税收稽查企业所得税的检查
企业所得税项重点问题的稽查方法
企事业机构所得税30项重点问题的稽查方法企事业机构所得税的收入方面：1. 租金收入——问题描述：企事业机构提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租金收入，未按照合约约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。
如：交易合约或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
重点核查：结合各租赁合约、协议，“其他业务收入”科目，看是否存在交易合约或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
检查科目：其他业务收入等政策依据：《企事业机构所得税法实施条例》第十九条；《国家税务总局关于贯彻落实企事业机构所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2022〕79号)第一条2. 利息收入——问题描述：A、债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等各种形式收入，企事业机构存在不记、少计收入或者未按照合约约定的债务人应付利息的日期确认收入实现的情况。
B、未按税法规定准确划分免征企事业机构所得税的国债利息收入，少缴企事业机构所得税。
重点核查：A、有无其他机构和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额，特别注意集团成员机构的借款和应收货款。
B、“投资收益”科目，看是否存在国债转让收入混作国债利息收入，少缴企事业机构所得税。
检查科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务费用等政策依据：《中华人民共和国企事业机构所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企事业机构所得税法实施条例》第十八条3. 其他收入——问题描述：未将企事业机构取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得的的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏帐损失，固定资产盘盈收入，教育费附加返还，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。
企业税务稽查基本方法及基本处理
第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;重点注意相关问题稽查：⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除⑶食堂买菜等费用如果没有发票的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定法条第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额;②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查4.采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;特别是财产转让收入.短股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额;2、投资的稽查;此环节要注意以下几点的税务稽查：1、股票投资收益的稽查;⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资;①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查;④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认③所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入;2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入;②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入;③、企业从购货方取得的价外费用;㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为;2.检查企业债务重组收益注意：企业改制过程中以国家作价出资入股方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面：①内部资产涉税处理检查②改变国有土地使用权出让方式契税的检查③全资子公司承受母公司资产契税的检查5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入二、主营业务成本的稽查1.检查明细账与总账一致性2.查看企业生产成本分析表;3.采购成本的稽查;4.材料费用的稽查;注意及方面1、检查直接材料耗用数量是否真实;2确认材料计价是否正确;3确认材料费用分配是否合理;核实材料费用的分配对象是否真实,分配方法是否恰当;①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收预付账款损失等;②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失;存款损失应提供以下相关证据：③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据：④其他相关证明;⑤逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停;五、各项费用的稽查要点㈠、销售营业费用的稽查主要检查相关费用合理性,发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等;4、检查企业借款费用1主要检查纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查：①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查处理4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;注意几点①职工工会经费检查②职工教育经费检查注意三个方面的检查：首先比例个票据真实性的检查其次是内容的检查注意：软件企业职工教育经费的税前扣除问题5、检查办公通讯费用的检查14、检查企业职工工资主要检查工资薪金范围,基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理16、检查固定资产一固定资产折旧检查注意几点检查①,缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理用费收入的检查注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查还要注意以下几个方面问题的处理和检查①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性六、资产及负债的稽查注意几点内容的检查㈠、币资产的稽查主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因; ㈤、其他应收款的稽查主要检查企业其他应收长期挂账;㈥、待摊费用的稽查主要检查企业本年发生额较大的项目;㈦、开筹办费的检查及处理㈧、应付账款／预收账款的稽查主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额;㈨、预提费用的稽查主要检查企业预提费用是否存在异常;㈢、应付股利的稽查检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理;㈣、检查递延所得的处理十四实收资本的稽查1. 要求企业提供实收资本明细表,与有关明细账、总账相核对;确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额;2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况,确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定,并相应作出税务处理;十三资本公积金的稽查。
企业所得税的稽查
企业所得税的稽查1. 简介企业所得税是国家对企业所得收入征收的一种税种。
为了维护国家税收秩序，保障税收的公平性和合法性，税务机关进行企业所得税的稽查工作。
本文将重点介绍企业所得税的稽查工作的目的、程序和注意事项。
2. 稽查目的企业所得税的稽查旨在发现和查处企业避税、逃税等违法行为，确保企业所得税的正常征收。
稽查的目的包括但不限于以下几点： - 发现企业通过虚假记账、违规抵扣等手段进行避税行为； - 查处企业隐瞒、少申报所得收入的违法行为； -检查企业所得税纳税申报的真实性和准确性； -确保企业遵守相关法律法规和税收政策。
3. 稽查程序企业所得税的稽查程序通常包括以下几个环节：3.1 可疑企业筛查税务机关通过多种方式获得涉嫌违法的企业信息，如巡查、举报、行业监测等。
税务机关会对这些企业进行筛查，确定哪些企业具有较高的稽查风险。
3.2 稽查计划制定根据筛查结果，税务机关制定稽查计划，确定需要进行稽查的企业名单、稽查时间和地点等。
3.3 稽查准备工作税务机关在进行稽查前，需要进行一系列准备工作，包括搜集企业资料、准备稽查工具和设备等。
3.4 稽查实施税务机关根据稽查计划，对目标企业进行全面的稽查工作。
稽查人员会对企业的会计账册、税务申报表、发票等进行核查，同时还可能进行财务抽样调查、询问企业负责人等。
3.5 结果处理稽查结束后，税务机关会对稽查结果进行分析和处理。
如果发现企业存在违法行为，税务机关将依法进行处罚，如补缴未缴税款、加收罚款等措施。
4. 稽查注意事项4.1 合法性稽查工作必须在法定程序和权限范围内进行，稽查人员需遵守相关法律法规，确保稽查行为的合法性。
稽查工作涉及到企业的财务信息，税务机关应严格保守商业秘密，确保稽查过程和结果的保密性。
4.3 公正性稽查工作应公正、客观，不得有歧视性行为。
税务机关应依法执法，对所有企业进行一视同仁的稽查。
稽查人员应具备一定的专业知识和技能，能够熟练运用税法和财务管理知识，准确判断企业是否存在违法行为。
我对税务稽查的一点认识_1
我对税务稽查的一点认识我对税务稽查的一点认识税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
税务稽查作为一项税务管理活动，在整个税务管理活动中，居于重要的地位。
经济越发展，监督越重要。
在市场经济务件下，税务稽查作为特殊的监督管理活动，对于实现税收分配目标，强化税务管理，促进社会主义市场经济沿着健康的轨道发展，有着十分重要的意义。
最终为了充分发挥税收的职能作用，达到规范税收秩序，促进征收任务完成的目的。
税收作为国家参与社会产品和国民收入分配的重要方式，具有组织财政收入、调控社会经济和反映监督管理的职能作用。
所以，税务稽查作为一项税务监督管理活动，其根本目的就是为了正确贯彻执行税收政策，实施各项税收法规制度，保证税收诸多职能作用的最大限度发挥，实现税收分配活动的预期目标。
一、税务稽查的任务税务稽查的任务是一定时期内税务稽查工作的业务范围及其达到的总体目标。
不同的时期、不同的阶段、不同的税种其稽查的任务有所不同。
实践中应根据不同的情况确定每次税务稽查应当完成的任务。
1、检查纳税人执行税法、履行纳税义务情况，控制纳税行为，实施税务处理。
税法是根据党和国家的方针政策，以及社会经济发展的总体要求制订的，它是纳税人履行纳税义务的法律依据，具有很强的法律约束力，纳税人必须严格依法纳税，自觉履行纳税义务，不得违反。
纳税人的任何偷税、欠税、抗税行为，以及不按规定履行其他纳税义务的行为都是违法行为，都在不同程度上影响税收分配目标的实现，损害国家税法的尊严，损害国家的整体利益。
通过稽查，明确纳税人违法行为的内容、性质、错税额以及处罚依据与标准，监督纳税人履行纳税义务情况作出客观公正的评价，规范当前和未来纳税行为，提高税务管理水平，保证上分配目标的实现。
2、检查纳税人执行财经纪律、财会准则与制度情况，控制经营行为。
税务稽查工作中，除了检查纳税人履行纳税义务情况外还稽查纳税人是否严格遵守财务准则与制度情况。
企业所得税的税务稽查与风险应对
企业所得税的税务稽查与风险应对企业所得税是指企业根据其利润额向国家支付的税收，是国家财政收入的重要来源之一。
然而，由于税制复杂多变，企业所得税涉及的具体规定繁多，企业在纳税过程中往往面临着各种风险。
为了确保企业在纳税过程中合法合规，有效应对税务稽查风险，企业应采取一系列的措施。
1. 建立健全税务合规管理体系企业首先应建立一个完善的税务合规管理体系，具体包括明确的岗位职责、规范的工作流程和有效的内部控制制度。
通过明确责任，规范纳税操作流程，并建立内部控制机制，可以提高企业对税务风险的识别和防范能力。
2. 加强内部稽查与自查企业需要加强对税务合规的内部稽查与自查工作，及时发现和解决潜在的问题。
内部稽查人员应具备专业的财税知识和技能，熟悉税法法规，能够对企业纳税行为进行审核和检查，确保企业所得税申报的准确性和合规性。
3. 合理运用税收优惠政策企业可以通过合理运用税收优惠政策来降低纳税风险。
在企业所得税申报过程中，合理选择适用税收优惠政策，合理规避风险，降低税收负担。
但企业在运用税收优惠政策时，需始终遵守相关法规，确保合规性。
4. 加强税务合规培训企业应加强员工的税务合规培训，提高员工对税法法规的了解和遵守意识。
通过培训，使员工熟悉相关纳税规定，了解纳税义务，提高企业纳税合规性。
同时，培训还可以帮助企业员工提高识别风险和应对风险的能力。
5. 和税务机关加强沟通与合作企业应积极与税务机关进行沟通与合作，及时解决纳税过程中遇到的问题和纠纷。
建立良好的合作关系，能够有效减少双方之间的误解和分歧，避免潜在的税收风险。
6. 进行税务风险评估与预警企业可以委托专业的财税机构进行税务风险评估与预警，帮助企业及时发现和解决潜在的税务风险。
通过定期的税务风险评估和预警分析，企业能够更好地制定应对方案，减少税务风险的发生。
7. 合规性审计与顾问服务企业可以委托专业的税务顾问机构进行合规性审计，评估企业税务合规性，并给出相应的改进建议。
企业所得税的稽查
企业所得税的稽查随着社会经济的发展和企业规模的扩大，企业所得税的稽查工作显得尤为重要。
企业所得税是指企业根据其生产经营活动实现的应税所得，按照法定税率缴纳的税款。
稽查工作是国家税务机关对企业所得税申报、纳税义务履行情况进行审核检查的过程，旨在确保企业按法律规定正确申报税款，遏制税收违法行为，维护税收秩序。
本文将从企业所得税的稽查目的、企业所得税的稽查内容以及稽查中应注意的问题等方面进行探讨。
一、企业所得税的稽查目的稽查的目的是核实企业所得税纳税人的申报信息是否真实、准确并完整，确保企业履行纳税义务，遏制企业逃税行为，维护税收秩序和国家财政收入的稳定。
二、企业所得税的稽查内容1. 企业所得税税务登记核查：稽查人员会核查企业所得税税务登记档案，确认企业的纳税人身份、经济性质、建立时间、变更情况等信息是否准确。
2. 财务会计报表核查：稽查人员会核查企业的财务会计报表，以核实企业所得税纳税申报信息的真实性、准确性和完整性。
3. 税务档案核查：稽查人员会核查企业纳税人的税务档案，确认企业纳税申报信息的合规性及准确性。
4. 发票、凭证核查：稽查人员会核查企业购销货物、提供劳务的发票及其他相关凭证，以查看企业是否存在虚开、假开等违规行为。
5. 关联交易核查：稽查人员会核查企业与关联企业之间的交易情况，以确保交易价格和交易行为符合市场原则，并防止利用关联交易进行税务避税的行为。
三、稽查中应注意的问题1. 法律法规合规性：企业应遵守国家税收法律法规，确保申报信息的准确性和完整性，无任何形式的税务违规行为。
2. 税务内部控制：企业应建立健全内部控制体系，加强财务会计管理，确保财务信息真实、准确、完整。
3. 稽查配合：企业应积极配合税务部门的稽查工作，提供相关的财务会计报表、税务档案等资料，并及时回答问题、解决问题。
4. 纳税记录保存：企业应按照税务部门的要求，妥善保存相关的纳税记录和税务档案，以备税务部门稽查核查。
企业所得税的税务稽查和税务调查流程
企业所得税的税务稽查和税务调查流程税收是国家财政收入的重要来源之一，对于企业来说，纳税义务是其社会责任之一。
为保障税收的合法征收，各国纷纷设立税务机关进行税务管理。
在税务管理过程中，税务稽查和税务调查是非常重要的环节，本文将介绍企业所得税的税务稽查和税务调查流程。
一、税务稽查的概念和目的税务稽查是税务机关通过检查企业的税务情况，查明其税收情况是否合法、准确、完整，有无逃税、漏税等行为的活动。
税务稽查的目的在于维护国家税收秩序，保障税收公平，提高税收征管效能，有效识别企业的违法违规行为。
二、税务稽查的流程税务稽查的流程一般分为以下几个环节：1. 稽查准备：稽查人员根据税务机关的指示和任务，准备稽查方案、稽查人员名单、稽查工具等。
2. 稽查通知：稽查人员向企业发出稽查通知书，通知企业配合稽查工作，并确定稽查时间和地点。
3. 稽查实施：稽查人员根据稽查方案，对企业进行现场检查，核对企业所得税的申报情况、会计凭证、账册等。
4. 稽查记录：稽查人员将税务稽查的过程和结果进行详细记录，包括企业的税收情况、涉嫌违法违规行为等。
5. 稽查报告：稽查人员根据稽查记录，编制稽查报告，提出对企业的处理意见，报送税务机关进行审批。
6. 处理决定：税务机关根据稽查报告和相关法律法规，决定对企业采取何种处罚措施，或者认定企业没有违法违规行为。
三、税务调查的概念和目的税务调查是税务机关对企业的纳税情况进行详细调查的活动，以确认企业的纳税情况是否真实、合法，并获取相关证据。
税务调查的目的在于有效打击逃税、偷税、漏税等行为，保障税收的公平合理。
四、税务调查的流程税务调查的流程一般分为以下几个环节：1. 调查准备：调查人员根据税务机关的指示和任务，准备调查方案、调查人员名单、调查工具等。
2. 调查通知：调查人员向企业发出调查通知书，通知企业配合调查工作，并确定调查时间和地点。
3. 调查实施：调查人员根据调查方案，对企业进行详细调查，包括查验企业的财务账簿、征收凭证、票据等。
税务稽查调查情况说明书
税务稽查调查情况说明书尊敬的税务机关：首先，衷心感谢税务机关对我们企业进行的税务稽查工作。
这不仅有助于我们进一步规范财务管理和税务申报，也是对企业依法纳税的有效监督。
以下是关于此次税务稽查调查的详细情况说明：一、企业基本情况我们企业名称为_____，成立于_____年，注册地址为_____，经营范围包括_____。
企业的法定代表人为_____，财务负责人为_____。
二、税务稽查的背景和目的本次税务稽查是税务机关按照法定程序和工作计划，对我们企业在特定时间段内的税务申报和纳税情况进行的全面检查。
其目的在于核实企业是否依法履行纳税义务，是否存在税收违法行为，以保障税收法规的正确执行和国家税收的足额征收。
三、税务稽查的时间范围和主要内容本次税务稽查的时间范围涵盖了从_____年至_____年。
稽查的主要内容包括但不限于：1、增值税：检查销项税额的计算是否准确，进项税额的抵扣是否合规，增值税专用发票的开具和管理是否符合规定等。
2、企业所得税：核实收入的确认是否完整，成本费用的列支是否合理，资产的折旧和摊销是否正确，税收优惠政策的享受是否符合条件等。
3、个人所得税：审查员工薪酬的个税代扣代缴情况，是否存在漏扣、少扣现象。
4、其他税种：如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等的申报缴纳是否准确。
四、企业的税务申报和纳税情况在被稽查的时间段内，我们企业一直高度重视税务工作，严格按照税收法律法规的要求进行税务申报和纳税。
具体情况如下：1、增值税方面我们按时准确计算销项税额，对销售收入进行了如实申报。
对于视同销售、混合销售等特殊业务，均按照税法规定进行了正确处理。
进项税额的抵扣严格遵循税法规定，对取得的增值税专用发票进行了认真审核，确保发票的真实性、合法性和有效性。
不存在违规抵扣进项税额的情况。
增值税专用发票的开具和管理严格按照税务机关的要求执行，建立了健全的发票管理制度，对发票的领用、开具、保管和作废等环节进行了有效控制。
企业所得税稽查案例
企业所得税稽查案例某公司是一家从事电子产品制造的企业，近年来业绩不断增长，但其纳税申报情况却引起了税务部门的怀疑。
经过对该公司的企业所得税稽查，发现了一些问题。
首先，该公司存在虚假增值税专用发票的情况。
在稽查中发现，该公司购买了大量的电子元器件和原材料，但其所开具的增值税专用发票与实际购买的商品和服务并不相符。
这些虚假的发票导致了企业所得税的减少，严重影响了税收的正常征收。
其次，该公司存在利润转移和避税的行为。
在稽查中发现，该公司将一部分利润通过虚构的费用支出和跨境转移等手段转移到了境外子公司，以减少企业所得税的缴纳。
这种利润转移行为不仅损害了国家税收利益，也违反了税法的相关规定。
另外，该公司存在资产重组和资金占用的情况。
在稽查中发现，该公司通过资产重组和资金占用等手段，将应纳税所得额减少，以达到减少纳税的目的。
这种行为不仅损害了税收的正常征收，也损害了其他纳税人的合法权益。
针对以上问题，税务部门对该公司进行了相应的处理。
首先，对其虚假增值税专用发票的行为进行了严厉的处罚，要求其补缴相应的企业所得税，并对相关责任人进行了追究。
其次，对其利润转移和避税的行为进行了严格的查处，要求其补缴相应的企业所得税，并对相关责任人进行了追究。
最后，对其资产重组和资金占用的行为进行了严厉的处罚，要求其补缴相应的企业所得税，并对相关责任人进行了追究。
通过对该公司的企业所得税稽查案例的处理，不仅有效地维护了税收的正常征收秩序，也对其他企业起到了警示作用。
同时也提醒了其他企业，在纳税申报过程中要严格遵守税法的相关规定，不得有任何违法违规的行为。
税务部门也将继续加大对企业所得税的稽查力度，确保税收的正常征收，维护国家税收利益。
企业所得税税务合规核查方法
企业所得税税务合规核查方法一、概述企业所得税是企业按照法律规定缴纳的一种税款，涉及到企业的日常经营和财务活动。
在现代社会中，为了确保企业的合规运营，税务部门需要对企业进行税务合规核查，以确保企业遵守相关税法法规，履行纳税义务。
本文将介绍企业所得税税务合规核查的方法和步骤。
二、企业所得税税务合规核查的方法1. 内部审核内部审核是企业进行税务合规核查的重要环节。
企业应建立内部稽查机构，负责对企业的财务数据进行审核和核查。
内部审计人员应具备税务相关知识，并能够熟悉企业的财务和税务情况。
他们应该对企业的税务合规性进行全面、系统地检查，包括企业登记、发票、账簿、财务报表等方面。
2. 外部审计外部审计是指由独立审计师或审计机构对企业的财务数据进行审计。
外部审计师应具备相关的专业知识和经验，能够全面、客观地评估企业的税务合规性。
外部审计一般包括财务报表审计和税务审计两个环节。
财务报表审计是针对企业财务报表的真实性、准确性和完整性进行审查，而税务审计则主要关注企业所得税的合规性。
3. 税务稽查税务稽查是税务部门对企业所得税的合规性进行核查的过程。
税务稽查人员依法享有稽查权，可以进入企业进行实地检查，并有权要求企业提供相关的财务和税务文件。
税务稽查主要是针对企业的纳税申报情况、税收减免优惠政策的合规性、税务计算和预缴情况等方面进行核查。
4. 外部顾问企业还可以聘请专业的税务顾问进行咨询和指导，帮助企业确保税务合规性。
税务顾问具备丰富的税务知识和经验，能够根据企业的具体情况提供个性化的税务合规建议。
他们可以协助企业进行税务风险评估和合规性检查，提供合规培训和政策解读等服务。
三、企业所得税税务合规核查的步骤1. 收集企业信息税务部门首先需要收集企业的基本信息，包括企业登记信息、税务登记信息、财务报表等。
这些信息对于税务部门了解企业的经营状况和纳税情况非常重要。
2. 预审核查税务部门对收集到的企业信息进行初步核查，主要是检查企业的基本情况是否符合法律规定，如企业类型、注册资本、经营范围等。
所得税检查情况汇报
所得税检查情况汇报尊敬的领导：根据上级要求，我对本单位所得税检查情况进行了汇报。
在此，我将详细介绍所得税检查的情况，并提出相关问题和建议。
一、所得税检查情况。
自上次所得税检查以来，我们单位严格按照税收法规和相关政策进行纳税申报和缴纳工作。
在此期间，我们积极配合税务机关的检查工作，主动提供相关资料，并接受了税务机关的检查。
在此次检查中，税务机关对我们单位的所得税申报情况进行了全面的审查。
经过检查，我单位所得税申报情况良好，各项税收资料齐全，申报数据准确无误。
同时，我们也按照要求及时缴纳了应纳税款，并保持了良好的纳税记录。
二、存在的问题和建议。
在所得税检查中，税务机关也提出了一些存在的问题和建议。
主要包括：1. 部分申报资料填写不规范，在检查中发现，部分申报资料的填写不够规范，存在一些错误和疏漏。
这需要我们加强对申报资料的审核和整改工作，确保申报数据的准确性和完整性。
2. 纳税凭证管理不够规范，部分纳税凭证的管理工作存在一些不规范的情况，需要我们进一步加强对纳税凭证的管理和归档工作，确保相关凭证的完整性和可追溯性。
基于以上问题，我单位将进一步加强对所得税申报工作的管理，规范申报资料的填写和审核流程，加强纳税凭证的管理和归档工作，确保所得税申报工作的规范和准确。
三、结语。
总之，我单位在所得税检查中表现良好，但也存在一些问题需要进一步加强和改进。
我们将认真落实税务机关提出的建议，加强内部管理，确保所得税申报工作的规范和准确。
同时，希望税务机关能够继续给予我们的工作指导和帮助，共同促进税收工作的规范和有序进行。
谢谢！此致。
敬礼。
税务稽查对企业查账的方法、重点与流程
税务稽查对企业查账的方法、重点与流程一、税务检查方法：财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法二、税务稽查选案中的重点税收指标:1、税收负担测算:税收负担率=应纳税额÷计税依据×100％出口企业税收负担率：影响税负率的重要因素：2、销售额变动率分析：销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100％3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100％是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数(增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件)如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0。
2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：（1)、领用材料未全部用于生产（2）、完工产品未入库即销售以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数"，进行比对分析。
假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10,平均单价1500元/吨，产销比例为80％，申报销售收入8万元。
本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。
本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。
应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。
应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。
税务稽查流程及方法
税务稽查流程及内容
二、检查。 税务检查实施是税务稽查工作的核心和关键环节。 税务检查的突破口:
? 报表、账簿、凭证分析突破 ? 合同、制度、信息检查突破 ? 现场询问检查逻辑分析突破
税务稽查人员在实施检查之前，首先查阅被查对象纳 税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、 财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉 相关税收政策，确定相应的检查方法。税务人员在实施税 务稽查时可以根据需要和法定程序采取实地检查、调取账 簿资料、询问、查询存款帐户或者储蓄存款和异地协查等 方式进行。
2、检查：由税务机关向纳税人下达《税务检查通知书》，实施税务检 查。检查人员在实施检查过程中，通过询问调查，核实取证，制作《检查底 稿》和《涉税事实认定意见书》，由纳税人在《涉税事实认定意见书》上签 章，最后制作《税务检查报告》，送检查部门进入审理程序。
3、审理：审理内容包括：事实、证据是否清楚、确凿；适用法律是否 正确；程序是否合法；被查人意见；处理意见是否得当。审理后，由检查部 门制作《审理报告》，送主管领导审批。审批后，对通过检查未发现涉税问 题的，制作《税务检查结论》；发现涉税问题的，制作《税务处理决定书》、 《税务行政处罚决定书》，进入执行程序。
税务稽查流程及内容
? 四、抽查法 ? 一是重点抽查 ? 二是随机抽查 ? 五、审阅法 ? 适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合对有
数据逻辑关系和核对依据内容的检查。 ? 六、核对法 ? 必须相应结合其他检查技术方法的运用，才能达
到检查目标的要求。
税务稽查流程及内容
? I、审阅和分析原始凭证 ? II 、证证核对 ? III 、账证核对 ? IV、账账核对 ? V、账表核对 ? VI、账实核对 ? VII 、对会计年末结转数进行审查
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第二节
材料成本的检查
三、存款出库耗用销售的检查
（二）存货出库计价的检查
1．先进先出法 (1) 定期盘存法
(2)
永续盘存法
2．加权平均法 3．移动平均法 4．后进先出法（新会计准则规定：不予采用）
案例1
税务代理人员于2009年2月4日对某企业上年度所得税纳税情况 审查时，发现下列问题： “材料成本差异”帐户年末贷方余额120000元，无借方发生额。 该企业1-12月制造部门共耗用各种材料450万元（其他部门 未领用），期初库存原材料160万元，期末库存原材料150万 元，期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为200 万元、300万元、500万元 分析：全年生产部门领用原材料均未结转材料成本差额，造成生 产成本不实，影响当期损益。 本期购进原材料 =期末库存+本期耗用-期初库存 =150+450-160=440（万元）
案例1
材料成本综合差异率 =（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/（月初结 存材料计划成本+本月收入材料成本） =-120000/（160000+4400000）×100% =-2% 本期耗用材料应分摊材料成本差异 =4500000×（-2%）=-90000（元）（节约差） 由于制造部门领用的原材料未及时调整成本差异，所以90000元 的错误额此时已进入在产品、产成品、本年利润之中。因此应 按比例计算调整各有关帐户，并确认应调增的应纳税所得额。 分摊率 =9÷（200+300+500）×100% =0.9%
（一）按实际成本核算的检查
1．自制材料成本的检查 2．委托加工材料成本的检查
（二）按计划成本核算的检查
1．材料入库成本使用计划价格核算时，“原材料”等账户 和“材料成本差异”账户是“形”与“影”的关系 2．作为调整账户，“材料成本差异”账户既有附加调整的 功能，又有备抵调整的功能
第二节
材料成本的检查
[例6-4】P182 正确的会计分录： 借：银行存款 100 000 贷：投资收益 100 000
第一节
六、债务重组收入的检查
收入总额的检查
（一）以低于债务账面价值的现金清偿债务的检查 1．检查债务重组业务中的债务重组所得计算是否正确，有无将重组所 得不记入“资本公积－其他资本公积”账户核算的现象，故意偷逃企业所得 税
第四节
生产成本的检查
一、生产成本基本内容的检查
（一）按照各类生产在企业内部所负担的使命不同，生产成 本检查的内容包括基本生产成本和辅助生产成本 （二）按会计期间结束时（月末、年末）各种产品所处生产
过程不同，生产成本检查的内容包括产出品成本和在产品成本
（三）按生产成本（即成本项目）构成不同，生产成本检查 的内容包括直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用
第四节
（一）约当产量法
生产成本的检查
四、期末在产品与本期完工产品成本的检查
1．用以分配直接材料成本的在产品约当量的计算。分为以 下三种情况： (1) (2) (3) 原材料于开始时一次投入 原材料随生产过程陆续投入 原材料分阶段批量投入
第四节
（一）约当产量法
生产成本的检查
四、期末在产品与本期完工产品成本的检查
3．购入的固定资产，应按购入价加上发生的包装费、运杂 费、安装费后的价值入账 4．以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合 同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费等后的价值 入账
第三节
固定资产、无形资产的检查
一、固定资产的检查
（一）固定资产增加计价的检查
5．纳税人接受赠予的固定资产应按发票所列金额加上由企 业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；如无所付单据的， 应按同类设备的市价确定 6．盘盈的固定资产应按同类固定资产的重置完全价值计价 7．纳税人接受投资的固定资产，要按该资产折旧程度，以 合同协议确定合理价格或参照有关的市场价格的估价确定 8．在原有固定资产基础上进行改建的，应按照固定资产的 原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定 资产变价收入后的余额确定
（二）检查应税收入和免税收入是否按期记入了“收入”账户
第一节
收入总额的检查
二、财产转让收入的检查 （一）固定资产转让收入的检查
检查的主要内容包括： 1．固定资产的售价是否正确、合理，有无故意低估售价、经 办人从中渔利的现象 2．固定资产净值、出售固定资产的有关费用，以及其与售价 的差额的计算是否正确，是否通过“固定资产清理”科目核算 后转入营业外收入或支出账户
2．用以分配其他成本项目的在产品约当量的计算。按在产 品的完工程度计算在产品的约当量，分为以下方法：
(1) 估算。在各道工序生产进度和在产品数量比较均衡的 条件下，在产品的完工程度可一律按50%计算。
(2) 按完成额的定额工时计算。这种方法关键在于计算期 末在产品完成的定额工时。 (3) 分阶段计算。产品结构复杂、生产工序多的企业，难 以按一个比例计算产品约当量，可先分阶段计算，加总后分配 生产费用。
第一节
五、股息收入的检查
收入总额的检查
检查股息收入时，要注意以下几个方面的问题：
1．纳税人是以货币资金、实物资产、无形资产进行直接投 资，还是通过购买股票进行间接投资
2．纳税人进行长期投资，对被投资人有没有实际控制权， 以此判断纳税人采用成本法核算还是采用权益法核算
3．采用成本法核算长期投资的纳税人，要注意其股息是否 不入帐或少入帐，有无将其隐匿于“基金”或“往来”账户中 的现象 4．投资收益是否缴纳企业所得税，是由投资人与被投资人 适用的企业所得税税率的高低来确定的
1．检查企业接受的捐赠收入是否记入“资本公积”账户核 算，企业接受的捐赠可能予以隐藏，故意偷逃企业所得税
2．检查是否将捐赠收入按期申报纳税[例6-8】P187
（二）接受非货币性捐赠收入的检查 1．检查企业接受非货币性资产是否如实记入“资本公积” 账户，有无故意隐瞒捐赠收入，偷逃企业所得税 2．检查接受非货币性资产捐赠的实物价值，有无错计金额，
隐瞒税收[例6-9】P188
第二节
（一）购货价格的检查
1．采购不合理的问题 2．核算不正确的问题 （二）附带成本的检查
材料成本的检查
一、外购材料成本的检查
1．检查原始凭证及其汇总表，一些不属于存货采购成本的
支出，通常都会在原始凭证中表现出来
2．检查检查
二、材料入库核算的检查
第四节
生产成本的检查
二、生产成本检查的程序
（一）辅助生产成本的检查 （二）制造费用分配的检查 （三）直接费用真实性的检查 （四）生产总成本在完工产品与在产品之间分配的检查
第四节
(一)
(二) (三) (四)
生产成本的检查
三、成本项目的检查要点
直接材料的检查
直接工资和其他直接支出的检查 制造费用的检查 期初在产品成本的检查
案例1
期末在产品应分摊的差异额 =200×0.9%=1.8(万元) 期末产产品应分摊的差异额 =300×0.9%=2.7(万元) 本期销售产品应分摊的差异额 =500×0.9%=4.5(万元) 因此,应调整应纳税所得额45000元. 调整帐务: 借:生产成本 18000 产成品 27000 贷:材料成本差异 90000 以前年度损益调整 45000
三、存款出库耗用销售的检查
（一）存货出库数量的检查
1．对存货帐面结存量的检查 (1) (2) (3) 账面余额的数量、金额都是红字 账面余额的数量是蓝字，金额是红字 账面数量结存是红字，金额是蓝字
第二节
材料成本的检查
三、存款出库耗用销售的检查
（一）存货出库数量的检查 2．对存货盘点及其处理的检查 (1) 检查“存货盘点报告表”的原始资料是否齐全，数字 是否正确 (2) 检查“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”明 细科目 (3) 检查“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”明 细账的转销情况 (4) 检查盘点表计价是否正确 (5) 对采用计划成本核算存货的企业，在盘点中发现的盈 余，应按计划成本结转
、
第三节
固定资产、无形资产的检查
一、固定资产的检查
（二）固定资产折旧的检查
1．固定资产折旧范围的检查 2．固定资产折旧方法的检查 (1) (2) 直线折旧法的检查 固定资产折旧的检查
、
(3)
加速折旧法的检查
第三节
固定资产、无形资产的检查
三、递延资产的检查
（一）开办费的检查 1．检查开办费账户中每一笔借方发生额，确定其是否为在 批准筹建期间所发生的费用 2．检查开办费的内容是否正确，有无虚列或不列入正当的 、 项目费用在内 3．检查开办费的摊销期限是否合理合法 （二）租入固定资产改良支出的检查 1．检查租入固定资产改良支出的真实性 2．检查租入固定资产改良支出的正确性 3．检查租入固定资产改良支出摊销的合理性
第四节
（二）定额成本法
生产成本的检查
四、期末在产品与本期完工产品成本的检查
定额成本法指期末在产品的直接材料、直接工资、其他直 接支出、制造费用等项成本，都按定额成本计算，产品的全部
生产费用减去按定额成本计算的月末在产品成本，其余额即为
完工产品的成本。 某些企业的产品生产已经定型，生产中的各种耗费都有较 准确的消耗定额，而且这些产品的在产品数量在月份之间变化 不大。在这种条件下可采用定额成本法来简化完工产品与月末 在产品之间的分配工作。
[例6-3】P181
2005年2月该债券结账利息正确会计分录如下： 借：长期投资—应计利息 贷：长期投资—债券投资 投资收益 50000 15977.27 34022.73
第一节
收入总额的检查
四、租赁收入的检查
租赁收入指纳税人出租固定资产、包装物及其他财 务而取得的租金收入。 检查时要注意审阅“其他业务 收入”中的记录内容，看有无租金收入，并将收入标 准与有关协议进行核对，在调查询问租入单位的基础 上查证问题。