企业所得税的稽查方法.pptx
辛连珠教授 讲解企业所得税稽查方法(2009年最新)PPT课件
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第五节 股权转让检查方法
业务简述P524 政策依据和会计核算** 常见涉税问题及主要检查方法** P504
少计转让所得 股息红利 股权转让损失
实战练习……
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第六节 建造合同检查方法
建造合同简述P529 政策依据和会计核算** 常见涉税问题及主要检查方法** P531
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第五节 税收优惠的检查
政策依据***P233 常见涉税问题 主要检查方法 实战练习……
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第六节 应纳税所得额及应纳税额的检查
应纳税所得额的检查***（政策 问题 方法）P235 亏损弥补的检查 应纳税额的检查 实战练习……
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第十二章 特殊业务稽查方法
第一节 非货币性资产交换的检查方法 第二节 债务重组检查方法 第三节 投资业务检查方法 第四节 企业合并检查方法 第五节 股权转让检查方法 第六节 建造合同检查方法
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第一节 非货币性资产交换的检查方法
非货币性资产交换简述（确认 种类） 政策依据和会计核算** 常见涉税问题及主要检查方法** P496
百分比 合同变更 残余资产 预计损失 借款费用
实战练习……
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企业所得税项重点问题的稽查方法
企事业机构所得税30项重点问题的稽查方法企事业机构所得税的收入方面：1. 租金收入——问题描述：企事业机构提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租金收入，未按照合约约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。
如：交易合约或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
重点核查：结合各租赁合约、协议，“其他业务收入”科目，看是否存在交易合约或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
检查科目：其他业务收入等政策依据：《企事业机构所得税法实施条例》第十九条；《国家税务总局关于贯彻落实企事业机构所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2022〕79号)第一条2. 利息收入——问题描述：A、债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等各种形式收入，企事业机构存在不记、少计收入或者未按照合约约定的债务人应付利息的日期确认收入实现的情况。
B、未按税法规定准确划分免征企事业机构所得税的国债利息收入，少缴企事业机构所得税。
重点核查：A、有无其他机构和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额，特别注意集团成员机构的借款和应收货款。
B、“投资收益”科目，看是否存在国债转让收入混作国债利息收入，少缴企事业机构所得税。
检查科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务费用等政策依据：《中华人民共和国企事业机构所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企事业机构所得税法实施条例》第十八条3. 其他收入——问题描述：未将企事业机构取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得的的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏帐损失，固定资产盘盈收入，教育费附加返还，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。
精品资料（2021-2022年收藏）企业所得税税务稽查方法
《企业所得税税务稽查方法》《特殊业务稽查方法》辅导邯郸市地方税务局稽查局杨芳2009年3月14日注册税务师，邯郸市地税局稽查局检查三科副科长。
联系电话：0310-******* 151********一、调整账务简明知识？二、收入检查重点问题三、扣除检查应注意的问题四、考试技巧及注意事项一、为什么要调整账务？保持会计核算的真实、防止税款明补暗退。
同时《税务稽查管理》税务处理决定的执行中“被执行人应按照税务处理决定的要求，将缴库凭证的复印件连同税务稽查调整账务记录复印件报送执行部门”考试中要注意审题，看属于哪一年的业务，考虑用当年适用的税收政策；答题要求是否要求调整账务。
什么情况下要调整账务？如何调整？存在属于会计差错的情况。
要按照《会计政策会计估计变更和会计差错更正准则》调整账务。
检查以前年度，使用的重要会计科目“以前年度损益调整”。
原则：错什么、调什么，差什么、补什么。
查获的可在税前扣除的流转税、印花税处理也通过“以前年度损益调整科目”一并调整。
最后将“以前年度损益调整”全部转到“利润分配-未分配利润”科目。
什么情况下调整应纳税所得额？如果属于影响企业所得税应纳税所得额的事项，包括：1、影响应纳税所得额的会计差错；2、税法与会计规定不一致情形，3、本次检查应补缴的可以税前扣除的流转税。
二、收入检查重点问题回顾企业所得税收入总额的构成：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
会计核算对企业总收入的划分：1、营业收入，包括销售货物收入、提供劳务收入及租金收入和特许权使用费收入。
会计科目包括主营业务收入和其他业务收入。
业务招待费、广告宣传费税前扣除限额的基数。
2、资本利得，包括转让财产收入和政府补助、接受捐赠收入等。
对应会计科目包括营业外收入和投资收益。
税务稽查方法.pptx
（八）账实核对
账实核对是指采用实物盘存与账面数量比较、 金额计算核对 的方法，核实存货的账面记录与 实际库存是否一致，查明实物是否真实、数量 是否正确，账面记录是否真实、准确。
核对时，稽查人员要有计划、有重点地对企业 生产经营的主要和重要财产进行盘点和核对。 通过核对发现的差异，还需要作进一步的核实 和审查，并对产生差异的原因及可能产生的后 果进行客观分析和判断，必要时，可以进行算 盘。
三、详查法
详查法，又称全查法或详细审查法，是指对稽 查对象在检查期内的所有经济活动，涉及经济 业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采 取严密的审查程序，进行详细的审核检查。
二、核对法
核对法是指对书面资料的相关记录，或是 对书面资料的记录和实物进行相互核对， 以验证其是否相符的一种检查方法。
核对法作为一种检查方法，在检查过程中 用于查实有关资料之间是否相符是有一定 限度的，在采用核对法对稽查对象的会计 资料或其他资料进行核对和验证时，必须 相应结合其他检查方法的运用，才能达到 检查目标会计报表时不能仅仅局限于对资料本 身的评价，更主要的是对资料所反映的经 济活动过程和结果做出正确判断或评价。
（五）其他资料的审阅
对于会计资料以外的其他资料进行审阅， 一般是为了获取全面信息。
主要包括：经济合同、生产记录、统计资 料、审计报告、税务机关的审批文件等。
除审阅其本身的合法性、合理性外，还要 审阅其时间逻辑关系，是否存在前后矛盾 的情况。
企业税务稽查基本方法及基本处理
第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;重点注意相关问题稽查：⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除⑶食堂买菜等费用如果没有发票的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定法条第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额;②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查4.采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;特别是财产转让收入.短股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额;2、投资的稽查;此环节要注意以下几点的税务稽查：1、股票投资收益的稽查;⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资;①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查;④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认③所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入;2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入;②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入;③、企业从购货方取得的价外费用;㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为;2.检查企业债务重组收益注意：企业改制过程中以国家作价出资入股方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面：①内部资产涉税处理检查②改变国有土地使用权出让方式契税的检查③全资子公司承受母公司资产契税的检查5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入二、主营业务成本的稽查1.检查明细账与总账一致性2.查看企业生产成本分析表;3.采购成本的稽查;4.材料费用的稽查;注意及方面1、检查直接材料耗用数量是否真实;2确认材料计价是否正确;3确认材料费用分配是否合理;核实材料费用的分配对象是否真实,分配方法是否恰当;①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收预付账款损失等;②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失;存款损失应提供以下相关证据：③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据：④其他相关证明;⑤逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停;五、各项费用的稽查要点㈠、销售营业费用的稽查主要检查相关费用合理性,发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等;4、检查企业借款费用1主要检查纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查：①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查处理4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;注意几点①职工工会经费检查②职工教育经费检查注意三个方面的检查：首先比例个票据真实性的检查其次是内容的检查注意：软件企业职工教育经费的税前扣除问题5、检查办公通讯费用的检查14、检查企业职工工资主要检查工资薪金范围,基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理16、检查固定资产一固定资产折旧检查注意几点检查①,缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理用费收入的检查注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查还要注意以下几个方面问题的处理和检查①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性六、资产及负债的稽查注意几点内容的检查㈠、币资产的稽查主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因; ㈤、其他应收款的稽查主要检查企业其他应收长期挂账;㈥、待摊费用的稽查主要检查企业本年发生额较大的项目;㈦、开筹办费的检查及处理㈧、应付账款／预收账款的稽查主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额;㈨、预提费用的稽查主要检查企业预提费用是否存在异常;㈢、应付股利的稽查检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理;㈣、检查递延所得的处理十四实收资本的稽查1. 要求企业提供实收资本明细表,与有关明细账、总账相核对;确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额;2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况,确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定,并相应作出税务处理;十三资本公积金的稽查。
税务稽查及企业防范方法PPT课件
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
税务稽查方法与技巧培训课件(PPT 65张)
税务稽查的形式 • （二）专项检查 • 专项检查，是指根据特定目的和要求，对选定 的纳税人、扣缴义务人所进行的特定方面的稽查 。 • 是针对特定行业或者某类纳税人进行的重点稽 查，如发票稽查、增值税专用发票稽查、出口退 税稽查、流转税稽查、所得税稽查、关联企业转 让定价检查等。
税务稽查的形式 专项检查的特点 1.检查对象，是按上级税务机关部署的总体要 求，根据特定目的筛选出来的。 • 2.检查的内容和范围，侧重在某个方面，或者 某一类问题上，而不是全面的、综合的。 • 3.检查的目的，是为了对税收征收或管理中问 题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以 加强这些方面的税收征收管理工作。 • 4.检查的时间和检查的所属期间是特定的。 • •
二、税务稽查的基本方法 • • • • • • 税务稽查的基本方法分为以下几类 ： （一）账务检查方法 （二）盘存检查方法 （三）调查方法 （四）分析检查方法 （五）各种检查方法的综合运用，发现问题的切 入点
税务稽查方法与技巧
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主要内容：
一、税务稽查概述 二、税务稽查的基本方法 三、
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一、税务稽查概述 • • • • 引子：当前面临的涉税环境 74.24%的用户认为月饼不应纳入缴税范畴 子丁：是什么让中小企业不逃税就倒闭？ 利润薄—逃税—财务造假—银行不信任—不贷款 —资金短缺—逃税，对于众多小微企业来说，这 是一个宿命般死局。 • 《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》称 ，受访企业有九成承认逃税。
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2013年稽查三大指令性项目 • • • • 3个税收专项检查指令性项目： 成品油批发和零售企业 部分办理出口退税的企业 证券和基金公司
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税务稽查的管理方式—三管齐下
• 票管 • 硬管 • 阴管
税务稽查PPT课件
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
税务稽查典型案例讲解PPT课件
二、稽查案例
4.某公司员工购买假发票报销少缴企业所 得税案
政策点：发票管理
《发票管理办法》
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二、稽查案例
5.某房地产公司融资支出无合法凭证税前 列支少缴税款案
政策点：债权性融资
《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公 告》（2013年41号） 《特定资产收益权转让合同》：股权未变更、定期支付利息；赎回 投资或偿还本金；对企业净资产不拥有所有权；不具有选举权和被 选举权；不参与日常经营活动 银行咨询费：专项借款辅助费用
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三、几点建议
1.及时学习和掌握税收政策 2.遵纪守法，正确维护合法权益 3.慎重进行税收筹划 4.正确对待税务稽查 5.积极与税务部门沟通
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结束语：
谢谢您的到来，为方便回顾本课程内容， 可在课件下载后进行查看，对疑问之处可 随时提问
Thank you for coming. For the convenience of reviewing the content of this course, you can view it after downloading the courseware. You can ask questions at any time
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二、稽查案例
7.某房地产公司预提土地成本少缴税款案
政策点：权责发生制与列支凭证
《企业所得税法》权责发生制 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税 发【2008】80号）第八条 《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》 （国税发【2009】31号）第三十二条、三十三条 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题 的通知》（国税发【2006】187号）第四条（一）
稽核技巧ppt课件
开放式问题
使用开放式问题获取更多细节和 背景信息。
封闭式问题
使用封闭式问题澄清事实和确认 信息。
总结词
询问是获取信息和澄清疑点的有 效方式，良好的询问技巧有助于 提高稽核效率。
避免诱导式问题
不使用诱导性的措辞或语气，保 持中立态度。
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常见问题与应对策略
发现问题的应对策略
审核报告
对稽核报告进行审核，确 保报告的准确性和完整性 。
稽核结果跟踪与改进
跟踪整改情况
对稽核报告中提出的问题和建议 进行跟踪，确保整改措施的有效
实施。
定期复查
定期对整改情况进行复查，确保问 题得到根本解决。
持续改进
根据稽核结果和业务发展情况，持 续优化稽核流程和方法，提高稽核 工作的效率和效果。
详细描述
通过对企业财务报表、账目、凭证等资料进行稽核，可以发现财务问题，如虚假 记账、违规操作等，并及时纠正，确保企业财务状况的真实性和合规性。
案例三：质量管理的稽核
总结词
质量管理的稽核是确保企业产品和服 务质量的重要保障。
详细描述
通过对企业质量管理体系、产品和服 务质量的稽核，可以发现质量问题， 如不合格品、客户投诉等，并及时采 取措施进行改进，提高企业产品和服 务质量。
案例四：人力资源管理的稽核
总结词
人力资源管理的稽核是确保企业人才队伍建设和员工权益保障的重要措施。
详细描述
通过对企业人力资源管理体系、员工招聘、培训、绩效等方面的稽核，可以发现人力资源管理问题， 如招聘不公、培训不足等，并及时采取措施进行改进，提高企业人才队伍建设和员工权益保障水平。
THANKS
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税务稽查方法
税务稽查方法1. 顺查法，就像顺藤摸瓜一样，沿着企业的账务处理一路追查下去。
比如从原始凭证开始，看看发票啊、合同啊什么的是不是都合规，然后再逐步查到记账凭证、账簿，这样就能把所有相关的信息都搞清楚，要是有偷税漏税问题，肯定能揪出来！2. 逆查法，这可不得了，反其道而行之！先从报表这些大的方面入手。
比如说，发现报表上的某个数据很奇怪，那就倒回去查，看看是不是账务处理上出了问题，这不就像从结果找原因嘛！比如看到利润突然暴跌，那肯定得倒查看看哪里出了岔子。
3. 抽查法呀，就跟抽奖似的，随机抽取一些业务来检查。
好比去超市抽查商品质量一样，咱税务稽查也可以挑一些重要的、有嫌疑的业务来重点看看。
像突然抽查一笔大额的采购业务，看看有没有猫腻！4. 审阅法，那可是睁大双眼仔细瞧！把企业的各种账册、凭证啥的都细细过一遍。
想象一下你在认真看一本很重要的书，一字一句都不放过，就是这种感觉呀！比如审阅合同的条款，看有没有啥隐藏的风险。
5. 核对法，就是两边对照着看嘛！把不同来源的资料相互核对。
好比说把发票和出入库记录一核对，要是对不上，那肯定有问题呀！像发现发票上的数量和仓库记录的不一样，这里面肯定有文章！6. 调查法，这可得走出去了解情况啦！不是光在办公室看资料，还要去实地调查呢！可以去和相关人员聊聊天，问问情况。
比如说去企业的仓库看看实际存货情况，难道不比光看账本靠谱？7. 盘存法，这可是直接盘点实物呀！看看实际的东西和账上是不是相符。
就像你去数数自己家里的东西和你记得的数量一不一样。
比如去盘点下库存商品，要是少了很多，那可就得好好查查啦！8. 分析比较法，这是要动脑子分析比较的呀！把企业的数据和同行业的进行比较。
要是发现跟别人差距很大，那肯定不正常呀！就好像你发现自己班的成绩和其他班相差好多，能不找找原因嘛！总之啊，税务稽查方法多样又重要，能保障税收的公平公正，让该交税的一分不少，不该交的也不冤枉！。
《税务稽查》PPT课件
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三 税务稽查工作程序2
（二）税务稽查管辖 1、按征管范围归属划分管辖权 2、按属地管理原则划分管辖权 3、按系统内最先查处原则划分管辖权 4、特殊案件的管辖权
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三 税务稽查工作程序3
（三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容
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确定稽查对象为 立案的，登记稽 查实施台帐 报局长审批
实施 税务 稽查
若有必 要的， 采取保 全措施
根据《税务稽查底 稿》和有关证据资 料等制作《税务稽 查报告》
将案卷资料 交税务稽查 审理部门进 行审查
作出《审理报告》和 《税务处理决定书》以 及《税务稽查结论》报 局长审批
构成犯罪的， 移送司法机 关
图： 税务稽查简易程序
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三 税务稽查工作程序4
（四）税务稽查实施
1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式
（五）税务稽查审理 （六）税务处理决定的执行 （七）税务稽查案件的复查
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四 税务稽查执法约束
（一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件 有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归 侨 复制。
（二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应 当出示税务稽查证和税务稽查通知书。
（三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任 为被稽查人保守秘密。
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第八章 税收的核算管理
第一节 税收计划管理 第二节 税收会计管理 第三节 税收统计管理
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例：甲企业为乙企业生产一台大型设备，合同约定的 价款1000万元。但生产该设备的一个主要部件必须由丙企 业生产加工。甲企业和丙企业的合同约定，待丙企业计算 出实际成本后，加上20%利润确定双方的交易价格。2008年 12月15日，甲企业按期完工并交付货物，收取1000万元货 款，但丙企业的部件的成本直到2008年底都没有计算出。
在收到代销清单 时确认收入
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委托其他纳税人代 销货物，为收到代 销单位的代销清单 或者收到全部或者 部分货款的当天。 未收到代销清单及 货款的，为发出代 销货物满180天的10 当天
销售 商品 以旧 换新 的
销售商品应当按照销售 商品收入确认条件确认 收入，回收的商品作为 购进商品处理
国税函[2008]875号进一步明确了《企业所得税
法》及《实施条例》关于确认企业所得税收入的若
干问题，缩小了《企业会计准则》与《企业所得税
法》关于收入的确认差异，在一定程度上方便了企
业纳税人正确进行会计和税务处理。
这里要注意两点：
第一，税收、会计收入确认标准虽有趋同，但两
者之间仍有差异
《企业会计准则第14号——收入》销售商品收入
款或者书面合同约定
的收款日期的当天；9
销售商 品需要 安装和 检验的
销售商 品采用 支付手 续费方 式委托 代销的
在购买方接受 商品以及安装 和检验完毕时 确认收入。如 果安装程序比 较简单，可在 发出商品时确 认收入
在收到代销清 单时确认收入
在购买方接受商 品以及安装和检 验完毕前，不确 认收入，待安装 和检验完毕时确 认收入。如果安 装程序比较简单 ，可在发出商品 时确认收入。
1、审查销售货物收入确认的标准是否正确
国税函〔2008〕875号 （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认
收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相
关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相
联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 20420./7已/31 发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算4
问：甲企业是否应当确认1000万元收入缴纳企业所得税 ？
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第二、企业所得税和增值税对销售确认标准存在差异
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税义务发生时间:
（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款 项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票 的，为开具发票的当天。
企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取 得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的 价值。
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（二）销售货物收入的检查
《企业所得税法实施条例》第十四条
企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入 ，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易 耗品以及其他存货取得的收入。
企业所得税稽查方法
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一、收入总额的检查
（一）审查收入总额的范围是否正确
《企业所得税法》第六条
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得
的收入，为收入总额。包括：
（1）销售货物收入；
（2）提供劳务收入；
（3）转让财产收入；
（4）股息、红利等权益性投资收益；
（5）利息收入；
（6）租金收入；
的确认与计量除包括以上条件外，还包括“相关的
经济利益很可能流入企业”，相关的经济利益很可
能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性大于
不能收回的可能性，即销售商品价款收回的可能性
超过50%.
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
从税收角度而言，商品所有权风险和报酬的转移 ，即意味商品流转过程的发生，按照税法规定，企业 即以形成纳税的义务。
《通知》发布后，与《企业会计准则》企业所得 税收入确认条件基本趋于一致，两者都注重权责发生 制原则和实质重于形式原则，唯一所不同的是只要满 足了税法所设定的四个条件，即便经济利益不可能流 入企业，企业所得税也要确认收入，这是因为税法是 从组织财政收入的角度出发，侧重于收入的社会价值 的实现，税法不可能去进一步判断销售商品价款收回 的可能性是否超过50%。
（7）特许权使用费收入；
（8）接受捐赠收入；
2020/7/31 （9）其他收入。
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《企业所得税法实施条例》第十二条 企业所得税法第六条 所称企业取得收入的货币形
式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持 有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币 形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投 资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及 有关权益等。 《企业所得税法实施条例》第十三条
销售的商品应当按照 销售商品收入确认条 件确认收入，回收的 商品作为购进商品处 理
采用 销售的商品按售价确认 收到的款项应确认为
售后 收入，回购的商品作为 负债；回购价格大于
回购 购进商品处理。有证据 原售价的，差额应在
方式 表明不符合销售收入确 回购期间按期计提利
销售 认条件的，如以销售商 息，计入财务费用。
（二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税 义务发生的当天。
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2、审查销售货物收入确认的时点是否正确
销售方式
国税函〔 2008〕875 号
《企业会计准 增值税暂行条例实施 则第14号—— 细则第三十八条 收入》应用指 南
销售商品 采用托收 承付方式 的
在办妥托收 在办妥托收手 为发出货物并办妥托 手续时确认 续时确认收入 收手续的当天 收入
销售商品 采取预收 款方式的
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在发出商品 在发出商品时 为货物发出的当天，
时确认收入 确认收入，预 但生产销售生产工期
收的货款应确 超过12个月的大型机
认为负债
械设备、船舶、飞机
等货物，为收到预收
商品 品方式进行融资，收到 有确凿证据表明售后
的 的款项应确认为负债， 回购交易满足销售商
回购价格大于原售价的 品收入确认条件的，
，差额应在回购期间确 销售的商品按售价确
认为利息费用。
认收入，回购的商品
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作为购进商品处理。 11
采用售后回购 方式销售商品 的