审计第二十章会计师事务所业务质量控制课后作业

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第二十章会计师事务所业务质量控制课后作业

第二十章会计师事务所业务质量控制课后作业

第二十章会计师事务所业务质量控制一、单项选择题1.会计师事务所质量控制制度的目标不包括()。

A.合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则B.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规C.合理保证会计师事务所的可持续经营D.合理保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告2.以下关于质量控制制度运作人员的表述中,正确的是()。

A.质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成B.质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成C.承担质量控制制度运作责任的人员需要经过质量控制复核人的授权D.主任会计师必须授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性,以下不需要遵守这一要求的是()。

A.项目合伙人B.关键审计合伙人C.被审计单位内部审计部门人员D.雇佣的专家4.以下各项中,会计师事务所针对解除业务约定制定的政策和程序不应当包括()。

A.与管理层和治理层讨论会计师事务可能采取的适当行动B.与监管机构讨论会计师事务可能采取的适当行动C.与管理层和治理层讨论会计师事务所解除业务约定的情况及原因D.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据5.以下不属于人力资源管理的要素的是()。

A.相关职业道德要求B.人员素质和胜任能力C.职业发展D.业绩评价6.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时,最应当重视的是()。

A.业务数量B.业务质量C.利益最大化D.客户的满意程度7.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核,以下选项中属于监督的具体要求的是()。

A.使项目组了解工作目标B.提供适当的团队工作和培训C.跟进审计业务的进程D.业务程序的目标是否已实现8.在审计过程中常会出现意见分歧,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决。

以下选项中,不可以作为咨询对象的是()。

A.会计师事务所B.职业团体C.监管机构D.被审计单位管理层9.在业务执行中,针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。

课程资料:章节练习_第二十一章 会计师事务所业务质量控制

课程资料:章节练习_第二十一章 会计师事务所业务质量控制

第二十一章会计师事务所业务质量控制一、单项选择题1.下列各项中,()对质量控制制度承担最终责任。

A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师2.下列有关项目质量控制复核的说法中,错误的是()。

A.项目质量控制复核人在属于公众利益实体的审计客户中任职不能超过五年B.项目质量控制复核人不能代替项目组进行决策C.项目质量控制复核人需要具备履行职责需要的技术资格D.对于属于公众利益实体的审计客户,在执行审计业务时必须实施项目质量控制复核3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性,以下不需要遵守这一要求的是()。

A.项目合伙人B.关键审计合伙人C.被审计单位内部审计部门人员D.雇用的专家4.下列关于注册会计师对客户的诚信的理解中,错误的是()。

A.客户的诚信问题必然会导致财务报表产生重大错报B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户C.会计师事务所在承接审计业务之前要考虑客户的诚信D.会计师事务所要拒绝不诚信的客户,以降低业务风险5.下列与人力资源管理各要素相关的说法中,不正确的是()。

A.招聘是人力资源管理的首要环节B.在招聘高级业务人员时,会计师事务所可以进行背景检查C.培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径D.会计师事务所通常制定统一的业绩评价、工薪及晋升的标准6.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核,下列选项中属于监督的具体要求的是()。

A.使项目组了解工作目标B.提供适当的团队工作和培训C.跟进审计业务的进程D.业务程序的目标是否已实现7.在业务执行中,针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧,下列说法中不恰当的是()。

A.会计师事务所应当制定政策和程序以处理和解决意见分歧B.形成的结论应当得以记录和执行C.出现意见分歧是不正常现象,影响审计效果及效率D.只有意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具审计报告8.以下关于意见分歧的说法中,正确的是()。

审计学:《第二十章 会计师事务所业务质量控制》

审计学:《第二十章  会计师事务所业务质量控制》
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一、质量控制制度的目标和要素 (一)质量控制制度的目标 (二)质量控制制度的要素
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(一)质量控制制度的目标 对以下两方面提出合理保证: 1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法
规的规定;
2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。
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(二)质量控制制度的要素 1.对业务质量承担的领导责任;
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五、业绩评价、工薪和晋升 1.使人员知晓会计师事务所对业绩的期望和对遵守职业道德
基本原则的要求;
2.向人员提供业绩、晋升和职业发展方面的评价和辅导; 3.帮助人员了解提高业务质量及遵守职业道德基本原则是晋 升更高职位的主要途径,而不遵守会计师事务所的政策和程 序可能招致惩戒。
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六、项目组的委派 在实务中,会计师事务所承接的每项业务都是委派给项目组 具体办理的。 1.项目合伙人的委派要求。 会计师事务所应当对每个项目委派至少一名项目合伙人。 2.项目组其他成员的委派要求。


【答案】B 【解析】书面确认函既可以是纸质的,也可以是电 子形式的,选项A错误;会计师事务所应当每年至 少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立 性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认 函,选项C错误;当有其他会计师事务所参与执行 部分业务时,会计师事务所也可以考虑向其获取有 关独立性的书面确认函,选项D错误。
(二)具体要求 1.项目合伙人向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信 息,以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体 影响。 2.会计师事务所人员及时向会计师事务所报告对独立性产生 不利影响的情况和关系,以便会计师事务所采取适当行动。 3.会计师事务所收集相关信息,并向适当人员传达。
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具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限

注册会计师-《审计》习题-第二十一章 会计师事务所业务质量控制(6页)

注册会计师-《审计》习题-第二十一章 会计师事务所业务质量控制(6页)

第二十一章会计师事务所业务质量控制考情分析本章2016~2018年累计分值为33.6分,年均11.2分,分值高且稳定,排在审计各章第7位,属于绝对重要的章。

其中选择题2分(2018年第一次出现),简答题31.6分(占94%)。

值得注意的是,第五节(业务执行)独占本章分值的54%。

1.[简答/真题]ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下[下列内容属于制度、政策、程序,不是具体事项]:(1)[质量责任]项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责,项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。

(2)[薪酬业绩与推销的服务直接挂钩]审计业务合伙人在保证审计质量的前提下,可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务,并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。

(3)[监控/惩戒]对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工,根据其违规的严重程度,采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。

(4)[项目质量控制复核的业务]上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。

高风险业务的标准由事务所统一制定。

(5)[质量控制复核的记录要求]项目质量控制复核人员就项目质量控制复核作出以下记录:1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施;2)没有发现任何尚未解决的事项,使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当;3)项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。

(6)[业务底稿保存期限]历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10年,除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。

如不恰当,简要说明理由。

[答案](1)不恰当。

项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。

(2)不恰当。

关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。

注会审计课后作业第二十章

注会审计课后作业第二十章

第二十章货币资金的审计(课后作业)一、单项选择题1.下列情形中,不违背“不相容岗位相互分离”原则的是( )。

A.出纳人员兼任会计档案保管工作B.出纳人员保管签发支票所需全部印章C.出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作2.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。

A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录3.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的,应事先报经()审查批准。

A.董事长 B.总经理 C.开户银行 D.财务总监4.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是()。

A.核对库存现金日记账与总账金额是否相符B.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录D.从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证5.盘点库存现金,不能实现的审计目标是()。

A.确定现金的余额是否正确B.确定现金在财务报表日是否确实存在C.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录D.确定现金在报表上的列报是否恰当6.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后,应编制库存现金监盘表,分币种面值列示盘点金额。

以下有关库存现金监盘表的说法中,不正确的是( )。

A.库存现金监盘表必须由出纳自行编制,并经注册会计师签字B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C.库存现金监盘表中的金额应当与库存现金日记账核对相符D.库存现金监盘表需注明报表日至盘点日的收支金额7.注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在,下列程序中必须执行的是()。

A.盘点库存现金B.编制现金预算表C.函证银行存款余额D.取得并审查银行存款余额调节表8.对监盘库存现金的下列说法中不正确的是()。

第二十章 会计师事务所业务质量控制-指导、监督与复核

第二十章 会计师事务所业务质量控制-指导、监督与复核

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第二十章 会计师事务所业务质量控制知识点:指导、监督与复核● 详细描述:项目合伙人负责组织对业务执行实施指导(事前)、监督(事中)与复核(事后)。

(一)指导的具体要求 (1)使项目组了解工作目标。

(2)提供适当的团队工作和培训。

(二)监督的具体要求 (1)跟进审计业务的进程。

(2)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时间执行工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行工作。

(3)解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。

(4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。

(三)复核的具体要求 复核内容:项目组成员是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行了工作,相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行,已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录,业务程序的目标是否实现等。

复核人员:复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感。

由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

例题:1.A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。

在计划审计工作时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。

在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素是()A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算正确答案:B解析:本题考查的是“注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核”知识点。

注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核主要体现在,应在评估重大错报风险的基础上,计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围。

当评估的重大错报风险增加时,注册会计师通常会扩大指导与监督的范围,增强指导与监督的及时性,执行更详细的复核工作。

第二十章 会计师事务所业务质量控制

第二十章 会计师事务所业务质量控制

第六编质量控制本编主要针对会计师事务所质量控制的相关内容作了详细介绍,应对会计师事务所质量控制中有明确要求或规定(如年限、次数等)的内容进行适当记忆。

根据以往考题分析,主要以简答题的形式进行考核,但是同时也要关注客观题的考核点。

第二十章会计师事务所业务质量控制考情分析一、历年考情概况本章属于比较重要的章节。

主要讲解了会计师事务所质量控制的相关内容,在考试中主要以简单题或选择题的形式进行考查。

在2012年机考的每套试题中,均有一道6分的与质量控制准则相关的简答题,只是具体考试内容不同。

历年的命题模式也完全一样,先描述接受委托审计的情况,列举在承接业务、执行业务和事务所管理中的一些事项,要求考生指出这些事项或情况是否违反了质量控制准则,并说明理由。

二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧针对本章内容的学习,需要掌握以下规律:以往这些考题一般都会涉及质量控制制度的目标、对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受和保持、人力资源、业务执行和监控,考点涉及本章主要内容,特别是一些有量化标准的,要加强记忆。

在学习时参考历年考题很有必要。

在以往的考题中,以下考点出现的概率较大,请重点掌握:(1)会计师事务所质量控制制度的目的和要素;(2)会计师事务所接受与保持客户关系;(3)会计师事务所的质量控制复核。

四、2014年教材主要变化由原先的第24章调整至第20章,但是内容没有发生实质性变化。

重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题一、对业务质量承担的领导责任业务质量的最终责任人一会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

在制度上保证质量控制制度的地位和执行力,建立强有力的高层基调。

【例题·单选题】下列各项中,不属于建立健康的会计师事务所高层基调的有效途径的是()。

A.定期沟通B.更新质量控制手册C.过度惩戒D.对高质量的工作进行奖励【答案】C【解析】缺乏惩戒会破坏员工对事务所所有政策的遵守,增加事务所的风险,但是过度惩戒也是不可取的,会影响员工的积极性和忠诚度。

2023年注册会计师《审计》习题 第二十一章 会计师事务所业务质量控制

2023年注册会计师《审计》习题 第二十一章 会计师事务所业务质量控制

1.【例题·多选题】(2020)下列各项中,属于会计师事务所质量管理体系的组成要素的有( )。

A.控制环境B.相关职业道德要求C.信息与沟通D.业务执行『正确答案』BCD『答案解析』会计师事务所质量管理体系的框架包括八个要素:会计师事务所的风险评估程序、治理和领导层、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、信息与沟通、监控和整改程序。

选项A属于内部控制要素,注意与质量管理体系的组成要素进行区分。

2.【例题·单选题】(2020)下列各项中,会计师事务所在执行员工业绩评价时,应当作为首要考虑因素的是( )。

A.保证业务质量并遵守职业道德基本原则B.达到收入指标并遵守职业道德基本原则C.保证业务质量并达到收入指标D.遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训『正确答案』A『答案解析』会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。

3.【例题·多选题】(2020)下列情形中,可能损害项目质量复核人员客观性的有( )。

A.项目质量复核人员曾经担任所复核项目的签字注册会计师B.项目质量复核人员由项目合伙人推荐C.项目合伙人就审计意见类型向项目质量复核人员进行咨询D.项目质量复核人员在会计师事务所担任高级领导职务『正确答案』ABC『答案解析』选项A,项目质量复核人员曾担任其复核项目的签字注册会计师,会损害其客观性;选项B,如果可行,项目质量复核人员不应由项目合伙人挑选;选项C,当咨询所涉及问题的性质和范围十分重大时,可能会损害项目质量复核人员的客观性。

4.【例题·多选题】(2020)下列有关项目合伙人和项目质量复核人员的责任的说法中,错误的有( )。

A.项目质量复核人员的复核不能替代但可以减轻项目合伙人的责任B.项目合伙人和项目质量复核人员对审计业务的总体质量共同负责C.项目合伙人对审计业务的复核承担总体责任,包括对项目质量复核人员实施的复核工作负责D.项目合伙人对审计业务的总体质量承担主要责任,项目质量复核人员对审计业务的总体质量承担次要责任『正确答案』ABCD『答案解析』项目质量复核并不减轻项目合伙人的责任,更不能替代项目合伙人的责任,选项A错误;项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责,选项BD错误;项目合伙人应当对“项目组”按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责,即对项目组内部复核负责,项目质量复核人员对项目质量复核负责,选项C错误。

注册会计师-《审计》习题-第二十一章会计师事务所业务质量控制(6页)

注册会计师-《审计》习题-第二十一章会计师事务所业务质量控制(6页)

注册会计师-《审计》习题-第二十一章会计师事务所业务质量控制(6页)第二十一章会计师事务所业务质量控制考情分析本章2016~2018年累计分值为33.6分,年均11.2分,分值高且稳定,排在审计各章第7位,属于绝对重要的章。

其中选择题2分(2018年第一次出现),简答题31.6分(占94%)。

值得注意的是,第五节(业务执行)独占本章分值的54%。

1.[简答/真题]ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下[下列内容属于制度、政策、程序,不是具体事项]:(1)[质量责任]项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责,项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。

(2)[薪酬业绩与推销的服务直接挂钩]审计业务合伙人在保证审计质量的前提下,可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务,并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。

(3)[监控/惩戒]对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工,根据其违规的严重程度,采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。

(4)[项目质量控制复核的业务]上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。

高风险业务的标准由事务所统一制定。

(5)[质量控制复核的记录要求]项目质量控制复核人员就项目质量控制复核作出以下记录:1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施;2)没有发现任何尚未解决的事项,使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当;3)项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。

(6)[业务底稿保存期限]历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10年,除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。

如不恰当,简要说明理由。

[答案](1)不恰当。

项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。

范永亮课后练习审计·课后作业·第二十章

范永亮课后练习审计·课后作业·第二十章

第二十章货币资金的审计一、单项选择1. 针对X公司以下与货币资金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的有( )。

A.现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后,出纳员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。

对余额核对相符的银行存款账户,无须编制银行存款余额调节表2. 下列情形中,不违背《内部会计控制规范—货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作3. 针对X公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的是( )。

A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对4. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是(? ? )。

A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录5. 注册会计师怀疑被审计单位负责收取货款的职员与审批坏账的管理人员串通舞弊,截留现金货款,窃取现金,而后将账目作为坏账冲销,应实施下列( )程序。

A.检查坏账审批是否符合规定B.向开户银行发函询证C.向坏账记录中的每位顾客发函D.检查应收账款明细账6.盘点库存现金,不能实现的审计目标是()。

A.确定现金在财务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所有B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕C.确定现金的余额是否正确D.确定现金在报表上的列报是否恰当7.如果在资产负债表日后对现金进行盘点,应根据盘点数,将资产负债表日至()的现金收支数,倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。

第二十章 会计师事务所业务质量控制-客户关系和具体业务的接受与保持

第二十章 会计师事务所业务质量控制-客户关系和具体业务的接受与保持

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第二十章 会计师事务所业务质量控制知识点:客户关系和具体业务的接受与保持● 详细描述:(一)总体要求 只有在下列情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务: 1.已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信; 2.能够胜任该项业务,并具有执行该业务必要的素质、时间和资源; 3.能够遵守相关职业道德要求。

(二)具体要求 会计师事务所在接受或保持客户关系和具体业务应当: 1.考虑客户的诚信情况 审计人员可以从前任注册会计师、监管机构、法律顾问、客户的同行以及相关数据库等中搜索与客户诚信相关的信息。

注意:认为必要,会计师事务所可以考虑利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查,并评价获取的与客户诚信相关的信息。

2.考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 在确定项目组是否具备对待定业务的胜任能力时,项目合伙人可以考虑以下事项: (1)对待业务的了解,以及执行这些业务的经验和培训经历; (2)对适用于该业务的职业准则和法律法规的了解; (3)会计审计知识和专业知识; (4)对客户经营性质和特定行业(适用时)的了解; (5)运用职业判断的能力和专业知识; (6)对会计师事务所质量控制制度的了解。

3.考虑能否遵守相关职业道德要求 4.考虑其他事项的影响 (1)考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响,必要时,可以考虑终止该客户关系; (2)考虑接受业务后获知重要信息的影响,可能解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系; (3)解除业务约定或客户关系时的考虑。

如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的,会计师事务所应当就解除的情况及原因,与客户适当级别的管理层和治理层讨论。

例题:1.A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计,在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。

会计考试(注册会计师)审计《第二十一章 会计师事务所业务质量控制》题库试卷带答案及解析

会计考试(注册会计师)审计《第二十一章 会计师事务所业务质量控制》题库试卷带答案及解析

会计考试(注册会计师)审计《第二十一章会计师事务所业务质量控制》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、下列各项中与咨询相关的说法中,恰当的是()。

A被咨询者不可以是会计师事务所内部的具有专门知识的人员B被咨询者不可以是会计师事务所外部的具有专门知识的人员C被咨询者应当具备非常精准的知识、资历和经验D注册会计师不能向内部或外部的人员咨询重大、复杂或新的会计或审计处理答案解析:选项A、B表述不恰当,咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员;选项C表述恰当,会计师事务所可能规定,在遇到重大、复杂或新的会计或审计处理问题时,需要向内部或外部的专业人士咨询,那么被咨询者具备精准的知识、资历和经验是必要的;选项D表述不恰当,项目组咨询的目的就是为了解决某些项目组不能解决的问题或事项。

综上,本题应选C。

2、下列有关项目质量控制复核的表述中,不正确的是()。

A项目质量控制复核不能替代项目合伙人的责任B项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任C项目合伙人可以担任项目质量控制复核的职位D在出具上市公司审计报告前,质量控制复核人需要对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价答案解析:选项A、B表述正确,项目合伙人与项目质量控制复合人员之间应当各司其职,双方执行的工作不能为对方减轻责任或替代对方的工作;选项C表述错误,选项D表述正确,项目质量控制复核,是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员,在出具报告前,对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

综上,本题应选C。

3、下列与项目质量控制复核人相关的事项中,恰当的是()。

A会计师事务所必须不定期召开项目质量控制复核人员会议,以持续改进项目质量控制复核B项目质量控制复核人员应当接受担任高级领导职务的项目合伙人的建议C属于公众利益实体的项目质量控制复核人员的任职时间特殊情况下可以超过5年D会计师事务所应当考虑项目质量控制复核人员所能承担的总体复核工作量答案解析:选项A不恰当,会计师事务所可以定期召开项目质量控制复核人员会议,以持续改进项目质量控制复核;选项B不恰当,项目质量控制复核人员履行职责,不应受到项目合伙人职级的影响,对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的,要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害;选项C不恰当,属于公众利益实体的项目质量控制复核人员的任职时间通常不得超过5年;选项D恰当,当一名复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核任务时,可能对实现项目质量控制复核目标产生不利影响,会计师事务所相关政策和程序需要对此予以考虑。

2015CPA审计 第20章 会计师事务所业务质量控制(下载版)

2015CPA审计 第20章 会计师事务所业务质量控制(下载版)

第二十章会计师事务所业务质量控制一、单选题1.在有限责任制的会计师事务所中,审计项目合伙人不包括()。

A.主任会计师B.在审计报告中签字的副主任会计师C.在审计报告中签字的高级管理人员D.项目质量控制复核人2.会计师事务所的质量控制制度应当包括针对特定要素而制定的政策和程序,以下各项中,不属于质量控制制度要素的是()。

A.相关职业道德要求B.人力资源C.客户关系和具体业务的接受与保持D.企业会计准则3.()对质量控制制度承担最终责任。

A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师4.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时,最应当重视的是()。

A.业务数量B.业务质量C.利益最大化D.客户的满意程度5.在执行()业务时,注册会计师必须遵守独立性要求。

A.财务报表审计业务B.财务报表审阅业务C.鉴证业务D.相关服务业务6.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性,以下不需要遵守独立性的是()。

A.审计助理B.主任会计师C.被审计单位D.雇用的专家7.下列关于注册会计师对客户的诚信的理解中,错误的是()。

A.客户的诚信问题必然会导致财务报表产生重大错报B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户C.会计师事务所在承接审计业务之前要考虑客户的诚信D.会计师事务所要拒绝不诚信的客户,以降低业务风险8.下列与人力资源管理各要素相关的说法中,不正确的是()。

A.招聘是人力资源管理的首要环节B.在招聘高级业务人员时,会计师事务所可以进行背景检查C.培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径D.会计师事务所通常制定统一的业绩评价、工资及晋升标准9.会计师事务所针对承接的每项业务都是委派给项目组具体办理的,下列关于项目组委派的说法中,不恰当的是()。

A.会计师事务所针对每项业务只需委派一名项目合伙人B.在委派项目组成员时,会计师事务所应当考虑人员的连续性和轮换要求C.对于高风险的审计项目,会计师事务所可以委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人D.对于高风险的审计项目,会计师事务所可以委派具有丰富经验的审计人员担任质量控制复核负责人10.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核,以下选项中属于指导的具体要求的是()。

2020年注册会计师《审计》章节题库(会计师事务所业务质量控制)【圣才出品】

2020年注册会计师《审计》章节题库(会计师事务所业务质量控制)【圣才出品】

2020年注册会计师《审计》章节题库第二十一章会计师事务所业务质量控制一、单项选择题1.ABC有限责任会计师事务所的以下人员中,对业务质量控制承担最终责任的是()。

A.高级审计合伙人B.审计项目经理C.审计项目合伙人D.主任会计师【答案】D【解析】会计事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任,为保证质量控制制度的具体运作效果,主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限,以帮助主任会计师正确履行其职责。

2.ABC会计师事务所连续多年承接审计甲公司财务报表。

在ABC会计师事务所中,对审计业务执行实施指导、监督与复核的责任人是()。

A.审计项目合伙人B.项目质量控制复核人员C.审计项目组关键成员D.部门经理【答案】A【解析】A项,会计师事务所应当由审计项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。

3.ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年财务报表。

以下对ABC会计师事务所建立的业务质量控制制度的目标和要素的陈述中,不恰当的是()。

A.质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求,不对其他业务提出质量控制要求B.质量控制制度只能合理保证业务质量C.ABC会计师事务所对业务质量承担领导责任D.质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系,而且规范事务所保持具体业务【答案】A【解析】会计师事务所应当根据会计师事务所质量控制准则,制定质量控制制度,以合理保证业务质量。

业务质量控制准则规范会计师事务所承接和执行的所有业务,不仅包括财务报表审计业务,还包括审阅业务和其他鉴证业务以及执行相关服务业务。

4.会计师事务所指导、监督与复核的总体要求是为了()。

A.使审计项目组了解审计工作目标B.通过质量控制政策和程序,保持业务执行质量的一致性C.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作D.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作【答案】B【解析】B项,会计师事务所通常使用书面或电子手册、软件工具、标准化底稿以及行业和特定业务对象的指南性材料等方式,通过质量控制政策和程序,保持业务执行质量的一致性。

审计总结 第20章(注册会计师)

审计总结 第20章(注册会计师)

第二十章业务质量控制【考点1】质量控制制度的目标和要素(一)质量控制制度的目标质量控制的目标主要在以下两个方面提出合理保证:1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定;(合规经营)2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。

(报告真实)(二)质量控制制度的要素1.对业务质量承担的领导责任;2.相关职业道德要求;3.客户和业务的接受与保持;4.人力资源;5.业务执行;6.监控。

事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件,并传达到全体人员。

【考点2】对业务质量承担的领导责任(一)对主任会计师的总体要求1.会计师事务所主任会计师应当对质量控制制度承担最终责任。

项目合伙人应当对事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。

2.会计师事务所可以通过以下方式建立健康的高层基调。

(1)确定事务所的目标、优先考虑事项和价值观;(2)通过定期与员工沟通,强调事务所的价值观和承诺,强调保持诚信、客观、独立性、职业怀疑、对公众的责任;(3)定期更新质量控制政策和程序,以应对制度缺陷和新要求;(4)对质量控制部门明确分配工作职责,使员工承担责任;(5)提高员工的胜任能力,奖励高质量的工作;(6)识别出缺陷时立即采取措施予以纠正;(7)合伙人为员工树立一个日常行为的正面典型。

(二)行动示范和信息传达1.会计师事务所培育以质量为导向的内部文化,就是要在会计师事务所内形成和传播质量至上的内部文化。

2.会计师事务所领导层的行动示范,在某种程度上比控制制度更有影响力。

(三)树立质量至上的意识会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识,应当通过下列措施实现目标:1.合理确定管理责任,以避免重商业利益轻业务质量;2.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序;3.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序,并形成相关文件记录。

会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序,应当表明最重视质量,以形成正确的行为导向。

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7.
【答案】B
【解析】遵守独立性政策和程序的书面确认函既可以是纸质的,也可以是电子形式的。
8.
【答案】A
【解析】招聘是人力资源管理的首要环节,选项A正确。
9.
【答案】D
【解析】业务工作底稿的所有权属于会计师事务所,选项A错误;会计师事务所至少每3年检查一次已完成的业务,选项B错误;外部独立检查的范围或结论不能代替自身的内部监控,选项C错误。
2.
【答案】ABCD
【解析】在确定是否具有接受新业务所需的必要索质、专业胜任能力、时间和资源时,会计师事务所应当考虑下列事项,以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况:
(1)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象;
(2)会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求,或具备有效获取必要技能和知识的能力;
5.
【答案】D
【解析】传达的信息应当包括下列内容:(1)对已实施的监控程序的描述;(2)实施监控程序得出的结论;(3)如果相关,对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述。向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷,通常不指明涉及的具体业务,除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的。选项D说法不严谨。
B.会计师事务所人员及时向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情况和关系,以便会计师事务所采取适当行动
C.会计师事务所收集相关信息,并向适当人员传达
D.解决在执行业务过程中出现的重大问题
2.以下选项中,属于会计师事务所接受新业务应当考虑的事项的有()。
A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象
A.为了更好的了解被招聘人员,如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系,工作人员应当无需回避,可以为事务所提供参考建议
B.会计师事务所应对负责招聘的人员进行必要的培训,使其熟悉招聘政策和程序,了解各层次的人员需求,掌握评价胜任能力和道德品行等标准,以便将合格人员招聘进入会计师事务所
C.在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时,会计师事务所可执行额外的程序
D.会计师事务所只能向本所员工获取书面确认函
4.在审计过程中常会出现意见分歧,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决。以下选项中,不可以作为咨询对象的是()。
A.会计师事务所
B.职业团体
C.监管机构
D.被审计单位管理层
5.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员,以下选项中,通常不属于传达信息的内容的是()。
A.业务工作底稿的所有权属于被审计单位
B.会计师事务所每4年检查一次已完成的业务
C.外部独立检查的范围或结论能代替自身的内部监控
D.向相关项目合伙人以外的人员传达发现的缺陷时,通常不指明涉及的具体业务
10.对鉴证业务的工作底稿,会计师事务所的保存期限通常为()。
A.自业务报告日起20年
B.自业务报告日的次日起10年
A.对已实施监控程序的描述
B.实施监控程序得出的结论
C.如果相关,对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述
D.指明已发现的质量控制制度缺陷所涉及的具体业务
6.会计师事务所应当制定政策和程序,以合现保证能够获知违反独立性要求的情况,并采取适当行动予以解决。会计师事务所要制定政策和程序要满足的要求包括(?? )。
A.跟进审计业务的进程
B.使项目组了解工作目标
C.识别在执行业务过程中需要咨询的事项
D.提供适当的团队工作和培训
9.下列属于咨询的具体要求的有()。
A.识别在执行业务过程中需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
B.形成良好咨询文化
C.合理确定咨询事项
D.适当确定被咨询者
三、简答题
1. ABC会计师事务所为了提高业务质量,修改了质量控制制度,修改情况如下:
B.会计师事务所是否能够得到专家的帮助
C.会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员
D.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务
3.在审计过程中,项目组内部需要进行复核,以下选项中,复核人员应当考虑的有()。
A.已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录
B.重大事项是否已提请进一步考虑
第二十章会计师事务所业务质量控制(课后作业)
一、单项选择题
1.以下选项中,不属于质量控制制度要素的是()。
A.对业务质量承担的领导责任
B.监控
C.对业务风险的承受能力
D.业务执行
2.以下关于对业务质量承担责任的描述中,恰当的是()。
A.项目合伙人需要对质量控制制度承担最终责任
B.主任会计师不需要对质量控制制度承担责任
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】会计师事务所的质量控制制度要素包括:
(1)对业务质量承担的领导责任;
(2)相关职业道德要求;
(3)客户关系和具体业务的接受与保持;
(4)人力资源;
(5)业务执行;
(6)监控。
选项C不正确。
2.
【答案】C
【解析】质量控制制度的政策和程序应当要求会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任,选项C描述恰当。
6.
【答案】C
【解析】会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所,而不是项目合伙人,选项A错误;会计师事务所将识别出的违反这些政策和程序的情况,立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目合伙人,需要采取适当行动的会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性要求约束的人员,如认为必要,还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员,选项B错误;项目合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性约束的其他人员,在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动,以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动,选项C正确,选项D错误。
D.对项目质量控制复核的记录要求
5.会计师事务所采用的项目质量控制复核的方法通常包括()。
A.与项目合伙人进行讨论
B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告
C.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核
D.复核解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿
6.下列关于会计师事务所人员招聘的说法中,正确的有()。
4.
【答案】D
【解析】会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决。会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序,例如,向适当的其他执业者、会计师事务所、职业团体或监管机构进行咨询,以解决这些分歧。但是不能向被审计单位管理层咨询有关审计内部中出现的意见分歧。
C.会计师事务所应当制定下列政策和程序,以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性产生不利影响
D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函
8.会计师事务所人力资源管理的首要环节是()。
A.招聘
B.人员需求预测
C.业绩评价
D.晋升
9.下列关于会计师事务所业务质量控制制度要求的是()。
10
【答案】C
【解析】对鉴证业务,包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务,会计师事务所成当自业务报告日起,对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求,还应保存更长的时间。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】选项D属于项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核中监督的具体要求,选项ABC正确。
D.在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时,会计师事务所无需执行额外的程序
7.下列选项中,可以作为会计师事务所的途径提高人员素质和胜任能力的有()。
A.职业教育
B.持续职业发展,包括培训
C.工作经验
D.由经验更丰富的员工(如项目组的其他成员)提供辅导
8.下列选项中,不属于业务执行过程中的指导的具体要求的有()。
(4)仅对上市公司的审计业务实施项目质量控制复核。
(5)所有鉴证业务,包括其他鉴证业务工作底稿,均应在业务报告日后或中止后60天之内归档。
(6)独立性政策规定,每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训,并要求注册会计师每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
要求:
请根据会计师事务所业务质量控制准则的规定,逐一指出ABC会计师事务所存在的上述情况是否存在不当之处,并简要说明原因。
3.
【答案】B
【解析】书面确认函既可以是纸质的,也可以是电子形式的,选项A错误;会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函,选项C错误;当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函,选项D错误。
2.甲上市公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所承接了甲上市公司的2013年度财务报表审计业务,A注册会计师是该业务的项目合伙人,审计过程中发生如下事项:
(1)为了早日完成审计业务,由于甲公司是长年审计客户,不再了解被审计单位及其环境,根据过去的经验直接实施进一步审计程序
(2)审计过程中,审计项目组成员B发现有迹象表明存在重大舞弊风险,并提出应当针对该舞弊风险实施追加程序。项目合伙人认为甲公司一向诚信,不会出现舞弊。
C.业务程序的目标是否已实现
D.是否需要修改已执行工作的性质、时间安棑和范围
4.以下选项中,属于项目质量控制复核的具体要求的有()。
A.项目质量控制复核的性质、时间安排和范围
B.项目质量控制复核人的资格标准
C.对特定业务实施项目质量控制复核,以客观评价项目组做出的重大判断以及在编制报告时得出的结论,并在出具报告前完成项目质量控制复核
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