会计继续教育12年企业内部控制基本规范讲解07
企业内部控制基本规范讲解
●不确定性。客观条件的不断变化以及人们对未来环境认识的不充分性，导 致人们对未来事件结果不能完全确定。风险是各种不确定因素的伴随物。不 确定性决定了风险的特定出现只是一种可能，这种可能要变为现实还有赖于 相关条件。 ●概率可预测性。风险是由各种不确定性因素综合作用的结果，但人们可以 通过经验和历史数据的分析来判断不确定性发生的概率。概率可预测性为风 险控制提供了量化的依据。 ●决策相关性。风险的发生是与行为决策密切相关的，不同的决策导致不同 的策略行为和管理手段，从而导致不同的风险结果。
观点4：风险“指特定客观情况下，特定期间内，某一结果（Outcome）发生之可能差 异程度而言，亦即指实际结果与预期结果之变动程度而言，变动程度越大，风险却越 大；反之，则越小”[2]。
[1] Willims, C. Arther and Heins, Rechard M. : Risk Management and Insurance （Sixth Edition ）, Mcgraw-Hill Book Company, （1989）. [2] 宋明哲：《风险管理》，中华企业管理发行中心1984年版。
第7讲 基本规范解读、实施与操作 （风险评估1）
本讲我们重点阐述风险评估要素中的 风险评估概述和控制目标内容。
7．1 风险评估
7．1．1 风险评估
1．风险 （1）风险的定义
对风险的理解，择代表性的观点如下：
观点1：根据《韦氏新国际大辞典》（Wiley Publishing第三版）的解释，风险 （Risk）有两层含义：其一，易变化的特性或状态，缺乏肯定性，即具有不确定性 （Uncertainty）；其二，具有无常的、含糊的或未知性质的事物。
内部控制 XXXX会计继续教育内容第一章 企业内部控制规范 精品
第一章企业内部控制规范第二节企业内部控制概述（内部控制发展回顾——西方实践）企业内部控制基本规范讲解企业内部控制概述内部控制发展回顾——西方实践，国内实践内部控制基础概念内部控制建设若干认识问题内部控制建设需处理的重要关系内部控制发展回顾——西方实践四个阶段：1. 内部牵制阶段2. 内部控制阶段3. 内部控制结构阶段4. 内部控制框架阶段内部牵制阶段:内部牵制——是指提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。
主要特点——是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
内部控制阶段(制度两分法):内部控制——是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。
内部控制=内部会计控制和内部管理控制内部控制结构阶段:企业的内部控制结构——包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。
内部控制结构由控制环境、会计系统和控制程序组成。
内部控制框架阶段（成熟阶段）:内部控制——是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
并提出内部控制整体框架由五个相互联系的要素构成，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五要素。
国际内部控制的发展内部控制西方实践美国内部控制相关规定框架萨班斯法案的出台：20XX年7月30日美国通过了《萨班斯法案》，加强对上市公司和注册会计师行业的监管，一个显著的变化在会计师行业由从自律改为加强监管。
以往，美国注册会计师行业的监管与服务职能都集中在美国注册会计师协会（AICPA）。
然而，证券市场的系列会计丑闻，已使注册会计师行业自律的有效性遭到空前质疑。
失控案例不断爆光，风险管理警钟常鸣1994年德国MGRM集团高息筹资投资石油期货损失13亿美元；1994年美国加州橘郡财长雪铁龙以政府名义筹资,投资票据亏损18亿美元导致橘郡政府破产；1995年里森私设账外账，投资日经期货指数损失14亿美元，直接导致巴林银行破产；1996年住友商事有色金属业务部长滨中泰男违反公司规定，从事铜的非法交易长达10年，造成了18亿美元的亏损；2001年的美国安然能源公司因虚假经营、虚构利润、隐瞒亏损而导致破产，从而引发作为世界“五大”之一的安达信会计师事务所的终结。
企业内部控制基本规范
企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范企业内部控制是一种组织管理控制制度，旨在确保企业在各个层面和方面，从战略到操作层面，保持有效的风险管理、合规性和经营绩效。
良好的内部控制可以保护企业的资产，确保财务报告的准确性，提高经营效率，降低风险，增加持续经营能力和竞争力。
下面本文将从构建内部控制的意义、内部控制的基本原则和主要要素、内部控制实施的步骤和策略等方面展开论述。
一、构建内部控制的意义1.保护企业资产：企业内部控制可以确保企业的资产得到妥善保护，包括财产、财务信息、知识产权等。
通过建立完整的财务制度和报告体系，有效控制资金的流动和使用，避免资产的浪费、滥用和挪用。
2.保障财务报告的准确性：良好的内部控制可以确保财务报告的准确性和可靠性，减少财务造假和舞弊的风险。
通过内部控制的配套制度和流程，例如财务核算、核销制度、审计程序等，确保会计和财务信息的真实性和完整性。
3.提高经营效率：有序的内部控制体系可以提高企业的经营效率，确保资源的合理配置和利用。
通过建立规范的流程和岗位职责，明确权责，减少决策的局限性和效率低下的问题。
4.降低风险：内部控制可以帮助企业识别、评估和应对各类风险，并确保风险得到有效控制和降低。
通过风险管理的流程和机制，例如风险评估、内部审计、风险防范和预警等，提升企业的风险意识和应对能力。
5.增加持续经营能力和竞争力：规范的内部控制可以提高企业的经营透明度和合规性，增强企业的信誉和形象，促进公司履行社会责任，从而增加持续经营能力和竞争力。
二、内部控制的基本原则和主要要素1.内部控制的基本原则：（1）明确责任和权力：明确和界定各级管理人员的责任和权力，实行分工合作、责权一致的原则。
（2）制定完备的制度和流程：建立内部控制相关的制度、流程和制度，确保企业各项业务活动按照制度和流程进行，并通过规范操作手册等方式加以记录和实施。
（3）建立有效的内部监控机制：建立监控与内部审计机构，进行业务检查和随机审计，防止违规行为和舞弊行为的发生。
《企业内部控制基本规范》
《企业内部控制基本规范》
《企业内部控制基本规范》（以下简称“规范”）旨在为企业设立、
实施及持续改进有效的内部控制系统，从而促进企业实现安全、可持续发展。
一、规范的遵守企业应当遵守这些规范，并将其作为企业内部控制体
系的一环，贯彻到企业所有管理活动中。
二、企业内部控制体系企业应当
建立健全内部控制体系，并予以改进和完善，以确保企业的可持续发展。
企业内部控制体系的主要内容包括：1、组织架构：建立合理的组织架构，用以明确管理者的职责和权限，有效确保管理决策、执行和监督的层层分
工和责任。
2、信息系统：建立完善的信息系统，用以做出正确、及时的
管理决策，有效控制决策、执行和监督过程中的风险。
3、资源管理：采
取充分的管理措施，以确保各种资源的合理使用，有效地实现企业的目标。
4、审计系统：建立完善的审计系统，定期考核管理运行情况，及时发现、排除潜在风险，及时掌握企业的经营发展情况。
三、企业内部控制的实施
与改进企业应当实施有效的内部控制系统，并及时进行改进，保证内部控
制系统的有效运行，增强企业的安全性和可持续发展能力。
四、企业内部
控制的。
会计继续教育12年企业内部控制基本规范讲解PPT参考幻灯片
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1．审计委员会
企业应当在董事会下设立审计委员会，并赋予 审计委员会监督企业内部控制建立和实施情况 的相应职权。
（1）在企业内部控制建立和实施中的职责
审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部 控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协 调内部控制审计及其他相关事宜等。
未设立审计委员会的企业，应当由董事会授权 或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。
② 内部审计机构和人员应保持独立性，不 得负责被审计单位经营活动和内部控制的 决策与执行。
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③ 内部审计机构负责人的任免应由董事会 或最高管理层经过适当的程序确定，内部 审计机构负责人应直接向董事会或最高管 理层负责。
④ 内部审计机构应通过内部审计章程的制 定明确其职责和权限范围，并报经董事会 或最高管理层批准，以确保内部审计活动 不受到组织内其他部门的干涉和限制。
企业内部控制基本规范
张继德
12.12.2020Fra bibliotek1第5讲（3）
基本规范解读、实施与操作 （内部环境部分1）
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5．1．3 内部审计 5．1．3．1 基本规范规定 基本规范第十三条规定“企业应当在董事 会下设立审计委员会。审计委员会负责审 查企业内部控制，监督内部控制的有效实 施和内部控制自我评价情况，协调内部控 制审计及其他相关事宜等。
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4．内部审计机构的职权
内部审计机构应当依照法律规定和企业授权，结 合内部审计监督，对内部控制的有效性开展审计 监督，进行监督检查。内部审计机构的工作范围 不应受到人为限制。
内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷， 应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监 督检查中发现的内部控制重大缺陷或重大问题， 视具体情况，有权直接向董事会及其审计委员会、 监事会报告。
《企业内部控制基本规范》及其解读
企业内部控制基本规范第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（一）内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
会计人员继续教育《企业内部控制基本规范》
六、规范的实施机制（五方面） 规范的实施机制（ 方面）
1、制定本企业的内部控制制度并组织实施要合 、制定本企业的内部控制制度并组织实施要合 法合规（第六条） 法合规（第六条） 2、运用信息技术加强内部控制（第七条） 信息技术加强内部控制 、运用信息技术加强内部控制（第七条） 3、建立内部控制实施的激励约束机制（第八条） 激励约束机制（ 、建立内部控制实施的激励约束机制 第八条） 4、国务院有关部门对企业建立与实施内部控制 、国务院有关部门对企业建立与实施内部控制 的情况进行监督检查（第九条） 监督检查 的情况进行监督检查（第九条） 5、企业可以委托会计师事务所对其内部控制进 会计师事务所对其内部控制进 、企业可以委托会计师事务所 审计。 第十条） 行审计。 （第十条） 为企业内部控制提供咨询的会计师事务所， 为企业内部控制提供咨询的会计师事务所， 不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。 不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
2009年 东莞市会计人员继续教育
《企业内部控制 基本规范》 基本规范》
、制定企业内部控制规范的必要性 1、国际资本市场大力强化内部控制。 、国际资本市场大力强化内部控制。 2、经济健康发展迫切呼唤加强内部控制。 、经济健康发展迫切呼唤加强内部控制。 3、各级领导高度重视内部控制制度建设。 、各级领导高度重视内部控制制度建设。
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（二）配套文件包括： 配套文件包括： 包括 评价标准” 《企业内部控制评价指引》——“评价标准” 企业内部控制评价指引》 评价指引 评价标准 企业自我评估和评价写出自我评价报告 控制标准” 《企业内部控制应用指引》——“控制标准” 企业内部控制应用指引》 应用指引 控制标准 《企业内部控制鉴证指引》——“鉴证标准” 鉴证标准” 企业内部控制鉴证指引》 鉴证指引 鉴证标准 会计师事务所出具鉴证意见 基本规范与三类指引组成层次分明、 基本规范与三类指引组成层次分明、内容 完整、衔接有序的内部控制标准体系。 完整、衔接有序的内部控制标准体系。
第一章《企业内部控制基本规范》讲解
第一章《企业内部控制基本规范》讲解预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制第一章《企业内部控制基本规范》讲解一、关于总则（一）内部控制的意义和依据《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。
一是加强和规范企业内部控制的需要。
二十有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。
三是有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
根据《基本规范》第一条规定，制定企业内部控制规范的基本依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他法律法规。
（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排《基本规范》第二条明确规定，企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
自2011年1月1日起在境内外同时三是的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
对非上市公司的大中型企业，包括国有企业、国有控股企业和外商投资企业等，鼓励提前执行。
小企业和其他单位可以参照内部空盒子规范建立与实施内部控制。
对于其他单位包括行政事业单位和非营利组织，财务部将待企业内部控制规范体系建设与实施有序推开后，择机推进非企业单位的内部控制规范研究制定工作。
（三）内部控制的定义和目标《基本规范》第三条明确指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
首先，它强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的作用。
其次，它明确了内部控制是全体员工的共同责任。
最后，它指明了内部控制是一个过程。
《基本规范》第三条第二款规定了颞部控制的目标为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护资产安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略。
会计人员继续教育
一、建立健全安全生产管理机构 二、加大安全生产投入和经常性维护管理
第四节 产品质量
一、建立健全产品质量标准体系 二、严格质量控制和检验制度 三、加强产品售后服务
第五节 环境保护与资源节约
一、转变发展方式，实现清洁生产和循环经济 二、依靠科技进步和技术创新，着力开发利用可再生
资源 三、建立完善监测考核体系，强化日常监控
2.投资资产的处置必须经过董事会的授权批准。
风险控制 点
审批
复核
控制目标 合法性 真实性与合法性
控制措施 未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管 理人员的权限
会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
收支点
表3 记账
措施
对账
收入入账完整，支出手续完备
出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付 款，并加盖戳记
研究成果开发
结题验收
第四节 开发与保护
研究成果的保护
研究成果的后评估
第十三章 工程项目
第一节 总则
一、工程项目应用指引的目的及依据 二、工程项目应用指引的基本目标 三、工程项目内部控制的关键环节
第二节 职责分工与授权批准
一、不相容职务分离 二、工程项目的岗位责任 三、工程项目的授权批准 四、工程项目的一般流程
二、担保项目和被担保人的监测与报告
一、不相容职责的相互分离
三、担保责任的解除与代偿和追偿 四、担保业务的会计处理与披露
二、授权批准
第十五章 业务外包
第一节 总则
一、业务外包应用指引的目的及依据 二、业务外包应用指引的基本目标 三、业务外包内部控制的关键环节
第二节 职责分工与授权批 准
一、岗位责任制与不相容职务的分离 二、授权批准 三、归口管理
企业内部控制规范讲解
02
财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货账薄及有关账薄，月末与采购部门和库房管理部门进行核对。
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合信木制品公司存货内控失效案例
合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。
存货的保全控制 财产保全控制是指单位必须限制未经授权的人员对财产的直接接触，要采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。财产保全的控制方法主要是财产保险。财产保险是以单位财产，包括动产、不动产等各种物质财富以及它们的利益作为保险对象。保险人对被保险人所遭受的各种自然灾害或外事物所造成的财产及其利益的损失，负责赔偿。
存货内部控制的要点和方法
权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理
存货的发出
存货计价的合理性
02
存货的收入、保管、发出和盘存控制流程应当清晰严密，存货管理原则及程序应当明确规范。
存货内部控制涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。建立完善的存货内部控制应重点抓好存货的计价的合理性、对存货的保管和定期核对。
存货的发出
存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。
2012年企业内部控制基本规范解读及应用指南课后习题及答案
2012年企业内部控制基本规范解读及应用指南课后习题及答案《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第一讲·单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
)1.下列各项中，颁布《企业内部控制审核指导意见》的部门是（）。
A．财政部B．中国人民银行C．中国注册会计师协会D．中国证监会ABCD【正确答案】：C【解析】：我国财政部对企业的会计和货币资金等基本共性业务制定规范；中国人民银行发布《商业银行内部控制指引》；中国证监会发布了《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》；中国注册会计师协会颁布了《企业内部控制审核指导意见》。
·多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
)1.很多集团企业以失败、破产而告终，不少集团企业发生严重的内部控制事件，一些集团企业组建后没有达到预期的协同效应。
关于其主要问题以下说法中正确的有（）。
A．管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风险B．集团企业财务管理难度增加C．公司治理结构不完善D．集团企业缺乏财务风险意识BCDEF【正确答案】：A,B,C,D【解析】：·判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“√“表示，错误的用“ד表示。
)1.管理实践证明，企业一切管理工作都是从建立和健全内部控制开始的；企业的一切决策都是应统驭在完善的内部控制体系之下；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。
（）对错【正确答案】：对【解析】：这是由管理实践证明的。
《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第二讲·单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
)1.执行基本规范的上市公司，应当披露的内容是（）。
A．年度自我评价报告B．年度自我检查报告C．年度自我考评报告D．都不是ACD【正确答案】：A【解析】：执行基本规范的上市公司，应当披露年度自我评价报告。
企业内部控制基本规范
风险识别－外部风险
添加标题
企业文化对企业产生的许多影响都被埋入企业行为的原始部位，处于行为动机的意识层面之下，以致于文化的作用往往被人们所忽视。但由于文化本身所具有的特性(无形性、软约束性、相对稳定性和连续性)，使企业文化始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。
案例：海尔兼并红星电器厂的文化改造
第一章
内部环境：企业文化
审批：检查已确立的授权条件得到满足的真实步骤。
控制活动：授权审批控制
授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任等。
授权审批的种类
常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。这类授权通常以管理部门的文件规定一般性交易办理的条件、范围和对该交易的责任关系。
内部环境－规范公司治理结构
股东大会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。 董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。 监事会对股东大会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。
风险规避
风险降低
风险分担
风险承受
企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。
企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
会计继续教育12年企业内部控制基本规范讲解07
2021/8/20
张继德企业内部根本标准培训资料
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1．审计委员会
企业应当在董事会下设立审计委员会， 并赋予审计委员会监视企业内部控制建立 和实施情况的相应职权。
〔1〕在企业内部控制建立和实施中的职 责
审计委员会负责审查企业内部控制，监 视内部控制的有效实施和内部控制自我评 价情况，协调内部控制审计及其他相关事 宜等。
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2．内部审计机构设置和人员配备
企业的内部审计机构的组织领导体制，应 依照法律规定和企业章程确定。设立专门 的内部审计机构的企业，应当配备一定数 量具有执业资格的内部审计人员和与履行 内部审计职能相适应的工作条件。未设立 内部审计机构的企业，应当由董事会授权 或者企业章程规定的有关机构承担内部审 计职责。
2021/8/20
张继德企业内部根本标准培训资料
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5．1．3．2 根本标准解读
国际内部审计师协会对内部审计做出的定 义是：“内部审计是在一个组织内部建立 的一种独立评价活动，并作为对该组织的 活动进展审查和评价的一种效劳。〞内部 审计通过审查和评价经营活动及内部控制 的真实性、合法性和有效性来促使组织目 标的实现。内部审计的主要目的是评价组 织控制确保揭露组织潜在的风险和经济高 效地到达组织的目标和目的。
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张继德企业内部根本标准培训资料
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② 报请批准的事项
内部审计机构应向董事会或最高管理层报请批准 的事项包括：内部审计章程、年度审计方案、人 力资源方案、财务预算内部审计政策的制定及变 动。
③ 被委派的业务
董事会或最高管理层根据需要，委派给内部审计 机构的业务包括：进展舞弊调查、经济责任审计、 执行特别专项审计、平价会计师事务所的工作质 量及其他事项。
《企业内部控制基本规范》解读
《企业内部控制基本规范》解读《企业内部控制基本规范》解读【字体：大中小】【打印】一、内部控制概念二、内部控制规范的建设现状三、内控的内容四、内控建设方法第一节内控的概念内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。
内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。
（2009年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险管理》）COSO委员会对内部控制的定义“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。
《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标时合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。
（一）控制什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。
过去强调的是会计控制。
现在，不是会计控制，而是风险为导向的控制，强调的是企业的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。
（二）管理1.企业方面作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。
而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的就是获得利润。
因此在加强企业管理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。
内部控制不是牵制，不是会计内控。
内部控制是一种管理，内控的理想状态是无需内控就可以遵守规章制度。
内控是一种管理，是对风险的管理。
风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家庭个人风险，无处不在。
对于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部控制应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。
2.事业方面在事业单位，机关财务部门作为内控重要组成部分。
财务管理，预算管理。
（三）流程内控是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。
2012年会计继续教育 企业内部控制规范
1.1958年美国注册会计师协会的审计程序委员会又重新定义内部控制，并明确内部控制分为内部管理控制和内部会计控制两个组成部分。
（正确）2.（D控制环境）是指员工的诚实性和道德观，员工的胜任能力，管理当局的管理理念和经营风格，董事会等组织机构的授权和分配责任，人力资源和内部审计，控制程序的实施等。
3. 授权一般有两种形式：即常规授权和特定授权。
特定授权是在管理部门采用政策说明书或者指令，还可以是任命书、岗位责任制度规定等形式赋予，得到权力的单位或个人按所授权限办理业务。
--------------标准答案----------------错误企业内部控制的基本目标只能有一个4. 企事业、单位应根据具体情况建立健全现金使用受权审批制度，按使用额度划分批准权限，出纳人员必须按批准的文件或凭证支付，任何人不准超越权限批准、使用现金。
正确5.企事业单位的库存现金由现金出纳人员负责管理,一切责任均实行岗位责任制.(√)6.企业的内部控制,不但要强化制度方法措施建设,与此同时还要进行内部控制所需要的内部环境建设..不重视内部换几个建设,就失去内部控制生存发展的基础.(√)7.(C控制程序)指保证公司目标实现而建立的政策和程序,是保证内部控制结构有效运转的机制.包括:授权恰当的职责分离充分的凭证财产记录和实物控制监督与检查等.8.内部控制即内部会计控制的简称.内部控制是一个过程,受企业董事会,管理当局和员工影响,旨在保证财务报告的可靠性,经营的效率和效果以及现行法规的遵守.又明确内部控制的五个要素是控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督.(×)9.从范围上看,内部会计控制是能用货币计量的活动,也可以不能用货币计量.()×10.企业高层管理者面临的最大挑战在实现股东价值最蛋花的同时准备接受多大的风险,虽然风险管理不是企业终极目标,但是风险管理能力决定业绩,也会决定企业生存发展(√)11. 一旦发生填写错误的作废支票，必须由现金出纳负责加盖“作废”戳记，防止再被使用。
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练习题
【练习题6·单选题】（ ）是内部控制环境的最 高层次，健全完善的公司治理结构将为公司内部
控制环境奠定坚实的基础。
A．公司治理结构
B．授权控制
C．科学的内部机构设置 D．权责分配
【参考答案】A
【解析】公司治理结构是内部控制环境的最高层
次，健全完善的公司治理结构将为公司内部控制
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2．内部审计机构设置和人员配备 企业的内部审计机构的组织领导体制，应 依照法律规定和企业章程确定。设立专门 的内部审计机构的企业，应当配备一定数 量具有执业资格的内部审计人员和与履行 内部审计职能相适应的工作条件。未设立 内部审计机构的企业，应当由董事会授权 或者企业章程规定的有关机构承担内部审 计职责。
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② 报请批准的事项
内部审计机构应向董事会或最高管理层报请批准 的事项包括：内部审计章程、年度审计计划、人 力资源计划、财务预算内部审计政策的制定及变 动。
③ 被委派的业务
董事会或最高管理层根据需要，委派给内部审计 机构的业务包括：进行舞弊调查、经济责任审计、 执行特别专项审计、平价会计师事务所的工作质 量及其他事项。
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练习题
【练习题5·多选题】（ ）是建立并实施内部控 制的基本前提，是影响、制约内部环境的重要因 素。
A．健全的治理结构 C．科学的内部机构设置 【参考答案】ACD
B．授权控制 D．权责分配
【解析】健全的治理结构、科学的内部机构设置 和权责分配是建立并实施内部控制的基本前提， 是影响、制约内部环境的重要因素。
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4．内部审计机构的职权
内部审计机构应当依照法律规定和企业授权，结 合内部审计监督，对内部控制的有效性开展审计 监督，进行监督检查。内部审计机构的工作范围 不应受到人为限制。
内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷， 应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监 督检查中发现的内部控制重大缺陷或重大问题， 视具体情况，有权直接向董事会及其审计委员会、 监事会报告。
审计委员会负责人应当具备相应的独立性、 良好的职业操守和专业胜任能力。
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5．1．3．1 基本规范规定
第十五条规定“企业应当加强内部审计工
作，保证内部审计机构设置、人员配备和
工作的独立性。
内部审计机构应当结合内部审计监督，对
内部控制的有效性进行监督检查。内部审
企业内部控制基本规范
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第5讲（3）
基本规范解读、实施与操作 （内部环境部分1）
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5．1．3 内部审计 5．1．3．1 基本规范规定 基本规范第十三条规定“企业应当在董事 会下设立审计委员会。审计委员会负责审 查企业内部控制，监督内部控制的有效实 施和内部控制自我评价情况，协调内部控 制审计及其他相关事宜等。
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① 董事会或最高管理层的支持程度； ② 内部审计机构的管理体制； ③ 内部审计机构负人的权责范围； ④ 内部审计活动受到的外在压力以及干涉程
度； ⑤ 其他可能影响内部审计机构独立性的因素。
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（2）保持内部审计机构独立性的措施 ① 内部审计机构应隶属于组织的董事会或 最高管理层，接受其指导和监督并取得其 支持，以确保内部审计机构的独立性。
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练习题
【练习题2·多选题】企业的社会环境主要包 括（ ）。
A．经济因素
B．技术因素
C．政治与法律因素 D．社会文化因素等
【参考答案】ABCD
【解析】企业的社会环境主要包括：经济因
素、技术因素、政治与法律因素以及社会
文化因素等。
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对内部审计机构有领导作用的机构包括： 董事会和董事会下属的审计委员会。
对内部审计机构有领导作用的最高管理层 包括：总经理和与总经理级别相当的人员。
内部审计机构与董事会或最高管理层的关 系包括以下基本内容：接受董事会或最高 管理层的领导，协助董事会或最高管理层 的工作，向董事会或最高管理层报告工作， 具体如下：
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3．内部审计工作的独立性 内部审计机构的独立性，是指内部审计机 构和人员在进行内部审计活动时，不存在 影响内部审计客观性的利益冲突的状态。
（1）影响内部审计机构独立性的因素 内部审计机构的独立性主要受机构与董事 会或最高管理层关系的影响，并需要依靠 规范的机构管理工作得以保证。具体而言， 受到以下因素的影响：
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健全内部审计机构、加强内部审计监督是 营造守法、平、正直的内部环境的重要保 证。企业应当加强内部审计工作，在企业 内部形成有权必有责、用权受监督的良好 氛围。在执行内部审计职能过程中，各种 不同活动的相关风险是关键的因素，与其 他活动的相对独立为内部审计师提供了客 观地和有效地履行职责所需的条件。
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① 审计报告
审计报告，是指内部审计人员根据审计计
划对被审计单位实施必要的审计程序后，
就被审计单位经营活动和内部控制的适当
性、合法性和有效性出具的书面文件，也
是对被审计单位经营活动及内部控制的适
当性、合法性和有效性所做出的相对保证。
内部审计人员应在审计实施结束后，以经
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（1）接受董事会或最高管理层的领导
内部审计机构应在董事会或最高管理层的 领导下，有效履行内部审计职责，确保内 部审计活动能满足董事会或最高管理层的 需要。
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① 接受领导的方式
内部审计机构接受董事会或最高管理层领 导的方式包括两种，分别是：报请董事会 或最高管理层批准审计工作事项和接受并 完成董事会或最高管理层的业务委派。
的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投
资、利润分配等重大事项的表决权。
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练习题
【练习题8·单选题】（ ）对股东大会负责， 依法行使企业的经营决策权。
A．股东大会
B．董事会
C．监事会
D．经理层
【参考答案】B
【解析】董事会对股东大会负责，依法行 使企业的经营决策权。
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5．内部审计机构与董事会或最高管理层 的关系
内部审计机构应接受董事会或最高管理层 的领导，保持与董事会或最高管理层的良 好关系，协助董事会或最高管理层履行职 责，实现董事会、最高管理层与内部审计 在组织治理中的协同作用，并在授权范围 内配合监事会工作。内部审计机构负责人 应积极寻求董事会或最高管理层对内部审 计工作的理解与支持。
过核实的审计证据为依据，形成审计结论
与建议，出具审计报告。
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② 工作报告 内部审计机构应定期向董事会或最高管理层提交 工作报告，一般每年至少一次。 内部审计机构的工作报告应概括、清晰地说明审 计工作的开展以及本机构各类资源的使用情况。 ③ 日常交流。 日常工作中，内部审计机构还应与董事会或最高 管理层就规定事项进行交流。
② 内部审计机构和人员应保持独立性，不 得负责被审计单位经营活动和内部控制的 决策与执行。
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③ 内部审计机构负责人的任免应由董事会 或最高管理层经过适当的程序确定，内部 审计机构负责人应直接向董事会或最高管 理层负责。
④ 内部审计机构应通过内部审计章程的制 定明确其职责和权限范围，并报经董事会 或最高管理层批准，以确保内部审计活动 不受到组织内其他部门的干涉和限制。
2020/2/19ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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（2）协助董事会或最高管理层的工作 内部审计机构应协助董事会或最高管理层 的工作，充分覆行内部审计机构的职责。
（3）向董事会或最高管理层报告 内部审计机构除了向董事会或最高管理层 提交项目的审计报告之外，还应当定期提 交工作报告，并在日常工作中与董事会或 最高管理层就其关注的重要事项保持有效 的沟通。
未设立审计委员会的企业，应当由董事会授权 或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。
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（2）审计委员会负责人及其成员的任职条 件
在董事会下设立审计委员会的企业，应当 保证审计委员会及其成员具有相应的独立 性，并具备良好的职业操守和专业胜任能 力。
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练习题
【练习题1·判断题】企业的环境分为外部环 境和内部环境，外部环境又可细分为社会 环境和任务环境。（ ） 【参考答案】✓