稽查重点!定向增发所得税处理不当,小心被税务局盯上
税务稽查预警
税务局为什么查你？原来就是11个公式的问题！!一、增值税专用发票用量变动异常1.计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2.问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3.预警值：纳税人开具增值税专用发票超过上月30% （含）并超过上月10份以上4.检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料'、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1.计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2.问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
3.检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1.计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%; 税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2.问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3.预警值：±30%4.检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1.计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
新税法下上市公司---定向增发的所得税处理探讨
新税法下上市公司---定向增发的所得税处理探讨定向增发，也叫非公开发行，它具有定向发行和增发两层涵义，《上市公司证券发行管理办法》第三十六条将其定义为上市公司采用非公开方式向特定对象发行股票的行为。
定向增发作为一种新型的融资方式,越来越广泛地被上市公司认可和采用。
但由于上市公司定向增发存在不同的目的，产生了不同的增发模式，操作手法越来越复杂，所得税处理也就存在特殊性。
笔者试图通过案例解析来探讨上市公司和增发对象的所得税处理。
定向增发的前期往往涉及一系列的企业重组行为，涉税事项复杂多变，涉及的税种也很多。
由于篇幅限制，笔者讨论的范围仅限于增发对象出资认购上市公司增发股份以及上市公司支付对价（股份）环节，涉及的主体包括定向增发主体（上市公司）和增发对象。
一、以单项资产认购单项资产即货币资金或非货币性资金。
增发对象以货币资金认购，其实就是股东以货币增资；对上市公司来说，就是接受投资者的投资，增加股本。
因此，除为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金的税前扣除问题之外，对双方来说均不涉及所得税事项。
增发对象以单项非货币性资产认购，一般不发生法律结构或经济结构的重大改变，不适用企业重组业务企业所得税处理，而是适用一般的企业所得税处理和个人所得税处理。
增发对象如果是企业，按照《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）的规定：“因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入”，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定计算资产转让所得或损失；增发对象如果是自然人个人，《关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知》（国税发[2008]115号）规定“：个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照‘财产转让所得’项目计征个人所得税。
上市公司定向增发收购资产(股权)如何处理定向增发
上市公司定向增发收购资产（股权）如何处理定向增发近年来，国家出台了许多税收政策进一步加大税收征管力度，对日益壮大的股权交易税源倾注了更多的征管努力，自11年起，资本交易一直是税务稽查的指令性项目，上市公司定向增发业务也是税收管理的重点。
定向增发与上市公司资产重组相关，且相对公开发行限制条件较少，成为目前资本市场上重要的再融资方式，并且已经从简单的再融资变为上市公司大股东资本运作的主要手段。
在此，本文对定向增发收购资产（股权）业务涉及的所得税问题作如下分析。
定向增发，指上市公司根据证券法和《上市公司证券发行管理办法》规定，向不超过10个符合条件的特定投资者非公开发行股份的行为。
上市公司定向增发收购资产（股权）是指，将拟交易的标的资产或股权所有者作为发行对象，直接向该特定所有者发行股份，取得标的资产或股权。
如山东黄金直接向黄金集团、有色集团、黄金地勘、金茂矿业及自然人王志强发行股份购买上述对象持有的部分从事黄金生产的企业股权以及金矿采矿权等资产。
一、企业所得税上市公司定向增发股份收购资产（股权）的，资产（股权）转让方可以视为以资产（股权）对上市公司进行投资，根据《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）规定，转让方可在不超过5年期限内，将该资产（股权）转让所得分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
上市公司收购的资产（股权）按评估价值作为计税基础。
上市公司定向增发收购目标企业资产（股权）50%以上的，根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）的规定，如果收购中股份支付比例不低于交易总额的85%，并且达到实质经营继续、股东权益连续和合理商业目的的要件，伴随着在目标企业中股权和经营的持续存在，即可选择特殊性税务处理：资产（股权）转让方暂不确认所得，取得的增发股份的计税基础按转让的资产（股权）的原计税基础确定。
税务稽查重点与企业风险防范
税务稽查重点与企业风险防范引言税务稽查是税务部门对纳税人的税收申报和纳税行为进行核查和审计的重要手段，是税收征管的重要环节。
对企业来说，税务稽查是一种风险，因为一旦发现存在未申报或少申报的情况，将会面临严重的罚款和处罚。
为了帮助企业更好地预防税务风险并避免税务稽查，本文将重点介绍税务稽查的重点内容及企业风险防范措施。
税务稽查重点税务稽查的重点内容主要包括以下几个方面：1.收入确认和合规性税务部门会对企业的收入确认和合规性进行审查。
企业应确保准确申报收入，并遵守相关的合规规定。
在收入确认方面，企业应注意以下几点：•准确记录营业收入，包括销售额、服务费等；•注意识别和核实非货币收入，如非货币资产、股权等；•确保发票等凭证的真实性和准确性。
2.费用支出和合规性税务部门也会审查企业的费用支出和合规性。
企业应确保申报的费用是合理且符合法律法规要求的。
在费用支出方面，企业应注意以下几点：•确保费用支出与企业经营活动相关，并能提供相关凭证；•注意遵守相关的法律法规，避免违规操作；•注意支出的时效性和准确性。
3.税收优惠政策的合规性企业在享受税收优惠政策时，也需要注意其合规性。
税务部门会对企业的税收优惠政策申报和使用进行审查。
企业应注意以下几点：•准确了解并使用适用的税收优惠政策；•确保符合税收优惠政策的申报条件；•留存相关的证明文件，以备审核时使用。
4.跨境交易和隐形利益移交跨境交易和隐形利益移交是税务稽查的重点领域之一。
税务部门会对企业的跨境交易和隐性利益移交进行审查。
企业应注意以下几点：•准确申报跨境交易的相关信息，如货物和服务的价值、相关费用等；•遵守相关的国际税收规定，避免税务风险；•留存相关的跨境交易凭证，以备审核时使用。
企业风险防范措施为了降低税务风险并避免税务稽查，企业可以采取以下几种风险防范措施：1.建立合规内控体系企业应建立完善的合规内控体系，确保税收合规和申报准确性。
内控体系应包括以下方面：•合规政策和程序的制定和执行；•内部审计和风险管理；•准确记录和保存税务相关信息。
国家税务总局关于严厉打击虚开增值税专用发票等涉税违法行为的紧急通知
国家税务总局关于严厉打击虚开增值税专用发票等涉税违法
行为的紧急通知
【法规类别】增值税发票管理税收违法处理
【发文字号】国税函[2004]536号
【失效依据】国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2004.04.30
【实施日期】2004.04.30
【时效性】失效
【效力级别】XE0303
国家税务总局关于严厉打击虚开增值税
专用发票等涉税违法行为的紧急通知
（国税函[2004]536号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为坚决遏制虚开和故意接受虚开增值税专用发票以及其他用于抵扣税款的发票、凭证等违法行为，贯彻落实公安部、国家税务总局《关于开展打击虚开货物运输发票和制售假发票等涉税违法专项整治行动的通知》（公通字〔2004〕25号）和国家税务总局《关于开展2004年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2004〕25号）要求，现就有关问题强
调如下：。
定向增发会计账务处理
定向增发会计账务处理一、引言定向增发是指上市公司以非公开发行方式向特定对象增发股份，以融资或引入战略投资者等目的。
在定向增发过程中，会计账务处理起着重要的作用。
本文将详细介绍定向增发会计账务处理的流程和方法。
二、定向增发会计账务处理流程1. 定向增发前的准备工作在定向增发前，上市公司应制定详细的融资方案，包括定向增发的股份数量、价格、对象等。
同时，需要与相关机构进行沟通，确保融资方案的合法合规性。
2. 股东大会决议和合同签署股东大会应通过决议，批准定向增发方案。
同时，公司需要与投资者签署协议，明确双方的权益和义务。
3. 增发股份登记根据协议约定，公司将增发的股份登记在投资者的名下，并向证券登记机构报备相关信息。
4. 募集资金到账投资者根据协议约定，将募集的资金划入公司指定的账户。
5. 股份发行和交割公司根据协议约定，向投资者发行新股，并完成交割手续。
此时，公司的股本结构发生变化，投资者成为公司的新股东。
6. 会计账务处理定向增发完成后，公司需要进行相应的会计账务处理，以反映新股份的发行和投资者的权益。
三、定向增发会计账务处理方法1. 股份发行公司应将发行的新股份计入股东权益，即股本账户。
同时，根据投资者的认购金额，增加募集资金账户。
2. 股份交割公司应根据交割手续完成情况，将新股份的所有权划转给投资者，并将相关股权变动计入股东权益。
3. 资本公积定向增发产生的溢价部分，应计入资本公积账户。
溢价部分是指新股份发行价格超过面值的部分。
4. 利润分配如果定向增发涉及利润分配，公司应根据约定将相应的利润分配计入利润分配账户。
5. 税务处理定向增发可能涉及税务问题，公司应按照相关税法规定进行税务处理，并将税费计入相应的税费账户。
四、定向增发会计账务处理的影响1. 财务报表定向增发会对公司的财务报表产生影响。
增发后，公司的股本结构发生变化，股东权益和财务指标会发生相应变动。
2. 资本市场反应定向增发完成后，公司的股价和市值可能会受到影响。
财务管理-企业出现哪些情况容易被税务稽查
财务管理-企业出现哪些情况容易被税务稽查
一、税收申报异常
1. 长期零申报：企业连续多个纳税期申报的收入、利润等均为零或接近零，可能引起税务局怀疑企业是否隐瞒收入或虚报成本。
2. 税负率异常：与同行业相比，企业的税负率明显偏低或偏高。
税负率是企业实际缴纳的税款占销售收入的比例，异常的税负率可能意味着企业存在偷逃税或错误申报的情况。
二、财务数据异常
1. 费用列支异常：如业务招待费、广告费、差旅费等费用占比过高，超出行业正常水平。
或者存在大量与企业经营无关的费用列支。
1/ 4。
企业税务稽查的重点及常见的偷税方法
企业税务稽查的重点及常见的偷税方法企业税务稽查是国家对企业纳税情况的审查和核实的重要环节，是维护税收秩序和税收公平的重要手段。
针对企业税务稽查，税务机关需要确认企业是否按照法律规定履行纳税义务，并对企业存在的风险进行识别和控制。
本文将探讨企业税务稽查的重点，以及常见的偷税方法。
一、企业税务稽查的重点1.假发票偷税：企业通过虚构交易或购买假的发票，将企业的销售额或成本减少，从而减少应纳税额。
税务机关会审查企业的发票管理和进销存等数据，寻找异常记录和虚构交易的迹象。
2.关联企业交易偷税：企业通过虚构关联企业之间的交易，或者通过调整交易价格和费用，将利润转移到税率较低的企业，从而减少应纳税额。
税务机关会审查企业与关联企业之间的交易和费用，确保关联交易的真实性和合法性。
3.违规利用税收优惠政策偷税：企业通过违规操作和虚构交易，或者利用税收优惠政策的漏洞，获取不当的税收减免。
税务机关会审查企业享受税收优惠政策的申报材料、减免依据和相关条件，排查税收优惠政策的滥用和违规行为。
4.漏报和缺报偷税：企业故意隐瞒或不全面申报应纳税款的情况，或者故意漏报企业的收入和利润，从而减少应纳税额。
税务机关会通过比对企业申报的税务资料和其他相关数据，查找企业的漏报和缺报行为。
综上所述，企业税务稽查的重点包括企业纳税申报的真实性和合规性、企业的关联交易、扣除项目和税收优惠政策的合规性，以及企业涉外业务的合规性。
常见的偷税方法包括假发票偷税、关联企业交易偷税、违规利用税收优惠政策偷税，以及漏报和缺报偷税。
企业应该加强税务合规管理，健全内部控制制度，合法合规经营，防止偷税行为的发生。
紧急提醒!80%企业因为这些个税问题被税务查了!请会计和老板自查!(老会计人的经验)
紧急提醒!80%企业因为这些个税问题被税务查了!请会计和老板自查!（老会计人的经验）1.平价或低价转让股权。
金税三期上线之后税务局大数据系统直接接口工商行政管理部门的股权转让数据，给每家企业建立电子台账，记录股权转让的交易价格和税费情况，以后所有的平价或者低价转让都将严查。
尤其是非上市公司，你们以后也是重点！2.上市前进行增资扩股、股权转让等行为很多企业上市前都会进行增资扩股、引入战略投资者等，千万不要抱着偷税的想法，还有一定注意个税缴纳的时间节点！交晚了都不写！3.个人转让上市公司限售股。
土豪们，既然取得了上市公司的股份了，这个税是少缴不了的。
这里提示一下限售股一个重要风险就是投资前的什么咨询费、服务费，大多数税务机关都是不认可计入取得限售股取得成本的。
找这些发票也是徒劳的。
4.以未分配利润、盈余公积和资产评估增值转增注册资本和股本！提示：不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现。
”因此，未分配利润转增资本应视同利润分配，缴纳个人所得税和企业所得税。
你们公司转资的时候，股东缴纳个税了吗？5.投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出这个也是最近几年税务检查重点，尤其是企业老板的在公司的报销，费用凭证的真实性、合法性是税务检查重点！什么洗脚的费用、ktv款项、老板的私车、学习培训费用，都可能被税务查出来！6.投资者本人及其家庭成员从法人企业列支借款这里提示一下：不仅仅是股东本人的借款，还有股东的老婆孩子的借款都要按照股息红利所得缴纳个税。
抓紧回去检查一下账目的其他应收款，只要地税检查，一定会看这个科目的！7.企业注销时个人投资者税收清算统统征收有过注销经验的朋友一定知道，税务是怎么检查注销企业的，各种检查，各种补税。
因为一个企业注销了，以后税收就不好征收了！要注销，要做好征收个税的准备！8.企业民间借贷必须扣缴个税！这几年很多企业都是通过民间借贷进行融资的，一定记得向个人借款的，一定要扣缴个税，不要等着借款人自觉缴纳。
企业购买定向增发的股票 涉税处理流程
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会计经验：上市公司两种定向增发模式如何处理所得税
上市公司两种定向增发模式如何处理所得税定向增发，指上市公司根据证券法和《上市公司证券发行管理办法》规定，向不超过10个符合条件的特定对象非公开发行股份的行为，俗称定向增发。
近年来，资本市场的税收一直是税务部门关注的热点问题，上市公司定向增发业务也是所得税管理的重点。
定向增发与上市公司资产重组相关，且相对公开发行限制条件较少，成为目前资本市场上重要的再融资方式，查阅上市公司公告，定向增发案例随处可见。
在此，本文对定向增发业务涉及的所得税问题作如下分析。
定向增发的操作模式 定向增发在操作模式上主要有两种：1.直接向特定对象发行股份募集货币资金，然后将募集资金用于相关用途。
如华谊兄弟公告，向阿里创投、平安资管等四家公司定向增发募集资金36亿，将募集资金用于收购东阳浩瀚、东阳美拉等公司的控股股权。
2.将拟交易的标的资产或股权所有者作为发行对象，直接向该特定所有者发行股份，取得标的资产或股权。
如山东黄金直接向黄金集团、有色集团、黄金地勘、金茂矿业及自然人王志强发行股份购买上述对象持有的部分从事黄金生产的企业股权以及黄金矿业权等资产。
附有对赌协议的股权转让如何确认所得 对于第一种模式的定向增发，所得税管理上分为两笔交易，首先是上市公司募集资金业务，对于发行方作为发行股份处理；对于股票认购方作为以货币资金投资处理，按实际出资金额作为股权投资的计税基础，以后转让该股权时按规定缴纳企业所得税。
其次，上市公司将该募集资金用于收购资产或股权时，按实际交易金额作为收购的资产或股权的计税基础，资产（股权）转让方按规定缴纳企业所得税或个人所得税。
当前上市公司定向增发交易中，有些特殊交易条款在税务管理上引起了较大争议，如股权转让方与收购方签订有基于目标公司未来业绩完成情况的补偿协议，俗称对赌协议。
对于附有对赌协议的股权转让，转让方如何确认股权转让所得，目标公司某年未能完成业绩目标，实际收到原转让方的补偿如何进行所得税处理，这些问题都属于当前所得税政策的空白区域。
上市公司两种定向增发模式如何处理所得税
上市公司两种定向增发模式如何处理所得税上市公司是一种公开募股的公司，通过出售股票向公众募集资金。
然而，有时公司可能会面临需要额外的资金来支持业务扩张、并购或债务重组等情况。
这时，上市公司可以通过定向增发的方式筹集资金。
定向增发是指上市公司向特定的投资者发行新股，而不是通过公开市场的方式。
这种方式有许多利好，但在处理所得税方面也存在一些挑战。
首先，我们来看看定向增发的两种常见模式：增资扩股和优先股发行。
增资扩股是指上市公司向现有股东以股票形式发行新股，以增加公司的注册资本。
通常情况下，现有股东有权按比例认购新股。
该模式下的所得税处理比较简单，因为公司并未获得现金，所以没有直接应纳税的所得。
然而，在增资扩股过程中，公司可能通过发行股票溢价来筹集更多的资金。
溢价部分通常被视为公司资金，因此应纳税为所得。
公司需要根据税法规定，在融资所得到账后向税务机关申报并缴纳相应的所得税。
另一种定向增发的模式是优先股发行。
优先股是一种特殊的股票，持有者享有在普通股股东之前分配利润、清算时优先受偿等特权。
公司可以向特定的投资者发行优先股来筹集资金。
在这种模式下，所得税的处理稍微复杂一些。
根据税法，公司通过发行优先股所筹集的资金应视为公司的收入，并应当按照公司税率计缴所得税。
但是，优先股持有者获得的利润支付应视为股息，并按个人所得税的规定进行处理。
优先股利润支付通常享受较低的税率，这也是吸引投资者的一个重要因素。
然而，公司还需要考虑的是，如果优先股被赎回或转换为普通股，可能触发资本利得税。
在资本利得税方面，公司需要依据税法规定，在发生所得时向税务机关申报并缴纳相应的资本利得税。
为了准确处理上市公司定向增发所得税，公司应当遵守税法规定，并与专业税务机构或律师合作进行合规操作。
以下是公司应该考虑的一些策略：首先，公司应根据税法规定合理确定所得税的计算方式，避免过多或不必要的税务负担。
公司可以合理利用税法规定的优惠政策，选择适用的税率和税收优惠措施，以最大限度地减少税务负担。
中国税务报‖稽查税案：个人以股权参与上市公司定向增发
中国税务报‖稽查税案：个人以股权参与上市公司定向增发陇上税语注：1、这是一起典型的个人以股权参与上市公司定向增发案例，即张某将其持有的X公司30%股权转让给上市企业Y公司，获取的是上市公司定向增发的股票3000多万股，价值5亿元。
张某股权转让价格5亿元，其股权原值2600多万元，应纳个人所得税约为（50000-2600）×20%=9480（万元）。
该笔税款在张某转让股权时就已经确定。
2、根据财税〔2015〕41号，该股权转让纳税义务发生时间为“个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。
”“纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。
”41号文件并未要求平均缴纳个税。
从文中可以看出，当地允许纳税人前四年缴纳税款为0，最后一年一次性缴纳。
本号也发过几个案例也是如此处理。
3、张某获取Y上市企业3000多万股股票的价格为每股10多元，此股票虽然有限售期，但并不不属于个人所得税中的应税限售股。
假设张某出售股票的价格为每股30元，股票售价与其成本10多元之间的差额并不需要个人所得税。
4、但假设张某以2元的价格出售股票，股票售价与其成本10多元之间的差额属于其股票的投资损失，由于目前个人所得税并没有特殊性税务处理的规定，此损失没法得到弥补。
如有，比照企业所得税的特殊性税务处理，则张某出售X公司股权所得可递延至出售Y上市企业股票时，为：2元/股×3000多万股-股权原值2600多万元。
但现在只能是：张某转让X股权所得50000万元-2600多万元需要缴纳个税，而张某转让Y公司股票的损失（2元-10多元）×3000多万股无法得到弥补。
张某不愿意纳税的原因就在于此。
尤其在股价暴跌时，有可能股票出售收入还不足以纳税，这样的情况其实并不少见。
税务风险排查应该关注哪些重点领域
税务风险排查应该关注哪些重点领域在企业的运营过程中，税务风险如同一把悬在头顶的利剑，稍有不慎就可能给企业带来严重的损失。
因此，定期进行税务风险排查至关重要。
那么，在进行税务风险排查时，应该关注哪些重点领域呢？首先，增值税方面是一个关键领域。
企业要关注销售额的确认是否准确，包括是否存在延迟确认收入或者提前确认收入的情况。
比如，在采用预收款方式销售货物时，是否在发出商品时才确认收入，而不是在收到预收款时就确认。
另外，进项税额的抵扣也要严格审查，确保抵扣的凭证合法合规，比如专用发票的开具是否符合规定，是否存在虚开增值税专用发票用于抵扣的行为。
还有，视同销售的行为是否都正确申报了增值税，像将自产、委托加工或者购进的货物用于无偿赠送、投资、分配等。
企业所得税也是税务风险排查的重点。
在收入方面，要留意各种收入是否全部计入应纳税所得额，特别是一些特殊的收入，如债务重组收入、接受捐赠收入等。
成本费用的扣除也不能忽视，比如，是否存在不合规的发票入账列支成本费用，或者将与企业经营无关的费用在税前扣除。
资产的税务处理也需要关注，固定资产的折旧年限、无形资产的摊销方法是否符合税法规定。
个人所得税同样不可小觑。
企业要检查员工的工资薪金所得是否足额代扣代缴个人所得税，尤其是一些福利性的收入，如交通补贴、通讯补贴等是否并入工资薪金计算纳税。
对于企业的高管，其薪酬的发放方式和纳税情况也需要重点关注。
还有，企业向股东的分红是否代扣了个人所得税。
印花税虽然是小税种，但也容易产生风险。
要检查各类合同是否都按照规定缴纳了印花税，合同金额的确定是否准确。
常见的如购销合同、租赁合同、借款合同等。
房产税和城镇土地使用税也需要认真排查。
对于自有房产，要确认房产原值的计算是否正确，是否存在少计房产原值从而少缴房产税的情况。
对于租用的房产，如果是无租使用或者免租使用，是否按照规定缴纳了房产税。
在城镇土地使用税方面，要核实土地面积的测量是否准确，是否存在少申报土地面积从而少缴税款的情况。
所得税的税务稽查与处罚措施
所得税的税务稽查与处罚措施税务稽查是国家税务机关对纳税人的税务行为和税收基础进行检查、核实和评估的一项重要工作。
税收是国家财政收入的重要来源，税务稽查对于维护税收秩序、确保公平公正的税收环境具有重要的意义。
该文章将重点探讨所得税的税务稽查与处罚措施。
I. 所得税的税务稽查所得税是一种针对个人和企业所得收入征收的税种，税务稽查主要针对纳税人的所得情况进行核查。
税务稽查主要包括以下几个方面：1. 税务登记审核：税务机关会对纳税人进行税务登记审核，核实纳税人的基本情况和纳税义务是否正确履行。
2. 税收调查：税务机关会根据纳税人的申报情况和税务登记信息，对其所得进行深入调查。
通过对纳税人的财务会计资料、经营活动等方面的核实，确保所得的真实性和准确性。
3. 税务询问：税务机关有权询问纳税人与其所得相关的问题，纳税人有义务如实回答，并提供相应的相关证据。
4. 税务取证：税务机关可以向纳税人索取相关税务证据和资料，对其所得情况进行证实。
通过对纳税人的所得税税务稽查，税务机关可以发现纳税人的违法违规行为，维护税收秩序，确保税收的公平公正。
II. 所得税的税务处罚措施对于违法违规行为，税务机关有权对纳税人进行相应的处罚措施。
所得税的税务处罚措施包括以下几个方面：1. 罚款：对于未按时缴纳税款、不按规定申报纳税情况等行为，税务机关可以处以罚款。
2. 暂扣资金：对于有逃避缴税行为或者逃避税务稽查的纳税人，税务机关有权暂扣其资金。
3. 撤销纳税优惠政策：对于利用不正当手段获得纳税优惠政策的纳税人，税务机关有权撤销其所获得的优惠政策。
4. 行政拘留：对于严重违法违规行为，如故意逃避纳税等情况，税务机关可以对纳税人采取行政拘留措施。
税务机关对违法违规行为进行处罚，可以起到震慑效果，维护税收秩序，确保税收的公平公正。
III. 税务稽查与处罚措施的意义和挑战税务稽查与处罚措施在维护税收秩序和公平公正的税收环境方面具有重要的意义。
税务稽查风险与企业应对策略
税务稽查风险与企业应对策略税务稽查是一种常见的机关行政执法活动，旨在监督企业遵守税法规定，保障税收的正常征收。
然而，税务稽查也带来了一定的风险和压力，需要企业制定相应的应对策略。
税务稽查风险主要包括以下几个方面：1. 税负调整风险：税务稽查可能会对企业的税负进行调整，导致企业需要缴纳更多的税款。
这可能会对企业的财务状况产生不利影响。
2. 罚款和滞纳金风险：税务稽查中，如发现企业在纳税过程中存在违法违规行为，可能会进行罚款或者处以滞纳金。
这将增加企业的经营成本。
3. 企业声誉风险：一旦企业被税务部门开展稽查，其税务合规水平将成为外界评估企业声誉的重要指标。
一旦被认定为违法违规企业，将给企业的形象和信誉造成极大损害。
为应对税务稽查风险，企业应采取以下策略：1. 主动遵守税法规定：企业应设立专门的税务部门或聘请专业人才来负责税务相关事务，确保企业的纳税行为合法合规。
2. 建立完善的内部控制制度：企业应制定和执行严格的内部控制制度，并对员工进行相关培训，确保纳税过程中各项操作符合法规要求。
3. 定期进行自查和自审：企业应定期对税务合规情况进行自查和自审，及时发现问题并进行整改，以降低税务稽查的风险。
4. 做好税务记录和凭证的保存工作：企业应妥善保存与税务相关的记录和凭证，确保能够提供正确的纳税信息，减少因凭证丢失或不全导致的税务纠纷。
5. 建立良好的纳税信用：企业应积极参与税务部门组织的各项活动，争取获得纳税信用等级的提升，提高税务合规度。
6. 寻求专业税务咨询和审计服务：企业可以委托专业的税务咨询和审计机构对企业的税务合规情况进行评估和审计，帮助企业发现和解决潜在的税务风险。
总之，税务稽查风险是企业需要面对的现实问题，企业应采取有效的措施来降低税务稽查的风险，确保企业的税务合规和正常运营。
同时，建立和完善内部控制制度、合规培训和专业咨询等也是企业应对税务稽查风险的重要手段。
税务稽查是一种常见的行政执法活动，旨在监督和检查企业的税务合规情况，保障税收的正常征收。
国税稽查局发现的企业税收违法有哪些？
国税稽查局发现的企业税收违法有哪些？2023年，国税稽查局又发现了一批企业存在税收违法行为。
这些企业中，不少是规模较大的企业，他们的税收违法行为涉及到大量的资金，严重影响了国家税收的正常收入。
以下是国税稽查局发现的几种企业税收违法行为。
一、假发票虚开发票是企业比较普遍的一种逃税方式。
假发票是虚开发票的一种形式，这种发票通常都是由不法分子伪造出来。
为了降低税收负担，一些企业会找到别人开出的假发票作为自己的开票凭证，从而实现虚开发票的目的。
这一行为不仅会严重影响国家的税收收入，而且也会伤害其他正常纳税的企业利益。
二、虚拟资产隐瞒在当前的数字经济时代，虚拟资产已经成为了企业的重要资产之一。
但是，一些企业却利用虚拟资产这种特性，通过造假来降低自己的纳税额。
例如，在购房时虚报房价、虚报资产以及隐瞒财务等问题都属于虚拟资产隐瞒行为。
三、虚开增值税专用发票虚开增值税专用发票是企业逃税中比较常见的一种行为。
企业通常会采用虚开专票的方式来降低税负，并且这种方式很难被税务部门查处。
虚开专票的严重后果是企业被税务部门查处后，不仅需要补交税款，还会面临巨额的罚款和滞纳金的处罚。
四、提前扣抵预缴税款为了避免税款的预提，一些企业会在年末将下一年度应交的税金提前扣抵，从而达到减轻税负的目的。
这种行为被称为“提前扣抵预缴税款”，也是目前企业常见的逃税手段之一。
然而，这种行为不仅违法，而且会对国家的财政稳定造成极大的影响。
五、随意调整成本在申报企业所得税时，企业需要按照国家规定的标准填写纳税申报表。
为了降低所得税，一些企业会随意调整自己的成本标准，从而减少自己的应交税款。
这种行为不仅会影响国家的税收收入，还会对其他正常纳税的企业造成伤害。
在2023年，国税稽查局发现的这些企业税收违法行为，严重影响了国家税收的正常收入。
国家税收是经济发展的重要基础，它可以推进国家的经济发展和社会进步，因此，无论是企业还是个人，都应该积极地遵守国家的税收法律法规。
紧急提醒!今天起,这5类企业成重点稽查对象!会计赶紧进行自查!
紧急提醒！今天起，这5类企业成重点稽查对象！会计赶紧进行自查！当下，企业面临的涉税环境形势十分严峻。
可以说，在税务机关的税控不断升级、会计黑名单制度推出，税务处罚日趋严厉，还有反避税大环境已然形成的大背景下，任何企业要想回避税务稽查逃避纳税义务，那是绝对不可能的了。
那税局如何判断税款有无异常？哪些异常行为最容易被税务稽查呢？......今天就一起来学习一下！“以票控税”的征管理念下，增值税发票成了企业“硬通货”！有些时候，现金还不如发票好使！为收集更多发票，大家可是使出了“浑身解数”！吃饭开发票要写公司的抬头、加油开票要写公司抬头...税局则利用金税三期大数据平台将全国所有发票信息统一！“哪怕是最小企业‘颗粒’的流向、流量和流速，都可以通过发票这一实时的经济往来得到全面的展示。
”真正做到“信息管税”！那税局如何通过大数据判断企业税款有无异常？主要是通过看这5类数据1、“看”企业收入如果你的企业少记了销售收入或是隐匿了一部分销售收入。
那么金税三期可通过你的成本和费用来比对你的利润是否为负数，或是比对你开具出去的发票，收到的货款数额以及卖出的商品，或者进一步通过大数据，查询与你交易的下游企业的相关账本数据，比对出异常。
2、“观”企业成本费用如果你的企业长期购进原材料或商品时暂估入库、企业购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票、企业计提了费用而迟迟没有费用发票。
那么金税三期会比对你的每一笔支出数额，相应的商品或服务以及对应的发票，三者应该是一一对应的，若少了任何一项，都会被判定为异常。
3、“查”企业库存一般来说，企业都会有库存，包括原材料库存和成品或半成品库存。
而且库存量一般都在一个相对稳定的指标附近呈周期性波动。
金税三期大数据会先判断出的库存是否一直处于递减或递减状态，并进一步形成电子底账来比对你的库存，最后判断出异常。
4、“监管”企业银行账户如果你的企业销售了一批货物，货款也已进入到银行账户，收到的货款却迟迟没记入账中；如果你的企业取得了一些虚开的发票，而账户里面的资金却没有减少或减少额不匹配。
税务稽查通知头寸解析
税务稽查通知头寸解析尊敬的纳税人：根据相关法律法规的规定，我局收到有关您企业的纳税申报资料并进行了初步审核。
经初步核查，发现您企业存在税务风险，需要进行税务稽查。
现将相关事宜通知如下：一、稽查范围和目的本次税务稽查将对您企业在特定时间段内的纳税申报情况、税款支付情况、税务登记备案情况、应税项目核算情况等进行全面调查核实，旨在发现和纠正您企业在税务方面的问题、加强税收征管工作。
二、稽查方式和时间安排稽查工作将采用现场核查、查账核实、资料复核等方式进行。
具体的时间安排及工作人员名单将在后续正式通知中给出。
三、配合和协助1. 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第35条的规定，您企业有义务协助稽查人员开展工作，提供与稽查有关的所有资料、文件和经济贸易数据。
请您在收到正式通知后及时配合我们的工作。
2. 准备好与稽查相关的会计账簿、银行对账单、合同协议、财务报表等资料，并确保这些资料的真实性、合法性和完整性。
3. 如有必要，您企业应提供相关员工或代理人的联系方式，以便税务稽查人员与其沟通与配合。
四、法律责任与处理如在稽查过程中发现您企业存在虚假申报、漏报、逃税等行为，将根据相关法律法规处理，包括但不限于补缴税款、缴纳滞纳金、处罚款，并可能移交公安、工商行政管理等部门进行相关调查处理。
五、保密和权益保护我局对您企业提供的相关信息将予以严格保密，不得擅自泄露、披露给与稽查无关的第三方。
同时，您企业在配合稽查过程中享有合法权益，如有任何不当行为或侵权情况，您可以提出正式投诉，我们将积极处理。
同时，您也可以委托您的法定代表人或授权代表全程陪同，确保您的合法权益不受侵害。
六、结语税务稽查旨在维护税法的公正透明执行，保障纳税人的合法权益。
请您对税务稽查给予充分的理解和支持，积极配合我们的工作，确保稽查工作的顺利进行。
如有任何疑问或需要进一步解释，您可以随时与我局联系。
祝商祺！税务局。
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财税文集
策划 乐税网
稽查重点！定向增发所得税处理不当，小心被税务局盯上
【标 签】定向增发,资本市场,再融资方式,特殊性税务处理
【业务主题】企业所得税
【来 源】中国税网
定向增发，是指上市公司根据证券法和《上市公司证券发行管理办法》规定，向不超过10个符合条件的特定对象非公开发行股份的行为，俗称定向增发。
定向增发与上市公司资产重组相关，且相对公开发行限制条件较少，成为目前资本市场上重要的再融资方式，查阅上市公司公告，定向增发案例随处可见。
近年来，资本市场的税收一直是税务部门关注的热点，上市公司定向增发业务也是所得税管理的重点。
在此，我们对定向增发业务涉及的所得税政策问题作一个初步探析。
一、定向增发的操作模式
定向增发在操作模式上主要有两种：一种是直接向特定对象发行股份募集货币资金，然后将募集资金用于相关用途。
如华谊兄弟公告，向阿里创投、平安资管等四家公司定向增发募集资金36亿，将募集资金用于收购东阳浩瀚、东阳美拉等公司的控股股权。
一种是将拟交易的标的资产或股权所有者作为发行对象，直接向该特定所有者发行股份，取得标的资产或股权。
如山东黄金直接向黄金集团、有色集团、黄金地勘、金茂矿业及自然人王志强发行股份购买上述对象持有的部分从事黄金生产的企业股权以及黄金矿业权等资产。
二、定向增发的相关所得税政策探析
对于第一种模式的定向增发，所得税管理上分为两笔交易，首先是上市公司募集资金业务，对于发行方作为发行股份处理;对于股票认购方作为以货币资金投资处理，按实际出资金额作为股权投资的计税基础，以后转让该股权时按规定缴纳企业所得税。
其次，上市公司将该募集资金用于收购资产或股权时，按实际交易金额作为收购的资产或股权的计税基础，资产(股权)转让方按规定缴纳企业所得税或个人所得税。
我们关注到当前上市公司定向增发交易中，有些特殊交易条款在税务管理上引起了比较大的争议，比如股权转让方与收购方签订有基于目标公司未来业绩完成情况的补偿协议，俗称对赌协议。
对于附有对赌协议的股权转让，转让方如何确认股权转让所得，目标公司某年未能完成业绩目标，实际收到原转让方的补偿如何进行所得税处理，这些问题都属于当前所得税政策的空白区域。
对赌协议可以起到保护投资者利益的作用，当前政策层面是支持的，从有关案例判决来看，司法层面也是默认其存在的，但涉及税务处理，却仅在个别税务机关做过个案批复，而且在业界引起了广泛的争论。
对于附有对赌协议的股权转让，参照所得税政策中或有事项的处理原则及当前管理现状，我们认为：对于股权收购方应当按照历史成本原则，按实际支付的全部收购对价作为收购股权的计税基础;对于股权转让方应该在办理股权变更登记后，以收到的对价为基础确认股权转让所得。
对于以后未完成业绩目标进行补偿时，实际支付的补偿款按或有支出进行税前扣除;对于目标公司收到的补偿款应该作为当年会计利润计入当年所得额。
当前定向增发中对赌协议案例越来越多，涉及金额大，操作上即有对目标公司进行补偿的，也有对股权收购方进行补偿的，而且协议条款也越来越复杂，为了便于全国政策执行的统一性，需要财政部、国税总局及时出台相关的政策进行明确。
对于第二种上市公司直接定向增发股份收购资产(股权)的，资产(股权)转让方可以视为以资产(股权)对上市公司进行投资，根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)《财政部、国家税务总局关于个人
、
规定，转让方可以在不非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)
超过5年期限内，将该资产(股权)转让所得可以分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税或个人所得税。
上市公司收购的资产(股权)按评估价值作为计税基础。
上市公司直接定向增发股份收购目标企业资产(股权)50%以上，可以根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财
规定，由于现行的定向增发大多具有合理商业目的，根据定向增发规则，税〔2014〕109号)
控股股东增发股份的锁定期不小于36个月，其他股东增发股份的锁定期不小于12个月，如果收购中股份支付比例不低于交易总额的85%，可以选择按特殊性税务处理：资产(股权)转让方可以暂不确认所得，取得的增发股份的计税基础按转让的资产(股权)的原计税基础确定。
上市公司定向增发中取得的资产(股权)的计税基础按原计税基础确认。
另外，上市公司定向增发进行股权收购中，由于目标公司的股东结构复杂，可能有法人股东，还有自然人股东，在采用特殊性税务处理时，要求重组业务的当事各方必须采取一致性税务处理。
由于当前对自然人股东能否采用特殊性税务处理并不明确，我们建议为推动企业重组，财政部、国税总局应尽快明确符合条件的自然人股东也允许采用特殊性税务处理。
由于当前对于个人转让上市公司股票所得免征个人所得税，对于上市公司定向增发中涉及收购自然人股权的，还需要从政策层面进行处理，防止特殊性税务重组中自然人股东由递延纳税变免税。
关联知识：
1.财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知。