银行会计第三章负债

计息方法：利息＝存款额×存期×利率
一年以上的定期存款应于每季末月20日计提应付利息
计提利息的处理
每季末结息日计算应付利息时： 借：利息支出 贷：应付利息
注：由于会计核算要求分期核算经营成果所以定期计算利 息。
（三）支取存款
1.全额到期（存入日挂牌利率，利率调整，不分段计算） 借：应付利息 利息支出 单位定期存款－存款人户 贷：单位活期存款－存款人户 注：单位定期存款到期后一律转入其活期存款账户,不 得支取现金
（三）支取存款
2.全额提前支取（按支取日活期存款利率计算 利息） 借：利息支出 单位定期存款 贷：单位活期存款 注意：计提多了要冲回
（三）支取存款
3.部分提前支取（支取部分按支取日活期存款 利率计算利息，剩余部分按原存入时利率和 到期日另开新存单） 表外： 收：空白重要凭证－单位定期存款证实书
4.逾期支取 逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期 存款利率计息。
第三章 负债业务 的核算—— 存款和储蓄业务
商学院 郭云


一、本章的课程学习要求及学习目标 商业银行是经营货币的特殊企业，商业银行除了资 本金和中央银行的再贷款外，其资金主要来自存款 业务。因此，存款业务成为商业银行的主要负债业 务。正确核算商业银行的存款业务对银行的生存和 发展具有重要意义。 通过本章单位存款业务和个人储蓄业务的学习，能 正确核算商业银行的此项业务。
二、单位定期存款的核算
单位定期存款是指单位在存款时，约定 存期，到期一次转存本息的单位存款。 存期有三个月、半年、1年、2年、3年、 5年，1万元起存，到期一次支取本息，不能 提前支取，不得转让流通。
（一）存入的处理
1现金存入 单位填写“单位定期存款缴款凭证”
银行开具“单位定期存款证实书”
借：现金 贷：单位定期存款－××户 表外： 付：空白重要凭证－单位定期存款证实书
一、存款的种类


按存款对象分为：单位存款（事业、企业、 外地驻在机构、外 企、驻华机构） 储蓄存款（居民） 按存款期限分为： 活期存款 定期存款
一、存款的种类



按存款性质分为：一般存款（计算利息并缴存法定存款准备金） 财政存款（不计算利息） 按存款币种分为： 人民币存款 外币存款 按来源分为： 原始存款 派生存款
(三)存款利息的核算
2、计息方法 基本公式：利息＝本金×存期×利率 积数法：利息＝积数×日利率

(三)存款利息的核算
3、积数法 各存款账户每日余额×日利率＝当日应计利息 计 。 。 。 息 。 。 。 期 。 。 。 间 ∑ 每日余额 ×日利率＝当期应计利息
积数
积数法

余额表法：适用于存款余额变动频繁的账户 分户账法：适用于存款余额变动次数不多的 账户
4、专用账户
是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。 适用范围： 基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目 的投资费用；固定资产更新改造资金户，用于技术 改造设备更新的专项支出。等等
上述存款账户按存款和取款形式可分为： 支票户：制度健全、金额大、业务频繁 存折户：规模小、金额小、业务少
第二节
单位存款业务的核算
(三)存款利息的核算
4、活期存款计息的账务处理 每季末月21日或清户时 借：利息支出 贷：单位活期存款－××户
(三)存款利息的核算
5、案例分析 （1）余额表计息法P64
(三)存款利息的核算
5、案例分析
（2）分户账页计息法P65
年 月日
6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6
摘要
借方
贷方
二、本章课程学习的内容及课时 本章计划6个学时 1、存款和储蓄业务概述 2、单位存款业务的核算 3、个人储蓄业务的核算 4、存款利息的计算
第一节 存款业务概述
· 存款 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金， 是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主 要渠道。
一、存款的种类 二、单位活期存款的开户规定
2现金支取 单位应签发现金支票。 银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴， 确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭 证，登记单位存款分户帐。记帐后的支票交出纳部 门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款 人。 借：单位活期存款－ ××单位 贷：现金
（二）转账存取款的处理
1转账存入
收款单位A提交转账凭证并填写一式两联进账单
2、一般账户
是存款人在基本账户以外的其他银行办理转账 结算、借款转存和现金缴存的账户。该账户不能支 取现金。 · 适用范围 ①因借款或其他结算需要； ②存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。
3、临时存款账户
是存款人因临时经营活动需要而开立的 账户。它一般是存款人在外地开立的，该账 户可以办理转账结算和办理现金收付。 适用范围： ①设立临时机构。 ②异地临时经营活动。 ③注册验资。

全额提前支取 上例02年3月26日，全额提前支取，活期利率0.72％
利息＝本金×实存天数×支取日活期利率÷360

（一）现金存取款业务的处理
1现金存入 单位填写一式两联现金交款单 银行出纳人员点收现金无误后，登记“现金收 入日记簿”，并将一联交款单加盖“现金收讫”章 退还存款单位，另一联交款单给会计部门入帐。 借：现金 贷：单位活期存款－××单位
注：银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
（一）现金存取款业务的处理
（31-5+20＝46天）
借：利息支出
575
575
贷：应付利息

01年9月20日，12月20日，02年3月20日，分 别计提季度利息
利息＝200000×3×2.25％÷12＝1125
借：利息支出 1125 1125
贷：应付利息

02年5月6日，支取本金及利息 02.3.21～02.5.6应计利息 ＝200000×46×2.25％÷360＝575 （计息天数 ：31-20+30+5＝46天） 借：利息支出 575 应付利息 3950（575+1125×3） 单位定期存款－××户200000 贷：单位活期存款－××户 204525
交易双方在同一行开户时： 借：单位活期存款－付款单位户B 贷：单位活期存款－存款单位户A 交易双方不在同一行开户：待款项收妥后
借：清算资金往来等科目
贷：单位活期存款－存款人户
2转账支取 付款人A开户行收到付款人提交的或是收款人银行转来转账支付凭 证时 交易双方在同一行开户时： 借：单位活期存款－付款单位户A 贷：单位活期存款－存款单位户B 交易双方不在同一行开户： 借：单位活期存款－付款单位户A 贷：清算资金往来等科目
(三)积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以 累计积数乘以日利率计算利息。计息公式为：利 息＝累计计息积数×日利率，其中累计计息积数 ＝每日余额合计数。 (四)逐笔计息法按预先确定的计息公式逐笔计算利 息。 计息期为整年(月)的，计息公式为：利息＝本金× 年(月)数×年(月)利率。 计息期有整年(月)又有零头天数的，计息公式为： 利息＝本金×年(月)数×年(月)利率＋本金×零 头天数×日利率。
93000 10 92 930000 235720000
11 转贷 20 结息 21 转息 21 转贷 25 转借 5000
471.44 10000
贷 贷 贷
93471.44 103471.44 53471.44 4 413885.76
（四）单位活期存款户的对账、账户 变更及销户

对账（随时和定期） 账户变更及销户
单位定期存款核算举例

例：某单位2001年5月6日存入定期存款 200000元，存期一年，年利率为2.25％ 借：单位活期存款－××户 200000 贷：单位定期存款－××户 200000

6月20日计提该笔存款利息
利息＝200000×46×2.25％÷360＝575
其中，5月－26天，6月－20天
（二）账户的种类

基本账户 一般账户 临时存款账户 专用账户
1、基本账户
是存款人办理日常转账结算和现金收付的主 要的账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本 账户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银 行开立一个基本账户。 · 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团 级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分） 队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、 外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委 员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机 构、其他组织。
积数计息法和逐笔计息法的对比：
在采用积数计息法时，银行将年利率折算成日 利率是以每月３０天，一年３６０天计算的，而实
际每个月可能是３０天、３１天或２８天不等，因
此同样一笔存款采用积数计息和逐笔计息产生的利 息有些许差异。 注：目前各商业银行，活期存贷款利息的计算采用积 数法，定期存款的的利息计算采用逐笔计息法。
（一）存入的处理
2转账存入（本行开户单位） 单位提交转账支票（本单位开出的）一式 两联进账单 借：单位活期存款－存款单位户 贷：单位定期存款－存款单位户
（一）存入的处理
3同城他行转账存入 单位提交转账支票、一式两联进账单，在进账单
上注明“收妥后入账”戳记，进账单暂存，待退票
时间过后，为收款人办理收账
二、单位活期存款的开户规定
（一）开户规定 企业、事业、机关、团体等单位均可申请开立人民 币存款账户 单位申请开立存款账户时，应填写“开户申请书”， 并同时提交盖有单位财务公章、负责人公章的印鉴 卡片，及有关部门的审查证明 银行审查上述开户申请文件后，同意开户的，办理 开户手续：编列账号、登记“开销户登记簿”，并 报人民银行备案 需注意的是：存贷款账户的管理权集中在人民银行