出口退税---增值税---记账勾稽关系表

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常用的报表科目钩稽关系和现金流量表

报表科目钩稽关系1、资产=负债+所有者权益2、利润=收入-成本费用3、期末未分配利润=期初未分配利润+当期净利润-本期提取的盈余公积-利润分配4、所得税费用=当期所得税费用-递延所得税资产5、当期所得税费用=应交税费--应交所得税增加额6、营业税金及附加=应交税费—应交城建税增加额+应交税费—应交教育费附加增加额+应交税费—应交地方教育费附加增加额7、应交增值税=销项税+出口退税+进项转出-进项税8、递延所得税资产=（应收坏账准备+其他应收坏账准备+存货跌价准备+固定资产减值+无形资产减值+递延收益）*所得税率9、折旧计提额=管理费用折旧+研发费用折旧+销售费用折旧+制造费用折旧10、职工薪酬计提值=管理费用-职工薪酬+研发费用-职工薪酬+销售费用-职工薪酬+生产成本-直接人工+制造费用-职工薪酬现金流量表1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-支付的应收票据贴现利息2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+（存货期末余额-存货期初余额）]+应交税金（应交增值税-进项税额）-（应付帐款期末数-应付帐款期初数）-（应付票据期末数-应付票据期初数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销-应交税金（应交增值税-进项转出）5、支付给职工及为职工支付的现金=实际支付的职工薪酬6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=实际支付的各项税费（尤其注意，增值税为已交税金）7、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等（二）投资活动产生的现金流量8、收回投资所收到的现金=短期投资收回的本金及收益(出售、到期收回)+长期股权投资收回的本金及收益(出售、到期收回)+长期债券投资收到的本金9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）13、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用（支付的审计、咨询费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映）16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）。

增值税纳税申报表和免抵退汇总表关联分析

增值税纳税申报表和免抵退汇总表关联分析第一篇：增值税纳税申报表和免抵退汇总表关联分析增值税纳税申报表和免抵退汇总表关联分析免抵退企业与一般的增值税纳税人不同，在填写增值税申报表时还受到退免税相关文件的约束，具体表现为增值税申报表与免抵退申报汇总表存在一定的关联。

对于免抵退纳税人，在填写增值税申报表时应与免抵退申报汇总表进行关联分析。

同期报表差额分析免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表出现差额的项目有两个，分别是：“免抵退出口货物劳务计税金额”和“免抵退税不得免征和抵扣税额”。

1.“免抵退出口货物劳务计税金额”以前不会出现差额，现在一般都会出现差额。

《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)规定，“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。

”依据该文件申报时不会出现“免抵退出口货物劳务计税金额”的表差。

但《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定，对增值税纳税申报未作调整，导致免抵退税相关申报与增值税纳税申报口径不一致，免抵退税申报汇总表是单证信息齐全了后填写，而增值税纳税申报表是实行会计制度的权责发生制填写。

从而“免抵退出口货物劳务计税金额”与增值税纳税申报表形成差额是必然的，所以对于“免抵退出口货物劳务计税金额”出现的差额属于正常事项。

2.“免抵退税不得免征和抵扣税额”一般不允许出现差额。

根据国家税务总局公告2013年第61号规定，生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料(二)》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏(第18栏)、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏(第25栏)，故免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表的“免抵退税出口额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额。

增值税一般纳税人申报表勾稽关系11页

增值税一般纳税人申报表勾稽关系11页增值税网上申报时显示申报数据比对不通过有如下几个方面造成的：根据税法规定的增值税一般纳税人申报表填写次序为：固定资产进项税额抵扣情况表（必填）；附表一（必填）；附表三（改征增值税纳税人必填，其他纳税人不需填写）；四小票（非必填）；稽核数据结果清单确认（辅导期纳税人必填，其他纳税人不需填写）；附表二（必填）；主表（必填）。

成品油购销存情况明细表（非必填）。

如纳税人发现系统带出的企业的基本信息、认证信息与实际数不一致，申报数据比对也会不通过。

解决方法是：可点击“更新基础资料”，系统将重新从征管系统和防伪税控稽核等系统提取数据。

点击“更新”之后，退出申报模块，过五分钟后重新进入即可。

如纳税人在进行网上申报时，由于销项税额汇总数四舍五入的原因，显示申报数据比对不通过，也会造成附表一销项（应纳）税额与企业抄报税销项税额存在误差。

解决方法是：误差范围在1元以内的，根据总局有关文件精神，允许纳税人正常申报。

对由于四舍五入问题产生的误差与实际的数据不符的问题，纳税人可以通过调整申报表附表一的1至8列对应销项（应纳）税额解决。

如由于14栏数据将直接写入主表，为确保数据准确性，9至14栏由系统自动计算，不能手工修改，也会造成申报时显示申报数据比对不通过。

解决方法是由此产生的误差将不会影响纳税人的一窗式比对和清卡。

可以到当地税务大厅申报则可以修改9至14栏。

出口核算会计科目间勾稽关系及帐务检查

一、各科目间的基本勾稽关系及检查1、主营业务成本－出口（本期发生额）＝库存商品－出口（本期贷方发生额）2、如果全部出口商品都是取得增值税专用发票的退税商品，且都是征17％的商品，则：库存商品－出口（科目余额）*17％＝应交增值税－应交出口增值税（本级科目余额）如果前者大于后者，在库存商品核算正确的情况下，很可能是多作应收出口退税挂帐；或多作进项税转出，虚增了成本。

反之则相反。

要防止“应交税金－应交出口增值税”科目成为企业利润的“垃圾桶”。

如果库存商品帐面余额为零，那么“应交税金－应交出口增值税”余额应该也等于零。

年终，外贸企业的出口库存大部分为零，或接近零，应该利用这个最好时机作帐务清理，当然，这工作平时就应该做，否则，错误积累，要作清晰的错帐调整处理是一件很痛苦的事情。

主营业务成本－不退税转入（本期发生额）≥应交出口增值税－进项转出（本期发生额）应收出口退税（本期借方发生额）≥应交出口增值税－出口退税（本期发生额）如果不存在预估购进，则两者相等，若两者存在差额，则差额为未取得增值税发票的税额，但前者必须大于或等于后者。

通过这两个项目的检查，除了可以检查帐务处理是否出错外，还可以多一个途径知道未取得增值税发票的情况，及时催促业务员尽早取得发票。

3、如果存在出口不退税商品，或其他税率的出口商品，就要分类检查，但外贸企业还是出口税率为17％的为主，所以只是增加一点工作量而已。

二、容易出错的地方及改进建议1、库存与出口增值税是出口核算的薄弱环节对于出口业务量不大，会计人员充足的外贸企业，强烈建议通过发票认证，加强对帐面出口库存和进项税金的核算。

即当月认证的增值税发票，当月入帐，确认库存和税金；未认证的发票，不确认库存和进项税金，或作为预估购进处理。

这样处理的话，就可以每月核算帐面的库存入库金额与进项税金的入帐是否与当月认证清单上的金额保持一致，可以及时发现当月的错误，减少错帐的出现。

2、取得税局代开的税率6％，4％与普通发票，很容易在作出口销售核算时候，作为17％的增值税发票作出口核算，从而可能会多转出口退税，多转不退税成本。

增值税一般纳税人申报表勾稽关系

5
6
7
8
9
——
10
——
11
——
12=1+4+11
金额
—金—额单位：元至角分
——
税额 ——
——
——
——
——
——
——
——
增值税一般纳税人申报表增值税纳税申报表（新）（适用于增值税一般纳税人）
税款所属时间：自年月日至年月日纳税人识别号
填表日期：年月日
所属行业：
金额单位：元至角分
10=2+4+6+ 8
11=9+10
12
—— 14=13÷(100%
13=11-12
+税率或征收率)×税率或征
收率
——
简易征收办法计算的应纳税额
21
按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22
17%税率的货物及加工修理修配劳务
1
——
——
—— —— ——
——
——
——
应纳税额减征额应纳税额合计
23 24=19+21-23
16
税应抵扣税额合计款
计算
实际抵扣税额
17=12+13-14-15+16
18（如17<11，则为17，否则为11）
应纳税额
19=11-18
期末留抵税额
20=17-18
——
——
1 2345678
——
——
17%税率的货物及加工修理修配劳—务—
1
——
全部征税
17%税率的有形动产租赁服务
2

出口退税账务处理演示

出口退税账务处理演示按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款-- 出口退税"等科目。

其会计处理如下：(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额( FOB 价)做如下会计处理：借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：应收补贴款-- 出口退税贷：应交税金--应交增值税( 出口退税)(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷：应交税金--应交增值税(出口退税)(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款--出口退税对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。

对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。

对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。

由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：(一)对本年度出口销售收入的调整(1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)贷：主营业务收入(蓝字或红字)当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)注意事项：①出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。

增值税一般纳税人申报表勾稽关系

本月数
本年累计
（一）按适用税率征税销售额
1
其中：应税货物销售额
2
——
——
——
——
应税劳务销售额
3
——
——
——
——
纳税检查调整的销售额
4
——
——
销（二）按简易征收办法征税销售额
5
售
额其中：纳税检查调整的销售额
6
（三）免、抵、退办法出口销售额
7
（四）免税销售额
8
其中：免税货物销售额
9
免税劳务销售额
10
13
14
15
16 17=12+13-14- 项目及栏次 15+16 18（如17<11，则为17，否则为11） 19=11-18
20=17-18
销售额
合计
——
销项(应纳) 税额
价—税计—合
应税服务扣除项目本期实际扣除金
额
—— 扣除后
——
含税售(免额税—)销—
销项(应纳)税额
——
——
9=1+3+5 10=2+4+ 11=9+1
价税合计
（四）免税销售额其中：免税货物销售额
免税劳务销售额
8
——
——
1
234567
8
9=1+3+ 10=2+4 11=9 5+7 +6+8 +10
9
——
——
——
——
10
1理—7修%—税配率劳的务货物及加工修—1—
——
——
——

出口退税相关报表

附表一出口货物退（免）税延期申报审批表编号: （200 ）号国家税务局：我单位于200 年月日在口岸报关出口的货因，无法在200 年月日前申报出口货物退（免）税，现特申请延期至200 年月日前申报，请贵局予以核准。

如有不实，我单位愿承担相关法律责任。

联系电话: 联系人:申请时间：年月日（公章）企业申请具体事项税务机关审批意见注：1、“六种情形企业”是指国税发[2004]64号文件第二条规定的六种情形之一的企业。

2、县（市）企业此表填报一式二份，县级、市级税务机关各留存备查一份。

3、温州市区企业此表填报一份，由市级税务机关留存备查。

附表二同意出口货物退（免）税延期申报通知单编号：（200 ）号公司：您单位于200 年月日向我局提出的出口货物报关单号码为的出口货物退（免）税延期申报申请，经温州市国家税务局审批，同意您单位延期至200 年月日前申报退（免）税。

请您单位在延期申报期满前及时办理出口货物退（免）税申报手续，逾期不予受理。

200 年月日附表三外贸企业出口退税汇总申报表（适用于增值税一般纳税人）纳税人识别号：申报年月：年月申报批次：海关代码：纳税人名称（公章）：申报日期：年月日金额单位：元至角分、美元受理人：受理日期：年月日受理税务机关（签章）附表四外贸企业出口退税进货明细申报表企业代码：企业名称（章）：纳税人识别号：所属期：年月申报批次：金额单位：元至角分企业填表人：财务负责人：企业负责人：填表日期：年月日第 1 页附表五外贸企业出口退税出口明细申报表企业代码：企业名称（章）：纳税人识别号：所属期：年月申报批次：金额单位：元至角分、美元企业填表人：财务负责人：企业负责人：填表日期：年月日第 1 页附表六生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表七生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表企业代码：企业名称：附表八增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。

出口退税的会计账务处理流程

出口退税的会计账务处理流程1.购入货物及接受应税劳务时才安增值税扣税凭证注明的增值税额.借:应交税费一应交增值税（进项税额）/原材料/管理费用/制造费用等贷银行存款/应付账款等.2.出口货物借:银行存款/应收账款等贷:主营业务收入结转成本借:主营业务成本贷:库存商品.3.计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额.账务处理如下：借:其他应收款一应收出口退税款（增值税）（当期应退税额）应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）主营业务成本（当期不得免征和抵扣税额）贷:应交税费一应交增值税（出口退税）（当期免抵退税额）应交税费--应交增值税（进项税额转出）（当期不得免征和抵扣税额）.4.收到出口退税款借:银行存款贷:其他应收款一应收出口退税款（增值税）.出口退税的帐务处理一般来说,外贸企业进行出口退税账务处理,其一般按照如下流程来进行：一、支付给供应商预付款（国内采购环节）借:应付账款/预付账款贷:银行存款-人民币账户二、根据企业采购商品的增值税专用发票、银行付款凭证等,库存商品入库借:库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷:银行存款-人民币账户/应付账款/预付账款三、收到国外客户的外币款项,根据银行收汇的业务回单和相应的单据借:银行存款-外币账户（外贸企业一般都会有自己的外币账户）贷:应收账款四、外币结汇后,根据结汇通知书,结转至人民币账户并结转汇兑损益借:银行存款-人民币账户财务费用-汇兑损益（或在贷方）贷:银行存款-外币账户注意:银行结汇时一般都是根据结汇当天的即期汇率,所以会产生汇兑损益五、根据出口货物的销售发票名吉转出口货物的销售收入借:应收账款贷:主营业务收入（出口货物免税,开出口发票时就选择免税）六、根据出口货物的出库单等单据,同时结转出口货物的销售成本借:主营业务成本贷:库存商品七、根据外贸企业出口退税汇总申报表以及相应的进项增值税发票等,结转进项税额转出借:主营业务成本贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出八、根据外贸企业出口退税汇总申报表等结转出口货物的应退增值税款借:其他应收款-出口退税贷:应交税费-应交增值税-出口退税主营业务成本（如果征税率和退税率一致,此项没有）九、根据银行回单等单据收到出口退税款借:银行存款-人民币账户贷:其他应收款-出口退税十、出口转内销借:主营业务收入-外销贷:主营业务收入-内销对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的,退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额∙。

增值税出口退税思维导图

不具有生产能力的出口企业（外贸企业）其他单位出口货物、劳务、服务
具体情况
免征增值税相应的进项税额予以退还
政策规定
免抵退税免退税
分别不同情况采用规定的退税率、适用税率、征收率
货物
按所加工货物的退税率执行
加工修理修配劳务
按适用的增值税率执行
应税服务、无形资产
扣减所含保税和免税金额后的离岸价
生产企业
如存在免税购进原材料，采用实耗法后，公式为免抵退税额 =（出口货物离岸价 -免税购进原材料价格） ×退税率
免抵退税额=（出口货物离岸价 -免税购进原材料价格） ×退税率
借：应收出口退税款贷：应交税费 ——应交增值税（出口退税）
借：应交税费 ——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费 ——应交增值税（出口退税）
向海关特殊监管区或海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，适用保税政策
需申报缴纳增值税、消费税情形
向境内区外销售的货物向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物（未经加工的保税货物除外）向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外）试点企业销售上述货物含有保税货物的，按保税货物进入海关特殊监管区时的状态向海关申报缴纳进口税收，并补缴缓税利息
免退税
纳税人出口货物，税率为零视同出口
退（免）税办法
退税率退（免）税计税依据
退（免）税计算方法
出口企业退税
出口退税
境外旅客离境退税海关特殊监管区域企业一般人资格试点
在中国大陆连续居住不超过 183 天的外国人和港澳台同胞
境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品
应退增值税额 =退税物品销售发票金额（含增值税） ×退税率现金退税

四大报表之间的勾稽关系

1、先说资产负债表、利润表和所有者权益变动表，这个关系主要体现在资产负债表的所有者权益部分和利润表之间，因为资产负债表是时点数，利润表是期间数，口径不同，所以勾稽关系也主要在所有者权益部分，毕竟利润表赚得的就是所有者的收益。

当然事事无绝对，不能说资产负债表的未分配利润期末减期初一定等于当期净利润，因为可能还有分红这个减项，所以要看勾稽关系，最关键的还是所有者权变动表，这个表是时点数结合期间发生额，最清楚，但因为与经营关系不密切，编的人不多，看得人更少;2、还有就是资产负债表，利润表，现金流量表，这三个表的核心在现金流量表，可以说现金流量表的编制基础是资产表和利润表，一般来说，不看具体账，光靠前两个表，也可以把现金流量表的主要数字编出来，业务复杂的误差率要高一点，业务简单的，误差率就小，叔做过几家中型公司的现金流量表，只看两张表，编的数字一分不差。

不过以上误差率指经营性现金流量净额，这个数字是现金流量表的核心，只要这个数字不出大差错，现金流量表就不能说编的不对。

说起勾稽关系，我想先提出另外一个词——“复式记账”，有借必有贷、借贷必相等，正因为有这个恒等式，所以一项资产的增加意味着一项负债的增加或者另一项资产的减少，一项收入的增加意味着一项资产的增加或者一项负债的减少，一项成本的增加意味着一项资产的减少或者一项负债的增加，数字就是这样从一端到另一端、从一张表到另一张表流转。

这是了解什么是勾稽关系的一个起点。

资产负债表和利润表的勾稽关系：资产负债表和利润表本就是一体的，虽然你看到的资产负债表都是时点数——年初数、期末数，而利润表是本期发生数，但是当你在资产负债表的年初数和期末数中间加上本期增减数之后，你就发现可以把利润表整个装到资产负债表中的所有者权益中的未分配利润项下。

利润表最终的结果“净利润”就是资产负债表“未分配利润”本期增减中的一个因子。

资产负债利润表和现金流量表的勾稽关系：利润表上的收入不一定代表资产负债表上收到了货币资金(也就意味着不代表现金流量表上有现金流入)，也可能是赊销带来的资产负债表上应收账款的增加，支出亦然。

外贸企业出口退税的账务处理

一、退增值税：退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、销售借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到出口退税：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借：其他应收款——应收出口退税贷：主营业务成本2、收到退还的消费税借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。

对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。

一、出口退税的计算(一)计税依据和退税率准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。

1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。

(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。

如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。

如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。

(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。

可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。

2.退税率出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。

包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。

由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，关天出口产品的增值税退税率因较为复杂而多变，请到查询增值税退税率产品目录。

出口企业退税业务管理及会计核算报表(

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免抵退税货物应退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格× 出口货物退税率
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当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）贷：商品销售收入——内销收入
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1）本年度转内销的会计核算
进项税额的抵扣：借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：商品销售成本贷：应收出口退税
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申报表的填写
销项税额填写至附表一第四列进项税额填写至附表二第11行
增值税申报表.xls
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2）以前年度转内销的会计核算
如福州903案,骗取国家出口退税款5400万元浙江台州――临海翔诚案，骗取国家出口退
税款1900多万元。
4
对于出口退税企业特别是外贸企业要加强日常的征管：
5
规范出口企业退税会计核算和增值税申报表的填写：
6
一
一般出口贸易的退税会计核算
7
（一）
日常退税业务核算
8
政策依据
关于企业出口退税款税收处理问题的批复国税函[1997]21号
42
增值税申报表.xls
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（2）生产企业
例：2007年*月，**生产型出口企业（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进原料1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为１７万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品出口400箱，售价为80万元,当月申请退税的单证齐全。该护发品的退税率为９％。当月经计算免抵退不得免征和抵扣税额为4万元,企业留抵税额为 25万元,当月经税务部门计算应退税额为20万元,(如为30万元)要求计算应退增值税并编制会计分录并填写申报表（单位：元）。

出口退税---增值税---记账勾稽关系表

出口退税---增值税---记账勾稽关系表一.原则与理念1.生产企业的出口退税申报系统完全尊重税法中所论述的”七步公式“推倒而得2.在实际工作中是按先申报增值税---再行申报出口退税---申报增值税---申报出口退税的交替过程申报（1）即上月的出口退税申报中的免抵退不得免征和抵扣税额与当期应退税额将计入本月初的增值税申报中；（2）而本月初的增值税申报系统中的信息又将计入本月中的出口退税申中3.需要强调的是：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额不论”三单“是否齐全，全部根据FOB价格X汇率X（征税率-退税率）-不得免征和抵扣税额递减额来确定进项转出金额（2）当期应退税额只是按照”三单“齐全部分，根据FOB价格X汇率X退税率-免抵退税额抵减额来确定，并且以当期留抵税额为限进行确认应退税额三.处理过程1.2009.10凭证---进项借：存货3,441,116.92应交税费---应交增值税（进项税）578,406.52贷：银行存款4,019,523.442.2009.10凭证---内销借：银行存款3,529,159.94贷：主营业务收入---内销3,016,375.80应交税费---应交增值税（销项税）512,784.143.2009.10凭证---外销借：应收账款1,986,193.12贷：主营业务收入---外销1,986,193.124.结转不得免征和抵扣税额(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X(出口货物征税率-退税率)=0*(17%-13%)＝0 元(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇牌价X(出口货物征税率-出口货物退税率)-不得免征和抵扣抵减额96,973.622009.10凭证---进项转出借：主营业务成本96,973.62贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出）96,973.62说明：这一部分的进项转出额应是前一期出口退税申报中“出口货物”当期出口明细的出口销售额乘征退税率之差（第15列）5.计算应纳税额(3)当期应纳税额=当期内销货物销项税-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额-其他进项转出额-前期出口退税申报应退税额)-上期留抵税额＝512784.14-（578406.52-96973.62-0-211224.69）-1075807.99＝-833232.06应纳税额小于0，不做分录6.计算免抵退税额(4)免抵退税抵减额=免税购进原材料价格X出口退税率=0*13%＝0 元(5)计算免抵退税(算尺度)=出口货物离岸价X外汇牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额=（250227.13-39002.44）-0＝211224.69 元说明：这一部分的应退税额应是前一期出口退税申报中”单证收齐“当期出口明细的出口销售额乘退税率（第16列），但一定是三单收齐部分7. 计算应退税额期末留抵税额＝-833232.06 元免抵退税额＝211224.69 元(6)当期应退税额=(3)和(5)较小者取小，当期应退税额为211224.69 元(7)免抵税额=(5)-(6)=211224.69-211224.69＝0 元2009.10凭证---确认应退税额借：其他应收款---应收出口退税款211,224.69应交税费---应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）-贷：应交税费---应交增值税（出口退税）211,224.698.2009.11凭证---收到退税额时借：银行存款211,224.69贷：其他应收款---应收出口退税211,224.69四.账务复核512,784.14 2.内销销项- 3.出口视同内销96,973.62 4.不得免征和抵扣税额7.出口退税---免抵税额-211,224.697.出口退税---免抵退税额-833,232.06。

出口退税与增值税关系说明

关于出口贸易与增值税之关联补充说明出口退税的标的物: 增值税和消费税出口货物确认四标准:1-增值税和消费税2-出口离境-出口报关单3-财务做销售-出口专用发票4-收汇核销-出口收汇核销单出口货物地区性分类:直接出口出口加工区出口保税区(一般情况下无法拿到出口专用报关单,但有的保税区可以,但退税必须同时提供出口货物离境备案清单)一. 增值税说明:1.增值税包括两方面:A.增值税进项税金: 指企业购料或购消耗项工具等所取得的购入发票上的税额.B.增值税销项税金: 指企业国内销售开具增值税票上的税额.2.取得增值税进项的途径:A: 内购材料所取得增值税票B: 一般贸易进口材料取得海关代征增值税票C: 手册进料成品转内销补征增值税3.缴纳增值税的计算方式:应缴纳税额=销项税额-(全部进项税额-不可抵进项税额) 不可抵进项税额包括:1)购进固定资产, 此税额应资本化.2)用于免税项目, 如结转3)用于非应税项目, 如部门领用消耗4)用于职工福利或个人消费, 如厂服/药品5)非正常损失, 如盘亏包括材料/在制品/成品二. 销售贸易方式与进料. 出口退税关系:税法规定:(财政部及国家税务总局[94]财税字第058号) 外商投资企业生产间接出口的货物中, 购买内购原材料所负担的进项税额不予退税, 也不得从内销货物的销项税额中抵扣, 应计入产品成本处理.出口货物不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×(当月出口免税货物销售额/ 当月全部销售额)出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。

然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。

诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。

若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

出口退税流程及财务处理

1(出口退税案表)
取得报关单、收汇等证、勾选确认发票,录入出口退税数据申报;
当取得出口退税报关单与进项发票并收汇后,就可以在出口退税申报系统汇总录入退税申报数据(出口明细表、进货明细表、汇总申报表、打印申报表、生成申报电子数据包)
1)采购货物时(有专票)
借:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
2)出口货物收入,根据FOB价核算
借:应收账款
贷:主营业务收入
*出口免销项税,不计提销项税。

3)结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
4)出口货物存在征收和的兑率差,这部分是需要转到成本去。

借:主营业务成本
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
5)计提出口退税款, 根据《增值税会计处理规定》(财会【2016】22号)增设“应收出口退税款”一级科目,核算销售出口货物按规定向税务机关申报应退回及实际收到的增值税、消费税等,替代原来的“其他应收款—应收出口退税款”科目。

借:应收出口退税款
贷:应交税费一应交增值税(出口退税)
6)收到出口退税
借:银行存款
贷:应收出口退税款。