审计学 4.审计准则和依据
审计学：审计准则与审计依据习题与答案
一、单选题1、下列关于我国注册会计师审计准则的论述中正确的是A.注册会计师审计准则一经颁布就不得修改B.注册会计师审计准则可以指导内部审计活动C.中国注册会计师协会负责批准注册会计师审计准则D.注册会计师的审计行为受到注册会计师审计准则的约束正确答案：D2、评价审计质量的准绳是A.审计计划B.审计报告C.审计证据D.审计准则正确答案：D3、制定国家审计准则的部门是A.中国审计学会B.国家审计署C.国务院D.全国人民代表大会正确答案：B4、以下关于审计准则的理解中不正确的是A.是对被审计单位及人员提出的要求B.是评价审计质量的重要标准C.是对审计时间工作的总结D.是出于审计自身需要和社会公众的要求而产生的正确答案：A5、审计准则的不特性包括A.独立性B.相对稳定性C.规范性D.权威性正确答案：A6、审计准则的作用不包括A.为评价审计工作质量提供了衡量尺度B.为评价审计事项提供了衡量尺度C.为审计人员提供了审计工作规范D.有利于维护社会公众的利益正确答案：B7、以下审计依据中权威性最高的是A.部门预算B.地方性法规C.会计法D.经济计划正确答案：C8、审计依据的特征不包括A.独立性B.时效性C.权威性D.地域性正确答案：A9、下列对审计依据的理解中不正确的是A.选用被审计单位适用的审计依据B.审计依据不可以由被审计单位确定C.领导的口头指示可以作为审计依据D.优先考虑权威性高的审计依据正确答案：C10、在被审计单位设置小金库时可引用的依据是A.预算法B.会计法C.银行法D.公务员法正确答案：B二、多选题1、国家审计准则的内容包括A.审计机关与被审计单位责任划分B.审计目标C.审计质量控制D.审计业务流程正确答案：A、B、C、D2、内部审计基本准则的内容包括A.报告准则B.内部管理准则C.作业准则D.一般准则正确答案：A、B、C、D3、以下关于审计准则的说法中不正确的是A.内部审计准则是内部审计人进行审计的行为规范B.审计准则具有可操作性C.审计准则不能维护审计人员的权益D.国家审计准则可以规范内部审计人员正确答案：C、D4、以下不可以作为审计依据的是A.经营战略B.道德标准C.法律法规D.组织文化正确答案：B、D5、以下关于审计依据的说法中正确的是A.审计依据的选择要考虑时效性B.审计依据是评价审计事项的准绳C.审计依据对审计人员没有约束D.对同一审计事项可以引用多个审计依据正确答案：A、B、C、D三、判断题1、同一类审计主体开展的不同类型审计业务可能需要制定不同的细则正确答案：√2、不同审计主体开展的审计业务需要不同的审计准则正确答案：√3、审计准则不能维护审计人员的权益正确答案：×4、审计依据必须是被审计单位以外的单位或部门制定的正确答案：×5、审计依据可以指导审计人员的工作正确答案：×。
《审计学原理》复习题
《审计学原理》复习题一、名词解释1．经济评价职能：是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。
2．审计程序：是指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序。
3．审计证据：是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
4．属性抽样：是指根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样，其目的在于估计总体既定控制的偏差率或偏差次数。
5．管理建议书：是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的内部控制重大缺陷提出书面建议。
二、填空题1、注册会计师审计报告的真实性和合法性应由注册会计师负责。
2、会计咨询、会计服务业务包括资产评估、代理申报、纳税计划。
3、审计人员获取的证据中，口头证据的证明力最弱。
4、只有由审计主体、审计客体、审计委托人三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
5．西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有立法型、司法型、行政型。
6、经济效益审计目的侧重于检查和评价被审计单位经济活动的合法性或合规性。
7、各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备专业教育、资格考试、工作经验等条件。
8、审计人员应对审计期后事项发生的期后事项承担直接审计责任。
9、强制审计一般用在上级主管部门所进行的审计。
10、审计业务约定书的具体内容有审计范围、审计目的、违约责任。
三、单项选择题1．国家审计依据的是( A )。
A、政府审计准则B、独立审计具体准则C、独立审计实务公告D、执业规范指南2．在( C)朝，我国“审计”一词产生了。
A、.周B、.唐C、.宋D、.明3．我国的国家审计机关设立在( B )。
A．全国人民代表大会 B、．国务院 C.财政部 D.司法部4．强制审计一般用在( B )所进行的审计。
审计学原理期末试卷
审计学原理期末试卷《审计学原理》期末试题及答案一、名词解释(3*5)1、民间审计组织：是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。
2、审计准则：是指审计人员在实施审计工作时所必须格守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。
3、审计工作底稿：是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
4、或有负债：是由某一特定经济业务造成的，将来可能会发生某种意外情况，因而要由被审计单位负责承担的潜在损失。
5、审计报告：是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告二、单项选择题(2*10)1、审计最基本的职能是(A) A经济监督B经济评价C经济鉴证D经济管理2、我国的国家审计又称为(D) A行政审计B机关审计C部门审计D政府审计3、要求收函人证实所查证的欠款是否正确并复函的方法是(D)A消极式函证B否定式函证C 反面式函证D肯定式函证4、会计师事务所是(B)A执业会员B团体会员C名誉会员D个人会员5、审计业务约定书一般由(A)起草、签署。
A会计师事务所B委托人C被委托人D主管部门6、审计人员将向有关人员提问而得到的口头回答形成书面记录属于(C)A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据7、根据内部控制的原则，不能由一人兼管的几项业务必须进行合理分工称为(D)A界定职权B内部会计控制C行政控制D不相容业务分工8、出具民间审计报告须由(B)名注册会计师签章。
A 1B 2C 3D 49、被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是(B)A固有风险B控制风险C 检查风险D经营风险10、会计师表示(A)意见时，审计报告的说明段可以省略。
A无保留意见B保留意见C 否定意见D拒绝表示意见三、多项选择题(2*5)1、审计的作用有(ABC)A揭露损失浪费B督促经营管理完善C加强谦政建设D增加被审计单位利润2、审计人员选用审计依据，必须遵循的原则为(ABCD) A准确性B针对性C辩证性D有效性3、审计程序的三个阶段包括(ACD)A审计终结阶段B后续审计阶段C 审计准备阶段D审计实施阶段4、内部控制分为(CD) A内部监督控制B内部审核控制C内部会计控制D内部管理控制5、应出具保留意见审计报告的情况是(BC)A不存在应调整而被审计单位未调整的重要事项B审计范围受到限制C会计处理方法基本符合一贯性原则D已实施必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制6、四、判断题(正确的打“√”，错误的打”╳”，2*10)1、审计是一种直接的经济监督活动。
审计学教程4-审计准则、依据、证据和审计工作底稿
审计证据的分类
• • 审计证据按其形态分类 实物证据：物证。凡需要经过实地观测、清点，确定其是否确实 存在的证据。通常以盘点表的形式表现出来。 书面证据：指审计人员从被审计单位或其他单位取得或审计人员 自己编制的书面材料。书面证据的可靠性，首先取决于证据本身 是否易于涂改和伪造；其次取决于证据的出处，—般情况下，源 于外部的证据较之内部证据更具有证明力。但总体上看，由于书 面证据易于被篡改，其可信度要比实物证据差。 视听证据：以录音、录像或计算机储存、处理的证明审计事项的 视听材料。 口头证据：又称陈述证据、言词证据。它是指有关审计事项当事 人、关系人、知情人、被委托的代言人等的口述或答复。一般以 证词笔录、代言笔录等形式表现。 环境证据：指对被审计单位产生影响的各种环境事实。如：影响 管理工作效率的内部控制情况、被审计单位管理人员的素质情况， 以及各种管理条件和管理水平情况等。
报告准则
(1)注册会计师应当在完成预定的审计程序后，以经过复核的审计证 据为依据，形成审计意见，出具审计报告。 (2)审计报告应当说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和 已实施的主要审计程序等事项。 (3)审计报告应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合企业会计 准则及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否 公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况， 以及所采 用的会计处理方法是否遵循了一惯性原则。 (4)注册会计师可以出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表 示意见四种类型的审计报告。在表示保留意见，否定意见或拒绝 表示意见时，应明确说明理由，并在可能情况下，指出其对会计 报表反映的影响程度。
一般Байду номын сангаас则
(1)独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性， 公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 (2)担任独立审计工作的注册会计师应具备专门学识与经 验，经过适当专业训练，并具有足够分析、判断能力。 (3)注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、 公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务， 发表审计意见。 (4)注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密， 并不得利用其为自己或他人谋取利益。
审计学-审计准则与审计依据
?中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作
中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风 险 中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑 中国注册会计师审计准则第1221号——重要性 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 ?中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘 中国注册会计师审计准则第1312号——函证 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法 中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计 中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明
㈢内部审计准则的产生与发展
?1875年，德国的克虏伯公司制定的《内部审计手册》，可认为是最早的内 部审计准则。
?1941年，美国内部审计师协会成立后制定的《内部审计职责说明书》，是 正规的内部审计准则，并得到人们广泛重视。
?1974年，国际内部审计师协会成立职业准则和责任委员会，负责制定内部 审计准则。该委员会认为，内部审计准则包括三个方面：一是内部审计的职 责说明；二是内部审计职业道德准则；三是内部审计实务准则， 其中内部 审计实务准则是核心和主要内容。
?我国国家审计准则由国家审计署制定并颁布。 ?1992年，形成了《中华人民共和国审计准则(初稿)》。 ?1994年，下发了《中华人民共和国审计准则(征求意见稿)》。 ?1996年，制定并发布了 《中华人民共和国国家审计基本准则》等 38项审 计规范。 ?2000年，审计署对已发布的国家审计准则和审计规范进行修订、补充和完 善，初步形成了我国国家审计准则体系，即由国家审计基本准则、通用审计 准则与专业审计准则、国家审计指南三个层次组成。
审计学原理
六、审计的职能 审计的职能是随着经济的发展而
（一）审计的技术方法包括审查书面资料的 方法和证实客观事物的方法。
1．审查书面资料的方法 （1）顺序检查法,包括顺查法和逆查法。
（2）范围检查法。包括详查法和抽查法。 （3）资料检查法。包括审阅法、核对法、
查询法、分析法。
（二）证实客观事物的方法包括盘存法、调节法、 观察法、鉴定法。 1、盘存法，包括直接盘存法和间接盘存法。 直接盘存法是指由审计人员亲自到现场盘点实物， 以确定其实有数额的方法。
一 、国家审计机关 主要了解国家审计机关的种类和类型 （一）我国国家审计机关的种类 1、中央国家审计机关。审计署是我国最高国 家审计机关，它按照统一领导，分级负责的原 则组织和领导全国的审计工作。 2、地方国家审计机关。地方各级审计机关对 上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工 作，审计业务以上级审计机关领导为主。
二、民间审计组织
民间审计组织是根据国家法律或条例规定，经政府有关 部门审核批准，注册登记的会计师事务所。 会计师事务所是指经国家批准、注册登记、依法独立
承办注册会计师业务的单位。在我国，注册会计师 只有加入会计师事务所，才能承办业务。 （一）民间审计的业务范围 1、审计业务 2、会计咨询、会计服务业务 3、其他法定审计业务 （二）中国注册会计师协会 中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理。
后审计。
事前审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生之前 进行的审计。
审计行为准则的基本原则
审计行为准则的基本原则
审计行为准则的基本原则包括：
1. 客观公正原则：审计人员在审计过程中必须依据真实、客观的审计资料，坚持实事求是、客观公正的态度，不受任何个人或部门的非法干预。
2. 廉洁原则：审计人员必须遵守廉洁自律的道德规范，不得接受被审计单位的任何形式的贿赂，以保证审计报告的真实性和客观性。
3. 保密原则：审计人员必须保守在执行审计业务过程中获知的国家秘密和被审计单位的商业秘密，不得泄露或用于审计目的以外的用途。
4. 专业胜任能力原则：审计人员必须具备必要的专业知识和技能，能够胜任审计工作，保证审计报告的质量。
5. 授权原则：审计工作必须经过法定的授权或委托，才能够进行。
6. 回避原则：审计人员应当遵守职业道德规范，对可能影响独立、客观开展审计工作的各种利益关系，应当主动回避。
这些原则共同构成了审计行为准则的基础，确保了审计工作的公正、客观、专业和合法性。
审计学基础
1、审计的依据：就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
2、审计的目的：审计工作预期要达到的目标，取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。
3、审计的特征：独立性（是审计的最重要特征，是审计的本质属性也是精髓。
秉公、按原则办事）权威性（审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。
是保证有效行使审计权利的必要条件）公正性（反映了审计工作的基本要求）4、审计与会计的联系：会计是产生审计的基础，审计是会计的质量保证。
审计标准的制定和审计证据的取得绝大多数依赖于会计资料，会计的发展与变化必然引起审计的发展与变化。
审计与会计尽管各自具体业务不同，但两者都是以维护财经法纪，加强经济管理，提高经济效益为最终目的。
5、审计与会计的区别：会计是社会生产发展到一定阶段而产生的管理活动，它的产生是基于经济管理的需要。
审计则是由于财产所有权和经营管理权的分离，为适应财产所有者检查监督财产经营者经济责任履行情况的需要而产生的监督活动。
会计的职能是核算与监督，审计的职能是监督、鉴证和评价。
两者方法不同，工作程序不同。
6、审计产生的原因：受托经济责任关系是审计产生的客观基础，经济监督导致审计行为发生。
7、受托经济责任关系：指受托者即财产的经营管理者接受财产所有者的委托，代其行使经营管理权，并通过法则、合同、组织原则等手段所形成的责权利相结合的责任关系。
8、审计的职能：是指审计本身所固有的内在功能，即审计是干什么的，是审计所具备的完成特定任务的效能。
包括经济监督、鉴证、评价职能。
9、经济监督职能：是由审计的性质所决定的，就是通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；监察和督促受托经济责任人忠实地履行经济责任，同时借以揭露违法违纪，稽查损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷和追究经济责任等。
10、经济鉴证责任：是指审计人员通过对被审计单位财务收支及其有关的经济活动的审核检查，确定其反映和说明经济活动的资料是否符合实际且可予信赖，做出书面证明，并为社会所公认。
4.审计准则
（第七版）
4
审计准则和审计依据
第一节 审计准则
一、审计准则的含义
审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时， 必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量 的权威性判断标准。
-审计准则是制约审计人员的行为准则； -审计准则既对审计人员素质提出要求，同时 也对社会提供审计工作质量保证；
-审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来 的；
3.与国际审计准则趋同阶段（2006－2010）
注册会计师执业准则体系（48个）
注册会计师业务准则 鉴证业务准则（1个） 审计准则 （41个） 审阅业 务 （1个） 其他鉴 证业务 准则（2 个）
会计师事务所质量控制准则（1个） 相关服务业务准则 代编财务 信息（1个） 商定程序 准则（1个）
2.国际审计准则
变迁：国际审计指南（International Auditing Guidelines，缩写为IAG）——国际审计准则（ International Standards on Auditing，缩写为ISA） ——国际审计与鉴证准则 （（International Standards on Auditing and Assurance，缩写为 ISAA）
第二节 审计依据
一、定义 • 审计依据是注册会计师衡量审计对象公允性、 合法性、一贯性的尺度，是注册会计师据以提 出审计意见、作出审计结论的客观标准。 二、审计依据的种类 • 评价经济活动合法合规性的审计依据 –国家颁布的宪法、法律和各种财经法规 –地方和主管部门颁布的财经法规 –规章制度。
• 评价经营管理活动效益性的审计依据 –预算、计划 –经济合同 –业务规范、技术经济标准 –可比历史数据 • 评价内部控制制度健全性、有效性的审计依 据 –内部管理控制制度 –内部会计控制制度 –内部审计制度
第四章审计准则和审计依据
一般准则
① 经过充分技术培训并精通实务的人员担任审计人员
6
②
独立的意志和态度
③ 保持执业人员应有的严谨态度
工作准则
① 计划安排，并对助理人员监督和指导
② 适当地研究 评价内部控制制度，一次作为审计依据
③ 运用检查、观察、查询、函证等方法，获取充分而确切的证据
报告准则
① 审计报告应说明报表是否按照一般公认会计原则编制
11
2012年1月1日财政部发布实施修订后的38项审计准则。 其特点： ① 提高准则理解和执行的一致性：新编写体例包括总
则、定义、目标、要求和附则。 ② 全面体现风险导向审计：摆脱原来的程序导向思维 ③ 增强识别舞弊风险的有效性 ④ 加强与治理层有效沟通 ⑤ 增强对小型企业审计的相关性
《审计学》（第七版） 2022/1/14
税
管
会
务
财
务
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验合
法
企
务
证并
律
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息
序
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事
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审
审
计
计
图2-1 注册会计师业务范围
审计学复习资料
函授教育教学辅导资料《审计学原理》一,课程的目的要求《审计学原理》课程是专科财会专业学生必修的重要课程,它是为培养适应现代开放经济需要的,具有"厚基础,宽口径"特点的大专应用型经营管理人才服务的. 通过本课程的学习,使学生获得审计学方面的基本原理和方法,了解审计工作的程序和特点,同时也培养学生踏实严谨的工作作风,为从事相关的经济工作培养良好的职业素质.1.使学生了解审计工作的基本程序,审计的准则和依据.2.使学生初步掌握审计的基本方法,能进行简单的审计工作的操作,设计审计工作的步骤,选择审计的方法,实施对审计的操作,并完成审计工作报告.3.使学生熟悉相关的法律制度,并把传授知识,培养能力和提高素质结合起来.二、教学内容与教学要求第一章总论【学习目的与要求】通过本章的学习,了解审计的概念和特征,审计的产生与发展,明确审计的目的和任务.1.1审计的定义,基本特征,审计与会计的关系1.2审计的产生和发展1.3审计的对象的基本内容,审计的目的1.4审计三项基本职能,审计的作用及其制约因素审计的基本任务和具体任务第二章审计的分类与方法【学习目的与要求】通过本章学习,了解审计的分类与方法,掌握各种审计方法的选用要求和意义. 第三章审计组织与审计人员【学习目的与要求】通过对本章的学习,了解国家审计机关,内部审计机构,民间审计组织的设置方式,审计事项及审计权限,掌握审计人员的任职资格,素质要求和法律责任.3.1 审计机关的类别,职责,权限,最高审计机关国际组织,西方国家审计组织方式3.2 审计组织的性质和职责,从业人员的权利和义务,业务范围3.3 内部审计机构的职责和权限3.4 审计人员的任职资格,素质要求,职业道德,法律责任,西方国家审计人员的任职条件第四章审计准则和审计依据【学习目的与要求】通过本章的学习,了解审计准则的概念和基本内容,能够综合运用审计依据.4.1 审计准则的涵义,作用,审计准则的基本内容4.2 国家审计准则,独立审计准则,具体准则,基本准则4.3 审计依据,运用审计依据的原则第五章审计程序【学习目的与要求】通过本章学习了解审计的程序,掌握审计计划的编制和各阶段的实施步骤.5.1 审计程序的三个阶段5.2 审计计划,审计通知书,审计业务的约定书的编写,审计计划的编写,审计风险的概念5.3 审计实施的工作内容5.4 审计终结阶段的工作内容,审计报告的格式,编写,后续审计第六章审计证据与审计工作底稿【学习目的与要求】通过本章的学习,了解审计证据的涵义和特点,掌握审计工作底稿的编制与审核.6.1 审计证据的涵义与分类,审计证据的特点6.2 审计证据的收集要求6.3 审计工作底稿的规范要求6.4 审计工作底稿的填制与审核第七章内部控制的评审【学习目的和要求】通过本章的学习,了解内部控制的涵义,作用,掌握内部控制的调查与描述规范.7.1内部控制的涵义与作用,内部控制的要素风险评估的概念内部控制的种类及有效性7.2内部控制的调查方法内部控制的描述方法7.3内部控制的测试与评价第八章审计抽样【学习目的和要求】通过本章的学习,了解审计抽样的概念,能运用抽样技术方法进行审计工作.8.1审计抽样的含义8.2设计样本应考虑的基本因素,抽样风险的概念8.3属性抽样的目的,用途固定样本量抽样的实施步骤停-走抽样发现抽样8.4变量抽样的用途,目的和方法8.5抽样结果评价的四步骤第九章审计报告【学习目的和要求】通过本章学习了解审计报告的涵义及种类,审计报告的内容和要求,掌握管理建议书的结构和规范.9.1审计报告的涵义,种类,作用9.2审计报告的一般结构和内容9.3审计报告的编制步骤9.4管理建议书的结构,内容及编制注意事项第十章电算化系统审计三、复习题第一套复习题一、单选题1．下列各项中，不属于审计计划阶段的主要工作内容的是（）。
5年 审计准则
5年审计准则
审计准则是指规范审计工作的规则和原则，其目的是确保审计工作的质量和可靠性。
下面是五年审计准则的简要介绍：
1. 诚信和独立性：审计师应当保持诚实、正直和道德的行为，并独立于审计对象，以确保审计工作的客观性和公正性。
2. 审计计划和风险评估：审计师应当制定详细的审计计划，并评估审计对象的风险，以确定审计程序的范围和深度。
3. 审计证据和调查：审计师应当收集足够的审计证据，以评估审计对象的财务状况和业务活动的合法性和合规性。
4. 审计报告和意见：审计师应当根据审计结果，编制审计报告并陈述审计意见，以向利益相关者提供有关审计对象的真实和准确的信息。
5. 审计文件和记录：审计师应当建立和维护完整的审计文件和记录，以支持审计过程和结论的可追溯性和可验证性。
这些审计准则旨在确保审计工作的质量和可靠性，以提供对审计对象的真实和准确的信息。
这些准则是审计师在进行审计工作时必须遵守的基本原则，以确保审计工作的可信度和有效性。
《审计学》审计准则和审计标准
知识目标 内容讲解 本章练习
知识目标
了解会计的产生和发展，说出“四柱结算法”和“龙门 账”的基本含义；
理解会计的概念、特征和基本职能； 理解会计的一般对象和目标； 掌握会计基本假设和会计信息质量要求； 掌握会计核算的专门方法。
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内容讲解
第一节 审计准则的概念和内容 第二节 我国审计准则 第三节 审计标准
二、审计准则的基本内容
国家审计法规 -----《中华人民共和国审计法》
审计法
民间审计法规 -----《中国注册会计师法》
内部审计规定 -----《关于内部审计工作的规定》
我
国家审计基本准则
国
国家审计准则
国家审计通用准则
审
计
审计准则
准
民间审计准则
国家审计专业准则 国家审计指南
独立审计基本准则 独立审计具体准则和实务公告
一、注册会计师执业准则体系
注册会计师执业准则体系特点
1 审体现了维护社会公众利益的宗旨
2 体现了国际趋同的要求
3 体现了风险导向审计的要求 4 体现了强化会计师事务所质量控制的要求 5 体现了科学、民主和公开的决策程序
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第二节 注册会计师执业准则
二、中国注册会计师鉴证业务基本准则 (一)鉴证业务的含义、要素和目标
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第一节 审计准则的概念和内容
三、国际审计准则
600 610 620 700～799 700 710 720 800～899
利用其他审计师的工作 考虑内部审计工作 利用专家的工作 审计结论的报告 对财务报表的审计师报告 比较数据 含有已审计财务报表的文件中其他信息 特殊领域
秦荣生编《审计学》教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数品种一等品二等品三等品错误男式540 260 50 总数相符，但一、二等品混淆了等级女式820 280 100童式440 120 30 一等品发生了短缺的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
审 计 准 则
审计准则是制约审计人员的行为准则。 审计准则既对审计人员的素质提出要求，同时也对 社会提供审计工作质量保证。 审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。 审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保 证。
→ （一）审计准则的含义
3
任务
审计准则
一、审计准则的含义和作用
审计准则的实施使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作 质量，推动了审计事业的发展。审计准则的作用主要有：
三、中国注册会计师执业准则体系
2．质量控制准则的作用
质量控制准则是指导、监督会计师事务所质量控制的指南和依据。质量控制准则是保证 独立审计准则得以遵守和落实的重要手段。审计质量控制关系着会计师事务所的存亡。 质量控制准则是衡量、判断和评价不同会计师事务所质量控制有效程度的标准和尺度， 以鉴别谁控制得好，谁控制得差。
合理保证鉴证业务的目标。
合理保证鉴证业务的目标是注册会计师将鉴 证业务风险降至该业务环境下可接受的低水 平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证鉴证业务的目标。 有限保证鉴证业务的目标是注册会计师将鉴 证业务风险降至该业务环境下可接受的水平， 以此作为以消极方式提出结论的基础。
→ （一）鉴证业务准则
→ （三）会计师事务所质量控制准则
18
任务
审计准则
三、中国注册会计师执业准则体系
麦克森·罗宾斯药材公司案例
20世纪30年代，美国发生了意见对审计的发展产生重 要影响的麦克森·罗宾斯药材公司案。该公司债权人汤 普森公司在与公司的经济交往中，产生了两个疑点。于 是，证券交易委员会便开始立案调查。 通过罗宾斯药材公司案件暴露了当时审计程序的不足， 即只重视账册凭证而轻视实物的审核。为此，美国的注 册会计师协会所属的审计程序特别委员会于1939年5月 颁布了《审计程序的扩大》，对审计程序做了几个方面 的修改，使它成为公认的审计准则。由此，最早的审计 准则在美国诞生了，并影响到世界各国。
工商管理-- [0154]《审计学》
![工商管理-- [0154]《审计学》](https://img.taocdn.com/s3/m/9f168852793e0912a21614791711cc7931b77824.png)
.用查找功能（Ctrl+F）搜索0154 20202单项选择题1、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。
.统计抽样能够客观地计量抽样风险.统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性.统计抽样可能发生额外的成本2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。
.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响.拟审计的经营分部的性质3、注册会计师审计的依据是（）。
.财政部制定的会计准则.中国注册会计师协会制定的国家审计准则.中国注册会计师协会制定的审计准则.审计署制定的国家审计准则4、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。
.了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序.实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序可以获取充分、适当的审计证据.在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序.分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息5、下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：（）.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好6、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。
.B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报.A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差.注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报.注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差7、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。
审计的依据包括
审计的依据包括
审计的依据是审计工作的基础，是审计员进行审计工作的依据和指导。
审计依据包括法律法规、审计准则、业务活动相关文件等。
在进行审计工作时，审计员必须遵循审计依据，以确保审计工作的准确性、可靠性和合法性。
法律法规是审计的重要依据之一。
法律法规是国家对各个领域进行规范的法律文件，包括宪法、民法、刑法、行政法等。
在进行审计工作时，审计员必须遵守国家的法律法规，确保审计工作的合法性和规范性。
如果发现审计对象存在违法违规行为，审计员需要及时报告，并按照法律法规的规定处理。
审计准则也是审计的重要依据之一。
审计准则是审计行业的规范和标准，包括国际审计准则、国家审计准则等。
审计准则规定了审计工作的基本原则、方法和程序，为审计员提供了操作指南和技术支持。
审计员在进行审计工作时，必须遵循审计准则的规定，确保审计工作的准确性和可靠性。
业务活动相关文件也是审计的重要依据之一。
业务活动相关文件包括企业的财务报表、会计凭证、合同协议等。
审计员在进行审计工作时，需要对这些文件进行审阅和分析，以了解审计对象的业务活动和财务状况。
审计员还需要根据这些文件，设计审计程序和方法，开展实地调查和核查工作，确保审计工作的全面性和深入性。
审计的依据包括法律法规、审计准则、业务活动相关文件等。
审计员在进行审计工作时，必须遵循这些依据，确保审计工作的准确性、可靠性和合法性。
只有在严格遵循审计依据的基础上，审计员才能够开展有效的审计工作，为企业和社会提供真实可靠的审计信息，促进经济发展和社会进步。
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二、审计准则的内容
（一）美国的民间审计准则
一般准则（3条）、工作准则（3条）、报告准则（4条）
（二）国际审计准则
一般准则（3条）、工作准则（4条）、报告准则（4条）
三、中国独立审计准则
独立审计基本准则 1.一般准则 2.外勤准则 3.报告准则
独立审计具体准则
（计划30个左右）
独立审计实务公告
（计划10余个）
中国注册会计师鉴证业务基本准则 中国注册会计师审计准则 中国注册会计师其他鉴证业务准则 中国注册会计师相关服务准则 会计师事务所质量控制准则 1 42 2 2 1
新制订22项，修订26项
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第二节
审计依据
一、审计依据的涵义
审计依据，是对所查明的事实进行评价
和判断，据以提出审计意见和建议，作
出审计结论的客观标准。
执
业
规
范
指
南
（计划10余个）
适用范围和约束力
注册会计师执行审计业务（审计、验资 等）应当应用独立审计准则，执行会计 咨询与服务业务可以应用独立审计准则。
基本准则、具体准则与实务公告是执行 审计、验资业务的法定要求，应当遵照 执行； 执业规范指南：参照执行。
新准则——中国注册会计师执业准则
（2006.2.15制定或修订，2007.1.1施行）
二、审计依据的种类
1.按来源
2.按性质、内容
3.按审计目标
三、审计依据的特点
层次性 相关性
时效性
地域性
四、运用审计依据的原则
具体问题具体分析的原则 辨证分析问题的原则 利益兼顾原则 真实可靠原则
第四章
审计准则和审计依据
应用审计准则ຫໍສະໝຸດ 审计对象 审计 程序确定相符程度 审计依据
审计报告
第一节
审计准则
一、审计准则的涵义与作用 （一）审计准则的涵义 审计准则（审计标准）：是审计人员实施审计工作必 须恪守的最高行为标准和规范；是审计工作质量的权 威性判断标准尺度。 涵义：对审计人员而言是行为标准和规范；对外界而 言是判断审计工作质量的标准和尺度。 （二）分类 政府审计准则 民间审计准则（独立审计准则） 内部审计准则 （三）审计准则的作用