2014中小学校会计制度会计报表
2014新会计制度--财务报表编制说明
财务报表编制说明行政单位应当按照下列规定编制财务报表：一、行政单位资产负债表、财政拨款收入支出表和附注应当至少按照年度编制，收入支出表应当按照月度和年度编制。
二、行政单位应当根据本制度编制并提供真实、完整的财务报表。
行政单位不得违反规定，随意改变本制度规定的会计报表格式、编制依据和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
三、行政单位的财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
四、行政单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
行政单位财务报表编制说明如下：一、资产负债表的编制说明（一）本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
（二）本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法。
1.资产类项目。
（1）“库存现金”项目，反映行政单位期末库存现金的金额。
本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额填列；期末库存现金中有属于受托代理现金的，本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额减去其中属于受托代理的现金金额后的余额填列。
（2）“银行存款”项目，反映行政单位期末银行存款的金额。
本项目应当根据“银行存款”科目的期末余额填列；期末银行存款中有属于受托代理存款的，本项目应当根据“银行存款”科目的期末余额减去其中属于受托代理的存款金额后的余额填列。
（3）“财政应返还额度”项目，反映行政单位期末财政应返还额度的金额。
本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。
（4）“应收账款”项目，反映行政单位期末尚未收回的应收账款金额。
本项目应当根据“应收账款”科目的期末余额填列。
（5）“预付账款”项目，反映行政单位预付给物资或者服务提供者款项的金额。
2014年中小学校会计制度培训会计实物试题
2014年宜阳县《中小学校会计制度》培训班教学资料教学目的：在去年《事业单位会计制度》培训的基础上，通过对新《中小学校会计制度》和国库单一账户体系基本理论的学习，要求学员重点掌握财政补助资金的基本支出、项目支出会计核算，非财政专项资金会计核算，其他资金（非财政、非专项、非经营资金）会计核算;能够编制资产负债表、收入支出表和事业支出明细表，同时进一步熟悉会计科目汇总表账务处理程序。
一、某公办中学设有初中部和高中部（含中职教育部），实行校财乡管。
教师工资由县财政统发，基建工程由教育局校建办监督实施。
根据上级要求，从 2014年1月1日起执行新《中小学校会计制度》和新预算执行系统（仅执行授权支付）。
为此，特将2014年1月1日各账户的余额按新制度规定进行调整，如下表所示。
2014年1月1日某中学调整后的各账户余额表（1）1日，从“零余额账户用款额度”账户提取备用金100,000元，用于日常开支。
借：库存现金 100,000贷：零余额账户用款额度 100,000（2）2日，收到县财政批复的本期用款计划和代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，系本期初中部教育事业费用款限额360,000元，同时按县财政要求将教育事业费的55% 用作日常公务费、5% 用作教师培训费、40% 用作维修购置金。
借：零余额账户用款额度 360,000贷：公共财政预算拨款（财政补助收入）——基本支出（日常公用经费） 198,000——项目支出（维修购置金） 144,000——项目支出（教师培训费） 18,000(3)3日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，系县财政拨付本期寄宿生困难补助金24,000元、中职部免学费资金15,000元，根据有关凭证做：借：零余额账户用款额度 39,000贷：公共财政预算拨款（财政补助收入）——项目支出（一补资金） 24,000——项目支出（中职免学费资金） 15,000(4)4日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，系县财政拨入的本学期绩效工资12,000元、补发工资 48,000元，根据有关凭证做：借：零余额账户用款额度 60,000贷：公共财政预算拨款（财政补助收入）——基本支出（人员经费） 60,000 （5）5日，由代理银行代收高中部学费860,000、住宿费140,000、房租80,000、书作费20,000元，存入财政相关账户。
依据中小学校执行《政府会计章程制度行政事业单位会计科目和报告资料》的衔接规定
,. 附件 2：关于中小学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定我部于 2022 年 10 月 24 日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会〔2022〕 25 号，以下简称新制度) 。
目前执行《中小学校会计制度》 (财会〔2022〕27 号，以下简称原制度)的中小学校1 ，自 2022 年 1 月 1 日起执行新制度，再也不执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对中小学校执行新制度及《关于中小学校执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表 >的补充规定》(以下简称补充规定)的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求(一)自 2022 年1月1日起，中小学校应当严格按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
(二)中小学校应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制 2022 年 12 月 31 日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部份科目余额明细表(参见附表 1、1本规定所指的中小学校包括各级人民政府和接受国家时常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。
各级人民政府和接受国家时常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本规定执行。
附表 2 )。
2.按照新制度及补充规定设立 2022 年 1 月 1 日的新账。
3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目(中小学校新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表 3 )，将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制 2022 年 1 月 1 日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
中小学会计制度
中小学会计制度1下列属于非财政专项资金支出的是（）。
发放教师工资将教学楼捐赠款用于建造教学楼建造操场建造办公楼2我国事业单位在功能上对应国外的是NPO，NGO。
（）错误正确3下列不属于专用基金范围的是（）。
修购基金其他基金奖助学基金职工福利基金4中小学校固定资产需要计提折旧，无形资产需要进行摊销。
（）错误正确5财政部发布了新《中小学校会计制度》，自（）起施行。
2014年1月1日2014年6月1日2014年9月1日2014年3月1日6中小学校的会计基础一般采用权责发生制原则。
（）错误正确7下列不属于中小学校财务报表的是（）。
资产负债表收入支出表财政补助收入支出表所有者权益表8在预算会计体系中，居于主导地位的是（）。
事业单位会计财政总预算企业预算行政单位会计9中小学校的支出一般应在款项支付时予以确认。
采用权责发生制确认的支出或者费用，应当在其发生时予以确认。
（）错误正确10下列不属于流动负债的是（）。
短期借款长期借款应付职工薪酬应缴税费11中小学校属于企业，由国家出资建立。
（）错误正确122013年12月9日，星海小学向财政部门申请支付第四季度水费100000元。
12月20日，财政部门审核后，按照公共财政预算拨款，直接支付给自来水公司水费100000元。
12月23日，蓝天小学收到了“财政直接支付入账通知书”。
12月23日支付水费的账务处理正确的是（）。
借：事业支出100000贷：公共财政预算拨款100000借：事业支出100000贷：零余额账户用款额度100000借：事业支出100000贷：应付账款100000借：事业支出100000贷：银行存款10000013中小学校的资金来源主要是财政拨款，财政拨款一般采用国库集中支付，支付方式通常是财政直接支付。
（）错误正确14下列有关财政授权支付方式说法正确的是（）。
财政授权支付，是指财政国库部门把核准的用款限额下达到代理银行，中小学校发生付款义务时，代理银行开具支付令，国库把资金支付给收款人财政授权支付，是指财政国库部门把核准的用款限额下达到中小学校，中小学校发生付款义务时，自行开具支付令，国库把资金支付给收款人财政授权支付，是指财政国库部门把核准的用款限额下达到中小学校和代理银行，中小学校发生付款义务时，自行开具支付令，国库把资金划转至中小学校在代理银行开设的零余额账户，再从零余额账户支付给收款人财政授权支付，是指财政国库部门把核准的用款限额下达到代理银行，中小学校发生付款义务时，代理银行开具支付令，国库把资金划转至中小学校在代理银行开设的存款账户，再从存款账户支付给收款人15零余额账户里面没有实存资金，只是一个用款限额，是一个过渡性的待结算账户。
《中小学校会计制度》(修订)(征求意见稿)的变化及改进建议
现行 《 中小 学 校 会计 制 度 》 自１ ９ ８ ８ 年 １ 月 １日起 施 行 以来 ，
独核算， 同时将中小学校食堂分为 自营食堂和外包食堂， 自营食 堂伙食费收支净额 应定期并入本校 “ 非财政 代管款项” 科 目核算 编制财务报表 时， 要
做 法 。部 分 学 校食 堂财 务核 算 只 有 一 本 “ 流水 账 ” ， 会 计 档 案 资 料“ 包包账” 现象普遍存在 ， 从 而 造 成食 堂财 务 核 算 混 乱 。 建 议 财 政 部 会 同 教 育 部 尽 早 出 台统 一 的 中 小 学校 食 堂 会 计 制 度 ， 就
体制 的建立和 完善 ，以及 中小学校教 育管理体制改革的不断深化，现行 《 中小学校会计制度》 已经滞后于公共财政体制改革和 中
小学校改革与发展的需要。为 了进一 步规 范中小学校的会计行为 ，提 高中小学校会计信息 ，财政部会计 司对现行制度进行 了全面
修订 ，发 布 了 《中小学校会计制度 》（ 修订 ）（ 征 求意见稿 ） 。文章试就 ‘ 征 求意见稿”的主要 变化及如何进一步完善作一些建议 。
善作一些建 议。
一
、
“ 征求意见稿” 的 主要 变化
事业基金” ， “ 专项资金专款专用” 等部 门预算管理规定， 有助于
进 一 步 规 范 中 小 学 校 的 支 出和 分 配 行 为 。
（ 一） 配 套 新 增 了会 计 核 算 内容 自２ ０ ０ ０年 开 始 ， 部 门预 算 、 国库 集 中支 付 制 度 、 政府采购、
求 在 会 计 报 表 附注 中披 露本 校 食堂 的 会 计报 表 。 （ 四） 着 力 加 强 了对 财政 投 入 资金 的会 计 核算
关于中小学校执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的补充规定
附件1：关于中小学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定根据《政府会计准则——基本准则》，结合行业实际情况，现就中小学校1执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新制度）做出如下补充规定：一、关于“事业支出”科目的明细核算要求中小学校对“事业支出”科目的明细核算除了遵循新制度规定外，还应当参照本规定附表1。
二、关于报表及编制说明（一）新增项目及填列方法中小学校应当在收入费用表的“（十一）其他收入”项目下增加“其中：食堂净收入”项目；应当在预算收入支出表的“（九）其他预算收入”项目下“其中：”后所列项目中增加“食堂净预算收入”项目。
“其中：食堂净收入”和“食堂净预算收入”两个项目的内容及填列方法详见本规定“三、关于中小学校食堂业务的会计处理”。
（二）关于报表附注1本规定所指的中小学校包括各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本规定执行。
中小学校应当在财务报表附注中按照本规定附表1的格式披露事业支出的基本情况。
三、关于中小学校食堂业务的会计处理中小学校食堂实行独立核算或对食堂收支等主要业务实行独立核算的，年末应当将食堂的报表信息并入学校相关报表的相应项目，并抵销中小学校与食堂的内部业务或事项对中小学校报表的影响。
但是，中小学校在编制收入费用表时，应当将食堂本年收入和费用相抵后的净额并入本表“其他收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“食堂净收入”项目。
如果食堂收入和费用相抵后的净额合计数为负数，则以“-”号填列。
中小学校在编制预算收入支出表时，应当将食堂本年预算收支相抵后的净额并入本表“其他预算收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“食堂净预算收入”项目。
如果食堂预算收入和支出相抵后的净额合计数为负数，则以“-”号填列。
学校会计制度核算报表
学校会计制度核算报表简介学校会计制度核算报表是指根据财务会计制度，对学校的经济活动进行核算，并将核算结果以各种报表形式予以呈现，以反映学校的经济运作和财务状况。
学校会计制度核算报表的编制对于维护学校的经济稳定，规范财务管理具有重要意义。
报表内容资产负债表资产负债表是核算学校财务状况的重要报表，它反映了学校在一定时期内的资产、负债和净资产状况。
资产负债表是以某一特定日的时间点来编制，包括以下内容：1.资产类账户：有形资产、无形资产、长期投资和其他资产等；2.负债类账户：短期负债、长期负债和其他负债等；3.所有者权益：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润和其他权益等。
资产负债表对学校的管理者和利益相关者有较大的参考价值，能够全面、客观地反映学校净资产状况和财务运营能力，为决策提供依据。
现金流量表现金流量表是反映学校现金流入和流出情况的重要财务报表，通过对学校的经营、投资和融资活动的分析，反映出其资金流向和资金利用效率。
现金流量表主要由以下三个部分组成：1.经营活动现金流量账户：主要包括学校经营活动产生的现金流量；2.投资活动现金流量账户：主要包括学校投资活动产生的现金流量；3.融资活动现金流量账户：主要包括学校融资活动产生的现金流量。
现金流量表是评估企业现金流动性的重要工具，能够反映学校的现金来源和应用的情况以及现金储备水平。
利润分配表利润分配表是反映学校利润分配和利润转移状况的财务报表，对学校的管理者和利益相关者具有参考价值。
利润分配表包括以下内容：1.营业收入：反映学校一定时期内的经营收入情况；2.营业成本：反映学校一定时期内的经营成本情况；3.营业税金及附加：主要包括各种税金和附加费用；4.利润总额：反映学校一定时期内的利润情况；5.净利润：反映学校在一定时期内的纯利润情况；6.分配股利：反映学校应付的股息金额；7.利润转移：反映学校利润转移的情况。
利润分配表能够为学校的管理者提供决策依据，反映出学校在一定时期内的经济运行情况，以及学校的利润分配和利润转移状况。
中小学校会计制度(财会[2013]28号)
![中小学校会计制度(财会[2013]28号)](https://img.taocdn.com/s3/m/8e08d6a0dd3383c4bb4cd27d.png)
中小学校会计制度(财会[2013]28号)目录第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明会计报表格式财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
2014中小学财务制度
2014中小学财务制度中小学财务制度是指为保障中小学教育经费的合理分配和有效使用，规范中小学财务管理行为而制订的规章制度和相关制度政策。
2014年，我国中小学财务制度得到一定程度的完善和加强，为中小学教育事业的发展提供了强有力的保障。
一、预算管理1.预算编制中小学财务预算是中小学按照国家有关规定，经上级主管教育部门批准，用于指导财务活动和财务管理的计划。
2014年，中小学财务预算编制工作进一步细化和明确，强调预算的合理性和可操作性，确保教育经费的合理分配和使用。
2.预算执行中小学财务预算的执行情况要求定期向上级主管部门进行报告，确保教育经费的正确使用和适当取得。
2014年，中小学财务预算的执行情况得到了有效监督和检查，财务资金的使用更加规范和透明。
二、审计监督1.财务审计中小学财务审计是指对中小学财务活动进行全面、准确、及时的审计，以检查和评价财务运作是否符合法律法规和相关制度的要求。
2014年，中小学财务审计机构的建设和完善得到了加强，审计结果得到及时反馈和整改，保障了教育经费的合理分配和使用。
2.财务监督中小学财务监督是指由有关主管教育部门根据法律法规对中小学财务活动进行监督和检查，以确保财务资金的安全和合理使用。
2014年，中小学财务监督工作加强，督促学校依法合规开展财务管理，维护教育经费的安全和稳定。
三、经费管理1.经费安排中小学经费是指学校用于日常运转、教学改革、师资培训等方面的经费。
2014年，中小学经费安排更加合理和充分，确保教育事业的顺利进行和发展。
2.经费使用中小学经费使用要求依法合规，防止财务资金被挪用或浪费。
2014年，中小学对经费使用进行了更加严格的监督和管理，明确规定经费使用要求和标准，确保经费的合理使用。
四、信息公开中小学财务信息公开是指中小学向社会公开财务预算、审计报告、经费使用情况等信息，以保证财务活动的透明和公正。
2014年，中小学财务信息公开得到了进一步规范和完善，学校依法公开有关财务信息，倡导透明、公正、公开的管理理念。
中小学校会计制度(2014)(操作实务)
1701—待处置资产损益
•
核算中小学待处置资产的价值及处置损溢
–
–
包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘 亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等 涉及到除“库存现金”、“银行存款”之外的所有资产科 目
• •
•
核算内容与原科目基本不同 对于在处置过程中取得相关收入、发生相关费用的处置 项目，还应设置“处置资产价值”、“处置净收入”明 细科目，进行明细核算。 单位处置资产一般应当先记入本科目，按照规定报经批 准后及时进行账务处理。年度终了结账前一般应处理完 毕。
具体变化1——资产类科目1
新制度
流动资产 1 1001 2 1002 3 1011 4 1101 5 1201 6 1212 7 1215 8 1301 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 短期投资△ 财政应返还额度 应收账款 其他应收款 存货
原制度及补充规定
101 现金 102 银行存款 零余额账户用款额度* 117 其他对外投资 财政应返还额度* 110 应收及暂付款 115 材料
1001—库存现金
常规业务没有变化 增加：
差旅费借款和报销的会计处理，通过“其他应收 款”核算 2.现金溢余和短缺的处理—不通过“待处理资产损 益”
1.
现金溢余：借“库存现金”， 贷“其他应付款”/“其他收入” 现金短缺： 借“其他应收款”/“其他支出” 贷“库存现金”
1002—银行存款
食堂并账
中小学校应该按照新制度的要求，在对本 校食堂实行单独核算的同时，将食堂相关 数据并入本校财务会计“大账”。
重点关注4
会计基础
收付实现制为主：一般采用收付实现制，部分 采用权责发生制。
中小学财务制度会计科目
中小学财务制度会计科目一、资产类会计科目1.货币资金：反映学校现金、银行存款等流动资金的科目。
包括现金、银行存款、银行理财等。
2.应收账款：反映学校应收账款的科目，一般包括学费、捐款等。
3.预付款项：反映学校预付的费用科目，包括预付劳务费、预付物资等。
4.固定资产：反映学校购置的固定资产，包括办公设备、教学设备、房屋等。
5.无形资产：反映学校无形资产，如软件、专利等。
二、负债类会计科目1.应付账款：反映学校应付账款科目，如供应商款项等。
2.预收款项：反映学校预收的费用科目，如学费预收款等。
3.长期负债：反映学校长期借款等长期负债科目。
4.应付工资：反映学校应付职工工资、福利等科目。
5.应交税费：反映学校应交的各项税费科目。
三、权益类会计科目1.实收资本：反映学校实际投入的资本科目。
2.资本公积：反映学校资本公积科目。
3.盈余公积：反映学校盈余留存等科目。
4.未分配利润：反映学校未分配的利润或损失科目。
四、费用类会计科目1.教育教学支出：反映学校教育教学支出科目，包括教师工资、教具购置、实验耗材等。
2.管理费用：反映学校管理费用科目，包括行政人员工资、办公用品等。
3.财务费用：反映学校财务费用，如利息支出等。
4.研究开发费用：反映学校研究开发费用科目。
5.其他费用：反映其他与学校运营相关的费用科目。
五、收入类会计科目1.学杂费：反映学校收取的学费、杂费等科目。
2.捐赠收入：反映学校捐赠收入科目。
3.国家拨款：反映学校获得的国家拨款科目。
4.其它收入：反映学校其他类型的收入科目。
以上是中小学财务制度中常见的会计科目，不同学校的会计科目设置可能会有所差异。
财务制度会计科目的设置应符合相关法律法规和财务管理规范，健全的会计科目设置可以为学校的财务管理提供有力支持，确保资金的安全、规范和有效使用。
中小学财务制度记录
中小学财务制度记录一、总则为规范中小学教育经费的管理和使用，保障教育教学质量，特制定本制度。
二、中小学财务管理体制1.学校财务管理实行校长负总责、校长负直接责任制度，财务人员负责落实财务管理职能。
2.学校设立财务部门，负责学校财务收支管理、账务核算、财务监督、审计等工作。
3.学校实行年度预算制度，财务部门依据学校教育经费预算编制年度财务预算，并报校长审批。
三、财务收入管理1.学校收入主要包括政府拨款、学杂费、赞助款、捐赠款等。
2.学校教育经费由政府按照教育部门的经费标准拨款，用于学校基本运行，不得挪作他用。
3.学杂费收入由学生交纳，用于学校生活和教学设施的维护，财务部门严格审核、登记、核实，不得私自挪用。
4.赞助款、捐赠款等收入，应当明确用途、来源，纳入学校财务预算，并按照规定的程序使用。
四、财务支出管理1.学校财务支出主要包括教职工工资、教学设备、教学教材、办公用品、校内活动开支等。
2.学校支出需符合学校教育经费预算，负责人按照职责范围进行审批，财务部门负责核算、支付。
3.学校支出应当合理、合法、规范，不得私自挪用或违规支出。
五、财务监督和审计1.学校财务实行定期审计制度，每年进行一次内部审计，发现问题及时整改。
2.学校财务部门应当接受上级主管部门的监督，接受审计部门的审计，做到公开透明。
3.学校财务违规行为将依照相关法律法规予以处理，严肃追责。
六、附则1.本制度由学校制定，并经校长审批后施行。
2.对于财务违规行为，将按照学校相关规定进行处理，并对相关责任人追究责任。
中小学财务制度记录到此结束。
愿所有学校都能遵守财务制度，合理管理教育经费，保障学生的学习和生活需求。
{财务管理财务会计}中小学会计制度范本
{财务管理财务会计}中小学会计制度范本七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
（二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。
（三）中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。
中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。
（四）中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。
开展会计信息化工作的中小学校，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
九、本制度自2014年1月1日起施行。
1998年3月31日财政部印发的《中小学校会计制度（试行）》（财预字﹝1998﹞104号）同时废止。
第二部分会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款额度41101短期投资△51201财政应返还额度120101财政直接支付120102财政授权支付61212应收账款71215其他应收款81301存货91401长期投资△101501固定资产111511在建工程121601无形资产131701待处置资产损溢二、负债类142001短期借款△152101应缴税费162102应缴国库款172103应缴财政专户款182201应付职工薪酬192302应付账款202305其他应付款212401长期借款△222402长期应付款232501代管款项三、净资产类243001事业基金253101非流动资产基金310101长期投资△310102固定资产310103在建工程310104无形资产263201专用基金320101修购基金△320102职工福利基金320103奖助学基金320109其他专用基金273301财政补助结转330101基本支出结转330102项目支出结转283302财政补助结余293401非财政补助结转303402事业结余313403经营结余△323404非财政补助结余分配四、收入类334001公共财政预算拨款344002政府性基金预算拨款354101事业收入364201上级补助收入374301附属单位上缴收入384401经营收入△394501其他收入五、支出类405001事业支出415101上缴上级支出425201对附属单位补助支出△435301经营支出△445401其他支出说明：带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目，义务教育阶段不得使用。
中小学校会计制度
中小学校会计制度第一部分总说明一、为规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，依照《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则(试行)》等有关法规，结合中小学校的特点，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府举办的一般中小学校、职业中学、专门教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。
企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。
学校所属独立核算、自负盈亏的校办产业的会计核算按照同行业企业会计制度执行，必须定期向学校报送会计报表。
学校差不多建设投资的会计核算，按照国家有关规定执行。
三、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
四、会计核算基础要紧采纳收付实现制，对实行内部成本核算的勤工俭学收支可采纳权责发生制。
五、学校会计记账采纳借贷记账法。
六、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务，应当折合为人民币核算。
七、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。
八、学校会计核算，应按本制度的规定设置和使用会计科目。
不需用的科目，能够不用。
各省、自治区、直辖市在不阻碍会计核算要求、会计报表指标汇总以及提供统一的会计报表的前提下，可依照实际情形分设某些科目，统一二级科目和明细科目的设置。
学校在符合上述要求前提下，也可依照实际情形分设某些明细科目。
本制度规定的会计科目编号不得改变或重编。
会计科目之间留有的空号，供各地分设会计科目之用。
九、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。
不准只填科目编号，不填科目名称。
十、本制度规定了学校对外报送会计报表的格式和编制报表的要求，学校内部治理需要的报表可自行规定。
十一、会计报表的报送时刻按当地财政部门的规定执行。
年度会计报表应附收支情形说明书，对年度预算的执行情形，资产、负债及专用基金变动情形，对本期或者下期财务状况发生重大阻碍的事项以及需要说明的其他事项加以说明。
财会【2013】28号中小学校会计制度
中小学校会计制度(财会[2013]28号)目录第一部分总说明 (2)第二部分会计科目名称和编号 (4)第三部分会计科目使用说明 (5)第四部分会计报表格式 (42)第五部分财务报表编制说明 (50)第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
中小学校会计档案管理制度
一、总则为了规范中小学校会计档案管理，保障会计档案的完整、安全和有效利用，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国档案法》等相关法律法规，结合中小学校实际情况，特制定本制度。
二、适用范围本制度适用于我国各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）的会计档案管理。
三、会计档案的收集与整理1. 会计档案的收集：学校各部门在办理会计业务时，应按照规定及时、完整地收集会计凭证、会计账簿、财务报表等会计档案资料。
2. 会计档案的整理：会计档案整理应遵循以下原则：（1）按年度、按月份、按会计科目分类整理；（2）会计凭证、会计账簿、财务报表等应顺序排列，不得错乱；（3）装订整齐，封面、封底齐全，编号清晰。
四、会计档案的归档与保管1. 会计档案的归档：学校会计部门应于会计年度终了后30日内，将整理好的会计档案移交学校档案部门归档。
2. 会计档案的保管：（1）学校档案部门应设立专门的会计档案库房，配备必要的防火、防盗、防潮、防虫、防尘等设施；（2）会计档案的保管期限按照国家档案管理有关规定执行；（3）会计档案的查阅、复制、借阅等，应严格按规定办理手续，并做好登记。
五、会计档案的销毁1. 会计档案的销毁应严格按照国家档案管理有关规定执行。
2. 会计档案销毁前，应经学校领导批准，并做好以下工作：（1）对拟销毁的会计档案进行鉴定，确认无误后，填写销毁清册；（2）销毁时，应有两个以上人员在现场监督，确保销毁过程安全、规范。
六、责任与奖惩1. 学校各部门应高度重视会计档案管理工作，严格执行本制度。
2. 对在会计档案管理工作中表现突出的单位和个人，给予表彰和奖励；对违反本制度的行为，给予批评教育或纪律处分。
七、附则1. 本制度由学校财务部门负责解释。
2. 本制度自发布之日起施行。
中小学校会计报表和会计科目明细表
小计基本支出项目支出小计基本支出1一、工资福利支出301工资福利支出21、基本工资30101基本工资32、津贴补贴30102津贴补贴43、奖金30103奖金54、社会保障缴费30104社会保障缴费65、伙食补助费30106伙食补助费76、绩效工资30107绩效工资87、其他工资福利支出30199其他工资福利支出9二、商品和服务支出302商品和服务支出101、办公费30201办公费112、印刷费30202印刷费123、咨询费30203咨询费134、手续费30204手续费145、水费30205水费156、电费30206电费167、邮电费30207邮电费178、取暖费30208取暖费189、学校保安费3020901学校安保费用1910、校园保洁费3020902校园保洁费用2011、校园绿化费3020903校园绿化费用2112、其他物业费用3020904其他物业费用2213、差旅费30211差旅费2314、出国考察费3021201出国考察费用2415、教师出国培训费3021202教师出国培训费用2516、维修（护）费30213维修（护）费2617、租赁费30214租赁费2718、会议费30215会议费2819、教师培训费3021601教师培训费用2920、其他培训费3021602其他培训费用3021、公务接待费30217公务接待费中小学校事业支出明细表编制单位：年 月 行次项目财政补助支出非财政补助支出3122、实验耗材费用3021801用3223、体育耗材费用3021802体育耗材费用3324、其他材料费用3021803其他耗材费用3425、劳务费30226劳务费3526、委托业务费30227委托业务费3627、工会经费30228工会经费3728、福利费30229福利费3829、公务用车运行维护费30231公务用车运行维护费3930、其他交通费用30239其他交通费用4031、学生活动费用3029901学生活动费用4132、学校财产、责任保险费用3029902学校财产、责任保险费用4233、其他商品和服务支出30299其他商品和服务支出43三、对个人和家庭补助支出303对个人和家庭的补助441、离休费30301离休费452、退休费30302退休费463、退职费30303退职（役）费474、抚恤金30304抚恤金485、生活补助30305生活补助496、医疗费30307医疗费507、助学金费用3030801助学金费用518、学生营养餐补助费用3030802学生营养餐补助费用529、奖励金30309奖励金5310、住房公积金30311住房公积金5411、提租补贴30312提租补贴5512、购房补贴30313购房补贴5613、其他对个人和家庭补助支出30399其他对个人和家庭的补助支出57四、资本性支出310其他资本性支出581、房屋建筑物购建31001房屋建筑物购建592、办公设备购置31002办公设备购置603、专用设备购置31003专用设备购置614、大型修缮31006大型修缮625、信息网络及软件购置更新31007软件购置更新636、其他资本性支出31099其他资本性支出64合计单位制表：报表GETDATA(RP_GL,,,003,500101,JFY,C ,C,N,RMB ,,经济分类#3010101,)GETDATA(RP_GL,,,003,500101,MJ,C,C,N,RMB,,经济分类#3010101,)单位：元助支出事业支出项目支出小计基本支出项目支出。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
-之会计报表
2015年3月
2015-4-16
*
*
主要内容
会计报表的概念、作用和分类 资产负债表编制 收入支出表编制 附助报表编制
第一章、会计报表的概念、作用 报表的概念
报表的分类 报表格式
什么是会计报表？？
会计报表是反映中小学校某一时点的财务状 况 和 一定时期预算收支执行情况的书面文件。 注：１、时点财务状况：指资产、负债、所有者权益构成情况；
收入按来源
财政补助收入
非财政补助收入
经营收入
支出按渠道
财政补助支出
非财政补助支出
经营支出
收入—支出
财政补助结余结转
非财政补助结余结转
经营结余
收支表设计思路
收入按来源
财政补助收入
财助 收入
事 业 支 出
（财政补助支出 明细）
收入 支出 差额
收支表设计思路
收入按来源
5301 经营支出
5401 其他支出
支出经济分类科目
4级科目
5级科目
一、工资福利支出
支 出 经 济 分 类 科 目
二、商品和服务支出 三、对个人和家庭补助支出
四、资本性支出
结余和结转
结转 或结余
结转
收入
-
支出
=
=
结余
事业结余分配
结转，指当年预算已执行，但尚未完成，或因故未执 行，下一年度需要按照原用途继续使用的滚存资金。 结余，是指预算单位当年预算工作目标已完成， 或因故终止，剩余的财政拨款滚存资金。
非财政补助收入
非财政补助支出 非财政补助结余结转
专 项 资 金
上 事级 业补 收助 入收 入
附 属 单 位 上 缴 收 入
其 他 收 入
事 业上 支缴 出上 （级 非支 财出 政）
对 附 属 单 位 补 助 支 出
其 他 支 出
本 期 事 业 结余结转
收支表设计思路
收入按来源
经营 收入
--
经营 支出
人员经费
为完成特定的工作任
或事业发展目标，在基 本支出之外发生的各项 支出。
收入 支出 预算 项目支出
日常公用经费
中小学校收入类科目
1级科目
4001 公共预算 财政拨款收入
2级科目
3级科目
人员经费
基本支出 日常公用经费
收 入 科 目
4002 政府性 基金预算收入
4101事业 收入 4201上级 补助收入 4301 经营收入
中小学校会计科目
中小学校会计科目
收入-支出=净资产
第二章、资产负债表编制说明
资产负债表设计思路
（1）资产=负债+净资产 进行布局 资产类 金额 平衡原理，对计要素 金额
负债和净 资产类
资产
合计
负债
净资产 合计
左边=右边
资产负债表设计思路
（2）分别对资产和负债要素分类排列 其中：资产按流动性 负债按期限长 资产类 金额 负债和净 资产类 流动资产 流动负债 非流动负 债
２、 预算执行情况：指的是收入、支出、结余情况。
会计报表的作用：
1、会计报表是对中小学会计核算的总结。 2、是中小学校传递会计信息的主要手段和渠道 。 3、是中小学财务计划、预算执行效果考核的重要 资料。 4、是政府财政、主管部门了解情况，加强指导和 监督，提高教育资金使用效益的有效参考。
业务流程
贷方
当年“事业收入“转入 当年“上级补助收入“转入
当年“附属单位上缴收入“转入 当年“其他收入“转入
余额（收入减支出）
余额转入“非财政 补助结余分配”
余额为0
结余科目之间的关系
事业结余 经营结余 财政补助结余
余额转入
非财政补助结余分配
1、交纳所得税 2、提取职工福利基金
余额转入
事业基金
收支表设计思路
项目支出
项目1 项目2 项目。。。
中小学校支出类科目
1级科目
5001 事业 支出
基本支出 支 出 科 目 5101上缴 上级支出 5201对附属 单位补助支出
2级科目
3级科目
财政补助支出
非财政专项资金支出 其他资金支出
4级科目
财政补助支出
项目支出 非财政专项资金支出 其他资金支出
支出 经济 分类 科目
左边=右边
金额
非流动资 产 合计
净资产 合计
资产负债表设计思路
（3）将会计科目对应排列相应会计要素，个别科 目合并反映：
现金 银行存款 零余额账户用款额度
货币 资金
资产负债表编制说明
资产类
“存货”项目，反映中小 “货币资金”项目，反映中 “短期投资△”项目，反映 学校期末为开展教育教学 小学校期末库存现金、银行 非义务教育阶段中小学校期 “财政应返还额度”项目， 及其他活动耗用而储存的 “无形资产”项目，反映 存款和零余额账户用款额度 “长期投资△”项目，反 “应收账款”项目，反映中 末持有的短期投资成本。本 反映中小学校期末财政应返 “固定资产”项目，反映 “待处置资产损溢”项目 各种材料、燃料、包装物 中小学校期末持有的各项 的合计数。本项目应当根据 映非义务教育阶段中小学 “其他应收款”项目，反映 小学校期末尚未收回的应收 项目应当根据“短期投资” 还额度的金额。本项目应当 “在建工程”项目，反映 中小学校期末各项固定资 ，反映中小学校期末待处 、低值易耗品及达不到固 无形资产的账面余额。本 “库存现金”、“银行存款 校期末持有的长期投资成 中小学校期末尚未收回的其 账款余额。本项目应当根据 科目的期末余额填列。 根据“财政应返还额度”科 中小学校期末尚未完工交 产的账面余额。本项目应 置资产的价值及处置损溢 定资产标准的用具、装具 项目应当根据“无形资产 ”、“零余额账户用款额度 本。本项目应当根据“长 他应收款余额。本项目应当 “应收账款”科目的期末余 目的期末余额填列。 付使用的在建工程发生的 ”科目的期末余额填列。 当根据“固定资产”科目 。本项目应当根据“待处 、动植物等的实际成本。 ”科目的期末余额合计填列 期投资”科目的期末余额 根据“其他应收款”科目的 额填列。 实际成本。本项目应当根 的期末余额填列。 置资产损溢”科目的期末 本项目应当根据“存货” 。 填列。 期末余额填列。 据“在建工程”科目的期 科目的期末余额填列。 借方余额填列；如“待处 末余额填列。 置资产损溢”科目期末为 贷方余额，则以“-”号填列
“长期借款△”项目，反映非义务 “短期借款△”项目，反映非义务 “应缴税费”项目，反映中小学校 “长期应付款”项目，反映中小学 教育阶段中小学校借入的期限超过 教育阶段中小学校借入的期限在1 “代管款项”项目，反映中小学校 校发生的偿还期限超过 1年（不含1 应缴未缴的各种税费。本项目应当 1年（不含 1年）的各项借款本金。 年内（含 1年）的各种借款本金。 “应缴国库款”项目，反映中小学 接受其他单位或个人委托代为管理 根据“应缴税费”科目的期末贷方 年）的各种应付款项。本项目应当 本项目应当根据“长期借款”科目 本项目应当根据“短期借款”科目 “应缴财政专户款”项目，反映中 校按规定应缴入国库的款项（应缴 “应付职工薪酬”项目，反映中小 的各类款项。本项目应当根据“代 余额填列；如“应缴税费”科目期 根据“长期应付款”科目的期末余 的期末余额填列。 的期末余额填列。 小学校按规定应缴入财政专户的款 税费除外）。本项目应当根据“应 学校按有关规定应付给职工及为职 管款项”科目的期末余额填列。 3. “应付账款”项目，反映中小学校 末为借方余额，则以“ ” 号填列。 额填列。 项。本项目应当根据“应缴财政专 “其他应付款”项目，反映中小 缴国库款”科目的期末余额填列。 工支付的各种薪酬。本项目应当根 净资产类项目 期末尚未支付的应付账款的金额。 户款”科目的期末余额填列。 学校期末应付未付的其他各项应 据“应付职工薪酬”科目的期末余 本项目应当根据“应付账款”科目 付及暂收款项。本项目应当根据 额填列。 的期末余额填列。 “其他应付款”科目的期末余额 填列。
二
经营 结余
返回
1、“本月数”栏反映各项目的本月实际 发生数。
2、“本年累计数”栏反映各项目自年初 起至报告期末止的累计实际发生数。
返回
“本月数”栏各项目的内容和填列方法：
“经营收入△”项目，反映 非义务教育阶段中小学校本期在教 “其他收入”项目，反映中 “上级补助收入”项目，反 “附属单位上缴收入”项目 “事业收入”项目，反映中 小学校本期除财政补助收入、事业 “财政补助收入” 映中小学校本期从主管部门和上级 育教学及其辅助活动之外开展非独 ，反映中小学校附属独立核算单位 小学校本期开展教育教学及其辅助 收入、上级补助收入、附属单位上 单位取得的非财政补助收入。本项 本期按照有关规定上缴的收入。本 ，反映中小学校本期从同级财政部 活动取得的收入。本项目应当根据 缴收入、经营收入以外的其他收入 立核算经营活动取得的收入。本项 门取得的各类财政拨款。 目应当根据“上级补助收入”科目 项目应当根据“附属单位上缴收入 “事业收入”科目的本期发生额填 。本项目应当根据“其他收入”科 的本期发生额填列。 ”科目的本期发生额填列。 列。 目应当根据“经营收入”科目的本 目的本期发生额填列。 期发生额填列。
整理原始凭证
填制记账凭证 凭证记账 填制报表
中小学校会计报表的种类
1、按经济内容分：
资产负债表 收入支出总表 补充性报表（基本数字表和报表分析说明书）
2、按编制时间分： 月报 季报 年报
了解一下会计报表格式
财政补 助收入 支出表
事业 支出明 细表
会计要素和会计科目
会计要素： 是对会计对象的基本分类，是会计报表某 本构成项目，是用来反映财务状况，确定财 务成果的基本单位。