生产与仓储循环核对
生产与仓储循环审计
2019/5/30
xuguili@
对特殊类型存货的监盘：具体情况具体分析 注册会计师需要运用职业判断，根据存货的实
际情况，设计恰当的审计程序，对存货的数量和状 况获取审计证据。
【案例12-1】
2019/5/30
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4、存货监盘结束时的工作： 1）再次观察盘点现场 2）取得并复核盘点结果或总记录，形成存货盘点报告
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（六）检查存货在财务报表中的列报是否恰当
2019/5/30
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【案例12-2】
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单选
注册会计师对存货进行监盘时，不是被审计单位应当 做的是（ ） A.各级领导、有关人员参与盘点 B.存货停止流动 C.编制连续编号的盘点标签 D.进行盘点问卷调查
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（二）实施实质性分析程序：6种
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▲（三）存货监盘：
1、监盘目的:
获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审 计单位记录的所有的存货确实存在，已经反映了被审计 单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产
）
A.制造费用的审计
B.人工成本的审计
C.直接材料成本
D.管理费用的成本
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单选
下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独
立的采购部门负责的是（
）。
A.编制购货订单
B.编制请购单
C.检验购入货物的数量、质量
D.控制存货水平以免出现积压
2019/5/30
2019/5/30
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生产与仓储循环内部控制
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
了解内部控制汇总表 (SCL-1)：
3. 了解生产与仓储交易流程中应考虑的问题
(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用 其他服务机构，我们将如何应对这一情况？
(2)
(3)
是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策 和程序是否合理？
4. 实现控制目标的关键控制活动
2
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1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 1). 生产与仓储循环涉及的主要交易业务活动
- 材料验收和仓储
- 计划和安排生产 - 生产 - 存货管理
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1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2) 受本循环影响的主要账户
三、生产与仓储循环内部控制的测试
四、内部控制了解和测试结果对实质性 程序的影响
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
一. 生产与仓储循环 的内部控制
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
一、生产与仓储循环内部控制
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定
3. 影响的认定
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二. 对生产与仓储循环 内部控制的了解
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了解本循环内部控制的主要工作包括：
了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内 部控制的设计，并记录获得的了解。 针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活 动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认 定。 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并 确定相关控制是否得到执行。
控制测试-生产与仓储循环
生产与仓储循环：控制测试1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
1. SCC-1：控制测试汇总表2. SCC-2：控制测试程序3. SCC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) SCC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) SCC-2：记录控制测试程序；(3) SCC-3：记录控制测试过程。
生产与仓储循环：控制测试汇总表[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1) 控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行； (3) 控制设计无效或者缺乏必要的控制。
]编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据SCC-3 表中的测试结果填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据SCL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿SCL-3 中所记录的内容。
2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
已验收材料均确附有有效采购定单已验收材料均确已准确记录已验收材料均已记录已验收材料均已于适当期间进行记录管理层授权进行生质量检验员×××比较所收材料与采购定单的要求是否相符，并检查其质量等级。
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验商品的依据。
对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。
3-控制测试-生产与仓储循环
控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：1.SCC-1：控制测试汇总表2.SCC-2：控制测试程序3.SCC-3：控制测试过程控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论34567893．相关交易和账户余额的总体审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，不能予以信赖，还应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层生产与仓储循环：控制测试程序1．控制测试——和材料验收与仓储有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
132．控制测试——和计划与安排生产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
审计六大业务循环与会计科目报表项目对应表
ห้องสมุดไป่ตู้一级
简码
销售与收款循环
SP
销售
SP1
应收票据、应收帐款、长期应收款、预收款项（*）、应交税费、营业收入 （*）、营业税金及附加、销售费用 递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用 预付款项（*）、应付票据、应付帐款
采购与付款循环
PP
所得税 往来
SP2 PP
生产与仓储循环
MS
成本
MS
存货（*）、营业成本（*）
筹资与投资循环
IF
筹资
IF2
权益
IF3
货币资金 IF4
货币资金（*）
长期资产 FA1 固定资产与其他循 环
投资性房地产、固定资产、累计折旧（#）、固定资产减值准备（#） 投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产 、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累计摊销（#） 、开发支出（*）、长期待摊费用、其他非流动资产（*）、资产减值损失、 、无形资产减值准备（#）、研发支出（#）、长期待摊费用、待处理 营业外收入、营业外支出 财产损溢（#）、资产减值损失、营业外收入、营业外支出 其他应收款、其他应付款、专项应付款、一年内到期的非流动资产（*）、 其他流动资产（*）、一年内到期的非流动负债（*）、其他流动负债(*)、 其他非流动负债（*）、预计负债、管理费用 生产性生物资产、油气资产
FA 其他 FA2
其他应收款、坏账准备（#）、其他应付款、递延收益（#）、专项应 付款、预计负债、管理费用 生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧（#）、公益性生物资产 （#）、油气资产、累计折耗（#）
特殊项目 FA3
新会计准则下的六个业务循环
*报表项目，非核算科目。#核算科目，非报表项目。实务操作中，可将其中的三个循环（采购付款、生产仓储、工薪人事）合并为一个大循环，以便分工和操作。 另外，考虑到实际操作的分工需要，对各大循环进行了二级分类。 业务循环 简码 二级 报表项目 核算科目 应收票据、应收帐款、坏账准备（#）、长期应收款、未实现融资收 益（#）、预收账款（#）、应交税费、主营业务收入（#）、其他业 务收入（#）、营业税金及附加、销售费用 递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用 预付账款（#）、应付票据、应付帐款 （均为#）材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品 、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、消耗性生物 资产、贵金属、抵债资产、损余物资、融资租赁资产、存货跌价准备 、生产成本、制造费用、工程施工、工程结算、机械作业、主营业务 成本、其他业务成本 应付职工薪酬、劳务成本（#）
(SCC-2)403-2生产与仓储循环控制测试程序
索引号： SCC一2
财务报表截止日／期间：复核：日期：
项目： 编制： 日期：
生产与仓储循环：
控制测试程序
被审计单位：
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位X X X已确定下列孛项：
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位X X X已确定下列事项：
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
生产与仓储循环测试分析报告
生产与仓储循环测试分析报告1. 简介本文档是针对生产与仓储循环测试进行的分析报告。
生产与仓储循环测试是指在生产过程中，所有从供应商接收的原材料和成品通过仓储环节进行存储和调拨的过程。
本文档将对该循环测试的目的、测试方法、测试结果以及问题分析等进行详细说明。
2. 测试目的生产与仓储循环测试的目的是验证供应链中的生产和仓储环节是否正常运转，并确保原材料和成品的存储和调拨过程符合预期要求。
通过此测试，可以发现并解决可能存在的问题，提高供应链的运作效率和质量。
3. 测试方法3.1. 测试环境本次测试使用的环境包括生产线上的设备和仓储系统。
3.2. 测试步骤1.接收原材料：根据生产计划，供应商将原材料送达指定地点。
测试人员负责检查原材料的数量和质量，并将其记录在测试报告中。
2.原材料存储：测试人员将原材料按照指定要求进行存储，包括储存温度、湿度等条件。
同时，应检查仓库环境是否符合要求。
3.生产过程：测试人员负责监控生产线上的生产过程，确保产品生产过程中的各项指标符合要求。
4.成品存储和调拨：当产品生产完成后，测试人员将其按照规定的要求进行存储和调拨，确保产品在仓库的存放位置和数量准确无误。
3.3. 测试工具本次测试使用的工具包括数据记录表格、温湿度计、质量检测设备等。
4. 测试结果经过生产与仓储循环测试，以下是测试结果的总结：•原材料接收方面，供应商的交付及时且数量准确，原材料的质量符合要求。
•原材料存储环节中，仓库的温湿度控制良好，符合存储要求。
•生产过程中，生产线运行稳定，产品质量合格率高。
•成品存储和调拨环节中，仓库的库存管理系统正常运行，存放位置和数量准确无误。
5. 问题分析在生产与仓储循环测试中，出现以下问题：•仓库的操作人员在扫描成品时出现了一些错误，导致库存数量与实际不符。
这可能是操作人员刚接触新的系统，需要加强培训。
•在生产过程中，发现一台机器存在故障，导致产品质量下降。
需要及时维修和更换故障设备。
生产与仓储循环相关资料
生产与仓储循环相关资料1. 概述生产与仓储循环是指企业在生产过程中所涉及的物料的进入、储存、出货和再次进入生产的循环过程。
它是企业运营管理中非常重要的环节，直接关系到生产效率、成本控制和客户满意度等方面的问题。
2. 生产与仓储循环的关键环节生产与仓储循环包括以下几个关键环节：2.1 物料接收与入库物料接收与入库是生产与仓储循环的起始环节，它涉及到物料从供应商处进入企业仓库并储存的过程。
在物料接收与入库环节中，通常需要进行以下操作：•物料验收：对进货的物料进行验收，包括检查物料的数量、质量和规格是否符合要求，确保物料符合企业的标准。
•入库操作：将验收合格的物料按照一定的规则进行分类、标记和储存，以方便后续的物料管理和使用。
2.2 物料管理与出库物料管理与出库环节是指企业对仓库中的物料进行管理和使用，包括物料的存货管理、库存监控和物料出库等操作。
在物料管理与出库环节中，通常需要进行以下操作：•存货管理：对储存在仓库中的物料进行定期盘点，确保库存数量的准确性，并按照一定的规则对存货进行分类和标记，以便随时能够找到需要的物料。
•库存监控：通过对库存的监控，及时了解库存情况，避免出现物料短缺或过剩的情况，以提高生产计划的准确性。
•物料出库：根据生产计划或客户订单的需求，按照一定的程序和规则将储存在仓库中的物料进行出库，以供生产或销售使用。
2.3 物料循环利用与再入库物料循环利用与再入库环节是指企业将生产过程中产生的废料或次品重新利用，并将其再次投入到生产过程中的操作。
这一环节的目的是降低废料处理的成本，并促进资源的循环利用。
在物料循环利用与再入库环节中，通常需要进行以下操作：•废料回收与处理：将生产过程中产生的废料进行收集、分类和处理，包括回收利用、再加工或处置等，以减少环境污染和资源浪费。
•次品再加工与修复：对于生产过程中产生的次品，进行再加工或修复，使其重新符合产品要求，并将其再次入库供生产使用。
3. 生产与仓储循环的优化策略为了提高生产与仓储循环的效率和降低成本，企业可以采取以下优化策略：3.1 自动化和信息化技术的应用通过引入自动化和信息化技术，企业可以实现生产与仓储循环过程的自动化控制和信息的实时监控。
第六章 生产与仓储循环审计
2. 发出原材料 仓库根据从生产部门收到的领料单发出原 材料。 发出材料的控制 （1）仓库发出材料要求有经过批准的领料单； （2）采用限额领料单，超限额领料需办理审 批手续； （3）剩余材料办理月末假退料手续； （4）材料耗用汇总表包括在生产活动报告中。
3. 生产产品 生产部门在收到生产通知单和领取原材料 后进行生产。 生产产品的控制 （1）物化劳动和所有耗费经过正确计量； （2）生产活动经过正确记录； （3）已完工产品经过本工序相关人员审批后 转移。
1. 不相容岗位相分离 存货的请购与审批、执行； 存货的采购与验收、付款； 存货的保管与相关会计记录； 存货发出申请与审批、会计记录； 存货处置的申请与审批、会计记录。
2. 保管的控制 （1）存货管理部门对入库的存货应当建立存 货明细账； （2）存货的存放和管理应指定专人负责并进 行分类，严格限制其他无关人员接触存货。 （3）入库记录不得随意修改； （4）对已售商品退货的入库的控制； （5）加强存货的日常保管工作。
5.储存产成品 验收部门的验收员将完工的产成品验收入 库。产成品入库，由仓库签收。 验收单（入库单）一联留底验收部门，一 联予生产部门；一联予仓库登记存货明细账 后流转至会计部门。
储存产成品的控制 （1）严格的存货保管管理； （2）存货的入库履行验收手续； （3）及时、准确记录存货； （4）建立永续盘存制度并严格执行； （5）存货管理有相关保护性制度。 验收的控制 对拟入库的自制存货，生产部门应组织专 人（验收部门验收人员）对其进行检验，只 有检验合格的产成品才可以作为存货办理入 库手续。
继续盘库，情况离谱得越来越怵目惊心：一辆客 户已付133.6万元预定款的宝马X5越野车也不见了， 款项被李琳挪于其他客户的应交车款。 再次调看监控录像，该车也是李琳开走的。 盘库进一步深入，车库账目越来越清晰得令人震 惊：李琳一共开走了8辆宝马！ 2008-8-23，李琳被警方刑拘，被武汉检方以涉 嫌职务侵占罪起诉。调查发现，她共侵占公司656万 元。
生产和仓储循环审计
直接材 料成本 的审计
（1）抽查产品成本计算单，检查成本计算，费用的 分配标准与计算方法，与材料费用分配汇总表相核 对。
（2）审查耗用数量的真实性，有无将非生产用材料 计入直接材料费用。
6.3 存货旳审计— 26 —直接Fra bibliotek 料成本 的审计
（3）分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本， 如有重大波动应查明原因。
— 29 —
制造费用旳审计
制造费 用的审 计
（1）获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总
账核对相符。（账表核对） （2）抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是 否合理。
（3）审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围 是否正确，并应注意是否存在异常会计事项。
（4）必要时，对制造费用实施截止测试，即检查资 产负债表日前后若干天的制造费用明细账及其凭证， 确定有无跨期入账的情况。
从业务流程层面了解内部控制
— 10 —
辨认和了解有关控制 假如注册会计师计划对业务流程层面旳有关控制进行进一步旳了解 和评价，那么针对业务流程中轻易发生错报旳环节，注册会计师应 该拟定：
（1）被审计单位是否建立了有效旳控制，以预防或发觉并纠 正这些错报；
（2）被审计单位是否漏掉了必要旳控制； （3）是否辨认了能够最有效测试旳控制。 然后，根据对控制旳初步评价，判断是否进行控制测试。
➢ 各业务循环之间旳关系 — 1— 货币资金 投资与筹资循环
销售与收款循环
采购与付款循环
生产与存货循环 人力资源与工薪循环
— 2—
第6章
生产与仓储循 环审计
➢生产与仓储业务循环审计流程 — 3— 风险评估程序（业务流程层面 了解内部控制）
控制测试
实质性程序
生产与存货循环的主要业务活动与内部控制
DESIGH
循环涉及的业务活动及主要单据
0 （四）核算产品成本
为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生 产控制和成本核算有机结合在一起。一方面，生产过程中的各种记录、 生产通知单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查 和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门
生产计划部门的职责是根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需 求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产 通知单。该部门通常应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。
1 此外，通常该部门还需编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件
及其库存。
DESIGH
循环涉及的业务活动及主要单据
1 要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和
控制。 注意：产量和工时记录、产量统计记录表、生产统计报告、 入库单——对于生产成本（营业成本）“准确性”存在影响。
Байду номын сангаас
DESIGH
循环涉及的业务活动及主要单据
0 （五）产成品入库及储存
产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将 实际入库数量通知会计部门。据此，仓储部门确立了本身应承担的责 任，并对验收部门的工作进行验证。除此之外，仓储部门还应根据产 成品的品质特征分类存放，并填制标签。 注意：验收单、入库单、
1 对滞销存货计提存货跌价准备，并计算存货可变现净值，据此计提存货跌价
准备。 （2）生产部门和仓储部门每月上报残冷背次存货明细，采购部门和销售部 门每月上报原材料和产成品最新价格信息，财务部门据此分析存货跌价风险 并计提跌价准备，由财务经理和总经理复核批准并入账。
生产与存货循环审计
审查存货是否按照产品类别、生产日期、保质期等进行分类管理， 以确保存货的有效利用和安全。
存货出入库管理
检查存货的入库、出库记录是否完整，审批流程是否合规，防止未 经授权的出入库行为。
生产流程审计
生产计划与实际生产情况
核对生产计划与实际生产情况是否一致，分析 生产过程中的瓶颈和问题，提出改进建议。
内部控制的测试和评估
控制测试
通过观察、检查和询问等手段，测试内部控制的设计和执行是否有效。
风险评估
识别和分析生产和存货循环中的潜在风险，评估其对企业的可能影响。
缺陷认定
根据测试和评估结果，确定内部控制是否存在缺陷及缺陷的严重程度。
改进建议
针对发现的缺陷，提出改进措施和建议，以完善内部控制体系。
CHAPTER 03
生产与存货循环内部控制的关键要素
授权与批准
确保生产和存货活动经过适当的授权和审批 ，防止未经授权或越权的行为。
记录控制
建立和维护完整的生产和存货记录，包括入 库、出库、转移等，以便追踪和核实。
资产保护
采取措施确保生产和存货资产的安全，防止 盗窃、损坏或浪费。
内部审计
定期对生产和存货循环进行内部审计，以评 估内部控制的有效性。
生产与存货循环审计
汇报人：可编辑 2024-01-11
目 录
• 生产与存货循环概述 • 生产与存货循环内部控制 • 生产与存货循环审计程序 • 生产与存货循环审计要点 • 生产与存货循环审计案例分析
CHAPTER 01
生产与存货循环概述
生产与存货循环的定义
生产与存货循环是指企业从原材料采 购、生产、存储到销售的整个过程， 包括生产计划、生产控制、存货管理 等活动。
企业生产与仓储循环
企业生产与仓储循环企业生产与仓储循环是指企业在生产过程中，将生产的产品暂时存放在仓库中，以便在销售和分销环节中使用。
这一循环是现代企业运作中不可或缺的一部分，因为它能够提高效率、减少成本，并且确保产品供应的连续性。
首先，企业生产与仓储循环可以提高生产效率。
通过在生产过程中将产品存放在仓库中，企业可以更好地进行生产计划和排产安排。
这样一来，企业可以更有效地控制产品的生产速度和数量，避免了由于过量生产或生产速度不够而导致的资源浪费。
同时，通过及时调整仓库储备的产品数量，企业可以更好地应对市场需求的变化，从而进一步提高生产效率。
其次，企业生产与仓储循环能够减少成本。
通过在仓库中储备产品，企业可以利用批量生产和批量采购的优势，降低生产和采购成本。
此外，在仓库中储存产品还能够降低物流成本。
物流公司可以通过优化仓储和配送方案，减少运输时间和运输成本，从而为企业节省大量的物流成本。
最后，在仓库中储存产品还能够减少生产和销售环节的空闲时间，提高资源的利用率，进一步减少企业的成本。
最后，企业生产与仓储循环确保了产品供应的连续性。
通过在仓库中储存一定数量的产品，企业可以及时满足客户的需求。
即使在生产和供应链出现故障或受到不可预测因素的影响时，仓储环节能够起到缓冲作用，保证产品的供应不会中断。
同时，仓库还可以作为产品质量和安全的检验点，确保产品在销售前符合相关标准和要求，提高产品质量和客户满意度。
总的来说，企业生产与仓储循环在现代企业运作中起着至关重要的作用。
它能够提高生产效率和减少成本，同时保证产品供应的连续性。
为了有效地运用这一循环，企业需要合理规划仓储策略，加强物流管理和仓库管理，以适应市场需求的变化，并不断优化生产和仓储环节，提高企业的竞争力和市场表现。
企业生产与仓储循环在现代供应链管理中扮演着至关重要的角色。
一个成功的企业需要能够灵活地调整生产和仓储策略，以适应市场需求的变化，并且将产品及时地供应给客户。
在这篇文章中，我们将继续探讨企业生产与仓储循环的其他方面。
生产与仓储
生产与仓储3.4.3、生产与仓储循环1. 有关职责分工的政策和程序公司建立了下列职责分工政策和程序：(1) 不相容职务相分离。
主要包括，存货的保管与清查、存货的销售与收款、存货处置的申请与审批、审批与执行、存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分离。
(2) 各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理生产与仓储业务的全过程。
2.生产与仓储循环主要业务活动介绍(1) 材料验收库与仓储A、材料验收入库原材料到达公司库房后，库管员根据提货员开具的送货单验收原材料到货数量，并对原材料的外观进行验收。
若出现异常情况应立即通知采购人员进行处理。
当天到库的原材料要求当天必须登记入原始台帐（手工帐），作为库房对帐的原始依据，中班及周末到库的原材料，要求当班管理人员登记记入交接班记录，以便主管保管员登记入台帐。
原材料入库后及时填写《抽检通知单》通知品质保证部进行抽样，《抽检通知单》上必须注明原材料进货批次编号，该单一式两联，第一联交品质保证部，第二联质检员签字后库房妥善保留，以便产品追溯时提供客观凭据。
检验合格的原材料，原则上要求库房在收到合格卡24小时内在ERP系统内完成收货，如遇特殊原因不能进行收货的及时通知采购人员。
收货时注意核对《原材料发出通知单》及ERP系统中采购订单文本中的车皮号。
B、仓储管理库管员应确保原材料库存不超过合理库存量，库房班长要定期进行检查。
当原材料库存降低到警戒库存时库管员应及时向部门经理汇报，并通知采购人员。
库房交接班记录每天要进行详细登记，交接双方应在记录上签字。
中班和夜班入库的材料也应在交接班记录上登记，以便白班管理人员了解和掌握库存情况。
(2) 计划与安排生产计划调度处根据顾客订单和对销售预测及产品市场需求等信息制定月度生产作业计划，经计划处副主管潘峰的审批后，再由副总经理陈中兴批准。
根据经审批后的月度生产作业计划，由计划调度部门将生产作业计划发放到各生产部门组织生产作为生产指令，当销售公司根据市场订单发生变化时上报给副总经理陈中兴，经过审批后，编制生产调度通知，作为调整各生产分厂调整生产计划的指令。
最新整理了解内部控制生产与仓储循环.doc
生产与仓储循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2.针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取用的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1. (SCL-SSCL-1) ：了解内部控制汇总表2. (SCL-SSCL-2)：评价了解内部控制设计——控制流程3. (SCL-SSCL-3) ：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4. (SCL-SSCL-4) ：确定控制是否得到执行(穿行测试)生产与仓储循环：了解内部控制汇总表1.受本循环影响的相关交易和账户余额循环影响的交易和账户余额。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货贷币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。
例如，受本循环影响的账户余额可能还有预提费用等。
）2.主要业务活动（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
）3.了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如对下列问题的评价结果：(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，我们(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计的影响。
审计实务与案例_中央财经大学_5 第6章生产与仓储循环审计_(5.2.1) 6.2生产循环中会计舞弊的查证
（七）生产循环实质性测试程序的主要方法
• 以存货为例，实质性程序包括以下 几个方面：
• ⑴审查存货余额。对存货余额的实 质性程序一般采用如下程序：
• ①检查各存货项目明细账，并与总 账数、报表数核对相符。
• （1）加权平均单价
• =（8 000+20 000+12 000）÷（4 000+8 000+4 000） =2.5（元/公斤）
• （2）加权平均法下本月发出材料成本=（3 000+4 000+3 000）×2.5=25 000
• （3）先进先出法下本月发出材料的成本=4000×2+6000×2.5=23 000
• 12月1日 结存 4000公斤 8 000元 • 12月1日 付出 3000公斤 • 12月5日 购入 8000公斤 20 000元 • 12月10日 付出 4000公斤 • 12月25日 付出 3000公斤 • 12月27日 购入 4000公斤 12 000元
• 分析：在生产和存储环境没有变化的情况下，随意变更存货发出计价方法，属于违规使用计价方法的会计行为。根据以上资料进行如 下测算:
资产负债表
存货（包括材料采购或在途物资、原 材料、材料成本差异、库存商品、发 出商品、商品进销差价、委托加工物 资、委托供销商品、受托代销商品、 周转材料、生产成本、制造费用、劳 务成本、存货跌价准备、受托代销商 品款等）
利润表
营业成本
（四）生产循环的重大错报风险 （五）生产循环常见的错弊形式
• 1、交易的数量和复杂性。 • 2、成本基础的复杂性。 • 3、员工变动或者会计电算化。 • 4、产品的多元化 。 • 5、某些存货项目的可变现净值难以确认。 • 6、销售附有担保条款的商品。 • 7、将存货放在很多地点。 • 8、寄存的存货。
生产与仓储循环审计概述
生产与仓储循环审计概述生产与仓储循环审计是指对企业生产和仓储过程进行全面审查和评估的一种审计活动。
它涵盖了生产流程的各个环节，包括原材料采购、产品制造、产品入库以及产品出库等环节。
通过对这些环节进行审计，可以确保企业的生产和仓储过程符合相关的法规和标准，同时也能检查企业的内部控制机制是否有效，从而保护企业的利益。
在进行生产与仓储循环审计时，审计人员需要首先了解企业的生产和仓储流程，并分析相关的风险和控制点。
通过对生产和仓储流程的全面审查，审计人员可以确定潜在的风险和问题，并提出相应的建议和改进措施。
具体来说，生产与仓储循环审计主要包括以下几个方面的内容：1.原材料采购审计：审计人员需要审查企业的原材料采购政策和程序是否合规，是否与供应商签订了合同，并核实采购记录的准确性。
此外，还需要审查企业是否对原材料进行有效的验收和入库，并检查存货管理制度是否健全。
2.生产过程审计：审计人员需要审查企业的生产计划和排程制度是否合理，并核实生产记录的真实性和准确性。
同时，也需要检查生产设备的运行情况和维护保养记录，以确保设备的正常运行。
3.成品入库审计：审计人员需要核实成品入库记录的准确性，并检查成品入库程序是否符合企业的规定。
此外，还需要审查成品质量检验和验收制度是否有效，并检查成品库存的管理情况。
4.产品出库审计：审计人员需要审查产品出库程序和记录的准确性，核实销售订单和产品出库记录是否一致。
同时，也需要检查产品出库是否按照相关的授权程序进行，并核实产品销售的合规性。
5.仓储管理审计：审计人员需要审查企业的仓储管理制度是否健全，并核实仓库管理人员的职责和权限。
同时，也需要检查仓库的安全措施和防火措施是否到位，以保护企业的资产安全。
综上所述，生产与仓储循环审计是对企业生产和仓储过程进行全面审查和评估的一种重要方式。
通过对这些流程进行审计，可以发现问题和潜在的风险，并提出相应的改进措施，以保障企业的正常运营和利益最大化。
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3.生产与仓储循环
了解内部控制
了解本循环内部控制的工作包括：
1. 了解被审计单位采购与付款循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。
2．了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。
3．执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：
1．SCL-1：了解内部控制汇总表
2．SCL-2：了解业务流程
3．SCL-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行
生产与仓储循环：
了解内部控制汇总表
1．受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定
(1)本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定仅为演示目的而列示，并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。
(2)为便于读者理解，本循环仅以存货及主营业务成本为例进行演示。
(3)存货项目受采购与付款循环、工薪与人事循环、销售与收款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。
在确定对存货项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
(4)现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本指南将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。
在确定对现金、银行存款项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
2．特别风险
注：
(1)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
如果识别出的特别风险能够对应到重要交易、账户余额和披露及其相关认定，注册会计师需要在相关循环中予以考虑。
(2)在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑：
①风险是否属于舞弊风险；
②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；
③交易的复杂程度；
④风险是否涉及重大的关联方交易；
⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；
⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
(3)如果注册会计师认为存在特别风险，应当了解和评价被审计单位与该风险相关的内部控制。
3.业务流程
注册会计师通常了解与财务报告相关的业务流程以及与审计相关的控制活动。
如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务及相关控制活动进行了解，应在此处说明原因。
例如，注册会计师可以将与销售信息系统相关的控制集中了解和测试，不在此处记录。
4．了解业务流程
根据在SCL-2中对业务流程的了解，记录如下内容：
(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机
(2)是否进一步识别出其他风险?如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影
(3)是否识别出本循环相关的控制缺陷?如果识别出控制缺陷，应考虑对审计计划产生的影响，汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷，并与管理层或治理层进行适当沟通。
生产与仓储循环：
了解内部控制汇总表
我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了生产与仓储循环的主要业务流程，并已与×××、×××等确认下列所述内容。
分离。
）
二、业务流程介绍
核对、签发验收单据、材料入库、单据流转及核对等。
）
库、产成品的验收与出库、单据流转及核对，以及材料、人工和间接费用的分配与归集等。
）
存货盘点控制、单据在不同部门之间的传递、处理和审批程序、账实核对及差异的调查和处理等。
）
业务流程和控制活动记录示例
背景：
S公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业，其现行的生产和仓储政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的存货为原材料、在产品和产成品。
其中，原材料主要为电子元器件、贵金属及包装材料，产成品主要为电子感应器、光感器和集成电路块。
S公司的生产周期一般为三天。
S公司使用Y系统处理生产与仓储业务，系统自动记录原材料耗用及流转的情况，以及在产品和产成品的生产状态，并生成生产日志；同时，系统还对生产成本中各项组成部分进行归集和分摊，自动生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司生产与仓储循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、生产经理×××确认下列所述内容。
一、有关职责分工的政策和程序
二、业务流程介绍
1.材料验收与仓储
2.生产与发运／成本计算
每周，仓库经理从系统中导出包含本周所有出库单的出库信息报告，以确认录入系统的出库单是否存在跳号／重号的情况。
如出库单已全部恰当录入系统，仓库经理即在出库信息报告上签字作为复核的证据。
(2)产成品入库。
生产结束后，质量检验员检查并签发预先编号的产成品验收单，生产车间将检验合格的产成品送交仓库。
仓库管理员检查产成品验收单，核对产成品型号并清点数量，填写预先编号的产成品入库单，并将入库单信息输入Y系统。
经仓库经理审核录入信息无误后在系统中进行批准，系统将销售订单状态由“在产”更新为“已完工入库”，并自动生成记账凭证并更新产成品明细账、生产成本明细账并过至总账。
每周，仓库经理从系统中导出包含本周所有入库单的入库信息报告，以确认录入系统的入库单是否存在跳号／重号的情况。
如入库单已全部恰当录入系统，仓库经理即在入库信息报告上签字作为复核的证据。
(3)产成品发运。
客户前来提货时，销售业务员编制发货通知单，经销售经理审核后通知仓库发货。
仓库管理员根据发货通知单填写预先连续编号的出库单，并清点货物，仓库经理在装运之前再次核对发货通知单、出库单并再次清点货物。
办理出库后，仓库管理员将出库单等信息录入系统，仓库经理审核录入信息无误后，在系统中进行批准，系统将销售订单状态由“已完工入库”更新为“已出库”。
每周，仓库经理从系统中导出包含本周所有出库单的出库信息报告，以确认录入系统的出库单是否存在跳号／重号的情况。
如出库单已全部恰当录入系统，仓库经理即在出库信息报告上签字作为复核的证据。
(4)生产成本归集、分配。
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表，自动生成记账凭证，过账至生产成本明细账、产成品明细账，并过至总账。
(5)产成品成本的结转。
每月末，Y系统自动计算当月营业成本，生成记账凭证并过至产成品明细账和总账、营业成本明细账和总账。
3、存货管理
生产与仓储循环：
评价控制的设计并确定控制是否得到执行
注：
(1)如果注册会计师在审计过程中识别出特别风险，应当将其纳入上述表格，了解与该风险相关的控制；
(2)系统自动控制部分在信息系统中集中了解和测试，此处省略。