11.5元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
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劳动保护是把伞，职业危害靠它管。 。20.8.1 120.8.1 108:42: 3408:4 2:34August 11, 2020
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如果你想攀登高峰，切莫把彩虹当作 梯子。 。2020 年8月11 日上午 8时42 分20.8.1 120.8.1 1
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科学的永恒性就在于坚持不懈地寻求 之中， 科学就 其容量 而言， 是不枯 竭的， 就其目 标而言 ，是永 远不可 企及的 。。202 0年8月 11日星 期二上 午8时4 2分34 秒08:42: 3420.8. 11
（二）交易性金融资产已实现损益的构成
➢ 出售时的净收益 ➢ 持有期间的价值变动
（三）会计核算
➢ 见P52-53
五、交易性金融资产的信息披露
报表位置：交易性金融资产、投资收益、公允价值变动损益 数据计算
六、本节注意
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§4-2 可供出售金融资产
一、可供出售金融资产概念
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人们在一起可以做出单独一个人所不 能做出 的事业 ；智慧+ 双手+ 力量结 合在一 起，几 乎是万 能的。 。20.8.1 108:42: 3408:4 2Aug-2 011-Aug -20
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只要功夫深，铁杵磨成针。。08:42:34 08:42:3 408:42 Tuesda y, August 11, 2020
已宣告但尚未发放的现金股利 已到期但尚未支付的债券利息 （二）会计核算
借：交易性金融资产—成本 应收股利或应收利息 投资收益 贷：银行存款或其他货币资金——存出投资款
三、交易性金融资产持有期间的会计处理
（一）收到现金股利或利息时的会计处理
➢ 作为“投资收益”处理
（二）期末计价
➢ 根据报表日公允价值调整交易性金融资产帐面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 或编制与上面相反的分录
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§4-1 交易性金融资产
四、交易性金融资产的转让
（一）会计核算的基本原则
➢ 将出售净收入与交易性金融资产帐面价值的差额计入投资收益 ➢ 将原已作为“公允价值变动损益”转为“投资收益” ➢ 如果是部分出售，则按比例计算上述损益