2017初级会计【经济法基础】串讲第四章增值税、消费税法律制度 PPT讲义
初级会计职称经济法基础精美课件
税收优惠的管理与监督
为了确保税收优惠政策的正确实施，国家税务部门对税收优惠政策的管理和监督进行了严格的规定，对于不符合税收优惠政策条件的企业，将依法进行税务处理和处罚。
06
CHAPTER
第6章 其他税收法律制度
税收法律制度的重要性
税收是政府财政收入的主要来源，也是调节经济的重要工具。了解其他税收法律制度有助于企业合理避税，降低经营成本。
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01
经济法律关系的概念
经济法律关系是指由经济法律规范调整社会经济活动中所产生的权利和义务关系。
02
经济法律关系的要素
经济法律关系由主体、内容和客体三个要素构成。
法律行为的概念
01
法律行为是指以意思表示为要素，能够产生当事人预期的法律效果的行为。
法律行为的分类
02
法律行为可以分为单方行为、双方行为和多方行为。
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202X-12-24
目录
第1章 总论第2章 劳动合同与社会保险法律制度第3章 支付结算法律制度第4章 增值税、消费税法律制度第5章 企业所得税法律制度第6章 其他税收法律制度
01
CHAPTER
第1章 总论
03
经济法律关系的产生、变更和消灭
经济法律关系的产生、变更和消灭需依法进行，并受到国家强制力的保障。
消费税的税率
根据不同的消费品，实行不同的比例税率、定额税率或复合税率。
关税的概念
关税是对进出境的货物、物品征收的一种税收。
关税的纳税人
进出境货物的收发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。
关税的税率
关税税率分最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率五种。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
2017年初级会计职称《经济法基础》第四章
第四章增值税、消费税法律制度第一节增值税法律制度增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种。
一、增值税纳税人（一）纳税人根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）提供的应税劳务发生地在境内。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人，是指个体工商户和其他个人。
（二）纳税人的分类认定标准：下列纳税人不属于一般纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。
（2）个人(除个体经营者以外的其他个人)。
（3）非企业性单位。
（4）不经常发生增值税应税行为的企业。
增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。
纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。
个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。
除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。
（三）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
二、增值税的征税范围根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。
（一）销售货物销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
（二）提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。
第4讲_增值税、消费税法律制度(1)
第四章增值税、消费税法律制度概述：核心考点考点1：增值税（纳税人★★★）（一）纳税人的分类根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。
1.小规模纳税人（1）销售额标准：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
解释：年应征销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
（2）核算水平标准：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记成为一般纳税人。
2.一般纳税人（1）界定一般纳税人，是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
（2）管理方式一般纳税人实行登记制，除另有规定外，应当向税务机关办理登记手续。
下列纳税人不办理一般纳税人登记：①按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的。
②年应税销售额超过规定标准的其他个人。
（3）计税方法纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。
（4）不可逆转纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。
（二）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
考点2：增值税（征税范围★★★）（一）传统征税范围（3类）1.销售货物（1）销售货物是有偿转让货物的所有权。
（2）货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
（3）有偿是指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
2.销售劳务3.进口货物（二）营改增征税范围1.销售服务（7项）应税服务税率具体征税范围解释①交通运输服务9%指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务（陆海空管是交运）注意1.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税2.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
会计初级经济法基础总论演示文稿
【单选题】
根据行为是否需要特定形式或者实质要件，可以将法律行为 划分为（ ）。
A.（意思）表示行为和非表示行为
B.要式行为和非要式行为
C.单方行为和多方行为 D.积极行为和消极行为
答案：B。
第二十五页，共一百零一页。
【多选题】
下列各项中，属于法律事件的有（ ）。
A.爆发战争 B.会计王某虚开发票入账 C.重大政策的改变 D.订立买卖合同
第十六页，共一百零一页。
续上表
法律关系的主体为达到一定目的所进行的作为（积
行为
极行为）或不作为（消极行为），是人的有意识的 活动。
人身 人身是由各个生理器官组成的生理整体（有机体）
提示：活人的整个身体 不得视为法律上的“物”不能作为
物权、债权和继承权的客体
第十七页，共一百零一页。
【考题·多选题】（2012年）根据我国法律制度的规定，下列 各项中，能够成为法律关系主体的有（ ）。
第八页，共一百零一页。
【单选题】下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是
（ ）。
A.法是由国家制定或认可的规范
B.法是全社会成员共同意志的体现 C.法由统治阶级的物质生活条件所决定 D.法凭借国家强制力的保证获得普遍遵行的效力
答案：B。 【解析】法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益，而不是统治 阶级每个成员个人意志的简单相加，选项B错误。
担或约束，包括积极义务和消极义务
第十四页，共一百零一页。
(二)法律关系的内容
义务
积极义务 消极义务
以积极的作为方式去履行义 务，如纳税、服兵役等
以消极的不作为方式去履行义 务，如不得毁坏公共财物，不 得侵害他人生命财产安全等
第四章 增值税消费税营业税PPT课件
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混合销售行为与兼营行为的比较
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二、 纳税义务人
1、概念：在境内销售、进口货物或提供加工、修理修 配劳务的单位、个人
2、一般纳人和小规模纳税人的认定 按经营规模大小及会计核算健全与否划分，将纳税人 划分为一般纳税人和小规模纳税人 划分的目的在于加强增值税专用发票的管理
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例１、某彩电生产厂（一般纳税人），销售一批 彩电，含税价11,000元，为保证及时送货，由本 厂车队提供运输，收取运费700元（含税）。应如 何征税？
解：（1）属混合销售行为 （2）彩电生产厂是从事货物生产销售为主
的企业，应征收增值税 销项税额＝(11,000+700)÷（1＋17％）×17%
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例２、某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务 收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100 万元。应如何征税？
解：（1）属混合销售行为 （2） 建筑公司不是从事货物生产销售的企业，
应征收营业税 应纳税额＝(500+100)×3%
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3、 兼营货物销售与非应税劳务
汽车销售公司 销售汽车 租赁汽车
第四章 增值税 VALUE ADDED TAX
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§4.1 增值税概述
一、 概念 增值税是以生产经营者销售货物、提供应税劳务 和进口货物的增值额为对象所征收的一种流转税。
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增值税消费税法律制度汇编PPT(38张)
②超额累进税率（个人所得税）
③超率累进税率（土地增值税）
（3）定额税率 征税对象的“单位”直接规定一定的税额。
（五）计税依据 1.性质 计算应纳税额依据或标准 2.分类 （1）从价计征（与价格相关，以金额为基准） （2）从量计征（与物理属性相关，以数量为基准）
（六）纳税环节 税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
二、税收法律关系 （一）主体
1.代表国家行使征税职责的税务机关 （1）各级税务机关 （2）海关 2.履行纳税义务的人 （1）法人 （2）自然人 （3）其他组织 （二）客体 征税对象
（三）内容（税法的灵魂） （1）主体所享受的权利和所承担的义务。 （2）税收法律关系最实质。
第一部分 税法基础知识
第四章 增值税、消费 税法律制度
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一、税收的概念及特征 （一）概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按法定标准，无偿取
得财政收入的一种特定分配形式。 （二）特征 （1）强制性； （2）无偿性； （3）固定性。
（七）纳税期限 纳税人的“纳税义务发生后”应依法缴纳税款的期限。 （八）纳税地点 根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的
具体纳税地点。 （九）税收优惠 1.减税和免税 （1）减税是对应征税款减少征收部分税款。 （2）免税是按规定征收的税款给予免除。 【提示】 期限：长期减免税项目、一定期限的减免税
简易征税
一般纳税 人
超 过 小规 模纳税人 认定标准
小规模纳税人会计核算健全，可 以 申 请 认 定 为 一般 购进扣税
2017初级经济法基础第四章消费税
。（2015年机考） • A.甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠 • B.乙日化厂将自产化妆品用于分配利润 • C.丙汽车厂将自产小汽车用于赞助 • D.丁酒厂将自产白酒用于对外投资
2、批发环节在计算应纳税额时，不得扣除卷烟中已含 的生产环节的消费税款。【案例】
A公司生产卷烟销售给B公司（批发商），B公司 将卷烟批发给C公司（零售商），C公司将卷烟零 售给消费者.三家企业分别应纳什么税？
（1）A公司生产销售卷烟，应缴纳增 值税和消费税（复合计税）； （2）B公司批发卷烟，应缴纳增值税 和消费税（从价计征）； （3）C公司零售卷烟，应缴纳增值税 。
【例题1·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消 费税的有（ ABCD）。
A.批发环节销售的卷烟 B.生产销售小汽车 C.零售环节销售的金银首饰 D.进口的化妆品
ABC
A
ABCD
ABD
【考题·多选题】（2016年）根据消费税法律制度
的规定，下列业务应征收消费税的有（ ABCD）。
• C.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在 销售时纳税
• D.纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货 时代收代缴税款，但受托方为个人和个体工商户的除外
3.进口环节
进口应税消费品，于报关进口 时缴纳关税、进口消费税和进 口增值税。
4、零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品
1.金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。
•
【考题·多选题】（2016年）以下产品属于
消费税征收范围的是（AD ）。 A.实木地板
B.调味料酒
C.电动汽车
D.成套化妆品
AB
BCD
【2017初级 经济法基础】课件讲义 第四章增值税、消费税法律制度第一节增值税法律制度
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（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人 消费； （5）将自产、委托加工或购进的货物作为投资； （6）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或 者投资者； （7）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人 【解释】如果将外购的货物用于集体福利、个人消 费（4），不视同销售；如果将外购的货物用于投资 （5）、分配（6）、赠送（7），视同销售。
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一、增值税的纳税人
（一）纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税 人。 （1）销售货物的起运地或者所在地在境内 （2）提供的应税劳务发生地在境内 【注意】单位租赁或者承包给其他单位或者个人 经营的，以承租人或者承包人为纳税人。
2.提供应税劳务（加工、修理修配劳务） （1）加工：对象为有形动产。 受托方提供原料 不属于加工业务，属于销售货物 委托方提供原料， 属于加工业务 受托方提供辅料
（2）修理修配：对货物（有形动产）修复。 【分析】汽车修理按照提供应税劳务征增值税，房屋修 缮按照建筑业应税服务征增值税。 【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者 雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
2017初级会计资格考试
第四章 增值税、消费税法律制度
最近3年题型题量分析 分 值
单选题 多选题 判断题 不定项选择 合 计
2014年
2题 3分 3题 6分 2题 2分 3题 6分
2015年
3题4.5分 3题 6分 2题 2分 2题 4分
2016年
3题4.5分 2题 4分 2题 2分 4题 8分
10题17分 10题16.5分 11题16.5分
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（二）纳税人的分类 1.一般标准：根据纳税人的①经营规模（年应税 销售额）以及②会计核算的健全程度不同，分为 一般纳税人和小规模纳税人。
初级会计经济法讲义第四章 增值税、消费税法律制度
2.1954年法国率先实行，截至2011年3月，全世界有171个国家实行了增值税。
一、纳税人与扣缴义务人（★）
（一）纳税人 标准 生产型：50万元以下
【大纲要求】了解
分类
特殊情况 ①个人（非个体户）
计税规定 简易征税 不得使用增值税 专用发票（可以 到税务机关代开） 执行税款抵扣制
小规模 非生产型：80万元以下 ②非企业性单位
方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率） 价外费用不包括：
1.受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。
销售额的 2.代为收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。 3.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购
买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费
（1）销售货物或进口的货物：包括电力、热力、气体在内的有形动产 一般 （2）提供加工劳务：委托方提供原料和主要材料，受托方制造货物并收取 加工费（委托加工） （3）修理修配劳务：受托对货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务； 规定 单位或个体户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在 内；修动产（修缮房屋是 建筑业） （4）销售服务、无形资产或者不动产（营改增，应税服务） （1）将货物交付其他单位或者个人代销（代销的委托方） （2）销售代销货物（代销的受托方） （3）总分机构不在同一县（市），将货物从一个机构移送其他机构用于销 视同 售的。【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别。 （4）自产、委托加工：集体福利或个人、投、分、送（自产不分内外） 销售 （5）外购：投、分、送 （外购用于外部）
者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个 人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税
经济法第四章增值税、消费税法律制度
第四章考点：征税范围【】征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。
【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。
（一）销售或者进口货物1. 货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。
2. 有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
（二）提供加工、修理修配劳务【注意1】加工、修理的对象为有形动产。
【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
（三）销售服务、无形资产或者不动产交通运输服务包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。
【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租” 业务属于“航空运输服务”。
远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。
【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。
考点：纳税额计算【】一般纳税人应纳税额计算应纳税额=当期销项税额——当期进项税额（- 上期留抵税额）销项税额销项税额=销售额X税率（1）销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
价外费用不包括下列项目（增、消合并）：①向购买方收取的“销项税额”。
②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。
③同时符合以下条件的“代垫”运费：承运者的运费发票开给购货方；纳税人将该项发票转交给购货方。
④同时符合以下条件“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费：够级别：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。
最新初级会计必考《经济法基础》第四章 增值税、消费税法律制度
第四章 消费税
二、消费税的税目——应税消费品（★★★） 14.电池 （1）包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 （2）对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄 电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 （3）2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 15.涂料 对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。
第四章 消费税
一、消费税的征税环节（★★★） 3.委托加工环节的具体规定 （1）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托 个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
受托方 个人 单位
消费税纳税人 委托方
消费税的征收 由委托方收回后缴纳 由受托方在向委托方交货时代收代缴
第四章 消费税
一、消费税的征税环节（★★★） 2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额
20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷 烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批 题 发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016年）
经济法第04章 增值税、消费税法律制度
第四章增值税、消费税法律制度高频考点一：增值税征税范围情形具体规定销售货物境内有偿转让货物的所有权。
货物包括电力、热力、气体在内。
加工、修理修配【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。
进口进口环节征收增值税。
交通运输陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【提示】以下业务均属“交通运输”：①水路运输的程租、期租业务，以及航空运输的湿租业务；②出租车公司向使用本公司出租车的司机收取的管理费用；③无运输工具承运业务。
邮政服务包括函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行，邮政汇兑，机要通信，盲人读物，邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
电信服务基础电信服务+增值电信服务建筑服务工程、安装、修缮、装饰等。
金融服务贷款服务、直接收费、保险、金融商品转让等。
【提示】①融资性售后回租、罚息、贴现等业务取得的收入，按“贷款服务”缴纳增值税；②以货币资金投资收取的固定利润或保底利润，按“贷款服务”缴纳增值税。
销售服务现代服务研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等。
【提示】租赁服务的形式包括融资性租赁和经营性租赁。
①将不动产或飞机、车辆等的广告位出租用于发布广告属于经营租赁；②车辆停放服务、道路通行服务等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。
生活服务文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等服务。
销售无形资产转让无形资产所有权或使用权销售不动产转让不动产所有权【提示】转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
高频考点二：视同销售1.传统（8类）委托代销和销售代销产品（2类）；机构间转移（同一市县除外）（1类）；自产、委托加工货物用于非增值税应税项目、职工福利或个人消费（2类）；自产、委托加工、外购货物用于投资、分配股利、赠送（3类）；【提示】视同销售的原因：①所有权发生变化；②转移到了非增值税领域，链条中断；③堵塞管理漏洞。
初级会计经济法基础第四章知识点精讲-增-消
第四章增值税、消费税法律制度【内容精讲】第一节增值税（2017年调整）增值税基本原理1.购进扣税法（税款抵扣制）2.“链条式”的征纳税方式3.价外税与价内税的区别知识点、纳税人与扣缴义务人（★）【大纲要求】了解（一）纳税人【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
（二）扣缴义务人境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
知识点、征税范围（★★★）（2017年调整）【大纲要求】掌握征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。
【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。
（一）销售或者进口货物1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。
2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
（二）提供加工、修理修配劳务【注意1】加工、修理的对象为有形动产。
【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
（三）销售服务、无形资产或者不动产1.交通运输服务包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。
【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。
远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。
【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。
举例：某运输公司发生两项业务：1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机；2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。
业务1：按“交通运输服务”征收增值税；业务2：按“现代服务——租赁服务——有形动产租赁服务”征收增值税。
初级会计经济法基础第四章知识点
初级会计经济法基础第四章知识点一、知识概述《初级会计经济法基础第四章增值税、消费税法律制度》①基本定义：- 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
简单说，就是对货物或者服务增值的部分征税。
比如说，你进了一批货100元，加工后卖150元，就对这多出来的50元可能会征增值税。
- 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。
直白点就是对特定的一些商品，像烟、酒、高档化妆品等，在生产或者零售等环节多征一笔税。
②重要程度：在初级会计经济法基础中超级重要，这部分知识在实际的经济活动里经常出现。
无论是企业还是个人都常常涉及到增值税和消费税相关业务，所以是必须掌握的内容。
③前置知识：需要了解基本的会计交易、货物与服务的流转概念。
对一些商品的基本知识得有点概念，比如哪些属于高档消费品等，还得知道基本的买卖模式是怎么回事。
④应用价值：在企业财务核算里得用到这些知识计算税款，税务申报人员肯定要清楚。
像企业主也得明白这些税的计算，才好给产品定价是不。
比如说开个小酒厂，得知道每卖一瓶酒出去得交多少消费税、增值税，这样才能准确定价保证不亏本还盈利。
二、知识体系①知识图谱：在初级会计经济法中，这章处于核心地位。
合同履行、企业运营等的税务问题都和它有关，和前面的财务报表等知识相呼应，又对后面所得税等知识起铺垫作用。
②关联知识：和会计中的收入费用会计处理有关联。
也和财经法规里的税收征管相关，比如纳税申报得按照增值税、消费税的相关规定来办。
③重难点分析：- 掌握难度：中等偏上。
难点在于增值税的税率多种多样，不同业务适用不同税率而且还存在各种特殊规定。
像农业产品的税率就比较特殊。
消费税的征税环节复杂，有的在生产环节征，有的在批发零售环节征，要分清楚就不容易。
- 关键点：记住税率，理解征税范围，搞清楚计税方法，像增值税的一般计税方法和简易计税方法那可得弄明白。
2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制度(四)
2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制（四）销售额的确定(★★★)(二)核定销售额1.需要核定销售额的情形(1)视同销售行为，无销售额的。
(2)纳税人销售货物，提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的。
2.核定方法主管税务机关核定销售额时，按以下顺序进行：(1)按纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定;(2)按其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定(题目中一般体现为市场价);(3)按组成计税价格确定。
3.组成计税价格(1)不涉及应税消费品组成计税价格=成本×(1+成本利润率)(2)属于从价计征消费税的应税消费品组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)【相关链接】纳税人销售服务、无形资产、不动产价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的，或者发生视同销售服务、无形资产、不动产的行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序核定销售额：(1)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定;(2)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定;(3)按照组成计税价格确定，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。
【例题1•不定项选择题(节选)】(2014年)甲商店为增值税一般纳税人……将一批自制糕点作为职工福利，成本7020元……已知增值税税率为17%，成本利润率为10%……【解析】(1)将自产糕点用于职工福利，应视同销售货物;(2)题目没有交待同类货物销售价格，只能组成计税价格计算，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=7020×(1+10%)，销项税额=7020×(1+10%)×17%=1312.74(元);(3)如果本题“糕点”改为“高档化妆品”，已知增值税税率为17%，成本利润率为5%，消费税税率为15%，则增值税销项税额=7020×(1+5%)÷(1-15%)×17%=1474.2(元)。
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邮政 【注意】“邮政储蓄业务”属“金融服务”
基础电信服务
通话；出租带宽
电信
增值电信服务
短信；互联网接入；卫星电视信 号落地转接
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建筑
【注意】“固定电话、 有线电视、宽带、水 、电、 燃气、暖气”等经营者向用户收取 的“安装费、初装费、开户费、扩容费”以 及类似收费，属“建筑服务—安装服务”
对外”均视同销售
视 同 销 售
货物 ⑸ “购进”的货物只有“对外”才视同销售 对内行为：集体福利、个人消费 对外行为：投资、分配股利、无偿赠送 【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完 整；内外有别
“无偿”提供服务、转让无形资产或者不动
服务
产 【注意】用于“公益事业”或者以“社会公
众”为对象的除外
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简易征税； 不得使用增值 税专用发票（
可以到税务 机关代开）
执行税款抵扣 制
【注意1】除总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后 ，不得转为小规模纳税人【注意2】一般纳税人资格实行“登 记制”，向其主管税务机关办理
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销售及进 口货物
提供应税 劳务
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出口货物
国际运输 服务
⑴在境内载运旅客、货物出境；⑵在 境外载运旅客、货物入境；⑶在境 外载运旅客、货物
0
向境外单 位提供 的完全 在境外 消费的 部分服 务
⑴研发服务；⑵合同能源管理服务； ⑶设计服务；⑷广播影视节目（作品 ）的制作和发行服务；⑸软件服务； ⑹电路设计及测试服务；⑺信息系统 服务；⑻业务流程管理服务；⑼离岸 服务外包业务；⑽转让技术 【记忆提示】现代服务中“技术含量
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电力过网费
加工劳务 属提供加工劳务税目
餐厅外卖
属生活服务—餐饮服 务税目
矿产资源开采、洗 选等劳务
加工劳务
属提供加工劳务税目
资产重组
不缴纳增值
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种类 具体内容
17%
⑴销售和进口除执行13%低税率的货物以 外的货物 ⑵“全部”的加工修理修配劳务 ⑶“有形动产租赁”服务
第四章 增值税、消费税、营业税法律制度
本章为税法篇考试命题主力章节，各类 题型均有考核，2017年本章内容变化 较多，须按2017年教材内容掌握。 增值税“会当凌绝顶”必须重点攻坚； 消费税重点关注今年的新变化及与增值 税、关税等的结合命题。
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X
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11%
【记忆口诀】光棍（11%）们，“房地产” （不动产租赁、建筑业、转让土地使用权 、销售不动产）是“交友”（交用运输、 邮政业）的“基础”（基础电信业）
增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、
6%
生活服务、销售无形资产（转让土地使用
权除外）
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混合 销售
“一项”
经营主体 从事货物 生产、批 发或零售
按销售货 物缴纳增
值税
销售行为 经营主体 按提供服
从事其他 务缴纳营
行业 增值税
超市销售货物 同时提供送货
上门服务
娱乐场所销售 烟、酒、饮料
兼营
分别核算
“多元化 ”经营
增值税不 同税目混 业经营
分别缴纳 ；未分别 核算“从 高”适用
文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居 民日常、其他 【注意1】纳税人在游览场所经营索道、摆渡 车、电瓶车、游船等取得的收入，属“文化体 育服务”税目 【注意2】宾馆等提供会议场地及配套服务活 动，属“现代服务—文化创意服务—会议展览 服务”税目
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表一、增值税纳税人
分类
标准
特殊情况
计税规定
小规模 纳税人
一般纳 税人
生产型≤50万 非生产型≤80万
提供应税服务 ≤500万
超过小规模纳税 人认定标准
（1）个人（非个 体户）
（2）非企业 （3）不经常 【注】⑴为必 须⑵⑶可选择
小规模纳税人会计 核算健全，可以 申请认定为一般 纳税人
税率
商场经营美ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 城
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货物期货
银行销售金银 死当销售、寄售
代销
特殊 规定
缝纫
有形动产 兼营
有形动产
加工劳务
属销售货物税目 属销售货物税目
属销售货物税目
属提供加工劳务 税目
建筑企业使用附 设工厂“自产”
货物
混合销售
属建筑服务税目
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金融
【注意1】“融资性售后回租”属“金融服务 —贷款服务”；“融资租赁”属“现代服务 —租赁服务” 【注意2】以“货币投资”收取“固定利润 或保底利润”属“金融服务—贷款服务”
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现代 服务
生活 服务
研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、 租赁、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他 【注意】“租赁服务”分为“动产租赁”和“ 不动产租赁”分别适用不同税率
无形资产
技术、商标、著作权、商誉、自然资源使 用权和其他权益性无形资产（如土地 使用权）
不动产
【注意】转让不动产时一并转让其所占土 地的使用权的，属“销售不动产”
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⑴委托代销货物；⑵销售代销货物；⑶异地
（非同一县市）移送
⑷“自产、委托加工”的货物无论“对内、
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四大类
基本温饱、精神文明、农业生产、 生活用能源
13%
考点
⑴低税率中的农产品指“一般纳税 人”销售或进口农产品 ⑵执行低税率粮食及农产品为“ 初级农产品”（包括面粉），不 包括再加工产品，如淀粉、方便 面、速冻水饺 ⑶特别注意“农产品、食用盐、 居民用煤炭制品、农机”
表二、增值税征税范围 货物指“有形动产”，包括电力、热力、气
体
包括“加工、修理修配劳务”
一般 范围
销售服务 、无形资 产或者不
动产
运输
【注意1】出租车公司向使用本公司 自有出租车的司机收取的管理费，属
“陆路运输服务” 【注意2】“无运输工具承运”属“
交通运输服务”
【注意3】“程租”、“期租”、 “湿租”属交通运输业；“光租 ”、“干租”属现代服务业——