财政收入理论

收入效应 替代效应
税收将纳税人的 部分收入转移到 政府手中，使纳 税人收入下降， 降低消费水平
（2）税收对劳动供给的影响
收入效应 替代效应
征税后休闲的 机会成本下降， 存在以休闲代 替工作的倾向
税收减少劳动报 酬，为维持以往 的收入或消费水 平，倾向于多工 作少休闲
（3）税收对储蓄的影响
现期消费的机 会成本相对降 低，从而增加 现期消费，减 少储蓄
市场配置低效时
发挥杠 杆调节
运用税收杠杆，提高资源配置效率
②税收行政效率
含义：以最小的税收成本取得既定的税收收入。
税收成本构成：征税费用和纳税费用
影响税收成本的因素
税法制度 ●税法复杂性 ●税制结构类型
税务行政
●机构设置 ●人员素质 ●技术手段
（2）公平原则 ①含义——征税要使各纳税人承受的负担与经济 状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持 均衡。
（2）按收入用途 一般收入（统筹安排） 专项收入（专款专用）
（3）按财政资金的管理方式 预算内收入 =税收收入+部分非税收入 预算外收入
2.财政收入规模 （1）影响财政收入规模的主要经济因素
①经济发展水平和生产技术水平 ②分配政策和分配制度 ③价格 价格总水平 （名义收入VS实际收入） 产品比价关系变化
税负转嫁
税负归宿 负税人
（2）影响税负转嫁的因素
税种形式 流转税 所得税
征税范围
选择性商品税 一般性商品税
影响因素
供求弹性 需求弹性大 供给弹性大
定价方式 市场定价 垄断定价
反应期限 即期、短期、长期
6.税收经济效应 （1）作用机制
税收使纳税人增 加无税或者轻税 商品购买，降低 征税或重税商品 的购买
内 涵
特 征
凭行政权依法 确定征纳双方
权利义务
权利义务关系 通过法律，事先
不对等
确定标准实施，
具有相对稳定性
2.税收术语
（1）纳税人（tax payer）:负有纳税义务的单位
和个人。包括自然人和法人。 法律概念
扣缴义务人 负税人
经济学概念
纳税人=负税人 直接税
纳税人≠负税人 间接税
（2）征税对象（object of taxation ）：对什么
3.公债风险 （1）显性公债风险 由特定法律或合同确认的公共部门公债。 （2）隐性公债风险 以不明确的契约形式存在，数额和期限都不固定， 由政府隐性担保而产生的债务。 基于政府道义责任、财政兜底债务、负担不确定
CASE 80年代拉美债务危机
• 民族主义情绪支配下制定庞大的发展 计划，形成巨额预算赤字，对外债过 度依赖，最终导致债务危机爆发。
• 印马泰不良资产严重，政府救助，耗费 外汇储备，使本国货币招致国际投机者 攻击，固定汇率政策难以维持，货币危 机发生。
• 2009年11月26日，阿联酋迪拜政府所 属迪拜世界公司因欠款590亿美元，无 力按期偿还到期债务，宣布暂停偿还6 个月。
•
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
•
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。10:25:2410:25:2410:2510/14/2020 10:25:24 AM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1410:25:2410:25Oc t-2014- Oct-20
•
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。10:25:2410:25:2410:25Wednesday, October 14, 2020
•
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月上 午10时25分20.10.1410:25October 14, 2020
•
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月14日星期 三10时25分24秒10:25:2414 October 2020
•
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午10时25分24秒上午10时25分10:25:2420.10.14
►内涵：帕累托效率
B. 税收对经济效率影响
市场配置 有效时
● 税收产生超额负
担
市场配置 低效时
●税收与外部性商品 ●税收与社会有益（有
害）商品
●税收与计划定价商品
税收导致效率损失 税收改善资源配置效率
超额税 税收导致纳税人的福利损失大于政府税 收负担 收收入，形成税外负担，引起效率损失
P
P1
E'
T P0
A
E D
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2Ed)/2
P
S'
S' P1
E'
S P0 T B
E
P2
A
S D
Q
Q
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2)÷[2(1/Ed
+ 1/Es) ]
C.税收经济效率的选择 市场配置有效时
保持税 税收不干预市场经济的决策，降 收中性 低超额负担，减少效率损失。
源 税
城镇土地使用税 耕地占用税
行 为
城市建设维 护税
所 企业所得税 财 房产税、契税 税 船舶吨税
得 个人所得税 产 车船使用税
筵席税
税 社会保障税 税 物业税、遗产税
4.税收原则 （1）效率原则 经济效率+行政效
①税收经济效率 率 A.含义——经济资源稀缺的前提下，如何资充源分配利置用 资源，使资源得到有效合理配置，以最少的效投率入获 得最大的经济效益。
全率累进 超率累进
（4）其他要素
❖ 起征点vs免征额
全额累进与超额累进的计算比较
级数
1 2 3
课税对象级距
500元以下（含） 500--2000元 2000-4000元
税率
5% 10% 15%
速算扣除数
0 25 125
假设：课税对象金额甲2000元，乙2001元
全额累进应纳税额：甲 = ，乙 = 超额累进应纳税额：甲 = ，乙 =
征税。体现各种税的征税范围，是税种间区别
的最主要标志。
税基（计税依据） 税目 税源
课税对象
应 税 部 分
（税基）
非 应 税
（3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例或
征收额度。
税率 形式
比例税率 定额税率 累进税率
单一比例 差别比例
全累与超 累的区别？
幅度比例
额累
全额累进 超额累进
率累
Public Finance
CHAP4
财政收入
财政收入
1
财政收入理论
（财政收入的分类、规模）
2
税收理论
（概述、术语、分类、原则、税负归宿、经济效应）
3
公债理论
（概述、经济效应、公债风险）
财政收入理论
1.财政收入分类 （1）按收入形式 税收收入
非税收入
行政事业性收费收入 国有资本经营收入 政府性基金收入 专项收入 罚没收入 其他收入
（2）公债的功能 弥补财政赤字 不同弥补方式： 发行货币、出售政府资产、向国内外举债 过度使用公债弥补的缺陷： 债台高筑、产生排挤效应 筹集建设资金 调节宏观经济
（3）公债的分类 按举债形式分：发行债券、国家借款 按发行地域分：内债、外债 按发行凭证分：凭证式公债、记账式公债 按偿还期限分：短期公债（≤1年）、中期公债（1-
• 突出现象：在国外借款持续流入的同
时，私人资本外逃。降低外汇储备， 抵消通过外债发展经济的能力，增大 债务风险。 • 1982年8月13日，墨西哥首先宣称无 力按时偿还外债，拉开危机序幕。
CASE 亚洲金融危机
• 政府主导的发展模式产生“准财政赤字” 和负债 。
• 国家政府、银行和企业形成“裙带资本 主义” 。
（5）公债负担的衡量 角度：债务人负担、纳税人负担、代际负担
债务负担率=累积公债余额/GDP×100％ 债务依存度=当年公债收入/当年财政支出×100％ 偿债率=当年公债还本付息额/当年财政收入×100％
2.公债的经济效应 （1）李嘉图等价定理
政府支出不论通过发行债务融资还是通过税收融
资没有任何区别，即政府举债和税收等价。
速算扣除数= 全额累进计算的税额 — 超额累进计算的税额
3.税收分类 能否转嫁
直接税 间接税
计税依据
从价税 从量税
管理权限
分类
与价格关系
中央税 地方税 共享税
价内税 价外税
征税对象性质
流转税、所得税、财产税、资源税、行为税
中国税ห้องสมุดไป่ตู้体系
增值税
资源税
印花税
流 消费税 资 土地增值税
车辆购置税
转 税
营业税 关税
②内涵 ● 横向公平 ● 纵向公平
③ 衡量税收公平标准（公平原则）
受益 标准
支付能 力标准
纳税人从政府所提供的公共服务 中获得的效益
收入、财产、 消费 纳税能力
机会 标准
以支配的生产要素取得收入的机会
5.税负转嫁与归宿 税收负担
政府向纳税人征税
（1）税负转嫁 税负前转或顺转 税负后转或逆转 （混转、消转） 税负资本化
（2）我国财政收入增长变化趋势分析 ①衡量财政收入规模的指标： 绝对指标 相对指标：财政收入占GDP的比重 ②衡量财政收入发展变化的指标 财政收入增长率 财政收入增长边际倾向 财政收入增长的弹性系数
1.概述 （1）概念内涵
税收理论
税收是国家为向社会提供
公共品，凭借行政权力，按 照法定标准，向居民和经济 组织强制无偿征收而取得的 财政收入。
谢谢大家！
10年）、长期公债（>10年） 按债券的流动性分：可转让公债、不可转让公债
（4）公债的发行与偿还 ①发行方式 直接发行（直接公募）三种情况 间接发行（间接公募、连续发行） 承购包销 公募招标
②公债的偿还 偿还渠道 直接偿还法、市场偿还法 偿还次数 一次偿还、多次偿还 偿债资金来源 借新还旧法、偿债基金法、预算盈余法
核心观点：
公债是一种延迟的税收，当前为弥补财政赤字发 行的公债，将来最终通过征税偿还，而且税收的 现值与当前财政赤字相等
（2）公债的经济效应 ①资产效应 发债与未来税收无关时，债券被看做财富。 ②需求效应 中央银行向商业银行购买
基础货币增加，扩大需求，构成通货膨胀因素 商业银行或居民个人购买
基础货币不变，不会造成总需求扩张，购买力暂时转移 ③供给效应
收入效应 替代效应
减少储蓄报酬， 为保证未来消费 水平，减少现期 消费、增加储蓄
（4）税收对投资的影响 预期报酬率 投资风险 投资能力
（5）税收对技术进步的影响
公债理论
1.概述 （1）公债及其产生和发展
①含义 国家或政府凭借国家信用，通过在国内外发行债券 或采取向银行或者外国政府直接借款的方式所形成的 国家债务。 ②特点 自愿性 有偿性 灵活性 ③产生的条件 财政赤字、信用经济发展、闲置资金
•
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1410:25:2410:25:24October 14, 2020
•
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14 日上午1 0时25 分20.10. 1420.1 0.14
•
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三上午10时25分24秒10:25:2420.10.14
•
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1420.10.1410:2510:25:2410:25:24Oc t-20
•
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月14日 星期三10时25分24秒 Wednes day, October 14, 2020
•
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.142020年10月14日 星期三 10时25分24秒 20.10.14