企业所得税稽查方法知识要点
解析税务稽查的方法与技巧
解析税务稽查的方法与技巧税务稽查是一项重要的工作，旨在维护税收秩序，防范和打击各类税收违法行为。
针对税务稽查，税务部门采取了一系列的方法与技巧，以确保稽查工作的准确性和高效性。
本文将从不同角度解析税务稽查的方法与技巧。
一、调查核实税务稽查的核心是调查核实，通过对企业和个人的财务账目、税务申报表以及相关证明材料的核实，以确保其纳税行为的真实性和合法性。
在调查核实过程中，稽查人员需要具备丰富的税务知识和相关法规的理解能力，以提高调查核实的准确性和可信度。
二、抽样检查大多数情况下，税务稽查是以抽样检查的形式进行的。
通过抽取一部分涉税主体进行检查，从而推断出整个纳税人群体的纳税情况。
在抽样检查过程中，稽查人员需要根据统计学原理，合理地选择样本，确保样本的代表性和可靠性。
三、比对核实税务稽查还需要进行比对核实。
通过与其他涉税主体、财务和商业资料进行核实比对，以发现和确认存在的问题。
比对核实是一种常用的方法，可以排除虚假报税等违法行为，提高税务稽查的效果和准确性。
四、信息披露税务稽查过程中，信息披露是一种重要的方法与技巧。
稽查人员需要向纳税人详细解释稽查的目的、范围和要求，告知纳税人应提供的材料和配合事项，并提供必要的税法和政策指导。
信息披露可以增加稽查的透明度，促进纳税人的理解和配合。
五、数据分析税务稽查中，数据分析是不可或缺的一环。
通过对大量的财务数据和税收信息进行分析，稽查人员能够发现异常情况和不符合税法规定的行为。
数据分析可以帮助稽查人员发现潜在的税收风险区域，提高稽查工作的效率和准确性。
六、风险评估在税务稽查中，风险评估是一项重要的技巧。
通过评估纳税人存在的风险，稽查人员可以有针对性地选择稽查对象和稽查方案，以确保稽查工作的重点和效果。
风险评估需要综合考虑多个因素，包括纳税人的历史行为、行业特点以及经济环境变化等。
七、现场检查税务稽查通常需要进行现场检查，以获取更加准确和详细的信息。
现场检查要求稽查人员具备一定的沟通和调查技巧，能够与纳税人或其他涉税主体进行有效的交流和协商。
企业所得税项重点问题的稽查方法
企事业机构所得税30项重点问题的稽查方法企事业机构所得税的收入方面：1. 租金收入——问题描述：企事业机构提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租金收入，未按照合约约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。
如：交易合约或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
重点核查：结合各租赁合约、协议，“其他业务收入”科目，看是否存在交易合约或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
检查科目：其他业务收入等政策依据：《企事业机构所得税法实施条例》第十九条；《国家税务总局关于贯彻落实企事业机构所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2022〕79号)第一条2. 利息收入——问题描述：A、债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等各种形式收入，企事业机构存在不记、少计收入或者未按照合约约定的债务人应付利息的日期确认收入实现的情况。
B、未按税法规定准确划分免征企事业机构所得税的国债利息收入，少缴企事业机构所得税。
重点核查：A、有无其他机构和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额，特别注意集团成员机构的借款和应收货款。
B、“投资收益”科目，看是否存在国债转让收入混作国债利息收入，少缴企事业机构所得税。
检查科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务费用等政策依据：《中华人民共和国企事业机构所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企事业机构所得税法实施条例》第十八条3. 其他收入——问题描述：未将企事业机构取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得的的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏帐损失，固定资产盘盈收入，教育费附加返还，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。
新规下税务稽查稽查重点(财务必看)
新规下税务稽查七大稽查重点税务稽查七大稽查重点01｜虚开发票现在国家已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制，虚开发票一旦被稽查，除了补缴税款，构成犯罪的，更要承担刑事责任。
02｜公转私《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》中明确表示：严惩虚构支付结算，公转私、套取现金，支票套现。
03｜骗取出口退税税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行在内的四部门联合预防和打击违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。
04｜增值税零申报作为一些企业常用的手段，增值税零申报也是税务稽查的重点对象。
零申报持续时间一旦达到6个月，税务机关就会对企业展开分析调查，确认企业是否存在隐匿收入等问题。
05｜虚列人员工资针对人员工资，税务机关会从工资支出凭证、企业职工人数、薪酬标准等方面严查工资费用。
06｜税收优惠企业认定享受税收优惠政策的企业，也是税务机关清查的重点。
07｜税负率异常税务异常一直以来都是税务稽查的重点，如果企业平均税负上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。
一、税务局能翻多少年旧账？税务稽查实务中，税务机关对企业进行税务稽查时，最初确定的检查期间通常会设定在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间，总的来说，税务机关翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。
根据《税收征管法》规定，如果你们公司是因为计算错误或者没有申报，造成没交或者少交税的，税务机关可以追征3年内的税款、滞纳金，有特殊情况的，可以延长到5年。
如果是税务机关的责任造成的，那只能要求你补交3年以内所欠的税款，但是不能加收滞纳金。
如果你们属于偷税、抗税、骗税行为，那税务机关可以无限期地追缴税款。
都记住了吗？当税务稽查来的时候，你就可以用期限条款保护自身合法权益了。
二、税务局为何查？首先，税局并不是想查谁，就查谁。
税务稽查有严格的法定程序。
税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。
企业税务稽查基本方法及基本处理
第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;重点注意相关问题稽查：⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除⑶食堂买菜等费用如果没有发票的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定法条第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额;②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查4.采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;特别是财产转让收入.短股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额;2、投资的稽查;此环节要注意以下几点的税务稽查：1、股票投资收益的稽查;⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资;①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查;④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认③所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入;2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入;②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入;③、企业从购货方取得的价外费用;㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为;2.检查企业债务重组收益注意：企业改制过程中以国家作价出资入股方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面：①内部资产涉税处理检查②改变国有土地使用权出让方式契税的检查③全资子公司承受母公司资产契税的检查5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入二、主营业务成本的稽查1.检查明细账与总账一致性2.查看企业生产成本分析表;3.采购成本的稽查;4.材料费用的稽查;注意及方面1、检查直接材料耗用数量是否真实;2确认材料计价是否正确;3确认材料费用分配是否合理;核实材料费用的分配对象是否真实,分配方法是否恰当;①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收预付账款损失等;②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失;存款损失应提供以下相关证据：③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据：④其他相关证明;⑤逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停;五、各项费用的稽查要点㈠、销售营业费用的稽查主要检查相关费用合理性,发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等;4、检查企业借款费用1主要检查纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查：①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查处理4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;注意几点①职工工会经费检查②职工教育经费检查注意三个方面的检查：首先比例个票据真实性的检查其次是内容的检查注意：软件企业职工教育经费的税前扣除问题5、检查办公通讯费用的检查14、检查企业职工工资主要检查工资薪金范围,基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理16、检查固定资产一固定资产折旧检查注意几点检查①,缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理用费收入的检查注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查还要注意以下几个方面问题的处理和检查①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性六、资产及负债的稽查注意几点内容的检查㈠、币资产的稽查主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因; ㈤、其他应收款的稽查主要检查企业其他应收长期挂账;㈥、待摊费用的稽查主要检查企业本年发生额较大的项目;㈦、开筹办费的检查及处理㈧、应付账款／预收账款的稽查主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额;㈨、预提费用的稽查主要检查企业预提费用是否存在异常;㈢、应付股利的稽查检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理;㈣、检查递延所得的处理十四实收资本的稽查1. 要求企业提供实收资本明细表,与有关明细账、总账相核对;确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额;2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况,确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定,并相应作出税务处理;十三资本公积金的稽查。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳1. 企业所得税的概念和种类企业所得税是指企业根据其在一定时期内的利润缴纳给国家的税款。
根据税法规定，企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税两种。
一般企业所得税适用于企业的全额利润，小型微利企业所得税适用于符合一定条件的小型企业和微利企业。
2. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括利润总额计算和税额计算两个步骤。
利润总额计算是根据企业的利润状况，按照税法规定的计算方法，确定企业的应纳税所得额。
税额计算是根据应纳税所得额和适用的税率，计算出企业应缴纳的税额。
3. 企业所得税的纳税申报和征收管理企业所得税的纳税申报是企业按照税法规定的期限和程序，向税务机关报送企业所得税纳税申报表的行为。
企业所得税的征收管理是税务机关根据法律法规的规定，对企业进行所得税的征收和管理工作。
4. 企业所得税的税率和减免政策企业所得税的税率根据企业的性质和所属行业的不同而有所差异。
目前，一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%。
为了鼓励企业发展和支持创新，税法还规定了一系列的减免政策，高新技术企业享受优惠税率和研发费用加计扣除等。
5. 企业所得税的税前扣除和税后调整企业所得税的税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的一些支出和费用，例如生产成本、销售费用、管理费用等。
税后调整是指企业在纳税后，通过一些合法的方式进行资金调整和利润分配。
6. 企业所得税的税务稽查和风险防控税务稽查是税务机关对企业的税务登记、申报和缴纳情况进行核查和审计的行为，是确保企业遵守税法规定和减少税收风险的重要手段。
企业应建立健全内部控制机制，加强税务合规意识，提高税务风险防控能力，避免税务纠纷和处罚风险。
7. 企业所得税的国际税务和跨境支付企业所得税的国际税务是指涉及跨国企业、跨境交易和税收协定等问题的税务工作。
跨境支付是指企业在境外对外支付和接收款项时，涉及的税收扣缴和申报程序。
税务稽查技巧与方法
税务稽查技巧与方法税务稽查是一项重要的监管活动，旨在保障税收的正常征收与管理。
为了确保稽查的高效和质量，税务稽查人员需要掌握一些技巧和方法。
本文将介绍一些税务稽查的技巧和方法，以帮助稽查人员更好地开展工作。
一、数据分析技巧1. 数据采集：稽查人员应充分利用各类数据源，如企业报表、银行数据、物流信息等，收集涉税信息。
同时，借助信息化工具，对数据进行整理和分析。
2. 数据比对：将不同来源的数据进行比对，寻找异常和矛盾之处，精确定位可能存在的风险点。
比对过程中，需注意数据的准确性和一致性。
3. 风险评估：基于数据比对结果，进行风险评估，确定需要重点关注的企业或个人。
优先处理高风险对象，提高检查效率。
二、调查核实技巧1. 审查凭证：对企业的发票、合同、收据等财务凭证进行审查，核实其真实性和合规性。
特别关注发票真伪和虚开发票等问题。
2. 现场核实：到企业现场进行实地勘查，观察企业经营状况和资产情况。
与企业负责人、员工交流，收集更多信息，排查隐性问题。
3. 调取证据：依法调取相关证据，如银行对账单、进出口单据等，证明涉嫌违规行为。
在依法程序下取证，并注意证据的完整性和真实性。
三、沟通与合作技巧1. 沟通技巧：与被稽查对象进行有效沟通，了解其经营模式和涉税情况。
根据情况调整沟通方式，谋求合作共赢的目标。
2. 合作共建：与相关部门、企事业单位建立联动机制，共同打击税务违法行为。
加强信息共享和协同配合，提高税务稽查工作的效果。
3. 争议解决：在稽查过程中，可能会出现纠纷和争议。
稽查人员需具备一定的法律知识，妥善处理争议，并与当事人进行友好协商，促进问题的解决。
四、案件处理技巧1. 罚则运用：根据实际情况和法律法规，合理运用罚则。
平衡税收追缴与企业经营合法合理之间的关系，维护税收秩序与企业正常经营的平衡。
2. 处罚程序：严格按照法律规定的程序进行处罚。
确保执法过程的合法性和合规性，以免因程序问题造成案件无效。
3. 随机抽查：以随机抽查的方式，对企业进行无预警的检查，增加稽查的惩戒力度，预防潜在的违法行为。
企业所得税的稽查
企业所得税的稽查随着社会经济的发展和企业规模的扩大，企业所得税的稽查工作显得尤为重要。
企业所得税是指企业根据其生产经营活动实现的应税所得，按照法定税率缴纳的税款。
稽查工作是国家税务机关对企业所得税申报、纳税义务履行情况进行审核检查的过程，旨在确保企业按法律规定正确申报税款，遏制税收违法行为，维护税收秩序。
本文将从企业所得税的稽查目的、企业所得税的稽查内容以及稽查中应注意的问题等方面进行探讨。
一、企业所得税的稽查目的稽查的目的是核实企业所得税纳税人的申报信息是否真实、准确并完整，确保企业履行纳税义务，遏制企业逃税行为，维护税收秩序和国家财政收入的稳定。
二、企业所得税的稽查内容1. 企业所得税税务登记核查：稽查人员会核查企业所得税税务登记档案，确认企业的纳税人身份、经济性质、建立时间、变更情况等信息是否准确。
2. 财务会计报表核查：稽查人员会核查企业的财务会计报表，以核实企业所得税纳税申报信息的真实性、准确性和完整性。
3. 税务档案核查：稽查人员会核查企业纳税人的税务档案，确认企业纳税申报信息的合规性及准确性。
4. 发票、凭证核查：稽查人员会核查企业购销货物、提供劳务的发票及其他相关凭证，以查看企业是否存在虚开、假开等违规行为。
5. 关联交易核查：稽查人员会核查企业与关联企业之间的交易情况，以确保交易价格和交易行为符合市场原则，并防止利用关联交易进行税务避税的行为。
三、稽查中应注意的问题1. 法律法规合规性：企业应遵守国家税收法律法规，确保申报信息的准确性和完整性，无任何形式的税务违规行为。
2. 税务内部控制：企业应建立健全内部控制体系，加强财务会计管理，确保财务信息真实、准确、完整。
3. 稽查配合：企业应积极配合税务部门的稽查工作，提供相关的财务会计报表、税务档案等资料，并及时回答问题、解决问题。
4. 纳税记录保存：企业应按照税务部门的要求，妥善保存相关的纳税记录和税务档案，以备税务部门稽查核查。
企业所得税风险描述及核查需要关注的35点
企业所得税风险描述及核查需要关注的35点企业所得税是企业在取得所得后按照一定比例缴纳的一种税收。
随着经济的快速发展和税收法规的日益完善，企业所得税的征收和核查工作变得越来越重要。
企业需要关注的风险点有很多，下面将列举35个需要特别关注的风险点。
1. 资金往来问题：包括资金来源不明、资金流转存在漏洞等问题。
2. 虚假发票：假发票用于虚报成本，减少企业应纳税额。
3. 逃避税责：企业通过虚假业务、滥用税收优惠或转移利润等方式逃避税责。
4. 海外利润转移：企业跨国经营时，通过在高税率地区和低税率地区间转移利润以减少税负。
5. 出口退税问题：企业在出口过程中虚构或变相虚构出口合同以获取退税。
6. 偷逃所得税：企业隐瞒或虚报所得，以逃避所得税的缴纳。
7. 基建工程造价虚高：企业夸大基建工程造价以获得更多的税收优惠。
8. 盗窃税款问题：企业利用内外勾结等方式盗窃税款。
9. 非居民企业所得税问题：非居民企业在国内有所得时，是否按规定缴纳所得税。
10. 高风险行业问题：某些特定行业，如金融、房地产等存在更高的风险点。
11. 银行流水账户：企业银行流水账户是否真实反映企业的收支情况。
12. 不按规定计算应纳税所得额：企业是否按照所得税法律规定的计算方法正确计算应纳税所得额。
13. 存货计价问题：企业是否按照国家规定的计价方法计算存货。
14. 关联交易：企业在与关联方进行交易时是否存在不正当的价格调整、假冒合同等行为。
15. 股权转让定价问题：企业进行股权转让时，是否按市场价格进行定价。
16. 免税政策的合规性：企业享受免税政策时是否符合相关法律法规的规定。
17. 高新技术企业认定问题：符合高新技术企业认定条件的企业是否按法定程序申请认定。
18. 投资性房地产所得税问题：企业从投资性房地产取得的所得是否按规定缴纳所得税。
19. 企业重组所得税处理问题：在企业重组过程中是否正确处理企业所得税问题。
20. 财务报表的真实性：企业财务报表的真实性是否与其所得税申报一致。
税务稽查的基本方法汇总
税务稽查的基本方法汇总税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报、纳税义务履行情况进行审核和监督的一种行政手段。
通过对纳税人的账簿、凭证、财务报表等相关材料的检查，税务稽查能够发现纳税人的违规行为，提高税收征管水平，保障国家财政稳定。
本文将总结一些税务稽查的基本方法。
1. 账务核对法账务核对是税务稽查的基本方法之一，通过比对纳税人的账簿、凭证和银行对账单等资料来核实纳税人的纳税申报是否真实、准确。
稽查人员会仔细检查纳税人的账簿记录，包括销售收入、进货成本、费用支出等，与凭证一一核对。
同时，还会与纳税人的银行对账单进行核对，确保账务真实可靠。
2. 现场检查法现场检查是税务稽查的重要手段之一。
稽查人员会到纳税人的经营场所或者生产现场进行实地检查，验证纳税人的实际生产经营情况。
在现场检查中，稽查人员会查看生产设备、原材料、产成品、销售记录等，以及与经营活动相关的各类合同、票据等。
通过现场检查，税务机关可以了解纳税人的生产经营状况，发现可能存在的违规行为。
3. 盘点抽样法盘点抽样是税务稽查中的一种常用方法。
通过对纳税人的存货、原材料等进行抽样盘点，可以了解实际库存数量，核实纳税人的销售收入和进货成本是否真实。
抽样盘点要求稽查人员具备一定的业务水平和财务知识，能够准确判断存货、原材料的成本计算方法是否合理，是否存在虚构和隐匿销售收入的情况。
4. 业务比对法业务比对是一种通过将纳税人的业务数据与同行业、同市场的相关企业进行比对，分析纳税人的运营情况是否与行业水平相符合的方法。
通过与同行业企业的比较，税务机关可以发现纳税人的异常情况，如销售成本偏低、毛利率异常等，从而判断是否存在虚构和隐匿收入的可能。
5. 自愿申报核对法自愿申报核对是一种通过与纳税人自愿申请的核对，核实申报的真实性和准确性的方法。
在税务稽查过程中，纳税人可以主动申请对自己的纳税申报进行核对，以证明其申报的真实性和准确性。
税务机关会依据纳税申报的内容进行核实，如实核对相关资料，有助于提高纳税人的自觉性和诚信度。
企业所得税检查要点
企业所得税检查要点常见涉税问题1.收入不入账（隐匿收入）；2.收入不及时入账；3.收入不准确入账。
主要检查方法1.针对收入不入账（1）一般检查方法①查证实际经营项目是否全部在账上得以反映A、实地查看B、突击检查②分析有无收入、成本均不入账的体外循环：选择与经营活动相关的间接指标；运用控制计算法进行分析。
如：选择车辆的油耗情况③根据货物的进出作出判断：利用货物的仓库保管账、财务核算账与货物实体间的对应关系及仓库与采购（供应）、车间、销售等部门的相互制约关系，设法找到仓库保管账、出入库单据（入库单、提货单、出库单）→以判断有无账外的经营收入④根据资金的流向作出判断：对追踪检查→落实资金的实际用途、核实有无账外经营。
（2）对特定收入项目的检查方法①对劳务收入的检查查证有无某些偶然发生的劳务，不入收入账。
如：大型机械设备的厂商，有提供机械作业不确认收入。
②对租金收入的检查A、查证有无房产、土地、机器设备等出租收入不入账：a、分析被查对象资产构成，确认资产权属类别、数量；b、核查相关资产使用情况（自用或他用）；c、查阅相关账簿该资产使用费入账情况；B、查证有无包装物租金、押金收入不入账：a、根据账簿查找拥有包装物种类及数量；b、根据盘点及出租包装物合同确定出租包装物的数量；c、根据合同结合包装物收回情况计算其租金、押金收入；d、将应收租金、押金与“其他业务收入”明细账核对。
说明：包装物押金如何确认收入应可参照增值税有关规定。
③对特许权使用费的检查必要时可以到权属证书发放部门调查取证。
④对接受捐赠收入的检查重点是：查实纳税人是否取得、取得何种形式的捐赠及时间、金额等；思路是：查实物形式资产增加的来源渠道，必要时和可能情况下可到捐出方取证。
⑤对其他收入的检查A、查实长期未与付大额款项是否属逾期且无法偿付：B、查有无已核销又收回的坏账未计收入。
2.针对收入不准确（正确）入账（1）查实有无违规冲销收入①借：主营业务收入（其他业务收入）贷：是否“本年利润”②查“主营业务收入”、“其他业务收入”贷方红字冲销的原因。
企业税务稽查的重点及常见的偷税方法
企业税务稽查重点及常见偷税方法在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。
以下偷税漏税方法是税务稽查中企业常见的偷税方法。
如果您是企业方，你最后千万要小心了，这些方面将是企业税务稽查的重点：一、销售收入方面(销项税额)(一)发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。
(二)原材料转让、磨账不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。
(三)以“预收账款”方式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。
(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。
(五)价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
(六)三包收入不记销售收入。
产品三包收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家三包费用(含配件)，保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
(七)废品、边角料收入不记账。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人账户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
(八)返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分。
其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金。
二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。
(九)折让收入。
折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。
企业所得税税务检查要点
企业所得税税务检查要点一、企业所得税税务检查的目的和重要性企业所得税是指企业在一定时期内所得的经营收入减去可扣除的费用、损失、财产损失和税前准备金后应纳税额，是一种对企业经营所得征收的税收。
税务检查是国家税务机关对纳税人按照法定程序进行的财务、会计和税务管理的一种监督性活动，旨在保障税收的公平和有效征收，促进企业依法纳税，维护税收秩序的稳定。
企业所得税税务检查具有重要的意义。
一方面，税务检查可以有效防止企业逃税、偷税、漏税，确保税收的公正合理；另一方面，税务检查有助于提高企业税法意识和纳税自觉性，规范企业的财务会计制度，促进企业经营的规范化和合法化。
二、企业所得税税务检查要点1. 审核企业所得税的计算过程税务机关在进行税务检查时，首先需要核实企业所得税的计算过程。
包括核对企业的经营收入、成本费用、纳税调整等各项数据的准确性和合规性，确保企业所得税的计算结果正确无误。
2. 检查企业的账务凭证和会计记录税务机关还需要对企业的账务凭证和会计记录进行仔细审查，确保企业遵守相关的会计规范和法律法规，准确记录和报告税务相关信息。
3. 查验企业的票据和凭证税务机关会对企业的票据和凭证进行查验，包括销售发票、购买发票、收据等，确保企业所得的真实性和合法性，防止虚开发票等违法行为。
4. 检查企业的相关合同和协议税务机关还需要对企业的相关合同和协议进行检查和核实，包括销售合同、采购合同、劳动合同等，以确定企业的经营活动是否符合法律法规的要求。
5. 核查企业的资产负债情况税务机关还需要核查企业的资产负债情况，包括资产的真实性和价值的合理性，以及负债的合规性和计算的准确性。
同时，税务机关还会审查企业的资产减值准备和坏账准备等情况。
6. 考察企业的税务申报和纳税义务履行情况税务机关在进行税务检查时，还会考察企业的税务申报和纳税义务履行情况。
包括核对企业的报税申报表和纳税缴款凭证等，以确保企业按照法律法规的要求进行申报和缴款。
税务稽查基本知识及企业应注意的问题
四、减少税务风险
（一）企业所得税自查重点 1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东， 而不是付出资金的单位； 2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款；(1年 以上) 3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起 不能划分清楚； 上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣 代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。 4、企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费， 且年末帐面保留余额；（2008年居实列支）
（四）关于纳税人签订的合同、协 议等涉税风险防范
新《税收征管法实施细则》第三条第二款 规定：“纳税人应当依照税收法律、行政 法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、 协议等与税收法律、行政法规相抵触的， 一律无效。”即纳税人签订的合同、协议 中与税法不一致的内容是无效的，不受法 律的保护。
（五）对欠税人以其财产设定抵押、 质押时，抵押权人、质权人应请求税 务机关提供有关欠税情况
67条：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税， 除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追 究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关 追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上 五倍以下的罚款。 68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少 缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳， 逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规 定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外， 可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下 的罚款。 69条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由 税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未 扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
(4)税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引 供、诱供和迫供。 (5)属于金融、部队、尖端科学等保密单位的，必须要 求税务稽查人员提供《税务检查专用证明》。 (6)税务稽查人员查封纳税人的商品、货物或其他财产 时，未能提供有效的《查封(扣押)证》、《查封商品、 货物、财产清单》、《扣押商品、货物、财产专用收据》 的，纳税人可以拒绝查封。 (7)税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当 事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据的义务，当 事人依法享有陈述、申辩的权利。
税务稽查方法
税务稽查方法1. 顺查法，就像顺藤摸瓜一样，沿着企业的账务处理一路追查下去。
比如从原始凭证开始，看看发票啊、合同啊什么的是不是都合规，然后再逐步查到记账凭证、账簿，这样就能把所有相关的信息都搞清楚，要是有偷税漏税问题，肯定能揪出来！2. 逆查法，这可不得了，反其道而行之！先从报表这些大的方面入手。
比如说，发现报表上的某个数据很奇怪，那就倒回去查，看看是不是账务处理上出了问题，这不就像从结果找原因嘛！比如看到利润突然暴跌，那肯定得倒查看看哪里出了岔子。
3. 抽查法呀，就跟抽奖似的，随机抽取一些业务来检查。
好比去超市抽查商品质量一样，咱税务稽查也可以挑一些重要的、有嫌疑的业务来重点看看。
像突然抽查一笔大额的采购业务，看看有没有猫腻！4. 审阅法，那可是睁大双眼仔细瞧！把企业的各种账册、凭证啥的都细细过一遍。
想象一下你在认真看一本很重要的书，一字一句都不放过，就是这种感觉呀！比如审阅合同的条款，看有没有啥隐藏的风险。
5. 核对法，就是两边对照着看嘛！把不同来源的资料相互核对。
好比说把发票和出入库记录一核对，要是对不上，那肯定有问题呀！像发现发票上的数量和仓库记录的不一样，这里面肯定有文章！6. 调查法，这可得走出去了解情况啦！不是光在办公室看资料，还要去实地调查呢！可以去和相关人员聊聊天，问问情况。
比如说去企业的仓库看看实际存货情况，难道不比光看账本靠谱？7. 盘存法，这可是直接盘点实物呀！看看实际的东西和账上是不是相符。
就像你去数数自己家里的东西和你记得的数量一不一样。
比如去盘点下库存商品，要是少了很多，那可就得好好查查啦！8. 分析比较法，这是要动脑子分析比较的呀！把企业的数据和同行业的进行比较。
要是发现跟别人差距很大，那肯定不正常呀！就好像你发现自己班的成绩和其他班相差好多，能不找找原因嘛！总之啊，税务稽查方法多样又重要，能保障税收的公平公正，让该交税的一分不少，不该交的也不冤枉！。
企业所得税税务检查要点(doc 31)
企业所得税税务检查要点第一节收入总额的检查第二节计税成本的检查第三节主营业务税金及期间费用的检查第四节其他扣除项目的检查第五节应纳税所得额及应纳税额计算的检查第六节分行业检查特殊要点企业所得税是根据纳税人的应纳税所得额乘以适用税率计算的，而应纳税所得额是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。
它是计算企业所得税税额的依据，其计算公式是：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额。
因此，在企业所得额检查中，要重点核实收入总额和准予扣除项目的每一个容。
第一节收入总额的检查应税收入是指企业应依法缴纳企业所得税的收入总额，它是企业所得税检查的重点之一。
一、应税收入总额的构成根据《企业所得税暂行条例》及《实施细则》的相关规定，企业所得税纳税人的应税收入总额包括以下项目：生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入；其他收入。
以上这七类收入是按税法规定划分的，但是在具体的企业所得税稽查过程中，还应了解它们在会计账户以及企业所得税纳税申报表中的归属情况。
下面以工业企业为例说明它在会计账户中的归属情况。
见图表6—3—1图表6—3—1税法规定的收入项目对应的会计科目生产、经营收入主营业务收入财产转让收入(流动资产)其他业务收入、投资收益财产转让收入(固定资产)营业外收入利息收入 (存款、借出款项)财务费用的冲减项目利息收入(证劵等)投资收益租赁收入其他业务收入特许权使用费收入其他业务收入股息收入投资收益其他收入营业外收入随着企业所得税政策的不断完善和企业财务会计制度的调整变化，国家税务总局于2006年对《企业所得税纳税申报表》进行了重新设计。
按照《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）的相关规定，对收入总额做了如下具体的划分：（一）销售（营业）收入：是指按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。
企业所得税的稽查
企业所得税的稽查1. 简介企业所得税是国家对企业所得收入征收的一种税种。
为了维护国家税收秩序，保障税收的公平性和合法性，税务机关进行企业所得税的稽查工作。
本文将重点介绍企业所得税的稽查工作的目的、程序和注意事项。
2. 稽查目的企业所得税的稽查旨在发现和查处企业避税、逃税等违法行为，确保企业所得税的正常征收。
稽查的目的包括但不限于以下几点： - 发现企业通过虚假记账、违规抵扣等手段进行避税行为； - 查处企业隐瞒、少申报所得收入的违法行为； -检查企业所得税纳税申报的真实性和准确性； -确保企业遵守相关法律法规和税收政策。
3. 稽查程序企业所得税的稽查程序通常包括以下几个环节：3.1 可疑企业筛查税务机关通过多种方式获得涉嫌违法的企业信息，如巡查、举报、行业监测等。
税务机关会对这些企业进行筛查，确定哪些企业具有较高的稽查风险。
3.2 稽查计划制定根据筛查结果，税务机关制定稽查计划，确定需要进行稽查的企业名单、稽查时间和地点等。
3.3 稽查准备工作税务机关在进行稽查前，需要进行一系列准备工作，包括搜集企业资料、准备稽查工具和设备等。
3.4 稽查实施税务机关根据稽查计划，对目标企业进行全面的稽查工作。
稽查人员会对企业的会计账册、税务申报表、发票等进行核查，同时还可能进行财务抽样调查、询问企业负责人等。
3.5 结果处理稽查结束后，税务机关会对稽查结果进行分析和处理。
如果发现企业存在违法行为，税务机关将依法进行处罚，如补缴未缴税款、加收罚款等措施。
4. 稽查注意事项4.1 合法性稽查工作必须在法定程序和权限范围内进行，稽查人员需遵守相关法律法规，确保稽查行为的合法性。
稽查工作涉及到企业的财务信息，税务机关应严格保守商业秘密，确保稽查过程和结果的保密性。
4.3 公正性稽查工作应公正、客观，不得有歧视性行为。
税务机关应依法执法，对所有企业进行一视同仁的稽查。
稽查人员应具备一定的专业知识和技能，能够熟练运用税法和财务管理知识，准确判断企业是否存在违法行为。
电力企业所得税稽查要点 (1)
电力企业所得税稽查要点审核认定，以电力集团公司、电力公司为企业所得税纳税人。
（一）收入项目的检查1、供电营业原则上以省、地（市）、县行政区划为基础，根据电网结构、供电能力、供电质量、供电的经济合理性等因素划分确定供电营业区。
省级营业区分划为地、县两级营业区；地级营业区分划为若干个县级营业区；并在每级营业区内设立相应的供电营业分支机构。
供电企业多采取多种经营,如集送、变、配电工程设计施工、电器和变压器制造、通信工程、商贸经营、电力物资经销等于一体的经济实体，注意核实申报收入的完整性。
电费资金的核算一般设“电费收入、应收电费、实收电费、应交电费、待收电费、欠交电费”等相关科目。
主要通过电费台帐，用户档案、供电所记录与财务帐核实。
2、检查价外收费（①三峡工程建设基金；②电力建设基金；③供、配电贴费）凡按规定纳入财政预算内或预算外财政资金专户，实行收支两条线管理的，不计征企业所得税；凡未按规定纳入财政预算内或预算外财政资金专户，实行收支两条线管理的，以及超过标准收取的上述基金、费用和随电价向用户收取的其他基金、费用，应并入企业收入总额，依法计征企业所得税。
（国税发[1998]134号纳入财政预算外资金专户，实行收支两条线管理的，按照有关规定，应符合下列条件：收取的供配电贴费必须按时、足额上缴财政专户；支出由财政部门按预算收支计划和单位财务计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线，不能坐收坐支。
（国税函发［1998］112号）--电力企业和各级“三电办”等收费部门出售用电权或用电指标取得的用电权收入、集资收入，以及其他收费项目，是否做收入。
农村电管站（供电公司）在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）是否做收入。
3、检查“其他应付款”的保证金。
供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用4、有无将收取的电力建设资金贷给使用单位而取得的利息收入。
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第七章企业所得税稽查方法一、知识点归集1﹡﹡﹡.企业所得税法定税率。
（1）企业所得税的税率为25%，非居民企业取得企业所得税法第三条（三）款规定所得适用税率为20%。
（2）符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
（3）非居民企业取得企业所得税法第二十七条（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
2﹡﹡﹡.过渡性优惠税率（含定期减免税过渡）：（1）企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：①自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。
其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年按25%税率执行。
②新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。
享受上述过渡优惠政策的企业，是指2008年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》执行。
（2）对按照国发【2007】39号文件有关规定适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发【2007】39号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额施行减半征税。
对原适用24%或33%企业所得税率并享受国发【2007】39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008年及以后年度一律按25%税率计算的应纳税额施行减半征收。
3﹡﹡﹡.纳税地点的特殊规定（总分支机构汇总纳税办法的规定）：总机构和分支机构纳税办法实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税的地方分享部分，25%由总机构所在地分享，50%由各分支机构所在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配。
统一计算，是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。
总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别计算应纳税所得额、应纳税额，分别按适用税率缴纳。
分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。
居民企业总机构、分支机构的所在地何为“关联关系”：一是在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制；二是直接或者间接地同为第三者控制；三是在利益上具有相关联的其他关系。
合理方法：主要包括可比非受控价格法，再销售价格法，成本加减法，交易净利润法，利润分割法，其他符合独立交易原则的方法。
6﹡﹡﹡.分期收款方式销售货物收入的确定：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
7﹡﹡﹡.按完工进度或完成的工作量确认收入的规定：企业从建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过几个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
8﹡﹡﹡.重点掌握管理费用、销售费用、财务费用的检查：（1）业务招待费的检查企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（劳务）收入的5‰0对业务招待费的检查：必须要把握业务招待费真实性，直接相关、正常和必要、有效的凭证。
对支出的大额会议费，审核相应原始凭证，可对开票单位（宾馆、酒店）进行外调检查，核实企业是否存在以其他支出名义列入招待费用的问题。
（2）技术开发费的检查企业为开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期支出的，在按照规定扣除的基础上，按照研究开发费用的5%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
对技术开发费检查：一是审查技术开发项目开发计划（立项书）和开发预算，核实技术研究专门机构编制批文和专业人员名单；二是对生产部门和工艺部门核定是否存在开发新产品、新工艺行为；三是重点检查研发费用，财务核算的账证是否健全，研究开发费用支出范围是否符合有关政策规定，有无虚计或多计加计扣除金额的问题。
（3）企业间支付管理费的检查企业之间支付管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业经营机构之间支付的利息，条例第四十九条规定都不得扣除。
检查“管理费用”帐户，看是否存在企业之间支付的管理费，企业内机构之间支付租金和特许权使用费的业务，核实是否进行纳税调整。
（4）广告宣传费的检查企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（劳务）收入15%的部分，准予扣除超过部分，准予在以后纳税年度续转扣除。
对企业广告宣传费的检查：一是要审核广告宣传费的原始凭证，确认支出的真实性和有效性；二是审核广告合同载明的金额与期限，掌握企业广告费用的计量情况，是否将预支的以后年度广告费和业务宣传费支出提前申报扣除。
（5）非金融企业借款利息支出的检查实施条例对利息扣除做了具体明确的规定：即非金融企业向金融企业借款的利息支出，金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除；非金融企业之间借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除。
检查财务费用明细帐记录和有关凭证，核实有无将高于金融机构同类、同期利率以上利息支出计入财务费用，对超过规定列支利息支出，是否在企业所得税纳税申报表中进行调整。
（6）关联企业借款利息支出的检查条例规定企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
对关联企业借款利息支出的检查方法见思考题第三题。
9﹡﹡﹡.税金的主要检查方法：税金是指企业发的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
其主要检查方法：（1）检查“固定资产”、“无形资产”明细账，核实新增资产的项目，了解新增过程中发生的相关税金，如车辆购置税，取得土地使用权和购置房地产过程中需要缴纳的耕地占用税、契税，进口的大型设备需要缴纳的关税等，并结合原始凭证，核实是否计入了该资产的价值。
（2）检查“主营业务税金及附加”、“管理费用”、“其他业务成本”及“以前年度损益调整”所涉及的税金，结合税务机关的处理决定书，审核相关的完税凭证，核实企业有无将补提补缴的以前年度税款在本年度进行税前扣除。
（3）检查企业所得税的账务处理，核实计提的所得税金，是否直接进行了税前扣除；对企业代扣代缴的个人所得税情况进行全面排查，核实有无将个人所得税在税前扣除。
10﹡﹡﹡.损失的主要检查方法：损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失、呆账损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失。
企业发生的损失，减去责任人赔偿和保险赔偿后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
企业已作为损失处理的资产，在以后年度又全部收回或部分收回的，应计入当期收入。
其主要检查方法：（1）检查财产损失的类型、程度、数量、金额、税前扣除理由和扣除期限，是否符合政策规定，有关部门鉴定确认的财产损失证明资料与实际损失是否相符，有无存在虚报财产损失的情况。
（2）审查财产损失的账面净值与按税法规定确认的净值不同，多扣除的财产损失金额，是否作纳税调整。
（3）检查“坏账准备”、“待处理财产损溢”等账户，核实有无已作损失处理，又部分或全部收回的资产，是否只挂账未作损益处理。
（4）核对“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户与“财产盘点表”及“材料盈亏报告表”，查看数量和金额是否相符，有无压低盘存材料价格和提高盘亏材料价格的问题；进一步查对有关批准文件，查看有无只将批准核销盘亏的材料作了账务处理，而将批准核销盘盈的材料长期挂在“待处理财产损溢”账户。
11﹡﹡﹡.营业外支出——捐赠支出、财产损失的检查：其主要检查方法：（1）审核“营业外支出”中的捐赠支出，与纳税申报表核对，核实各种公益救济性捐赠总额，计算是否超过年度利润总额12%的标准,对超过规定标准的部分是否作了纳税调整；同时核实是否有向受赠人的直接捐赠支出，未作纳税调整的问题。
（2）审查“营业外支出”明细账各支出项目内容，有无违反财会制度规定，擅自扩大营业外支出范围等情况；与纳税申报表核对，对税法规定不允许税前扣除或超过税收规定范围列支的各项支出，是否在纳税申报表中作了调整。
（3）检查“营业外支出——非流动资产处置损失”明细账，与对应的“固定资产清理”账户进行核对，核实有无将出售、报废和毁损固定资产在清理过程中收回的出售价款、变价收入和保险公司或过失人的赔偿，不作抵减支出而转入其他账户的；有无只将固定资产清理后的净损失转入营业外支出，而将固定资产清理后的净收益留在账内不及时结转。
经批准在税前列支的流动资产净损失，在取得保险公司赔偿后，有无冲减营业外支出或转作营业外收入处理，有无长期挂“其他应付款”等问题。
12﹡﹡﹡.固定资产折旧的范围、折旧计算方法及分配、固定资产处置：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用时间超过12个月的非货币资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
固定资产折旧范围，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧的固定资产。
折旧的计算方法及分配：（1）一般规定：采用固定资产折旧方法一般为直线法，具体包括年限平均法和工作量法。
在固定资产使用的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。
固定资产的预计残值应根据固定资产的性质和使用的情况合理确定固定资产的预计残值，一经确定，不得变更。
固定资产计算折旧的最低年限为：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械或其他生产设备，为10年；与生产经营有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。
（2）加速折旧：企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
主要是指由于科学进步、产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
但采取缩短折旧年限方式的，最短不得低于上述各类固定资产最低折旧年限的60%。