世界银行贷款亚洲开发银行贷款项目审计指南(课堂PPT)
亚行贷款项目
Category B
Projects are categorized as “B” if they could have some adverse environmental impacts, but of lesser degree or significance than those for category A projects.
ADB's "Environmental Assessment Guide" provides specific guidance for how to implement and complete the environmental assessment proscribed in the "Environmental Policy" and the "OM20". 亚行《环境评价导则》为如何实施和完成《环境政策》和《业务手册20》 （OM20）中规定的环境评价工作提供了具体的指导。
亚洲开发银行(亚行)
2007年2月
非主权业务绩效评估报告编制指南
业务评估局
亚洲开发银行
缩略语
ADB – 亚洲开发银行（亚行）
ADD – 外加性
bp – 基点
CAGR – 年均复合增长率
COSO – 核心业务服务处
CSP – 国别战略与规划
CTL – 主计局
DEC – 发展成效委员会
DMC – 发展中成员体
ECG – 评估合作组
EIRR – 经济内部收益率
ERD – 经济研究局
EROIC – 投资经济收益率
ESHS – 环境、社会、健康和安全
FIRR – 财务内部收益率
GPS – 优秀操作标准
IFRS – 国际财务报告准则
MDB – 多边发展银行
NSO – 非主权业务
OED – 业务评估局
OEM – 业务评估团
OCO – 联合融资业务办公室
PPER – 项目绩效评估报告
PSD – 私营部门发展
PSO – 私营部门业务
PSIM – 私营部门投资管理
PSOD – 私营部门业务局
RD – 区域局
RMU – 风险管理部
ROIC – 资本回报率
RRP – 行长报告与建议
RSDD – 区域与可持续发展局
SME – 中小企业
SPD – 战略与政策局
WACC – 资本加权平均成本
XARR – 年度补充检查报告
关键词
评估指南、非主权业务、私营部门业务、绩效评估报告、私营部门发展、发展影响、外加性
内容
页码
I.目的、过程、评估和传播 1
A.亚行非主权业务评估的目的、范围和组织1
B.非主权业务评估的筛选和抽样2
C.客户对评估工作的支持2
D.评估方法意见书2
E.《项目绩效评估报告》的格式、同行评审和完稿3
F.《非主权业务年度补充评估报告》的评审与核准5
做世行贷款项目需要了解清楚的8个问题
做世行贷款项目需要了解清楚的8个问题
本文解决以下8个问题
1、一个世行贷款项目中，谁可能会受到世行制裁？
2、世行不是项目唯一贷款方，制裁是否适用？
3、哪五种行为世行会制裁？
4、世行的四种制裁措施是什么？
5、【世行黑名单】到底是什么？期限多久？
6、哪些海外项目贷款金融机构与世行有联合取消资格协议？
7、中国“走出去”企业受世行处罚情况如何？
8、中国“走出去”企业受世行处罚原因是什么？
1、一个世行贷款项目中，哪些参与方违规可能会受到世行制裁？
世行的制裁体系适用于参与世行项目的公司以及他的代理人，包括世行资助合同的投标人、直接采购合同和世行资助合同的供应商、承包商和他的代理人等。
2、如果世行不是该项目的唯一贷款方，制裁是否适用？
即使世行不作为唯一的贷款方，制裁措施也同样适用。世行对资助的项目有审计权，如项目存在问题，世行可以要求审计、进行基本调查、提起罪名的指控，并进入内部的制裁程序。
3、哪五种行为是世行可制裁的行为？
《防止和打击欺诈和腐败的统一框架》对于世行所监管的不当行为做了统一的定义，如果承接世行资助项目的企业出现被定义的世行可制裁的行为，即：
“腐败活动”、“欺诈行为”、“共谋行为”、“胁迫行为”、“阻碍行为”，世行即可对企业实施制裁。
4、世行的四种制裁措施是什么？
世行制裁体系中的制裁措施有四种：
第一种是取消资格，包括附解除条件的取消资格和永久的取消资格。
第二种是附条件的免于取消资格，这是比较轻的处罚，即满足某些条件的话，就不再取消资格。
第三种是训诫函，包括公开训诫和私下训诫。
第四种是恢复原状。
世界银行贷款亚洲开发银行贷款项目审计指南 ppt课件
（一）审计准备
• 程序表的地位和作用 P87 P155 • 讲课链接\程序表模板.doc • 具体审计工作以程序表为引领 • -对审计人员来说是局部的审计实施方案，
详细列明该部分内容审计程序和步骤 • -对底稿使用者来说是目录 • -是工作底稿的附件/一部分
评估重要性
• 重要性：被审计单位财政、财务收支及其相关会 计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影 响信息使用者的判断或决策，以及审计目标的实 现。
加以确定审计实施阶段内部控制测试的程序和规 模 • 讲课链接\控制风险和内控范围规模对照表.doc
分析审计风险
• 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
• 审计风险：审计后发表不恰当审计意见，作出不恰当决定 的可能性
• 固有风险：假定不存在相关内部控制时，某一账户或某类 交易单独或连同其他账户或交易产生重大错报或漏报的可 能性。与项目建设的规模、特点、业务性质、工作人员的 素质和品德有关
• 控制风险：某一账户或某类交易单独或连同其他账户或交
重要性（重要性水平）的作用
• 在审计准备阶段，根据初步评估的重要性， 在审计实施方案中确定审计事项和审计重 点以及针对审计事项的审计应对措施
• 在实质性测试（或者叫实质性程序）重要 性用于确定样本规模
• 在报告阶段，重要性水平作为衡量标准， 用于评价发现的错报漏报的金额和性质是 否对报表产生重大影响，确定出具何种类 型的审计师意见。
申请世行贷款和亚行贷款一般流程图
一、此次世行贷款项目的概况
本次（2017-2018）,省共计划争取世行贷款2.5亿美元，主要用于全省城乡供水安全和基础设施建设方面。一般按照1%利息（具体按照签约情况而定），要2017-2018年可以开工建设，投资额较大，尽量争取资金。
申请借用世界银行贷款的程序
二、世界银行贷款项目的安排一般有三种方式：一是国家计委直接安排的项目；二是国家将世界银行贷款切块给有关部委；三是财政部直接向地方转贷资金。
世界银行在我国的贷款业务由计委负责项目筛选、立项；财政部负责对外联系和组织实施管理，并与计委共同评审项目贷款。省级政府申请贷款的程序主要有：
⑴项目申请、选定阶段。省级政府借用世界银行贷款，均由自治区计委会同有关部门选定项目，分别向国家有关部门提出申请，申请项目必须按程序和管理权限审查立项。国家有关部门接到申请和项目建议书后，根据项目建议书和有关政策审查批准，列出初选项目，并提交世行交换意见，同意后通知立项单位。
⑵前期准备阶段。项目列入备选后，由项目单位负责组织可行性研究，编写可行性研究报告，准备向世行提供的各种资料。
⑶评估审查阶段。可行性研究报告提出后，国有关部门
和世界银行均对项目进行评议审查，经贷款校正后，由国家有关部门送交世行董事会审批。
⑷项目谈判阶段。项目评估审查通过后，即受世界银行邀请进行正式谈判，签署贷款协定，规定具体转贷事宜。
⑸采购招标阶段。经过协定签订成立和生效后，项目单位则根据世行的要求和国家有关规定办理转贷手续，并按照世行设备采购指标程序拟订采购招标方案，着手采购项目所需技术设备和材料。
亚洲开发银行资助项目
亚洲开发银行资助项目
社会评价培训手册
*本培训手册中所述观点为作者观点，不一定代表亚洲开发银行、亚行理事会或其代表的政府的观点和政策。亚洲开发银行不担保本课件中所含数据的准确性，而且对使用这些数据所产生的后果不承担责任。使用术语“国别”不代表作者或亚洲开发银行对任何地域实体的合法性或其它法律地位的任何判断。
目录
摘要 (3)
前言 (20)
致谢 (21)
缩略语简表 (22)
关于本手册 (23)
一、为什么要编写培训手册 (23)
二、培训手册有什么内容 (25)
三、培训手册的结构 (26)
四、怎样使用培训手册 (26)
第一部分 (28)
一、什么是社会评价 (28)
二、社会评价政策 (30)
三、社会评价与项目 (31)
四、社会评价的分析框架 (34)
五、社会评价方法 (41)
第二部分 (48)
一、项目鉴别阶段的社会评价 (48)
二、项目准备阶段的社会评价 (51)
三、项目实施阶段的社会评价 (57)
四、项目完工报告阶段的社会评价 (61)
五、项目后评价阶段的社会评价 (64)
第三部分 (69)
一、社会评价报告制度安排 (69)
二、项目各周期报告的撰写 (69)
附录 (80)
参考文献 (83)
摘要
1、编写本手册的目的
本手册是关于在项目中如何实施社会评价的一部培训手册，是作者基于亚行对其贷款项目社会评价的政策要求以及笔者从事的社会评价工作的经验编写而成的。本手册旨在如何针对项目办、业主、项目设计单位以及实施机构进行培训，以使他们认识到社会评价对项目的优化设计、有效实施、良性运行以及目标实现的重要性，并通过从事项目的准备、设计与实施，将社会评价的方法和工具自觉地引入其中，对项目的目标实现产生积极影响。总之，本培训手册希望借此提高中国投资项目中决策者、项目办、设计部门、执行机构各级机构和部门社会评价的能力。
亚行贷款项目PPT课件
Features of ADB Projects 项目特点
Current Safeguard Policy 现行保障政策
Environmental Safeguard Policy Experience 环境保障政策经验
Environmental Classification 环境分类
Requirements 要求
亚行的《环境政策》确定了将环境保护融入亚行各项业务的原则。
"Environmental Policy" and the "Operational Manual 20 – Environmental Protection in various operations" prescribe the procedures and requirements of environmental assessment.
In the earlier stage, ADB will require local government has indeed feasible policies and regulations in the loan project industry, and require project management following the country's relevant policies also must comply with ADB's loan management policies. 在项目前期工作中，亚行要求当地政府在贷款项目的行业政策上有确 实可行的政策法规，要求项目管理既遵循所在国家的有关政策，又必 须遵照亚行贷款管理政策。
申请世行贷款和亚行贷款一般流程
申请世行贷款和亚行贷款一
般流程(总7页)
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一、此次世行贷款项目的概况
本次（2017-2018）,辽宁省共计划争取世行贷款2.5亿美元，主要用于全省城乡供水安全和基础设施建设方面。一般按照1%利息（具体按照签约情况而定），要求是2017-2018年可以开工建设，投资额较大，尽量争取资金。申请借用世界银行贷款的程序
二、世界银行贷款项目的安排一般有三种方式：一是国家计委直接安排的项目；二是国家将世界银行贷款切块给有关部委；三是财政部直接向地方转贷资金。
世界银行在我国的贷款业务由计委负责项目筛选、立项；财政部负责对外联系和组织实施管理，并与计委共同评审项目贷款。省级政府申请贷款的程序主要有：
⑴项目申请、选定阶段。省级政府借用世界银行贷款，均由自治区计委会同有关部门选定项目，分别向国家有关部门提出申请，申请项目必须按程序和管理权限审查立项。国家有关部门接到申请和项目建议书后，根据项目建议书和有关政策审查批准，列出初选项目，并提交世行交换意见，同意后通知立项单位。
⑵前期准备阶段。项目列入备选后，由项目单位负责组织可行性研究，编写可行性研究报告，准备向世行提供的各种资料。
⑶评估审查阶段。可行性研究报告提出后，国内有关部门和世界银行均对项目进行评议审查，经贷款校正后，由国家有关部门送交世行董事会审批。
⑷项目谈判阶段。项目评估审查通过后，即受世界银行邀请进行正式谈判，签署贷款协定，规定具体转贷事宜。
国际金融组织贷款
国际金融组织贷款是以政府信用为担保的主权外债，通过有关各方的共同努力，中国已成为国际社会公认的 国际金融组织贷赠款项目执行质量和偿债信誉最好的国家之一。这一成绩的取得，是各有关部委、地方各级政府 以及项目单位共同努力的结果。
管理措施
完善规章制度
有关部门通过加强制度建设，努力提高国际金融组织贷赠款项目管理的制度化、规范化和法制化管理水平。 财政部作为归口管理部门研究和制定了一系列规范国际金融组织贷赠款项目全过程管理的部门规章和部门规范性 文件，并指导各地财政部门因地制宜制定相关配套措施，更好地做到依法行政、依法管理。各有关部委及地方各 级政府作为转贷(赠)款项目管理机构也重视并加强项目的制度建设，制定、发布了一系列项目管理实施细则，提 高了项目管理水平。
中国应用
利用国际金融组织贷赠款是中国改革开放事业的重要组成部分，也是中国引进外资的重要渠道之一。自1981 年至今，中国利用世界银行(简称世行)、亚洲开发银行(简称亚行)等国际金融组织贷款项目累计达457个，承诺 贷款金额约为657.5亿美元，并累计获得国际金融组织赠款28亿多美元。其中70%分布在中西部，涉及交通、能源、 城建、环保、农业和农村发展、教育、卫生、工业等国民经济重点领域，为促进中国经济和社会发展发挥了积极 的作用。
亚洲开发银行贷款采购指南
亚洲开发银行贷款采购指南
(适用源于普通资金和特别基金的亚行贷款)
I．概述
1．01采购指南的目的在于使亚洲开发银行（以下简称银行）的借款人①和潜在的供货商或承包商了解关于执行银行贷款项目的货物和土建工程采购②应遵循的总原则和程序。这些指南适用于源于普通资金和特别基金的银行贷款的采购，但是特别基金贷款项
下的采购被限制用于对基金来源有贡献的发达成员国和所有发展中成员国。
1．02任何银行和借款人同意增加的关于使用贷款资金的安排，可根据具体情况在贷款协定中阐明。借款人与货物或土建工程供应商的关系，取决于由借款人发出的招标文件和借款人与供应商之间签定的合同，该合同应遵循本采购指南及贷款协定。
1．03虽然借款人对项目所需货物和服务的采购负有最主要的责任，但作为银行方面，有义务确保使用贷款资金时充分考虑经济性和高效益。为此，银行贷款的采购有以下三个基本原则：
（a）受上述1．01段的限制，对于源于特别基金贷款的采购，贷款资金只能用于银行成员国所提供的货物和土建工程的采购，除非董事会根据银行协定条款中第14 (I X)款另行规定。
（b）为了达到采购的经济性和高效益，银行要求借款人通过国际竞争性招标获得货物和服务，除非在特殊情况下，银行和借款人已同意使用其它更合适的程序。
（c）作为国际合作机构，亚行对其所有成员国都给予在银行贷款项目中提供货物和服务的机会。1．04当项目中有数个合同,且在执行其中一个或更多的合同中没有采用银行资金时，只要借款人令银行满意其所采用的程序将有助于借款人履行其义务，并且努力而有效的实施项目，并符合合理施工和其它适当的操作需要，借款人可在这些合同中采用其自己的采购程序。任何全部或部分使用贷款资金的合同必须使用银行的采购程序。
项目贷款课件
项目贷款课件
以下是一个项目贷款课件的示例：
标题：项目贷款
1. 什么是项目贷款？
- 项目贷款是指金融机构向企业或个人提供资金，用于进行特定项目的投资和运营。与普通贷款不同，项目贷款更加注重项目的可行性和可持续性。
2. 项目贷款的特点
- 长期性：项目贷款通常具有较长的贷款期限，以满足项目的投资和运营需要。
- 高额性：项目贷款通常金额较大，以满足项目投资的资金需求。
- 可持续性：项目贷款要求项目具有可持续发展的潜力，以确保还款能力和项目的长期运营。
3. 项目贷款的流程
- 项目评估：金融机构对项目进行评估，包括项目的可行性、可持续性和风险分析。
- 资金筹措：金融机构与借款方达成贷款协议，提供资金支持项目投资。
- 项目运营：借款方使用贷款资金进行项目投资和运营。
- 还款：借款方根据贷款协议约定的还款方式和期限，按时偿还贷款本金和利息。
4. 项目贷款的影响因素
- 项目可行性：项目的市场前景、盈利能力和风险评估等因素
会影响金融机构是否同意提供贷款。
- 借款人信用：借款人的信用状况和还款能力会直接影响金融
机构是否同意提供贷款。
- 利率和期限：贷款利率和贷款期限会影响借款方的还款压力
和利息成本。
5. 项目贷款的风险管理
- 严格审查：金融机构对项目进行严格的风险评估和尽职调查，确保项目的可行性和可持续性。
- 抵押和担保：金融机构通常要求借款方提供资产抵押或担保，以降低贷款风险。
- 监督和检查：金融机构会对项目进行监督和检查，确保贷款
资金的使用符合协议要求。
6. 项目贷款的合同条款
- 贷款金额和利率：合同中明确规定贷款金额和贷款利率。
第二章 国际贷款
竞争采购
• 日本、科威特等国采用国际竞争性招标方式对外 采购，商品价格比较合理。 • 其他国际使用限制性贷款，采购只能在贷款国进 行，而且报价比较偏高。
债务管理
•பைடு நூலகம்借用贷款，重视还款，制定还贷计划。
5 世界银行贷款程序
项目的选定、准备、评估、谈判、执行、 后评价
小资料 国际货币基金组织与世界银行的区别
IMF的角色是核数师，工作是记录各国之间的贸 易数字，和各国间的债务，并主持制定国际货币经济 政策。WB则主要提供长期贷款，工作类似投资银行 ，向公司、个人或政府发行债券，将所得款项借予受 助国。 IMF的成立目的是要稳定各国的货币，以及监察 外汇市场。由于IMF不是银行，它不会放款。然而， IMF有储备金，供国家借用，以在短时间内稳定货币 ；做法类似在往来户口中透支。所借款项必须于5年内 清还。
4 意大利政府贷款 • 主管部门：软贷款——外交部；出口信贷——中 央中期贷款银行 • 贷款条件：软贷款（50%）+出口信贷（50%） • 使用领域：城市供水、污水处理、城市集中供热 、医疗卫生、城市与农村电网改造、农用电话通 讯、农产品加工，以及意大利出口商能提供技术 设备和服务的项目 • 采购要求：原则上项目合同金额的85%须采购意 大利技术设备，15%可用于第三国采购。
贷款知识培训PPT课件
2021
25
我们现在使用到的有两个公式，分别是V1 * ( 1 + V2 ) * ( 1 + V3 )、V1 * ( 1 - V2 ) * ( 1 + V3 )。即比例上浮和比例下浮。公式内V1代表 的是基准利率，V2代表的是利率浮动比例，V3代 表的是罚息浮动比例（因此正常本金利息条件项 下V3为0，V3不填时也默认为0）。
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贷款还款顺序
非减值贷款还款顺序 ：
第一步：按照欠款的时间，先欠先还；
第二步：同时的欠款，先还表外欠息、再还表内 欠息、最后还本金；
减值贷款还款顺序：
第一步：按照先还本金，再还表内欠息，最后还 表外欠息；
第二步：在归还本金、表内欠息或表外欠息时， 按照欠款的时间，先欠先还；
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SAP GUI上条件项的作用
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以SAP GUI上合同修改的界面为例，说明各条件 项的作用。输入FNVM后进入合同修改界面。
进入合同信息修改界面后，点击“条件”页签。 可看到各条件项（可双击点开条件项进行具体设 置）：
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亚洲开发银行贷款程序及条件
亚洲开发银行贷款程序及条件doc 附件2:
亚洲开发银行贷款程序及条件
国际金融组织贷款特别是亚行贷款是我国利用国外贷款的主要来源～国家利用国际金融组织贷款～采取三年滚动规划方式管理。目前～我国跨入了中等收入国家行列～将面临国际金融组织在贷款战略、方式、领域、规模和贷款条件等方面的调整和新的政策要求。下面简要介绍亚行贷款情况和贷款政策、程序～以利于有针对性的利用亚行贷款。
一、贷款规模
目前我国利用亚行贷款年度规模将保持在10—15亿美元。考虑到规划内一些项目具有不确定因素～为留有余地～国家对备选项目贷款规模适当加大。在区域贷款安排上～继续向中西部地区倾斜。
二、贷款条件
亚行向我国提供的贷款～偿还期一般为24—26年～其中含4—6年宽限期。贷款利率以六个月伦敦同业拆借利率(LIBOR)为基准～外加利差40个基点收取利息。此外～亚行还在贷款协定生效后～一次性按贷款总额的0.5%或1%收取项目先征费～并对贷款未提取部分～按0.75%的年利率收取承诺费。
三、贷款的安排领域
近期～贷款领域的重点仍放在交通和城建环保领域～其中交通领域主要依据国家公路、铁路发展规划～安排国道主干线、西
- 1 -
部开发干线公路等高速公路建设项目以及干线铁路项目,城建环保领域主要安排城市交通、城市环境综合治理、流域污染治理项目,农业领域主要根据农业结构
调整和项目偿还能力～适当安排农业综合开发、水土保持等项目,能源领域根据产业结构调整的需要～少量安排煤气层综合开发与利用、天然气管道、节能项目。亚行还能争取赠款软化其贷款条件～可按照国家的行业发展规划～适当安排中西部地区的教育、卫生、扶贫等领域项目。目前～还可先利用亚行技术援助赠款开展这一领域的研究工作。
贷款基础知识ppt课件
特别注意：wenku.baidu.com
非住宅最多只能贷总房款（评估值）的50%
房龄超过20年的二手房最多只能贷总房款（评估值）的50%
面积小于30平米的房子不能贷款
精选课件ppt
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四、商业贷款的程序——购买新房
贷款申请：提交银行规定的申请个人住房贷款的材料； 签订合同：客户的申请获得批准后，与银行签订住房贷款合同； 贷款发放：银行在条件具备时按合同约定发放贷款； 客户还款：客户按合同约定按时还款； 贷后服务：客户享受银行提供的新产品和增值服务。
精选课件ppt
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二、组合贷款的特殊性
（一）组合贷款的额度和年限与公积金平行 （二）商贷部分金额不能超过公积金部分
精选课件ppt
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谢谢大家！ 课程预告：权证基础知识
精选课件ppt
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此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！
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二、商业贷款的年限
房屋
增量房：一般不超过30年 存量房：30年-房龄
个人
男性上限65岁 女性上限65岁
精选课件ppt
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三、商业贷款的额度
首次购房、首次贷款——总房款（评估值）的70%
二次购房、首次贷款——总房款（评估值）的70%
二次购房、二次贷款（未结清）——总房款（评估值）的40%
二次购房、二次贷款（已结清）——总房款（评估值）的70%
世界银行贷款项目跟踪审计
项目社会影响评价
对项目的社会影响进行评估，包 括对当地社区、居民、文化等方
面的影响。
审查项目是否采取了有效的社会 风险管理措施，并符合相关法规
和标准。
评估项目对当地社会和经济发展 的影响，以及是否符合可持续发
展要求。
04
世界银行贷款项目跟踪审 计的挑战与对策
缺乏统一的标准和规范
总结词
在跟踪审计领域，缺乏统一的标准和规 范往往导致审计工作的混乱和低效。
详细描述
在跟踪审计过程中，由于各种原因，如信息传递不畅、数据记录不完整等，审计机构可能无法及时、 准确地获取项目相关信息。这不仅会影响审计的准确性和效率，还可能对项目的实施和质量造成不良 影响。此外，信息不对称还可能导致审计机构难以对项目的整体效果进行全面评估。
缺乏专业的审计人才
要点一
总结词
缺乏专业的审计人才是世界银行贷款项目跟踪审计中 一个亟待解决的问题，它可能导致审计工作的质量和 效率低下。
对策和建议
建立和完善跟踪审计的标准和规范
通过制定详细的跟踪审计规范和标准，明确各个环节的具体要求和操作流程，提高审计工 作的规范性和效率。同时，推动各审计机构之间的交流与合作，逐步形成统一的跟踪审计 标准和规范。
加强信息管理和数据采集
建立健全的信息共享机Fra Baidu bibliotek和数据采集标准，确保信息的及时传递和数据的完整性。通过引 入先进的信息技术手段，如大数据分析、云计算等，提高数据分析和处理能力，为审计工 作提供更加准确、全面的信息支持。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
合法性
国家审计 准则
真实性 （公允性）
审计证据
风险 重要性
过程 规范
舞弊Biblioteka Baidu
错报
国际审计 准则
逻辑 严谨
错误
重大错报
.
审计师意见
11
• 指南中图表P3 • 讲课链接\指南流程表.JPG
.
12
风险导向型审计
• 风险导向型表.doc
• 从事的审计工作，我们得出的审计结论是 有风险的
• 审计全过程考虑到风险的存在，在审计指 导思想上以风险为引领，并采取措施将风 险降低到可接受的范围
目的具体情况适度改变
.
16
存在的认识问题
• 重要性水平就是重大事项 • 指南上的表格都要填一遍 • 报表审计就是走过场 • 没发现重大违法问题就可以出无保留意见 • 国际审计准则不熟悉、不了解
.
17
审计实践中存在的具体问题
程序表中存在的问题讲课链接\应付工程款审计程序表.xls
内控调查表中存在的问题讲课链接\采购与付款业务循环内 控制度调查表.xls
• 所有表格都让被审计单位盖章讲课链接\实例-实质性程序 表.JPG，讲课链接\实例-报表审定表.JPG
• AO外资版软件中 对方填列的内容和我方认定的内容混淆 讲课链接\对方单位填列和审计认定的表.doc
• 档案摆放顺序：程序表单独摆放 工作底稿单独摆放 工作 底稿和程序表混放
• 工作底稿要素不全讲课链接\工作底稿和取证单.doc
• 在审计师意见中的体现 • 审计师意见.doc
.
13
风险导向型审计
• 是我们执行国际审计准则的核心 • 不仅仅是对我们外资审计的要求，也是外
资审计自我保护的举措 • 不仅仅是责任和义务，也是我们的权利 • 不是负担，是防护盾、是护身符
.
14
四、审计指南
• 审计准备-重点：评估重要性 分析审计风险 • 内部控制测试-重点：5大业务循环测试 确定的审
.
4
亚洲开发银行及其贷款项目简介
• 亚洲开发银行：是亚洲和太平洋地区的区 域性金融机构，总部设在马尼拉，在24个 国家和地区设代表处。其宗旨是帮助发展 中成员减少贫困，提高人民生活水平，以 实现“没有贫困的亚太地区”这一终极目 标。
• 对华业务战略要点和政策：1.提高经济效率 2.环境保护和自然资源管理 3.内陆省份的经 济增长和扶贫。
.
7
二、国外贷援款项目审计安排
• 自1984年起，我国国外贷援款项目的审计 工作，由审计署统一组织完成。
• 我国法律的规定
• 审计法第二十条：“审计机关对国际组织 和外国政府援助、贷款项目的财务收支， 进行审计监督。”
• 贷援款项目贷款协定的规定
.
8
国外贷援款项目审计安排
• 审计署授权省级审计机关，对其审计管辖 地域的地方项目进行审计。对审计署授权 项目，省级审计机关直接组织实施，不能 再向下级审计机关授权，省级审计机关对 审计署负责并出具审计报告。市县级审计 机关不能作为审计项目的执行单位，但应 根据本级政府要求和省级审计机关的统一 部署开展世行、亚行项目子项目和还贷情 况的审计监督。
.
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（一）审计准备
• 程序表的地位和作用 P87 P155 • 讲课链接\程序表模板.doc • 具体审计工作以程序表为引领 • -对审计人员来说是局部的审计实施方案，
详细列明该部分内容审计程序和步骤 • -对底稿使用者来说是目录 • -是工作底稿的附件/一部分
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评估重要性
• 重要性：被审计单位财政、财务收支及其相关会 计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影 响信息使用者的判断或决策，以及审计目标的实 现。
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亚洲开发银行及其贷款项目简介
• 亚洲开发银行贷款项目周期;1.项目准备阶 段 （1）项目申报 （2）项目识别 （3）项 目准备和评估 （4）项目谈判和审批
• 2.项目实施 （1）执行和监督 （2）竣工验 收
• 3.项目营运 还款管理
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• 我省利用国际金融组织贷款始于1982年， 截至2011年底，累计签约60个项目，签约 金额28.9亿美元，其中世行项目50个 （19.67亿美元），亚行项目9个（8.98亿 美元），国际农发基金会项目1个（0.25亿 美元）。
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三、国外贷援款项目审计的性质或特点
• 审计法实施条例第二条 审计法所称审计， 是指审计机关依法独立检查被审计单位的 会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及 其他与财政收支、财务收支有关的资料和 资产，监督财政收支、财务收支真实、合 法和效益的行为。
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国外贷援款项目审计
国家审计
报表审计
接受国外贷援款 机构委托的审计
• 广义：世界银行集团，包括国际复兴开发银行、国际开发 协会、国际金融公司、解决投资争端国际中心和多边投资 担保机构等5个国际机构。其中，国际复兴开发银行主要 对发展中国家提供中长期贷款，其贷款利率一般低于市场 利率；国际开发协会专门向低收入的发展中国家提供长期 无息贷款。
• 狭义：世界银行一般指国际复兴开发银行和国际开发协会
计风险 • 实质性程序-按照报表项目进行 公允性 抽样规模 • 财务报表审计-平衡表、项目进度表、贷款协定执
行情况表、专用账户报表 • 审计报告-体现外资审计的特点 • （查出的问题归于报告哪一部分）
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指南的法律地位
• 法律—法规—准则—指南（better practice） • 领会精神和内涵 • 指南中标准审计底稿（表格）可以根据项
• 国外贷援款项目 审计暨世亚行贷
款项目审计指南 研讨和交流
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严挺
• 2012年12月20日
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一、相关背景知识介绍
我国外债分类： 债务类型：国际金融组织贷款 外国政府贷款 国际商业贷款 偿还责任： 主权外债 非主权外债
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世界银行及其贷款项目简介
• 世界银行：是联合国所属的经营国际金融业务的机构，是 全球最大的发展援助机构。总部设在华盛顿，在全球设有 100多个代表处。
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世界银行及其贷款项目简介
• 世界银行宗旨：促进可持续发展，提倡投资于人， 保护环境，支持和鼓励民营企业发展、帮助政府 提高服务质量和效率，提高透明度，推进改革， 强调社会发展、全民参与、改善治理和机构建设， 从而达到减少贫困和提高人民生活水平的目的。
• 世界银行贷款项目周期 1.编制国别战略 2.项目识 别 3.项目准备 4.项目评估 5.项目谈判和执行董事 会审批 6.项目实施和监督检查 7.项目实施完工 8. 项目评价