第4章出口退税
出口退(免)税业务操作流程
出口退〔免〕税业务操作流程一、出口企业退税登记办理程序〔一〕出口企业持下述证件资料向主管税务机关申请办理退税登记手续：1、企业法人营业执照或工商营业执照〔副本复印件〕；2、税务登记证〔副本复印件〕；3、中华人民共和国进出口企业书或中华人民共和国外商投资企业批准证书〔无进出口经营权的生产企业无需提供〕；4、海关自理报关单位注册登记证明书〔无进出口经营权的生产企业无需提供〕；5、增值税一般纳税人资格认定书或增值税一般纳税人申请认定审批表；6、主管税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。
〔二〕出口企业在规定期限内持上述证件资料，向主管退税机关申请办理退税登记，并领取?出口企业退税登记表?。
登记表内容必须填写齐全、表达准确、加盖印章，连同附送资料一并报送主管退税机关。
主管退税机关按现行退税政策规定进展审核，确定出口企业退税方法及申报方式，核发?出口企业退税登记证?〔正、副本〕。
〔三〕出口企业发生改变单位名称、法定代表人、经营地点、经营范围、开户银行及某某等事项的，应自工商行政管理机关批准变更登记或者有关变更批准之日起30日内，持变更登记的有关证明文件和原退税登记证等资料向主管退税机关申请办理退税变更登记。
〔四〕出口企业发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情况，应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证明文件和原退税登记证等资料向主管退税机关申请办理出口退税注销登记手续。
〔五〕出口企业应在主管退税机关公告或通知的退税登记证年检期或换证期提供证件资料进展审验或换证。
二、生产企业“免抵退〞税申报程序及根本财务核算〔一〕“免抵退〞税申报程序1、生产企业将货物报关出口并按现行会计制度的有关规定在财务上作销售后，逐月按出口销售帐、?增值税纳税申报表?有关数据填报?生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表?、?生产企业出口货物免、抵、退税申报表?〔各一式4份〕，在增值税纳税申报期限内〔每月10日前〕持?增值税纳税申报表?〔一式5份〕等资料向主管国税机关征收部门办理纳税申报和“免、抵、退〞税的预免预抵申报手续；有进料加工业务的生产企业须附送经退税部门审核签章的?生产企业进料加工进口料件申报明细表?、?生产企业进料加工贸易免税证明?〔各一式4份〕。
出口退税教学演示(1)
2.3生产企业免抵退税的计算
例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元， 假设调整成本部分为20万元。
计算步骤： ➢ 内销销项税额60万： 60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退” 税，需要和退税指标比较 » 退税指标：免抵退税额 ＝ 离岸价 * 退税率 － 抵减额 » 假设退税指标为30万，则20万全退 » 假设退税指标为15万，则只能退15万，余下5万留到 下月继续抵扣
3.3 出口货物退（免）税单证备案
出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最 迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企 业财务部门备案，以备税务机关核查。
1、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同， 包括一笔购销合同下签定的补充合同等；
2、出口货物明细单； 3、出口货物装货单； 4、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、 货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。
当期期末留抵税额>当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留 抵税额”。
2.3生产企业免抵退税的计算
例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元， 假设调整成本部分为20万元。
计算步骤： 免：“免”增值税 剔：全部进项税额中调整成本的部分20万元 抵：全部进项税额减去调成本后的余额到内销销项税额中去抵 扣（100 – 20 ＝ 80万），假设： ➢ 内销销项税额100万：100 – 80 ＝ 20，国家不办理退税， 企业只要缴纳20万元税款 ➢ 内销销项税额80万： 80 – 80 ＝ 0，国家不办理退税，企 业应纳税款为0 ➢ 内销销项税额60万： 60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退” 税，需要和退税指标比较
出口退税公司内部管理制度
第一章总则第一条为规范公司出口退税业务操作，加强内部管理，降低风险，提高工作效率，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有涉及出口退税业务的部门和个人。
第三条出口退税业务管理应遵循合法、合规、高效、安全的原则。
第二章出口退税业务流程第四条出口退税业务流程包括以下环节：1. 出口业务确认：业务部门确认出口业务的真实性、合法性，确保出口货物已实际出口。
2. 出口退税申报：根据出口业务确认情况，及时准备相关出口退税申报材料。
3. 出口退税申报审核：财务部门对出口退税申报材料进行审核，确保材料齐全、准确。
4. 出口退税申报提交：将审核通过的出口退税申报材料提交至税务机关。
5. 出口退税申报反馈：根据税务机关反馈意见，及时调整和完善出口退税申报材料。
6. 出口退税税款回收：收到税务机关退还的税款后，及时入账。
第三章内部管理职责第五条出口退税业务涉及以下内部管理职责：1. 业务部门：负责出口业务的确认、申报材料的准备等工作。
2. 财务部门：负责出口退税申报材料的审核、提交、税款回收等工作。
3. 人力资源部门：负责出口退税业务的培训、考核等工作。
4. 法律合规部门：负责出口退税业务的合规性审查、风险防范等工作。
第四章风险控制第六条出口退税业务风险控制措施：1. 严格审查出口业务的真实性、合法性，确保出口货物已实际出口。
2. 完善出口退税申报材料，确保材料齐全、准确。
3. 加强与税务机关的沟通，及时了解政策变化，确保出口退税申报合规。
4. 建立出口退税业务风险预警机制，对异常情况进行及时处理。
第五章培训与考核第七条公司应定期对出口退税业务人员进行培训和考核，确保其具备必要的业务知识和技能。
第八条出口退税业务人员应积极参加培训，不断提高自身业务水平。
第六章附则第九条本制度由公司财务部门负责解释。
第十条本制度自发布之日起施行。
通过以上制度，公司可以规范出口退税业务操作，降低风险，提高工作效率，确保公司出口退税业务的顺利进行。
出口退税的会计核算
■ 4、计算 当期“免抵退税额” 当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇 人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额 抵减额
■ 其中：
■ 免抵退税额抵减额=免税购进原材料 价 格 × 出口货物退税率
5、当期应退税额和免抵税额的计算 ① 如当期应纳税额的计算结果为负数，且其绝对值
≤当期免抵退税额，则
• 当期应退税额=|当期应纳税额|
（不含税价）200万元人民币，当期进项发 生额80万元人民币，当月发生一笔退运业 务，退运货物是在2004年12月出口的，退 运货物的原出口销售额（FOB价）为5万美 元，该企业销售的货物的征税税率适用17%， 退税率适用13%，美元汇率为8.27。则当 期会计处理如下：
■ （1）根据实现的出口销售收入：800,000×8.27＝ 6,616,000 借：应收账款—XX公司（美元）6,616,000 贷：主营业务收入—外销收入6,616,000 2 根据实现的内销销售收入：
■ 3、除生产企业、外贸企业以外的其他企业出口的 应税消费品，不免税也不退税。
第二节 出口货物退（免）税的计算 与会计核算
■ 一、生产企业实行“免、抵、退”税的会计核算
■ （一）设置会计科目
■ 应交税费—应交增值税
■
—未交增值税
■ 明细科目：
■ 出口抵减内销产品应纳税额
■ 进项税额转出
■ 转出多交增值税
515,860
■ 根据计算的免抵税额：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳 税额）515,860
贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 515,860
■ 例2：若该企业2005年1月出口销售额
（FOB价）80万美元，其中当月出口有30 万美元未拿到出口报关单（退税专用联）， 当月收到2004年12月出口货物的报关单 （退税专用联）20万美元，内销销售收入
生产企业出口退税申报系统操作指南
生产企业出口退税申报系统操作说明第一章免抵退申报系统的安装1、第一次安装如果您的机器上是第一次安装本软件，可按照如下的详细步骤进行安装：双击“生产退税申报V5_11_SETUP.EXE”文件。
（1）系统自动解压，如图1_1：（图1_1）（2）出现安装画面，点“下一步”按钮。
如图1_2：（图1_2）（3）请详细阅读屏幕提示后，点“是”按钮。
如图1_3：（图1_3）（4）显示默认的安装路径。
点击“浏览”按钮，可自定义安装路径。
如图1_4：（图1_4）（5）如要自定义安装路径，如图1_5所示。
在“路径”窗口中，可直接输入安装的路径。
或在“目录”中选择安装路径。
完毕后点击“确定”，进行下一步。
（图1_5）(6)显示如图1_6窗口，修改本系统的程序组。
建议在通常情况下不要修改。
（图1_6）（7）然后显示正在进行安装的信息，如图1_7：（图1_7）（8）安装结束后显示如图1_8信息，表示安装已经成功，点击“完成”退出。
（图1_8）2、系统修复/删除（卸载）以及重新安装针对以前安装过本系统的用户，请按照以下步骤进行：第一步：做好旧版本的备份，可以用软件本身提供的备份功能（见第8章说明）。
第二步：在控制面板中，找到“添加删除程序”，将《生产企业出口退税申报5.11版》卸载。
第三步：删除旧系统的安装文件夹，如：C:\出口退税电子化管理系统\生产企业出口退税申报5.11，删除的时候请注意检查此文件夹下有无其他软件或有用的文件。
具体过程：（1）双击“生产退税申报V5_11_SETUP.EXE”文件。
系统自解压。
如图1_9：（图1_9）（2）然后出现如图1_10所示的对话框，点击“确定“。
（图1_10）（3）然后出现如图1_11所示的对话框，请仔细阅读屏幕上的提示，选择适合您的项目。
（图1_11）（3）在图1_11中选择“修复”，将重新安装本系统并修复可能损坏的文件。
（4）在图1_11中选“删除”，将删除本系统。
（5）在图1_11中进行选择之后，用户根据系统提示可以轻松完成修复/删除操作。
申请出口退税流程2022最新出口退税流程
申请出口退税流程 2022最新出口退税流程出口退税是对出口产品退还其在国内消费和流通环节实际缴纳的增值税和消费税,是国家鼓励出口政策的一项重要内容,对国家的外贸开展起着举足轻重的作用。
以下是WTT为大家整理的申请出口退税流程，希望你们喜欢。
申请出口退税流程出口退税登记的一般程序：1.有关证件的送验及登记表的领取企业在获得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
2.退税登记的申报和受理企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。
3.填发出口退税登记证税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。
4.出口退税登记的变更或注销当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。
出口退税附送材料1.报关单。
报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。
2.出口销售发票。
这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的根据。
3.进货发票。
提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是消费企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。
4.结汇水单或收汇通知书。
5.属于消费企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料本钱金额和实纳各种税金额等。
7.产品征税证明。
8.出口收汇已核销证明。
9.与出口退税有关的其他材料。
融资租赁货物出口退税管理规定(4篇)
融资租赁货物出口退税管理规定融资租赁是一种企业通过租赁方式获得资金并使用特定货物的方式。
融资租赁货物出口退税是指企业通过出口租赁货物，并按规定进行退税的管理规定。
根据中国的相关法律法规和政策，融资租赁货物出口退税管理规定如下：1. 融资租赁企业需要取得进出口货物经营权，在国家相关机构进行登记备案，并按照相关规定进行经营活动。
2. 融资租赁企业在出口融资租赁货物时，需要将相关出口合同、费用清单等文件提交到海关进行报关。
3. 融资租赁企业出口退税的货物，需要满足一定的退税条件，如货物出口后实际支付的出口退税限额等。
4. 融资租赁企业需要按照相关规定，及时将融资租赁货物出口的相关信息报送给海关，并按照规定的时间节点进行退税申请。
5. 融资租赁企业需要按照相关规定，提供相关的出口货物清单、发票、出口装箱单等文件，并按照规定的要求提供相关的退税凭证。
6. 融资租赁企业需要配合海关进行相关的退税核查和审核工作。
如有不符合规定的情况，海关有权拒绝退税申请。
需要注意的是，具体的融资租赁货物出口退税管理规定可能会根据国家政策和法规的变化进行调整和修改，请企业在操作中遵守最新的规定。
融资租赁货物出口退税管理规定（2）根据中国海关和国家税务总局发布的相关文件，融资租赁货物出口退税管理规定主要包括以下内容：1. 出口货物的退税主体：融资租赁企业作为出口货物的实际出口方，有权享受出口货物退税政策。
2. 货物出口证明要求：融资租赁企业需提供与实际出口货物相关的一系列证明文件，包括出口合同、运输文件、商业发票等，以证明货物确实已经出口。
3. 退税申报程序：融资租赁企业需要按照相关规定，在货物出口后的规定时间内向海关进行退税申报，并提供相应的申报材料。
海关会对申报材料进行审核，并在审核通过后进行退税。
4. 退税额度计算：融资租赁企业可以按照货物出口价值的一定比例申请退税。
具体退税额度计算方法可根据国家政策进行调整。
5. 退税款项的使用：融资租赁企业获得退税款项后，必须按照规定用于偿还与出口货物相关的融资租赁资金。
出口退税操作说明
出口退税操作说明1. 简介出口退税是指公司或个人将商品出口到海外后，可以根据国家相关法规，向相关机构申请退还已缴纳的增值税和消费税的一种制度。
本文档将详细介绍出口退税操作的流程及注意事项。
2. 出口退税流程2.1 申请资格确认在进行出口退税操作之前，需要确认是否符合退税的申请资格。
根据国家相关法规，以下情况通常符合退税资格：•商品经过海关正式出境；•商品为在国内购买的，而非进口商品；•商品为实物出口，而非服务或无形产品；•出口交付完成并获得收款。
2.2 出口报关在进行出口退税之前，需要先进行出口报关程序。
具体流程如下：1.准备相关报关文件，包括出口合同、发票、提运单等；2.将相关文件提交给当地海关，并按照要求进行信息填报；3.海关审核通过后，会颁发出口报关单；4.将报关单与其他相关文件一并归档备查。
2.3 退税申请完成出口报关后，可以进行退税申请。
具体流程如下：1.准备申请退税所需文件，包括出口报关单、发票、退税申请表等；2.将相关文件提交给当地税务部门，并按照要求进行信息填报；3.税务部门对申请材料进行审核，如有需要，会要求补充材料；4.审核通过后，税务部门会办理退税手续；5.按照税务部门要求，领取退税款。
2.4 相关注意事项在进行出口退税操作时，需要注意以下事项：•遵守国家相关法规，确保符合退税申请资格；•准备齐全的申请退税所需文件，并确保其真实有效；•在规定时间内申请退税，避免超过退税期限；•针对不同类型的商品，可能需要提供额外的证明材料，如技术文件、检验检疫证书等；•注意退税比例的规定，不同商品可能有不同的退税比例。
3. 常见问题解答3.1 退税款到账时间多久？一般而言，退税款到账时间在提交退税申请后30个工作日左右。
但具体到账时间可能会因各地税务部门的工作效率而有所差异。
3.2 退税比例如何确定？退税比例是根据国家相关政策规定的，根据商品分类和出口情况的不同而异。
具体的退税比例可以咨询当地税务部门或相关业务机构。
出口货物退(免)税
▪ 【例】：某自营出口的生产企业为增值
税一般纳税人，出口货物的征税税率为
17%，退税税率为13%。2005年6月有关经
营业务为：购原材料一批，取得的增值税
专用发票注明的价款400万元，外购货物准 予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期 末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销 售额100万元，收款117万元存入银行。本 月出口货物的销售额折合人民币200万元。 试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
第二节 出口货物退免税的计算
▪ 生产企业出口货物——“免、抵、 退”方法。
▪ 外贸企业出口货物——先征后退 计算方法。
（一）生产企业出口货物——“免、抵、 退”方法。
▪ “免税” ，是指对生产企业出口的自产货 物，免征本企业生产销售环节增值税；
▪ “抵税”，是指生产企业出口自产货物所 耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所 含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的 应纳税额
▪ （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税 额=200×（17%-13%）=8（万元） （2）当期应纳税额=100×17%-（348）-3=17-26-3=-12（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额 =200×13%=26（万元） （4）按规定，如当期末留抵税额≤当 期免抵退税额时：
当期应退税额=当期期末留抵税额 即该企业当期应退税额=12（万元） （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额 －当期应退税额
2.援外出口货物（自1999年1月1日起，对一
般物资援助项下出口货物，仍实行出口不退税政
策；对利用中国政府的援外优惠贷款和合作项目
基金方式下出口的货物，比照一般贸易出口，实 行出口退税政策）；
3.国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝 香、铜及铜基合金（出口电解铜自2001年1月1日 起按17%的退税率退还增值税）、白银等。
出口退税系统无纸化功能操作说明
原因及解决办法：签名设备密码设置不正确，需在“系统维护”－“系统配置”－“系统参数设置与修改”－“功能配置II”－“数字签名”－“设备密码”中填写正确的签名设备密码。
每月的出口退（免）税申报期（遇节假日顺延）内，办税服务厅的申报受理岗应每天查看“待办事项”，受理企业的出口退（免）税申报，原则上受理日期不得超过企业申报时间的次日。
2016年10月12日
图2-16
当查询正式申报状态存在不可挑过疑点，意味着本次申报数据无法完成正式申报，用户需要查看错误原因。如图所示：
图2-17
注：出现不可挑过疑点，用户需查明错误原因后，撤销申报数据进行修改，然后再次进行正式申报。
免抵退依职权反馈下载
已经审核完成的数据可以通过远程综合服务平台下载依职权反馈。下载全年反馈，只需在申报年月处输入年份，如“2016”，按月下载反馈，在申报年月处输入年月，如“201602”，之后点击“查询”→“下载”进行反馈的下载，将下载的反馈信息保存到本地后读到出口退税申报系统中。如图所示:
3.错误提示：检测KEY状态——未插USBKEY（0xA7）。
原因及解决办法：未插USBKEY，或者未完全插好。重新连接签名设备，并确保驱动程序已识别该设备。
4.错误提示：打开设备时验证用户口令——。
原因及解决办法：签名设备密码配置不正确，需在“系统维护”－“系统配置”－“系统参数设置与修改”－“功能配置II”－“数字签名”－“设备密码”中填写正确的签名设备密码。
图表1：菜单
图表2：生产企业出口退税申报系统配置界面
图表3：外贸企业出口退税申报系统配置界面
出口退税政策规定
出口退税政策规定第一章出口物资退（免）税概述一、出口物资退（免）税概念出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。
出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。
出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税和消费税，物资出口后不再退税。
出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。
二、出口退（免）税的方法退（免）增值税：1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。
退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。
目前采纳的出口物资退（免）税方法：1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。
2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。
第二章出口物资退（免）税差不多规定一、出口物资退（免）税的企业范畴1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业；2、外商投资企业；3、托付外贸企业代理出口的生产企业；4、特准退税企业；5、指定经营贵重物资出口的企业。
（2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。
）二、出口物资退（免）税的物资范畴1、享受出口退（免）税物资的差不多条件：同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范畴的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。
2、出口免税物资范畴（1）来料加工复出口物资；（2）打算内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和托付外贸企业代理出口的物资。
出口退税企业管理制度范本
第一章总则第一条为规范出口退税企业的财务管理，确保企业出口退税业务的合规性，提高企业经济效益，根据《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国进出口关税条例》等相关法律法规，结合企业实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于企业内部所有从事出口退税业务的人员，包括财务人员、业务人员等。
第三条出口退税企业管理遵循以下原则：1. 法规先行原则：严格按照国家法律法规和税收政策执行；2. 规范操作原则：规范出口退税业务的申报、审核、审批和核算等环节；3. 安全保密原则：确保出口退税业务信息的安全和保密；4. 效率提升原则：提高出口退税业务处理效率，降低企业成本。
第二章出口退税业务流程第四条出口退税业务流程包括以下环节：1. 出口业务确认：确认出口货物或服务的真实性和合规性；2. 出口退税申报：按照国家规定，准确、完整地填写出口退税申报表；3. 出口退税审核：对出口退税申报材料进行审核，确保申报内容的真实性和合规性；4. 出口退税审批：根据审核结果，审批出口退税申报；5. 出口退税核算：按照国家规定，准确核算出口退税金额；6. 出口退税结算：按照税务机关的要求，办理出口退税结算手续。
第三章出口退税申报管理第五条出口退税申报材料应真实、完整、规范，包括：1. 出口货物或服务的合同、发票、报关单等原始凭证；2. 出口退税申报表；3. 其他相关证明材料。
第六条出口退税申报表填写要求：1. 申报表内容应与出口货物或服务的实际情况相符；2. 申报表填写应规范、准确，不得涂改、伪造；3. 申报表应加盖企业公章。
第四章出口退税审核管理第七条出口退税审核人员应具备以下条件：1. 熟悉国家税收政策和出口退税法规；2. 具备一定的财务、外贸知识；3. 严格遵守职业道德。
第八条出口退税审核内容：1. 出口货物或服务的真实性、合规性；2. 出口退税申报材料的完整性、规范性；3. 出口退税申报内容的真实性、准确性。
第五章出口退税审批管理第九条出口退税审批权限：1. 出口退税审批由企业财务部门负责人或授权人员负责；2. 出口退税审批应依据审核结果进行。
第4章出口货物退税会计
4.1 出口货物退（免）税概述
2. 除另有规定外，免税但不予退税 （5）对认定为增值税小规模纳税人的对外贸
易经营者出口的货物，按现行小规模纳税人 出口货物的规定，免征增值税、消费税； （6）外贸企业从流通企业购进直接出口的货 物，准予按现行规定的手续和程序办理退（ 免）税。
4.1 出口货物退（免）税概述
对一般物资援助项下出口货物，仍实行出口 不退税政策；对利用中国政府的援外优惠贷 款和合作项目基金方式下出口的货物，比照 一般贸易出口，实行出口退税政策）；
（13）国家禁止出口的货物，包括天然牛黄 、麝香、铜及铜基合金（出口电解铜自 2001年1月1日起按17％的退税率退还增值 税）、白银等。
4.1 出口货物退（免）税概述
营者，其出口的货物按照现行生产企业出口 货物实行“免抵退”税办法的规定办理出口 退（免）税。
4.1 出口货物退（免）税概述
2. 除另有规定外，免税但不予退税 （1）属于生产企业的小规模纳税人自营出口
或委托外贸企业代理出口的自产货物；
（2）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通 发票的货物出口，免税但不予退税。但对规 定列举的12类出口货物考虑其占出口比重 较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税 ；
对本道环节生产或销售货物的增值部分免征增值税 对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付
消费税出口货物免税
消费税出口货物的免税是实行先征后退或 者在生产环节直接免税
4.1 认识出口货物退（免）税概述
出口货物税收政策分为： 1. 出口免税并退税 2. 出口免税不退税 3. 出口不免税也不退税
享受出口货物退（免）税的出口商 范围
三、出口货物的退税率
（一）消费税的出口退税率 出口货物应退消费税的退税率（或单位税额）与其
第四章出口业务的核算
第四章出口业务的核算一、出口业务涉及的单证(P57)（1）单证1.合同2.装箱单3.外销发票4.报关单5.提单6.细码单7.出口许可证/商业发票8.产地证书9.检验证书10.核销单11.增值税发票及专用缴款书出口业务基本单证由于出口方式不同的出口货物品名不同，所以具体涉及到的单证很多，但归纳起来，主要有以下几种单证：1、货运委托书（ENTRUSTING ORDER CARGO TRANSPORT）。
(P58)2、出口货物报关单.(P59)3、外销商品发票(CCOMMERCIAL INNOICE) (P60)4、装箱单（Packing List）。
(P60)5、细码单（SEA SHI PME NT） (P61)6、原产地证书（DECLARATION）。
(P62)7、提货单。
(P63)8、出口收汇核销单。
(P64)9、出口许可证（EX PORT LICENCE） (P64)10、出口商品检验证书(P65)11、其他单证如银行结汇水单、增值税专用发票和专用缴款书、纺织品出口还需要编织品出口证明申请书等单证。
（2）上列单证如按照不同的用途则可分类列示如下表：出口单证：1、合同2、装箱单3、外销发票4、报关单5、提货单6、细码单7、出口许可证8、原产地证书9、出口商品检验证书10、出口收汇核销单11、增值税专用发票和专用交缴书报关单证：1、报关单2、外销发票3、装箱单4、出口收汇核销单5、出口许可证（副本）6、出口商品检验证书7、纺织品出口证明申请书清关单证：1、出口许可证（正本）2、提货单3、外销发票4、装箱单5、细码单6、原产地证书出口退税单证：1、报关单2、出口收汇核销单3、外销发票4、增值税专用发票和专用缴款书5、结汇水单（3）、出口业务单证的管理(P67)出口业务的单证涉及到出口业务的全过程，加强对出口业务单证的管理，是提高会计核算工作质量的重要手段。
1、出口业务合同的管理（P67）2、其他出口单证的管理（P68）a.出口各项有关单证必须根据合同及信用证有关规定进行制作。
外贸出口退税申报系统11.0版操作手册.
外贸出口退税申报系统11.0版操作手册第1章. 电子口岸数据下载电子口岸下载报关单的工作全部在中国电子口岸网站上完成。
说明可以下载的数据范围，可以通过什么条件进行下载，下载时存在哪些限制，文件格式是什么，数据文件可否直接查看并使用，具体的操作流程有哪些？1.1 下载数据范围在出口退税申报业务中，需要海关数据包括出口报关单、进口报关单、加工贸易手册登记数据（包括进料加工、来料加工、电子账册、电子化手册数据）、加工贸易手册核销数据。
目前，只能下载出口报关单数据。
1.2 下载数据条件下载操作针对纳税人自身的报关单数据，并且已经确认的数据进行下载，未确认的数据无法下载。
提供报关单数据的单票下载和批量下载。
单票下载：纳税人可以通过输入18位报关单号，进行单张报关单数据下载。
批量下载：纳税人可以通过设定出口日期或报送日期范围，进行该区间范围内的出口报关单批量下载，或输入部分报关单号码（开头、结尾编号），批量下载包含这部分报关单号码的数据。
1.3 下载数据处理为了避免纳税人查询数据过大，影响运行效率，在下载时限制下载数据的大小，一次最多只能下载1000张报关单，大小不超过4M。
（超出限制时需要缩小日期范围，当1天的报关单超出限制时可以设定日期和报关单尾号（0-9）分10次下载）报关单数据下载后直接保存在纳税人本机上，下载数据格式是XML。
下载结束后，电子口岸提供本次下载数据的相关信息，如下载XXX条数据、保存路径、下载时间等信息。
允许纳税人多次下载，下载报关单不收取任何费用。
1.4 下载数据加密电子口岸基于数据传输安全考虑，为避免企业下载报关单数据在下载过程中以及在用户本机上应用之前出现数据被窃取等原因造成企业出口报关单相关数据泄露情况，下载时根据用户的IC卡信息对报关单数据进行加密处理。
下载到本机数据，没有经过解密处理时，是无法查看具体下载内容。
在出口退税申报系统中，当企业进行数据读入时，出口退税系统根据连接的电子口岸IC卡，对数据进行解密处理。
金三版（生产）出口退税申报常见问题
⾦三版（⽣产）出⼝退税申报常见问题第1章. 系统维护常见问题1. 新系统安装完成后如何配置企业信息？答：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税⼈识别号，分类管理代码）。
答：2. 如何配置电⼦⼝岸IC卡账号和密码？答：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—功能配置Ⅰ中填写IC卡号和密码。
答：3. 18位报关单执⾏⽇期如何修改？答：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—业务⽅式中修改18位报关单执⾏⽇期（各地执⾏⽇期各不相同，根据当地答：要求填写）。
4. 数据备份如何操作？答：系统维护—系统数据备份，根据引导提⽰进⾏备份操作。
答：5. 备份数据如何导⼊申报系统？答：系统维护—系统数据备份导⼊，选择备份⽂件存放路径，很据⾃⾝需要勾选“同时更新企业信息“和”导⼊前清空系统数据答：库”选项。
6. 系统反应速度变慢，或有垃圾数据怎么处理？答：系统维护—数据优化（若优化后系统反应仍⽐较慢，建议备份数据后将系统卸载重新安装）。
答：7. 录⼊商品码提⽰⽆此商品码？答：出现此提⽰应检查该商品代码是否在代码库中存在，或代码是否在有效期内，，系统维护—代码维护—海关商品，搜索答：该商品码，如不能找到则说明该代码不存在，如能找到应查看起始⽇期和终⽌⽇期是否过期。
8. 录⼊商品码提⽰⾮基本商品？答：出现此提⽰说明该商品代码不是⼀个基本商品，后⾯应有扩展代码，应到代码库中确认扩展码为多少，系统维护—代码答：维护—海关商品，搜索该商品码，找到后在其下⽅会有带扩展码的商品代码（带有基本商品标识“*”号），然后根据其征退税率来选择应使⽤的商品代码。
9. 登录系统的⽤户名和密码是什么？答：⽤户名：sa 密码：⽆。
答：10. 申报系统没有对应的海关关别码怎么处理？答：系统维护-代码维护-海关关别码-添加需要的海关关别代码及海关关别名称。
答：11. 申报系统打不开，之前⼜没有做过数据备份，怎么保存原申报系统⾥⾯的数据？答：去申报系统安装⽬录下找到“Jsdotnet.db”⽂件，复制⽂件到桌⾯上，新系统安装完成后，⽤桌⾯的“Jsdotnet.db”⽂件去覆答：盖根⽬录下的新的⽂件，等同于做了⼀次数据备份导⼊。
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4.1 出口货物退(免)税概述
物只有在财务上作为销售后，才能办理退税。 (4) 必须是出口收汇并已核销的货物。
4.1 出口货物退(免)税概述 4.1.3 出口货物退(免)税的基本政策 1. 出口免税并退税 1) 下列企业出口货物，除另有规定外，增值 税给予免税并退税 (1) 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口 的自产货物。 (2) 有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或 委托其他外贸企业代理出口的货物。 (3) 特定出口的货物。
第4章 出口货物退(免)税及其会计核算
本章结构
4.1 出口货物退(免)税概述 4.2 出口货物退(免)税的计算 4.3 出口货物退(免)税的会计处理 4.4 出口货物退(免)税的纳税申报
4.1 出口货物退(免)税概述 4.1.1 出口货物退(免)税的概念及特点 出口货物退(免)税是对报关出口的货物免征和 (或)退还其在国内各生产环节和流通环节按税法规定 缴纳的增值税和消费税，即对增值税出口货物实行
4.1 出口货物退(免)税概述 4.1.3 出口货物退(免)税的基本政策 2. 出口免税不退税
2) 下列出口货物，增值税免税但不予退税 (1) 来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加 工自制的货物出口不退税。 (2) 避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也 免税。 (3) 出口卷烟： (4) 军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需 部门调拨的货物免税。 (5) 国家规定的其他免税货物。
4.1 出口货物退(免)税概述 4.1.2 出口货物退(免)税的适用范围 退(免)税的出口货物应具备四个条件: (1) 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 (2) 必须是报关离境的货物。所谓报关离境，即出 口，就是货物输出海关，这是区别货物是否应退 (免)税的主要标准之一。
(3) 必须是在财务上作为销售处理的货物。出口货
4.1 出口货物退(免)税概述
2) 对生产企业出口的下列四类产品，视同自产 产品，其增值税给予退(免)税
(3) 凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机 关可认定为集团成员，集团公司(或总厂，下同)收购成员 企业(或分厂，下同)生产的产品，可视同自产产品办理退 (免)税：①经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员 的企业。或由集团公司控股的生产企业；②集团公司及 其成员企业均实行生产企业财务会计制度；③集团公司 必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的 税务机关。
2) 对生产企业出口的下列四类产品，视同自产 产品，其增值税给予退(免)税 (1) 凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理 退税：①与本企业生产的产品名称、性能相同；②使 用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标； ③出口给进口本企业自产产品的外商。 (2) 生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出 口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符 合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税：①用 于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； ②不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业 自产产品组合成成套产品的。
教学要求
第4章 出口货物退(免)税及其会计核算
知识要点 原则和范围
能力要求 能够掌握出口货物退(免)税的范围和基本方法
相关知识
(1)退(免)税范围的确定 (2)退(免)税的办法
(1)不同企业的分类 (2)退税率 1)生产企业免、抵、退增值税的 计算方法 (2)免、抵、退消费税的计算方法 (1)会计账户设置 (2)会计业务处理 (1)申报资料 (2)申报要求
4.1 出口货物退(免)税概述 3) 出口应税消费品免税并退税的政策 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出 口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应
税消费品实行免税并退税。
4.1 出口货物退(免)税概述 4.1.3 出口货物退(免)税的基本政策 2. 出口免税不退税
1) 下列企业出口的货物，除另有规定外，增值税给予免税，但不 予退税 (1) 属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的 自产货物。 (2) 外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，但对规定 列举的12类(抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、 松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品)出口货物考虑其占出 口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税。 (3) 外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的。
4.1 出口货物退(免)税概述 2) 对生产企业出口的下列四类产品，视同自产产品，其 增值税给予退(免)税 (4) 生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条 件的，可视同自产产品办理退税：①必须与本企业生产 的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再 委托深加工收回的产品；②出口给进口本企业自产产品 的外商；③委托方执行的是生产企业财务会计制度；④ 委托方与受托方必须签订委托加工协议，主要原材料必 须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费， 开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。
零税率，对消费税出口货物免税。
出口货物退(免)税具有以下特点。 1. 符合世界贸易组织的规则
2. 适用范围相对狭窄
3. 计算相对复杂
4.1 出口货物退(免)税概述
4.1.2 出口货物退(免)税的适用范围 《管理办法》规定：税的货物，除国家明确规定不予退
(免)税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持 普通发票的部分货物外，都是出口货物退(免)税的 货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免 征应征的增值税和消费税。
退税率
能够正确区分和把握不同企业的退税率
出口货物退 (免)税的计算 出口货物退 (免)税的会计处 理 纳税申报
(1)能够准确计算应退增值税税额和消费税税额(2) 能够正确掌握出口货物退(免)税的相关计算方法 1)能够掌握出口货物退(免)增值税会计处理方法 (2)能够熟练进行出口货物退(免)税的会计处理 (1)能够熟悉相关的申报资料 (2)能够按照纳税申报要求填制纳税申报表