实证会计理论经典文献与方法
会计理论研究方法论
会计理论研究方法论引言会计理论是会计学的核心内容之一，其研究方法是推进会计理论发展和实践应用的重要条件。
在过去的几十年里，随着会计学的快速发展，会计理论研究方法论也日趋完善和多样化。
本文将探讨会计理论研究的方法论，旨在提供一个全面的视角，帮助研究者了解不同的研究方法以及如何选择适合的方法进行会计理论研究。
1. 实证研究方法实证研究方法是一种常见的会计理论研究方法，其通过收集和分析实际数据来验证或反驳现有的理论观点。
实证研究方法注重事实和数据的分析，在会计理论研究中起着重要的作用。
实证研究方法可以分为横断面研究和时间序列研究两种形式。
横断面研究通过对不同企业或个体的数据进行分析，来观察不同变量之间的关系。
时间序列研究则通过分析同一企业或个体在不同时间点上的数据，来观察变量随时间的演变。
在实证研究方法中，研究者需要明确研究目的和假设，并选取合适的样本和测量指标，然后通过统计分析方法对数据进行处理和解读。
一般来说，实证研究方法更加客观和可靠，因为它基于实际数据进行研究，能够提供客观的证据和结论。
2. 理论构建方法理论构建方法是另一种常见的会计理论研究方法。
与实证研究方法相比，理论构建方法更加注重理论的建立和发展，通过提出新的概念、模型和假设来解释和预测会计现象。
在进行理论构建方法的研究时，研究者需要深入研究相关的文献和理论，了解已有的理论框架和观点，然后在此基础上进行创新性的思考和建设。
理论构建方法需要研究者具备较强的理论思维能力和创新能力，能够从已有的理论中发现问题，并提出新的解决方案。
与实证研究方法不同，理论构建方法往往缺乏直接的实证数据支持，因此在验证和应用新的理论时需要进行更多的案例分析和逻辑论证。
理论构建方法更加主观和灵活，能够促使会计理论的创新和发展。
3. 文献综述方法文献综述方法是一种系统性的方法，用于综合和分析已有的文献和研究成果，以解决特定的研究问题。
在会计理论研究中，文献综述方法常用于总结和归纳已有的理论观点、研究方法和实证结果，从而提供对当前研究领域的全面了解和认识。
会计学研究方法及其在实证研究中的应用
会计学研究方法及其在实证研究中的应用会计学作为一门重要的管理学科，旨在研究和应用财务信息以支持决策和资源配置。
在会计学的研究中，合理选择和运用研究方法是至关重要的。
本文将探讨会计学研究方法及其在实证研究中的应用。
一、定性研究方法定性研究方法是一种描述和解释现象的方法，通过对观察、访谈、文献分析等进行深入研究，以获得对现象的深刻理解。
在会计学中，定性研究方法常常用于了解会计实践中的现象和问题，例如公司治理、道德伦理、财务报告等。
通过定性研究方法，研究者可以深入了解现象背后的原因和动机，为决策者提供更全面的信息。
二、定量研究方法定量研究方法是一种通过收集和分析数值数据来验证假设的方法。
在会计学中，定量研究方法常常用于检验会计理论和模型的有效性，例如利润管理、盈余管理等。
通过定量研究方法，研究者可以通过统计分析得出客观的结论，为决策者提供科学的依据。
三、实证研究方法实证研究方法是一种基于实际数据的研究方法，旨在通过对现象的观察和分析，得出客观的结论。
在会计学中，实证研究方法常常用于检验会计政策和规定的效果，例如会计准则的实施对财务报告的影响等。
通过实证研究方法，研究者可以通过对大量数据的分析，得出对决策者有用的结论。
四、案例研究方法案例研究方法是一种深入研究特定个案的方法，通过对个案的观察和分析，获得对现象的深刻理解。
在会计学中，案例研究方法常常用于研究特定公司或行业的会计实践和问题，例如公司的财务欺诈、会计信息的披露等。
通过案例研究方法，研究者可以深入了解个案的背景和特点，为决策者提供有针对性的建议。
五、实证研究的应用实证研究在会计学中有着广泛的应用。
首先，实证研究可以为会计政策的制定和改进提供依据。
通过对大量数据的分析，研究者可以评估会计政策的效果，为决策者提供科学的建议。
其次，实证研究可以揭示会计实践中的问题和挑战。
通过观察和分析会计实践中的现象，研究者可以发现问题的根源，并提出解决方案。
最后，实证研究可以为会计理论的发展和完善提供支持。
会计理论论文—实证会计研究方法
实证会计研究方法探析摘要：实证会计研究方法也称实证法，它来自西方哲学流派中的实用主义(positivism)。
实证法产生于20世纪60年代，并在80年代成为主流，是当代会计学研究领域中应用非常广泛的一种研究方法。
由于市场经济下的会计重功利、讲实用，实证法在会计理论研究中发展较快，一些会计理论概念、准则或程序，都或多或少地受到实证主义的影响。
本文总结探讨了实证会计研究方法的分类、基本程序、现状以及在我国的研究方向。
关键字：实证法基本程序研究方向Abstract：The empirical research method also said actual effect，It comes from the western philosophical schools in pragmatism。
The empirical method produce in the 1960 s，and in the 80 s become mainstream，It is contemporary accounting research field is widely applied in a research method。
As the market economy accounting utility、speak the practical，The empirical method in the study of accounting theory developed rapidly，Some accounting theoretical concept，principles or program，are all more or less by positivism influence。
This paper summarizes the research methods discussed accounting of classification，the basic program，the current situation and in our country of research direction。
实证会计参考文献
我推荐的适合本课程的阅读文献暨南大学会计系中文文献实证会计研究[美]罗斯·L.瓦茨， J·L.齐默尔曼：《实证会计理论》，陈少华等译，东北财经大学出版社，1999。
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F275/20012赵宇龙：《会计盈余与股价行为》，上海三联书店，2000。
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F279.246/200322李维安：《现代公司治理研究——资本结构、公司治理和国有企业股份制改造》，中国人民大学出版社，2002。
会计学的研究方法与论文写作
会计学的研究方法与论文写作在当今社会经济发展的背景下，会计学作为一门重要的学科日益受到人们的关注。
而在学习和研究会计学的过程中，了解和掌握科学的研究方法和论文写作技巧显得尤为重要。
本文将就会计学的研究方法和论文写作做出探讨，并介绍一些实用的方法和技巧。
一、研究方法1.文献综述法文献综述法是会计学研究中常用的方法之一。
研究者通过阅读和分析已有的相关文献，提炼出相关研究方法和理论，并归纳总结现状和发展趋势，为自己的研究提供基础和指导。
2.实证研究法实证研究法是通过对实际数据的收集和分析，验证或推翻某种理论或假设。
研究者可以通过问卷调查、实地观察或实验设计等方法，采集数据，并运用统计分析工具对数据进行处理和解读。
3.案例研究法案例研究法是通过对个别案例的深入研究，从中发现规律性、普遍性的事物。
会计学研究中常常通过对企业会计实践的案例进行分析，从中寻找问题所在，并提出解决方案和建议。
二、论文写作技巧1.明确论文题目和研究目的在写作论文之前，首先应明确论文的题目和研究目的。
题目应简明扼要地反映论文的主要内容，而研究目的则明确了论文的研究方向和目标。
2.合理组织论文结构一篇好的论文应有清晰的结构，包括引言、文献综述、研究方法、实证结果、讨论与分析、结论等部分。
各个部分之间应有逻辑上的联系和衔接，使读者能够循序渐进地理解论文的内容。
3.准确使用专业术语和理论框架会计学是一门专业性强的学科，因此在写作中应准确使用专业术语和理论框架。
这不仅能够提升论文的学术性和可信度，也有助于与读者进行有效的沟通和交流。
4.运用图表展示数据和结果在论文中，运用图表来展示数据和结果是常用的手段。
图表能够直观地呈现数据，使读者更容易理解和解读研究结果。
但需要注意的是，图表应简洁明了，注明来源和解释说明，避免给读者带来困惑。
5.深入讨论研究结果和意义在论文的讨论与分析部分，研究者应对研究结果进行深入的解读和讨论，并结合实际情况指出研究的意义和局限性。
实证会计理论经典文献与方法
实证会计理论经典文献与方法引言实证会计理论是会计学中的一种研究方法，旨在通过实证研究方法进行财务会计信息的定量分析，从而提供决策依据和管理建议。
本文将介绍实证会计理论的经典文献和方法。
经典文献1. Fama和Jensen（1983）的“分权委托理论”Fama和Jensen的研究主要关注公司治理和会计信息持有者权益之间的关系。
他们认为，公司治理结构的设计会影响会计信息质量和持有者权益。
这一理论提供了公司治理结构与会计信息质量关系的实证依据。
2. Ball和Brown（1968）的“资本市场反应性理论”Ball和Brown的研究主要关注财务信息的披露对资本市场的影响。
他们通过研究公司财务报表中的信息披露，发现这些信息披露会对股票市场价格产生明显影响。
这一理论为会计信息披露与资本市场反应性之间的关系提供了实证论据。
3. Jensen和Meckling（1976）的“代理成本理论”Jensen和Meckling的研究主要关注公司治理结构中代理成本的存在和影响。
他们认为，代理成本是指代理人（如公司高管）利用其职位权力追求个人利益所产生的成本。
这一理论为公司治理与会计信息质量之间的关系提供了实证依据。
4. Watts和Zimmerman（1978）的“政治经济学理论”Watts和Zimmerman的研究主要关注会计信息与公司政治环境之间的关系。
他们认为，会计信息的披露和使用会受到公司政治环境的影响。
这一理论提供了公司政治环境与会计信息披露之间关系的实证研究。
实证方法1. 实证研究设计实证会计研究设计是研究过程中最关键的一步。
研究者需要选择合适的样本和方法来收集和分析数据。
常用的实证研究设计包括横截面研究、纵向研究和实验研究等。
2. 数据收集和处理数据收集和处理是实证研究中的关键环节。
研究者可以通过公司财务报表、问卷调查和实验证据等方式收集数据。
收集到的数据可以通过统计分析软件进行处理和分析。
3. 统计分析在实证会计研究中，统计分析是必不可少的一步。
实证会计理论方法评述
随着 我 国市 场经 济 的发展 、资本市 场 的繁 荣 以及新 的企 业 会计 准则体 系实 施 ， 大量新 的 会计实 务不 断涌现 ，亟 需 开展 实证 会计研 究 ， 弥补传 统规 范会计 理论 研究 的不 足 ， 提高 会计 理论对 会计 实 务 的解释 和预 测能 力 。
一
【 文章摘要】 由于规范会计理论 的缺陷 ， 更主要 是 在 经 济理 论 和 理 财 学 理 论 的影 响 下 ， 实证会计理论在 ７ 年代产生并发展起 Ｏ 来 ， 为 当代 西 方会 计研 究 的主 流 。 经 成 济 学 及 在 其 基础 发展 起 来 的理 财 学理 论 是 实 证 会 计 的 思 想 和 方 法 基 础 。 实证 会 计 的 方 法 就 来 源 于 实 证 经 济 学 中 的 方
、
实证 会 计理 论 概 要
（ ） 一 实证会计理论的产生 早期 的 会计 理论 工作 者 主要 注重描 述 已观察 到 的实务 现象 并为 这些 实务 的 分 类提 供教 学 式 的规则 ；他 们倾 向于 重 视应 当 怎么做 的 问题 ，而 很少 关注 规范 性 法 规 所 赖 以 存 在 的 假 设 的 现 实 有 效 性 。换言 之 ，规 范会计 理论 下 的会 计模 式 ，是 先假 定会计 目标 继 而进行 逻辑 推 理的 结果 。但 自２ 世 纪６ 年 代 中期 开始 ０ ０ 的对 有 效率 市场 假设进 行 大规模 实 验性 验证 的结 果 给规 范会计 带 来 了巨大 的冲 击 ，因为这 些经 验结 果表 明规 范会 计所 赖 以存 在的 假定 有相 当一 部分 实 际上 并 不存在 。 （ 实证会计理论关注的重点 二） 企业 管理 层对 会计 政 策 的选择 和管 理层 为 什么 会反 对某 一新 会计 准则 的 出 台或原有 会 计准 则 的取 消。这 些现 象 的 经 验研 究结 果可 预测 出某 些 会计规 章制 度在 其 实 际执行 时可 能产 生 的影响 。一 般认 为 ，实 证会 计理 论所 关 注的是 经济 现 象 ，并致 力于 寻求如 下 问题 的答案 ： ｌ 、选择不 同会 计方法 的成本和 效益
瓦茨和齐默尔曼的《实证会计理论》
瓦茨和齐默尔曼的《实证会计理论》罗斯•L.瓦茨（Ross L. Watts）是一位著名的会计学家和会计教育家。
他的著述颇丰，曾在《会计评论》等许多著名杂志上撰写或与人合著了“收益与现金流的关系”等大量论著。
瓦茨还受聘担任许多著名会计学专业杂志的编委及审稿人，并于1995年受聘担任香港中文大学兼职教授，1998年受聘担任厦门大学的兼职教授。
杰罗尔德•L.齐默尔曼（Jerold L. Zimmerman）也是一位著名的会计学家，曾是香港大学和香港科技大学的访问学者。
齐默尔曼的研究和教学领域主要集中于财务和管理会计等方面，因其研究独到的见解与高质量的理论价值而多次获奖。
瓦茨和齐默尔曼都是罗切斯特大学的会计学教授，由于共同的研究兴趣，他们两人经常合作撰写了大量论著，如“关于决定会计准则的实证理论”（1978）、“会计理论的供给和需求”（1979）等，而其中最著名的当属他们合著的《实证会计理论》一书。
因其杰出的学术成就，两人合著的论文于1978年和1979年连续两次获美国注册会计师协会会计文献杰出贡献奖，《实证会计理论》一书获会计领域Alpha Kappa Psi基金奖。
1986年，瓦茨和齐默尔曼合著并公开出版的《实证会计理论》一书，是第一部汇集实证研究成果的会计理论专著，不仅全面、系统、深入地回顾、总结和评价了实证会计研究的经典文献，而且提出了实证会计理论的初步研究框架，为实证会计理论的发展和普及奠定了坚实的基础。
一、逻辑安排：基本采用序时法正如瓦茨和齐默尔曼在本书最后一章所指出的，“本书目的不只是为了介绍实证研究的现状，而且是为了使人们懂得如何进行实证研究和评估实证研究。
基于后一原因，本书基本上是按照实证会计研究的时间顺序加以安排的。
”他们还指出，“理论通常随着时间的推移而发展。
通过分析现存理论的预测误差，理论就可以得到修正。
因此为了了解现行理论，人们必需了解他的演变过程。
”所以采用序时法介绍有关实证研究，不仅阐述了实证研究过程，而且着重指出了实证研究如何从“不成熟”走向“较成熟”。
浅析会计理论研究的规范方法和实证方法
析， 比如 Ｓ Ａ Ｓ 、 Ｓ Ｐ Ｓ Ｓ ， 对 研究设 计所 使用 的多元 回归模 型进行 描
述性统计分析和多元 回归分析。
西方哲学 中的实 用主义可 以用来解释实证 法。实用主义重 视存在 的事实 ，只有 实证 材料才能成为一切关 于事实 的概念 的
的规范化 。在这过程 中主要采用 的方法是“ 归纳法 ” 和“ 演绎法 ” 。
（ ３ ） 设计研究 程序。提 出假说之后 ， 就需要设计 相应 的研究
（ １ ） 归纳法 。归纳法也可 研究程序是相当重要的一个 大量的观察 、 分类、 计量一 些具体 的会 计实 务及现象 ， 并 进行归 环节 ， 研 究常用的模型为多元 回归模 型 ， 依据前人研 究成果或 者
分析 ， 最后 以文字来叙述相应的会计研 究成果。规范会计理论是 了所要研究 的问题 ， 但是如果 问题不 能转 变为假说 ， 那么我们将
一
而且对假说进行检 验时需 要一个理论基础 ， 但 问 个 关于会计应该是什 么的完 整体 系 ，旨在通过一 系列的基本 无从进行研究 ，
会计 原则 、 会计 准则的规范要求准确地 描述会 计实物 ， 实现会计 题却不需要。
既 对 立 又统 一 的地 位 。
关键词 ： 会 计 理 论研 究 方 法 ； 规 范研 究 ； 实证 研 究
一
、
会 计 理 论 研 究 的 规 范 方 法 和 实 证 方 法
展假说 ——设计研究程序——选 取样本并搜集 数据一
进行统
这两种方 法既相斥又相依 ，两者 的划分 是 由于两者 的研究 计分析并得 出相 应结论 。
个研究变得 高效 。所 以在选择研究 问题 时， 尽可能使得 出的结论 可以解释重要的经济现象 ， 最好可 以拓展传统 的会计研究领域。 （ ２ ） 发展假说 。完成第一步之后 ， 接下来 ， 我 们需要知道 自变
会计实证研究的经典文献_鲍尔_布朗_会计收益数据的经验评价_评析
国际视野 *Ｇ ｌ"#ｏ ｂ$ａ%"ｌ +Ｖ’ｉｓ(ｉ’#ｏ )ｎ
会计实证研究的经典文献
— ——鲍尔、布朗《会计收益数据的经验评价》评析
中南财经政法大学 张长城 于 鹏 毛 敏
编者按： 现代会计科学理论发展的重要途径是不断创新会计研究方法。实证会计研究方法于 ２０ 世纪 ６０ 年代 在美国兴起， 源自以 Ｂａｌｌ、Ｂｒｏｗｎ、Ｂｅａｖｅｒ、Ｊｅｎｓｅｎ、Ｗａｔｔｓ 和 Ｚｉｍｍｅｒｍａｎ 等为代表一批年青学者， 将弗里德曼所创 实 证 经济学的研究范式引入到会计理论研究领域， 并相继在《会计研 究 杂 志 》、《 会 计 评 论 》等 权 威 会 计 专 业 期 刊 上 发 表了一系列有建树的实证会计理论文献， 从而标志着实证会计研究范式的兴起与实证会计理论的形成。２０ 世纪 ９０ 年代中期以后， 我国会计学者开始运用实证会计研究方法从事会计理论研究， 经过近十多年的努力， 虽然已经取得 了一定成果， 但相对于西方发达国家的研究成果而言还存在很大差距。为了借鉴和学习西方会计研究方法， 本刊特 约请组织有关学者， 对 ２０ 世纪 ６０M７０ 年代在美国权威会计专业期刊上公开发表并为学界所公认的主要经典实施 会计理论研究文献进行了编译， 自本期始予以连载， 希望为读者了解早期西方实施会计理论研究的发展线索与演 进逻辑提供帮助， 也籍以为推进我国会计理论的发展作力所能及的贡献。
会计实证研究方法
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论文选读
1:会计实证研究数据库
CSMar 国泰安数据库 色诺芬数据库 CCER 色诺芬中国证券市场数据库： 提供各类经济统计类数据，由我校统计系引进并与 图书馆联合使用。读者可以针对两个数据库提取数据。 基础数据库：提供价格、财务、 指数、基金、国债等类数据； 特色数据库： 提供兼并重组、治理结构、一级市场、资产交易
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国内对审计收费的实证研究凤毛麟角，这主要是因为在2001 年以前没有公开披露的审计收费数据。国内最早的研究见于王振林（2002），该文所使用的数据来自中国证监会内部调查料中，国内会计师事务所自行申报的1997-1999 年的审计收费。2001 年12 月24 日中国证监会颁布了《公开发行证券公司信息披露规范问答第6 号——支付会计师事务所报酬及其披露》，首次要求上市公司在年报中披露审计费用。罗栋梁（2002）用2001 年报披露的数据对审计费用的决定因素进行了研究。王振林和罗栋梁的研究结果都发现，公司规模及审计工作的复杂程度与审计收费显著正相关，而审计风险对审计收费则没有显著影响，说明会计师事务所以低价揽业的手段进行竞争，只重视审计成本的补偿，而忽略了审计风险的补偿。
审计收费的决定因素*--回归模型 —— 基于Simunic 模型的实证研究 上海财经大学会计与财务研究院 蒋义宏** 薛 爽*** 大地财产保险股份有限公司财务部 成 煜****
企业内部审计模式的实证分析* 对外经济贸易大学国际商学院/南开大学商学院 叶陈刚** 南开大学商学院/南开大学公司治理研究中心 程新生***
The Empirical Research on Auditor Independence and Mandatory Auditor Rotation Buxi Li * Pingxin Wang ** Xi’an Jiaotong University
试论会计研究方法之实证研究方法
试论会计研究方法之实证研究方法试论会计研究方法之实证研究方法作者：06会计赵红妍19号试论会计研究方法之实证研究方法作者：06会计赵红妍19号会计研究方法对于会计理论研究具有重要作用。
长期以来，对会计研究方法本身的研究可以说是我国会计研究领域的一个薄弱环节。
本文试图从分析中西方会计理论研究方法历史演进的过程出发，对会计理论研究领域中较为常用的规范研究方法和实证研究方法的理论基础、各自的优缺点作一简要分析，谈谈本人对我国现阶段会计研究方法的选择问题的一些认识。
一、会计研究方法对会计理论研究的意义（一）会计研究方法是进行会计理论研究的前提研究方法是"驶达真理彼岸的航船，是打开科学宝库的钥匙"。
巴甫洛夫曾经说过，"初期研究的障碍，乃在于缺乏研究法。
无怪乎人们常说，科学是随着研究法所获得的成就而前进的。
研究法每前进一步，我们就更提高一步，随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的远景。
因此，我们头等重要的大事乃是制定研究方法。
"会计科学的研究同样需要运用适当的会计研究方法，从一定意义上讲，会计研究工作中最为重要的事情在于选择恰当的研究方法。
也就是说，研究人员在进行会计研究之前，明确并正确地选择对所研究的问题采用的研究方法，是进行会计理论研究的必要的前提条件。
思想，以及后来的朴素证伪主义、精致证伪主义思想，即所谓"证伪主义哲学"。
1968年，鲍尔和布朗在《会计研究杂志》发表的《会计收益数据的经验性评价》和贝费在其增刊《会计中的经济研究：论文集》发表的《年度收益报告的信息含量况首先在会计领域使用了经验性研究方法，息门先提出假设，然后用数据分析的方法加以验证，从而开创了会计领域实证研究的先河。
会计领域的实证研究强调"可证实性"，注意利用数学工具，提倡研究的定量化、精确化。
实证方法的应用，拓宽了会计研究的领域，把会计研究的领域扩展到资本市场研究(如会计信息与资本市场的关系;会计政策选择)和行为研究等领域，从而丰富了会计理论的内容。
[财务会计理论].实证会计理论
![[财务会计理论].实证会计理论](https://img.taocdn.com/s3/m/09aef3d8ad51f01dc281f1cf.png)
8.1 概述鉴于经济后果的存在,我们必然要究其原因。
为了便于解释，我们现在引入一个与经济后果存在性相一致的理论—实证会计理论( P AT )。
我们认为，实证一词指的是一种试图对现实事件做出合理预测的理论。
因此，实证理论主要是对以下行为做出预测：公司对会计政策的选择、公司对新会计准则提案做出的反应。
比方说，我们能预测出哪一些石油和天然气公司的勘探成本核算会采用成效成本法，而哪一些公司又会用完全成本法吗？我们能预测出哪一些公司会积极响应新金融工具公允价值会计准则提案，而哪一些公司又会抵制吗？实证会计理论认为，公司往往在产业集中程度、企业行为的内部化或外部化及资本结构中的融资方式等等方面采用其认为最有效的组织形式来达到生存前景最大化的目的[ 1]。
一个公司最有效的组织形式是以下列因素为基础的：法律制度环境、技术水平、行业竞争程度等。
而所有这些因素决定了公司所有可能投资机会的集合，从而也决定了其未来的经济前景。
公司[ 2]可以看成是一个契约的集合，也就是说，它的组织形式可以由它所涉及的一系列契约来描述。
例如，与雇员（包括经理）、供应商及出资者的契约构成了公司经营活动的核心内容。
与各种契约相关的契约成本有：谈判成本、契约履行监督成本、重新谈判的潜在成本以及因破产或其他原因而未履行契约的预期成本等；而公司的目的是力求契约成本的最小化。
这些契约大多数都与会计变量有关。
雇员升职和报酬的业绩计量是以会计变量（如净利润）为基础的；与供应商的契约可能以公司流动性比率及其他融资指标为基础；债权人为了寻求自身利益的保护，会对公司的一些财务比率，如权益负债率、利息保障倍数、营运资本和所有者权益做出一定的限制。
实证会计理论认为为达到公司有效管理的目标，公司会计政策的选择是契约成本最小化问题的扩展。
梅恩和史密斯（Mian and Smith，1 990）对是否进行子公司合并的会计政策选择问题进行了研究。
他们认为母子公司之间的相互依存程度越高，编制合并财务报表的效益就越高（即契约成本越低）。
[方法,实证,理论研究]浅析会计理论研究的规范方法和实证方法
![[方法,实证,理论研究]浅析会计理论研究的规范方法和实证方法](https://img.taocdn.com/s3/m/3a64f9cfff00bed5b8f31d91.png)
浅析会计理论研究的规范方法和实证方法一、会计理论研究的规范方法和实证方法这两种方法既相斥又相依，两者的划分是由于两者的研究成果。
而在早期的会计理论研究领域中，并不存在规范会计理论，在实证会计理论出现后为了防止混淆两者，才将其称之为规范会计理论。
1.会计理论研究的规范法广义地讲，我们把实证研究方法出现之前在会计研究领域中所采用的方法都称为规范研究方法。
而从狭义上讲，规范会计研究方法是通过提出问题收集资料加工资料合理分析，最后以文字来叙述相应的会计研究成果。
规范会计理论是一个关于会计应该是什么的完整体系，旨在通过一系列的基本会计原则、会计准则的规范要求准确地描述会计实物，实现会计的规范化。
在这过程中主要采用的方法是归纳法和演绎法。
（1）归纳法。
归纳法也可以称为归纳推理。
归纳法是指通过大量的观察、分类、计量一些具体的会计实务及现象，并进行归纳总结，从而得出一般性的结论。
归纳法的基本特征就是通过对一般现象进行大量的归纳整理分析，从中总结出相关概念，并用符合逻辑的语言将其表达出来。
在研究会计理论的过程中一般会有两种情况：一是通过搜集相关资料文献，通过对某个已有的认识进行归纳和总结；二是观察企业中实际获得的财务信息，通过对大量的重复发生的关系事项进行探索总结进而概括出会计假设和会计原则。
（2）演绎法。
演绎法也可以称为演绎推理，是由一般性的前提推导出个别事实的一种逻辑方法，即由一般性原理来推导出与其相关的结论。
使用此方法就是要先确定所研究对象的前提，逐步推导出会计原则，最后发展出与会计原则相适应的程序和方法。
演绎法的基本步骤包括：期初首先要提出目标和假设，这是使用演绎法的先决条件；对已经假设好的前提进行推导，得出相应结论；对得到的结论进行检验，验证其正确与否；利用已经检验过的结论指导具体实务的运行。
2.会计理论研究的实证法西方哲学中的实用主义可以用来解释实证法。
实用主义重视存在的事实，只有实证材料才能成为一切关于事实的概念的依据。
实证会计理论
浅析实证会计理论摘 要：随着社会的发展经济的进步，相关经济学家将实证主义应用到经济领域，实证经济学应运而生，在今后几十年的发展中实证经济学为当代社会的经济发展做出了很大的贡献。
基于此在上世纪中旬西方的会计学者又将实证理论和实证经济学成果应用到会计理论的研究中从而形成了实证会计理论。
关键词：经济 实证会计理论 浅析曲士瑞 装甲兵技术学院上世纪40年代实证经济学理论应运而生，上世纪50年代实证会计学理论出现，实证会计理论之初是为了预测和解释会计实务。
上世纪60年代末一些学者开始对会计实证理论不断进行研究探索，如美国的著名会计学者布朗与鲍尔对股票价格和实证会计理论进行研究。
早期的会计理论的研究主要对已观察到的现象进行描述并为这些实务的分类提供教学式的规则，这一时期的实证会计理论是预先假定目的后进行逻辑推理。
当前阶段一般认为会计实证理论重在研究并关注经济现象致力于寻求最佳的会计方法和规章制度对成本、效益的影响。
一、实证会计理论的基础实证会计理论的研究包括多方面不同方向的研究，方法论哲学基础及其研究中的普遍应用的经济学基础是实证会计理论研究中最为基本的内容。
下面分别进行说明分析。
1.方法论基础性分析。
实证会计理论的研究中受到经济学理论的影响较大，在对其具体的研究中一般是采用实证的方法也就是确认形式的假设，对象确定为观察数据的关系，并经过相关的试验而得到的一种近似正确的研究性方法。
实证会计理论方法具有价值中立性、客观性方面的重复性以及可证伪性。
价值的中立性主要体现在实证的研究对研究者个人的价值上的判断需要应当将其排除在研究的过程之外，需要经验数据证实或者证伪某一个或者几个假设，即采用正向或者反向的证明方法，这种方法所表现出来的实证会计理论内容是经验性的而不是价值性的。
对于可证伪性是指在实证会计理论研究的初期相关的研究者通过力求通过实证从而形成实证会计研究分析最基本的理论体系框架结构，与此同时也会形成一些比较基本的经验性的命题。
会计核算理论研究会计核算理论的研究方法和进展
会计核算理论研究会计核算理论的研究方法和进展会计核算理论研究对于会计学的发展和应用具有重要的意义。
本文将探讨会计核算理论的研究方法和进展，以期深入了解该领域的发展现状和前沿趋势。
一、理论研究方法1. 实证研究法实证研究法是会计核算理论研究中常用的方法之一。
它通过收集和分析现有的会计数据，利用统计学方法和计量经济学模型，来验证、检验和解释会计核算理论。
2. 文献综述法文献综述法是通过系统地梳理和分析已有的学术文献和研究成果，来归纳、总结和评价会计核算理论研究的方法。
这种方法能够从整体上了解会计核算理论的发展脉络和研究趋势。
3. 史料研究法史料研究法是通过对会计核算理论的历史文献、制度和实践进行深入研究和考察，以揭示其发展演变的规律和内在机制。
这种方法有助于认识和理解会计核算理论的渊源和传统。
4. 实证案例研究法实证案例研究法通过对实际会计实务案例的深入调查和分析，以理解和解释会计核算理论在实践中的应用和效果。
这种方法能够揭示会计核算理论与实务之间的联系和互动。
二、研究进展1. 会计信息质量研究会计信息质量是会计核算理论研究的重要方向之一。
近年来，研究者通过改善会计准则、加强内部控制和审计等手段，不断提高会计信息的可靠性和可信度。
2. 会计伦理研究会计伦理研究是对会计核算理论的重要补充和延伸。
研究者通过探讨会计人员的职业道德和行为准则，以及会计信息的诚信和透明度，提升会计核算理论在实践中的有效性和可持续性。
3. 会计国际化研究随着全球化的发展，会计核算理论的国际化研究日益受到关注。
研究者通过比较不同国家和地区的会计准则、制度和实践，探索会计核算理论在跨国经营和金融活动中的应用和发展。
4. 新技术在会计核算理论中的应用新技术的迅速发展正在深刻影响着会计核算理论的研究和应用。
人工智能、区块链等新技术在会计信息处理、风险管理和决策支持等方面的应用，为会计核算理论的创新和发展提供了新的机遇和挑战。
三、未来展望未来，会计核算理论的研究将继续深化和拓展。
中国会计实证研究方法文献综述
中国会计实证研究方法文献综述摘要：本文综述了我国在不同阶段对实证研究方法进行讨论的具有代表性的文献，以总结我国会计界对实证会计从认知到应用的观点，理清思想观念的转变，为今后实证研究方法的探讨提供参考。
关键词：实证研究研究方法发展一、引言实证会计研究的提倡和发展给中国会计学界带来了新鲜空气，十几年间我国实证会计研究经历了从空白到在学术研究中被广泛应用的发展历程。
实证会计研究对中国会计学的发展意义不可低估，而熟知其历史和发展过程是学者们进行进一步研究和应用的前提条件。
我国的实证研究的起步较晚。
20世纪90年代初，实证研究方法在国外已经日渐成为主流研究范式，我国的会计理论研究仍处于传统的规范研究方法一统天下的格局。
会计理论研究与实际工作严重脱节。
为了改变这一状况，我国的权威杂志及知名学者纷纷提倡借鉴应用新的研究方法，多搞切合实际具有现实指导意义的研究。
这些为实证研究在我国的发展提供了一个绝佳的契机。
自实证研究方法被正式介绍至我国学术界，至今已经历了近20年的历程。
在我国学者最初接触实证研究方法的阶段，他们的讨论大多还集中在对应用实证研究方法的呼吁，和对实证研究方法的原理，应用领域，研究的过程、研究的设计等方面的介绍。
而此时应用实证研究方法的文章也属凤毛麟角。
以集中反映我国会计学科的研究状况，也代表着我国会计研究的方向、水平和发展趋势的会计类代表性杂志《会计研究》为例，1992年至1995年间刊登的采用实证研究方法的文章仅两篇。
而进入1996年，我国实证研究方法的应用有了很大的突破，仅1996年《会计研究》上就刊登了7篇实证研究的文章。
自此我国对于实证研究方法已经从最初的介绍和推荐进入了应用和思考的阶段。
进入21世纪，实证研究方法迎来了另一个飞跃，我国会计学期刊上发表的实证研究的文章比例得到了极大的提高，2000年《会计研究》杂志上共刊登实证研究文章23篇，权威杂志对于实证研究的重视极大的推动了我国实证研究的发展，青年学者尤其是高校中的硕士生、博士生更是积极的对其进行学习和应用，将其视为研究过程中的必修课。
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Collins and Kothari (1989)
面板数据（Panel data） 15年的数据：横截面依赖（Crosssectional dependence） Fama-MacBeth 处理法
面板数据处理：Peterson (2009)
Easton Harris and Ohlson (1992)
决策有用性
谁是财务信息的使用者？ 投资者、借款者、管理者、工会、税务 部门、资本市场监管者以及政府。 满足谁的需要？
决策有用性
“会计人员普遍认为，投资者构成了主 要的使用者”----《财务会计理论》 （Scott) 为什么是投资者？
委托代理理论
Moral Hazard
Asymmetric Information
实证会计研究理论
对会计信息作用的理解 决策有用性（Decision usefulness) 监管观（Stewardship)
决策有用性
决策有用性 按照会计信息使用者的需要裁减会计信 息，帮助其做出更好的决策。
- 信息观（Information perspective) - 计量观（Measurement perspective）
Easton Harris and Ohlson (1992)
避免残差之间的相关性
Cov( i , j ) 0 两种相关性 - 横截面（Cross-sectional correlation） - 时间序列（time-series correlation） 如何避免？ - 随机选择样本 - 统计方法（Peterson 2009）
Ball and Brown (1968)
研究问题 会计盈余是否有用？ 研究方法 股票价格中是否反映出会计盈余中包含 的新的信息
会计学中最早的、里程碑式的论文 研究设计被广为借鉴 发现的问题被广为探讨
Ball and Brown (1968)
研究设计 - 事件研究（event study) - 预期 vs. 未预期盈利 - 正常回报 vs. 超额回报 盈利预期 - 受整个经济的影响 - 受公司财务、会计等政策的影响
监管观
利益相关人治理模式 - Ali and Hwang (2000) - Ball Kothari and Robin (2000) - Fan and Wong (2002)
Easton Harris and Ohlson (1992)
研究设计独特之一： 不需要衡量盈利预期
Rit X it it
M1: 包含股利 M2: 剔除股利 M3: 股利不进行复利计算
Easton Harris and Ohlson (1992)
盈利对回报的解释力 一年：0.03～0.08 二年：0.14~0.18 五年：0.28，0.38 十年：0.63 盈利水平 vs. 盈利变化 - 盈利水平对回报的解释力高于盈利变化 - 回报窗口越短，盈利变化对回报的解释力越 强。
Ball and Brown (1968)
样本选择 “fiscal year ending December 31” “the fiscal year must end on a date other than December 31” Beaver (1968) 差异？ - 美国市场2/3公司以12月31日为财务年度截止日。 - 年报披露集中在2、3、4月——聚集效应 （Clustering)——年度披露不再是企业个体的行为， 而是市场化的行为
实证会计研究 理论、经典文献与方法 解读
阅读文献
1. Ball and Brown, 1968. An empirical evaluation of accounting income numbers. Journal of Accounting Research 6, 159-178. 2. Collins and Kothari, 1989. An analysis of intertemporal and cross-sectional determinants of earnings response coefficients. Journal of Accounting and Economics 11, 142-181. 3. Easton, Harris and Ohlson, 1992. Aggregate accounting earnings can explain most of security return. Journal of Accounting and Economics 15, 119-142. 4. Ali and Hwang, 2000. Country-specific Factors Related to Financial Reporting and Value Relevance of Accounting Data. Journal of Accounting Research 38, 1-21. 5. Ball, Kothari and Robin, 2000. The effect of institutional factors on properties of accounting earnings: international evidence. Journal of Accounting and Economics, 1-51. 6. Fan and Wong, 2002. Corporate ownership structure and the informativeness of accounting earnings in East Asia. Journal of Accounting and Economics
Collins and Kothari (1989)
研究设计独特之一：reverse regression CAR=UE UE=CAR - 变量衡量误差 - 方便变换回报（CAR）的窗口长度 研究设计独特之二：变换回报的窗口长度 t-1年1月至t年6月；12月-18月 - 规模影响企业的信息环境 - 最大R2 ：窗口长度：15个月；起始点：大 企业t-1年的8月；小企业t-1年的11月。
两种代理矛盾
美国市场：公开市场募集资金为主，股 票市场与债券市场——外部投资者的力 量强大。 中国市场：银行是企业资金募集的主要 渠道，公开资本市场初步发展——外部 投资者尚在成长期。 需求：外部投资者。 供给：企业内部管理者。
两种代理矛盾
美国： 需求：外部股权及债权投资者 供给：企业内部经理者 我国： 需求：外部股权投资者 供给：控股股东
决策有用性——计量观
企业的市场价值可以直接通过损益表与 资产负债表的变量计算得出。 会计人员有责任将现值，或者说“公允 价值”，恰当地纳入财务报告中。
决策有用性——计量观
基于会计的股票估值（accounting-based valuation) - Ohlson (1995) - Burgstaher and Dichev (1997) Ohlson, J.A. Earnings, book values, and dividends in equity valuation. Contemporary Accounting Research (Spring 1995): 661687. Burgstaher, D. and I. Dichev. 1997. Earnings, adaptation, and equity value. The Accounting Review 72(2): 187-215.
监管观
对会计方法选择的解释和预测 会计信息被用来签订各种契约 会计的作用是降低企业的代理成本
监管观
企业面临的主要的代理问题 - 股东治理模式（Shareholder governance model） - 利益相关人治理模式 （Stakeholder governance model)
Ball and Brown (1968)
盈利预期 - 回归模型
10-19年数据！有无发生结构性变化？ - 简单模型（Naï Model) ve 以上的模型中没有控制行业因素（10%， Brealey 1968) 残值，代表新 信息对股价的 超额回报
影响
月回报，100个月-246个月
Ball and Brown (1968)
研究问题 长期累计的会计盈余是否能解释大部分 的股票回报？ 理由：会计过程的特征 - 盈利累积 - 误差
Easton Harris and Ohlson (1992)
价格模型：盈余水平
Rit X it it
理论支持：盈利累积及误差 回归模型：盈余变化（未预期盈余） 理论支持：降低自相关 （autocorrelation） 本文：水平，水平+变化
Principal
Agent
Adverse Selection
两种代理矛盾
外部投资者与内部管理者(outside investors vs. inside managers)
外部投资者与内部投资者(outside minority shareholders vs. controlling shareholders)
不同理论下的研究
信息观 计量观 监管观
决策有用性——信息观
会计的作用是提供信息，帮助投资者 预测未来公司的盈利能力。 投资者根据信息形成自己的预测，并 作出投资决策。
决策有用性——信息观
考察会计信息与股价之间的关系 - Ball and Brown (1968) - Collins and Kothari (1989) - Easton Harris and Ohlson (1992)
Collins and Kothari (1989)
事件研究 - 短窗口，股票价格由于会计盈余公布所 引起 - 因果关系 关联研究 - 长窗口，会计盈余的是否与股票价格反 映出的事件与信息集相一致 - 二者有关联，不反映因果关系