第五章交付使用资产核算
财会〔2021〕7号《工会会计制度》
附件工会会计制度目录第一章总则第二章一般原则第三章资产第四章负债第五章净资产第六章收入第七章支出第八章财务报表第九章附则附录1：工会会计科目和财务报表附录2：工会固定资产折旧年限表第一章总则第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称会计法）、《中华人民共和国工会法》（以下简称工会法）等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于各级工会，包括基层工会及县级以上（含县级，下同）工会。
工会所属事业单位、工会所属企业及挂靠工会管理的社会团体，不适用本制度。
第三条工会会计是核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。
工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。
第四条工会应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计处理和报告。
第五条工会会计处理应当以工会的持续运行为前提。
第六条工会会计处理应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间至少分为年度和月度。
会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。
第七条工会会计处理应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。
第八条工会会计处理一般采用收付实现制，部分经济业务或者事项应当按照本制度的规定采用权责发生制。
第九条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。
其平衡公式为：资产=负债+净资产。
第十条工会会计处理应当采用借贷记账法记账。
第十一条工会会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第十二条县级以上工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。
基层工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事代理记账业务的中介机构代理记账。
第十三条各级工会的法定代表人应当对本级工会的会计工作以及会计资料的真实性、完整性负责。
第十四条各级工会应当建立健全内部控制制度，并确保内部控制有效施行。
第五章固定资产的核算与检查
第五章固定资产的核算与检查第一节固定资产的分类与价值构成一、固定资产的涵义：固定资产是指是指企业拥有或控制的使用期限较长、单位价值较高,并在使用过程中不改变其实物形态,用来改变或影响劳动对象的劳动资料。
㈠具体确认标准：新会计制度规定了固定资产的标准。
1、使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等属于固定资产。
2、不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000 元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。
㈡特征：固定资产是指企业拥有的具有以下特征的有形资产：1、以供企业经营使用为目的，即供企业用于生产、提供商品或服务、出租或用于企业行政管理目的；2、可供企业长期使用且寿命有限，预计使用年限在一年以上；3、该项资产的成本及其为企业提供的未来经济利益能够可靠地予以计量。
二、固定资产的分类对固定资产可以按不同的分类标准进行分类。
㈠按经济用途分类可将固定资产分为生产经营用和非生产经营用固定资产两类。
1、生产经营用固定资产：经营用固定资产：是指参加生产经营或直接服务于企业生产经营过程的各种固定资产。
如用于企业生产经营的房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
2、非生产经营用固定资产，是指不直接服务于企业生产经营过程的各种固定资产。
如用于职工住宅、公共福利设施、文化娱乐、卫生保健等方面的房屋、建筑物、设施和器具等。
按此分类，可以归类反映和监督企业生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产之间以及生产经营用固定资产之间的组成和变化情况，借以考核和分析企业固定资产的利用情况，促使企业合理地配备固定资产，充分发挥其效用。
制度规定，企业应按经营性和非经营性固定资产分别核算。
㈡按使用情况分类可将固定资产分为使用中、未使用和不需用三类。
1、使用中固定资产，是指正在使用中的固定资产，包括正在本企业使用中的生产经营性固定资产和非生产经营性固定资产。
房屋及建筑物无论是否在实际使用，都应作为使用中固定资产；由于季节性生产经营和进行大修理等暂时停用以及存放在生产车间或经营场所备用、轮换使用的机器设备、工具器具和以经营租赁方式租出的固定资产等也属于使用中的固定资产。
第5章-固定资产和无形资产核算
不确定性
二、无形资产的取得
（一）外购无形资产的核算 外购的无形资产，应以实际支付的价款作为入账的价值，借
记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）自行开发无形资产的核算 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得的
发生的注册费、律师费等费用，作为无形资产的实际成本， 1）借:研发支出—费用化支出
—资本化支出 贷：银行存款 2）借：管理费用
无形资产 贷：研发支出—费用化支出
—资本化支出
（一）固定资产的分类(P157)
1、生产经营用固定资产
生产经营用固定资产指直接服务于企业生产经营过程 的固定资产。包括：
（1）房屋及建筑物：指施工、生产单位和行政管理部门所 使用的各种房屋和建筑物。
（2）施工机械：指施工用各种机械，包括随机械的附属设 备以及装置在机械上的发动机。
（3）运输设备：指运输物资所用的各种运输工具，包括作 为运输设备组成部分的附属装置。
第五章 固定资产和无形资产的核算
1
第一节 固定资产的核算
一、固定资产的分类与计价
固定资产是指企业使用期限超过一年，单位价值在标 准以上，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，包 括房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经 营有关的设备、器具、工具等。这是对固定资产的一般界 定。 施工企业固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、 机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、 器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价 值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为 固定资产。
中级财务会计(第三版)第五章业务题答案
第五章固定资产业务题（一）1.借：固定资产173,000应交税费——应交增值税（进项税额）28, 900 贷：银行存款201,9002.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等借：在建工程2，339，833 应交税费——应交增值税（进项税额）396,667贷：银行存款2，736，500②安装过程中支付工资和领用原材料借：在建工程8，340贷：应付职工薪酬——工资6，000 原材料2，000应交税费——应交增值税（进项税额转出）340③交付使用借：固定资产2，348,173贷：在建工程2，348,1733.①借：工程物资200，000应交税费——应交增值税（进项税额）34,000 贷：银行存款234，000②借：在建工程198，000贷：工程物质198，000③借：在建工程62，010贷：原材料53，000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）9，010 ④借：在建工程80，000贷：应付职工薪酬80，000⑤借：在建工程20，000贷：生产成本——辅助生产20，000⑥借：在建工程50，000贷：银行存款50，000⑦借：在建工程10，000贷：应付利息10，000⑧借：固定资产420，010贷：在建工程420，010 4.①借：在建工程750，000贷：实收资本700，00 资本公积——资本溢价50，000 ②借：在建工程2，000贷：银行存款2，000③借：固定资产752，000贷：在建工程752，0005.借：固定资产121，658应交税费——应交增值税（进项税额）20，342贷：营业外支出140，000银行存款1，0006.借：固定资产500，000投资性房地产累计折旧200，000投资性房地产减值准备10，000贷：投资性房地产500，000累计折旧200，000固定资产减值准备10，0007.本年度新增固定资产账面价值总额=173,000+ 2，348,173+420，010+752，000+121，658+ 500，000-200，000-10，000=4，104，841（元）业务题（二）1.本年折旧率额=[150，000-（5，000-3，000）]÷10=14，800（元）该项固定资产本年末账面价值=150，000-14，800×6=61，200（元）2. 本年折旧率额=（40，000-4，000）÷200，000×40，000=7，200（元）该项固定资产本年末账面价值=40，000-[（40，000-4，000）÷200，000×120，000]-7，200=11，200（元）3.①第一年折旧额=200，000×40%=80，000（元）②第二年折旧额=（200，000-80，000）×40%=48，000（元）③第三年折旧额=（200，000-80，000-48，000）×40%=28，800（元）④第四年折旧额=（200，000-80，000-48，000-28，800-2，000）÷2=20，600（元）该项固定资产本年末账面价值=200，000-80，000-48，000-28，800-20，600=22，600（元）4. 本年折旧率额=200，000-（200，000-2，000）÷15×（5+4+3+2）=15，200（元）该项固定资产本年末账面价值=（200，000-2，000）÷15×25.2005年末固定资产账面价值总额=61，200+11，200+22，600+15，200=110，200（元）业务题（三）1.借：管理费用2，000贷：银行存款2，0002①预付工程款借：预付账款150，000贷：银行存款150，000②结算并补付工程款借：在建工程215，000贷：银行存款65，000预付账款150，000③交付使用时借：固定资产215，000贷：在建工程215，000业务题（四）1.①借：固定资产清理 2，700累计折旧 51，300贷：固定资产 54，000②借：固定资产清理 300贷：银行存款 300③借：原材料 800贷：固定资产清理 800④借：营业外支出 2，200贷：固定资产清理 2，2002①借：固定资产清理 228，000累计折旧 275，000贷：固定资产 503，000②借：银行存款 305，000贷：固定资产清理 305，000③借：固定资产清理 15，250贷：应交税费——应交营业税 15，250④借：固定资产清理 61，750贷：营业外收入 61，7503.①已计提的累计折旧金额=300，000×【（100，000-1，000）÷500，000】=59，400（元）借：固定资产清理 40，600累计折旧 59，400贷：固定资产 100，000②借：固定资产清理 2，000贷：银行存款 2，000③借：银行存款 1，000其他应收款 2，000贷：固定资产清理 3，000④借：营业外支出 39，600贷：固定资产清理 39，6004.借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7，000累计折旧 3，000贷：固定资产 10,000业务题（五）1. ①支付设备价款、增值税借：在建工程507，000应交税费——应交增值税（进项税额）86，190贷：银行存款593，190②安装过程中支付安装费借：在建工程1，000贷：银行存款1，000③交付使用借：固定资产517，000贷：在建工程517，0002.2007年折旧计提额=（517，000-2，000）÷10=51，500（元）借：制造费用51，500贷：累计折旧51，5003. 2007年12月固定资产账面价值=517，000-51，500=465，500（元）经测试发生减值金额=465，500-452，000=13，500（元）借：资产减值损失13，500贷：固定资产减值准备13，5004.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=（452，000-2，000）÷9×6÷12=25，000（元）借：制造费用25，000贷：累计折旧25，0005.2008年6月出售处置①借：固定资产清理427，000累计折旧76，500固定资产减值准备13，500贷：固定资产517，000②取得价款收入借：银行存款430，000贷：固定资产清理430，000③缴纳营业税借：固定资产清理21，500贷：应交税费——应交消费税21，500④借：营业外支出——处置非流动资产损失18，500贷：固定资产清理18，500。
在建工程审计案例
(一)案例线索及分析案例一：注册会计师李文审计大华公司2001 年度会计报表中在建工程项目时发现，公司在建工程支出较大，并且明细账中只设有“综合楼”一个项目。
经向公司有关人员了解，并查问了有关工程预、决算资料，其“综合楼”项目中分别包括了实验楼、机修车间土建、仓库改造等工程内容，公司未按具体明细项目设立账户。
案例一分析：《企业会计制度》第二十九条规定：企业的在建工程，包括施工前准备、正在施工中的建造工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。
工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分项核算。
“在建工程”是一个归集性的科目，它反映固定资产从购建开始到交付使用过程中所有全部支出的集合，最后由“在建工程”科目转入“固定资产”科目，而固定资产的管理是按照单项进行管理和核算的，因此，注册会计师李文提请被审计单位进行调整处理，并向管理当局提出相应的管理建议书，向被审计单位提出具体的管理建议。
案例二：注册会计师李文审计大华公司2001 年度会计报表的在建工程项目时，通过现场核查，发现公司第三车间项目已投入使用，但大华公司有关人员理解为本办理工程竣工验收手续，可不按规定转入固定资产进行会计核算。
案例二分析：根据《企业会计制度》第三十三条的规定，已投入使用但尚未办理竣工决算的固定资产，可先按暂估价记账进行会计处理。
这是因为，固定资产的投入使用的客观事实既然已经存在，移交手续办理与否，其自然损耗和为生产经营提供和创造价值与财富也是必然的结果。
因此，按照收入与配比的原则，对固定资产计提折旧自然也是合理的，不能强调未办理移交手续而不履行法规和制度的规定。
为此，注册会计师李文应作如下审计处理：1.提请被审计单位有关人员对上述经济事项按国家有关规定补办有关手续，进行会计处理，并相应调整会计报表有关项目数额。
2.应将审验情况和被审计单位的调整处理情况，详细记录在审计工作底稿中。
3.如被审计单位拒绝调整，注册会计师应根据应调整数额对会计报表的影响程度，考虑出具保留意见或者否定意见的审计报告。
高等教育出版社《企业财务会计》第五章经济业务核算分录结构
6、基建工程领用本企业产品（销项税额按售价计算，视同销售）： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z：Z1+Z2] 贷：库存商品——XX产品 [Z1:实际成本] 应交税费——应交增值税（销项） [Z2:售价X17%
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
5、接受捐赠的固定资产： 借：固定资产—XX {应交税费—应交增值税（进项） 贷：营业外收入 银行存款 [Z] [P]} [Z+P]
[Z] [P]} [Z+P–Q] [Q：相关费用]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
一、固定资产增加的核算： 6、盘盈固定资产：[作为前期差错处理] 1）盘盈时： 借：固定资产—XX [Z] 贷：以前年度损益调整 [Z] 2）确定应交纳所得税：[税率：25%] 借：以前年度损益调整 [P：Z X 25%] 贷：应交税费—应交所得税 [P：Z X 25%]
借：银行存款/原材料—残料 贷：固定资产清理
[M]
[M]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
四、固定资产处置的核算： 二）报废、毁损固定资产核算（P91）: 3、支付清理费用： 借：固定资产清理 [N] 贷：银行存款（等） 4、核算赔偿： 借：其他应收款—XXX 贷：固定资产清理
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
四、固定资产处置的核算： 四）投资转出固定资产（P88）： 1、净值转入清理： [Q(净值):Z–P–R] 借：固定资产清理 [P：已提折旧额] 累计折旧 [R：已提减值准备] 固定资产减值准备 [Z：原值] 贷：固定资产—XX资产 2、支付相关费用： 借：固定资产清理 [N] 贷：银行存款（等） [N] 3、确认投资: 动产按净值计算销项税额，差额记入“资本公积—其他资本公积” [M：投资额] 借：长期股权投资—其他股权投资 {资本公积—其他资本公积 [差额:Q+N+Y–M]} [Q+N] 贷：固定资产清理 [Y:Q×17%]} {应交税费—应交增值税（销项） {资本公积—其他资本公积 [差额:M–(Q+N+Y)]}
第五章_企业主要经济业务的核算1
2.与供应商的货款结算
常见的方式有以下几种： （1）现款交易，即钱货两清； （2）票据结算； （3）赊购。 3.材料的验收入库 （1）材料的实物入库； （2）材料的价值入库，办理结转手续。
（二）账户设置
借 材料采购 借 原材料 贷
贷
余： 购入材料实际采购成本 余：在途材料的实际 采购成本
入库材料实际成本
借：材料采购——A材料 22 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 25 400
【例5-8】 ××年12月16日,永安企业分别从 新华公司和红星公司购入B材料共600千克。其中 从新华公司购入100千克，价款10 000元，增值 税额1 700元；从红星公司购入500千克，价款5 0 00元，增值税额8 500元。全部价款共计70 200 元，尚未支付。材料已运达企业并验收入库。 借：材料采购 ——B材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额）10 200 贷：应付账款——新华公司 11 700 ——红星公司 58 500
（一）概念：固定资产，一般是指同时具有下列特征的有形资
产（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（ 2） 使用寿命超过一个会计年度。包括房屋、建筑物、机器、机械、运 输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
（二）账户设置
借
余： 增加的固定资产原值 余：期末固定资产账面原值
固定资产
贷
资产类账 户
减少的固定资产原值
（三）会计处理
1、购入不需要安装的固定资产
例5-6 ××年12月14日,永安公司购入一台不需 要安装的设备，买价300 000元，增值税额51 000元， 运杂费和包装费19 000元，全部款项以转账支票支付。 该设备已运达企业并投入使用。 借：固定资产 贷：银行存款 370 000 370 000
财政部发文《财政投资项目评审操作规程》
财政部发文《财政投资项目评审操作规程》财政部办公厅发布了关于《财政投资项目评审操作规程》（试行）的通知，文件旨在规范中央财政投资项目预（概）算、竣工决（结）算和财政专项资金项目的投资评审，评审主要操作规程及内容主要归纳为如下几点。
1项目评审依据准备。
应该严格国家主管部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范，市场价格信息、同类项目的造价等市场信息；项目立项、可行性研究报告、初步设计概算批复等批准文件，项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件。
2项目评审程序。
通过查阅评审依据、所提供资料、现场踏勘、核查、取证、计量、分析、汇总，复核并做出评审结论，并对评审数据、资料进行信息化处理，建立评审项目档案。
3项目预算评审。
项目预算评审包括对项目建设程序、建筑安装工程的工程量计算、预算定额选用、取费及材料价格、设备投资预算，建设单位管理费、勘察设计费、监理费、研究试验费、招投标费、贷款利息等待摊投资预算，和其他投资预算等的评审。
4项目竣工决算评审。
项目竣工决算评审包括对项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况，项目建设程序、组织管理、资金来源和资金使用情况、财务管理及会计核算情况、概(预)算执行情况和竣工财务决算报表的评审。
5财政专项资金项目评审。
对建设类支出项目、专项支出项目、专项收入项目及相关内容进行评审。
6项目评审的质量控制。
财政投资项目评审的质量控制包括项目评审人员要求、项目评审的稽核复查、评审报告质量控制、评审档案管理等内容。
7评审报告。
评审机构在实施规定的评审程序后，应综合分析，形成评审结论，出具评审报告，并对评审结论的真实性、完整性负责。
查看原文财政部办公厅关于印发《财政投资项目评审操作规程》(试行)的通知财政部投资评审中心，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：为规范中央财政投资项目预(概)算、竣工决(结)算和财政专项资金项目的投资评审，我们制定了《财政投资项目评审操作规程》(试行)。
《政府会计(第二版)》第五章 预算支出的核算
借：行政支出 贷：财政拨款预算收入/资金结存
借：业务活动费用/其他应付款等 贷：财政拨款收入/银行存款等 其他应交税费——应交个人所得税
实际缴纳税款
借：行政支出 贷：资金结存等
借：其他应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款等
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二、账务处理
（二）支付外部人员劳务费
【例】某行政单位通过财政国库集中支付方式向外部聘任人员支付当月劳务费12 000元，应代扣外
重点把握：
行政事业单位属于预算支出的资金要纳入本年度单位预算管理。 行政事业单位的预算支出是货币资金的消耗或分配。
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一、预算支出的概念
（一）行政事业单位属于预算支出的资金要纳入本年度单位预算管理
行政事业单位预算反映预算年度内行政事业单位的资金收支规模、结构、资金来源和去向， 是行政事业单位财务工作的基本依据。
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二、账务处理
（一）支付单位职工薪酬
【例】某行政单位根据当月工资发放表，向在职人员支付基本工资500 000元，津贴补贴300 000元， 应代扣代缴个人所得税15 000元。现通过国库集中支付方式向个人支付税后工资薪金，向税务机关缴 纳代扣代缴的个人所得税。
预算会计
借：行政支出 贷：财政拨款预算收入
行政事业单位支付的资金尚不能确定是否真正耗用掉（如职工预借的差旅费等，没用完 的部分需要退回的），那么在支付资金的当时暂不做预算支出处理，而是在实际报销时 再作预算支出处理。
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二、预算支出的分类
（一）行政支出
行政支出是行政单位履行其职责实际发生的各项现金流出。行政支出是行政单位为实现 国家管理职能、完成行政任务所必须发生的各项资金，是行政单位组织和领导经济、政 治、文化、社会和生态等各项建设，促进社会全面发展所必须支出的资金。
第五章企业基本经济业务核算
•短期和长期借款目的不同：
•※ 短期借款主要是为了解决企业对资金的临时需要，缓解资金周 转
• 困难，以保证日常生产经营活动的正常运行。
•※ 长期借款一般用于固定资产购置或改扩建、技术改造项目、新
第五章企业基本经济业务核算
（三）长期借款的核算 （1）在取得长期借款时，应当按照实际收到的借款金额来确认与计量。 （2）长期借款利息，在项目完成以前资本化（即计入项目成本中），
项目完成后费用化（即计入财务费用）
【例5-5】光华公司10月1日为建造一栋新办公楼从银行取得三年期借款3 000 000元，按年付息，到期一次还本，年利率9%，借款存入银行。
•（5）到期时 •借：短期借款 • 应付利息 • 贷：银行存款
400 000 12 000 412 000
第五章企业基本经济业务核算
•银行存 款
•XXX
•XX X
•短期借款
•偿还数 •借入数
•结余额
•应付利
•支息付
数
•计提数
•结余额
•按月支付
•银行存 款
•XX X
•财务费 用
•XX X
第五章企业基本经济业务核算
第五章企业基本经济业 务核算
2020/12/11
第五章企业基本经济业务核算
•会计对象，社会再生产过程中的资金运动。
•具体表现为企业在各个阶段所发生的能用货币计量的经济活动。
•制造业企业资金运动图
• •
入资 金 投
•供应过程
•生 产 过 程
•销售过程
出资 金
•现金、银行存款 • 原材料
•在产品
工厂固定资产管理制度范本
第一章总则第一条为了加强本工厂固定资产的管理，确保固定资产的合理配置、有效使用和保值增值，特制定本制度。
第二条本制度适用于本工厂所有固定资产的购置、使用、维护、报废、处置等各个环节。
第三条本制度遵循以下原则：1. 规范化原则：固定资产的管理工作必须严格按照国家有关法律法规和本制度的规定执行。
2. 安全性原则：确保固定资产的安全，防止因管理不善导致损失。
3. 经济性原则：合理配置资源，提高固定资产的使用效率，降低成本。
4. 可持续性原则：注重环境保护，推动绿色生产。
第二章固定资产分类与定义第四条本制度所称固定资产，是指企业为生产、经营、管理而持有，使用年限超过一年，单位价值在规定标准以上的有形资产。
第五条固定资产分为以下类别：1. 生产经营用固定资产：如生产设备、运输工具、办公设备等。
2. 非生产经营用固定资产：如职工宿舍、食堂、浴室等。
3. 无形固定资产：如专利权、商标权、著作权等。
第三章固定资产购置与验收第六条固定资产购置应按照以下程序进行：1. 需求分析：根据生产经营需要，提出购置申请。
2. 采购计划：由采购部门根据需求分析制定采购计划。
3. 招标投标：对重大固定资产购置，应进行公开招标。
4. 签订合同：采购部门与供应商签订合同，明确双方权利义务。
5. 交付验收：按照合同约定，对固定资产进行验收。
第七条验收标准：1. 符合设计要求，功能齐全；2. 外观无损伤，表面清洁；3. 配件齐全，附件完好；4. 检查设备运行，确保正常工作。
第四章固定资产使用与维护第八条固定资产使用部门应建立健全固定资产使用管理制度，确保固定资产的合理使用。
第九条使用部门应按照以下要求使用固定资产：1. 按照设备操作规程使用，确保操作安全；2. 定期对固定资产进行检查、保养，发现故障及时维修；3. 遵守国家有关环保法规，确保设备符合环保要求。
第五章固定资产报废与处置第十条固定资产报废应当符合以下条件之一：1. 使用年限已达到国家规定年限；2. 技术落后，无法满足生产需求；3. 因自然灾害、事故等原因导致设备损毁；4. 经鉴定无修复价值。
政府与非营利组织会计第五章固定资产
第二节 固定资产取得的核算
行政事业单位(购入)：2分录 某事业单位购买一台计算机,价格 13000元,支票付讫,货到。 【付款核算】 借:事业支出 13000 贷:银行存款 13000 【财产和基金核算】 借:固定资产—一般设备 13000 贷:固定基金 13000
第二节 固定资产取得的核算
支付工资8000
费用10000
第二节 固定资产取得的核算
民间非营利组织：自营工程
结转其他支出 材料盘盈170元 结转资产 借:在建工程—安装工程 10000 贷:在建工程—其他支出 10000 借:存货—工程物资 170 贷:在建工程—安装工程 170 借:固定资产 224000 贷:在建工程—安装工程 224000 成本=200000+1170+5000+8000 +10000-170 =224000
第一节 固定资产 二.固定资产的分类
行政单位事业单位 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 文物和陈列品 民非组织 房屋及建筑物 一般设备 专用设备 交通工具 文物文化资产 其他固定资产 融资租入固定资产
第一节 固定资产
(行政事业) 会计科目:固定资产 会计部门和资产部门只设一套账; 账账,账卡,账实三相符
【财产和基金核算】 借:固定资产—一般设备 10000 贷:固定基金 10000 【付款核算】 借:事业支出 贷:银行存款
10000 10000
10000 10000
第二节 固定资产取得的核算
民间非营利组织购入(分录类似企业)
某民间组织购买一台需要安装的设备,取得的增值税发票:价格 260000元,增值税44200元;支付的运输费2500元;安装时,领用材料 价格1500元,材料购进时增值税255元;支付工资2500元。 【支付设备价款\税款和运输费】 借:在建工程 306700 贷:银行存款 306700 【安装】 借:在建工程 贷:银行存款 【交付使用】 借:固定资产 贷:在建工程
会计第五章习题
第五章企业主要经济活动的会计核算思考题：1、会计事项与经济业务有哪些联系与区别？2、会计核算基础有哪些？它们各有什么特点？3、企业在筹资活动中一般需要涉及哪些账户？4、企业投资核算要用到哪些账户？5、企业供应过程的核算包括哪些内容？6、企业的生产过程的核算要涉及哪些账户？7、企业销售过程的核算包括哪些主要内容？8、试述财务成果的构成9、试述利润分配的主要步骤练习题：一、判断题1．“营业外收入”账户是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入的账户。
（）2．“应付利润”账户期末贷方余额为多付的利润。
（）3．“预收账款”账户是资产类账户，其借方登记已经收到的预收账款。
（）4．企业销售无形资产应交纳的营业税，应计入“主营业务税金及附加”账户。
（）5．车间管理人员的工资及福利费不属于直接人工费。
（）6．收付实现制不考虑收入和费用的收支期间与其归属期间是否一致的问题。
（）7．期末，结转完工入库产品的生产成本以后，“生产成本”总账及所属明细分类账户应均无余额。
（）8．盈余公积是从销售收入中提取的公积金。
（）9．一般来说，对新加入的投资者的出资额，应全部作为实收资本处理。
（）10.“制造费用”账户属费用成本类即损益类，故期末必定没有余额。
（）二、单项选择题1．购买的原材料，当其验收入库后，其实际成本在__________账户核算。
（）A．材料采购 B．原材料 C．库存商品 D．产成品2．车间管理人员福利费应该计入__________账户。
（）A．管理费用 B．制造费用 C．生产成本 D．营业费用3．用来反映和监督企业库存产品增减变动和结存情况的账户是（）A．产品销售成本 B．库存商品 C．制造费用 D．财务费用4．与“本年利润”账户的贷方对应的账户是（）A．管理费用 B．主营业务收入 C．应付福利费 D．应交税金5．下列项目中，不属于管理费用的有（）A．车间管理人员工资 B．厂部管理人员工资C．厂部耗用材料 D．厂部办公用房的租金6．发放的职工生活困难补助应通过__________账户进行核算。
公共租赁住房资产管理暂行办法
公共租赁住房资产管理暂行办法第一章总则第一条为规范和加强公共租赁住房资产（以下简称公租房资产）管理，根据《中华人民共和国物权法》《中华人民共和国预算法》等法律法规，制定本办法。
第二条本办法适用于公租房资产管理行为。
本办法所称公租房资产，是指地方政府住房保障主管部门持有的，纳入城镇住房保障规划和年度计划，向符合条件的保障对象提供的住房。
公租房资产包括公租房项目中的住宅，以及配套的非住宅资产（公共用房、经营性用房、车位、设施设备用房等房屋建筑物）。
企业所有的公租房及行政事业单位所持有的非保障性质的住房不适用本办法。
第三条财政部、住房城乡建设部负责制定全国公租房资产管理制度并组织实施，开展绩效评价和监督管理等工作。
地方各级财政部门、地方各级住房保障主管部门负责制定本行政区域公租房资产管理制度并组织实施，开展财务管理、绩效评价和监督管理等工作。
地方各级财政部门按国家和本地区有关规定权限办理本级政府公租房资产相关预算、资产相关收入收缴、处置事项审核，以及组织资产报告编制、审核、汇总等管理工作。
地方各级住房保障主管部门按国家和本地区有关规定权限办理本级政府公租房资产的登记入账、配置、使用、处置、信息管理以及编制资产报告等管理工作。
地方各级住房保障主管部门可以委托城镇住房保障实施机构，承担本行政区域内公租房保障的具体工作。
第四条公租房资产管理原则：（一）所有权和使用权相分离；（二）合理配置、高效使用、规范处置；（三）资产管理与预算管理、绩效管理、财务管理相结合。
第二章资产配置第五条公租房资产配置方式包括建设（含改扩建）、购置、调剂、接受捐赠等。
第六条公租房资产配置依据主要是：（一）城镇保障性安居工程规划或年度计划；（二）公租房实际需求；（三）公租房资产存量情况及绩效评价结果；（四）政府财力及债务状况等。
第七条地方各级住房保障主管部门组织编制本级政府公租房资产配置计划。
公租房资产配置计划包括当年公租房资产的增减套数、面积、资金需求和来源、上一年度资产存量以及配置方式、经营维护等情况。
行政事业单位公物仓管理制度及流程
行政事业单位公物仓管理制度及流程示例文章篇一：行政事业单位公物仓管理制度第一章总则第一条为加强行政事业单位国有资产管理，规范公物仓管理行为，提高资产使用效益，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本单位实际，制定本制度。
第二条本制度所称公物仓，是指对行政事业单位闲置、超标准配置、临时机构撤销等资产进行统一管理、调配和处置的专门机构。
第二章公物仓管理范围第三条纳入公物仓管理的资产包括：（一）闲置资产，指行政事业单位长期不用、低效运转或超标准配置的资产。
（二）临时机构撤销后的资产。
（三）举办大型活动、会议等临时购置的资产。
（四）执法执纪单位罚没的资产。
第三章公物仓资产的收缴第四条行政事业单位应定期对本单位资产进行清查，将符合公物仓管理范围的资产及时上报。
第五条资产管理部门负责对上报的资产进行核实、鉴定，确认无误后办理收缴手续。
第四章公物仓资产的保管第六条公物仓资产应分类存放，建立详细的资产台账。
第七条定期对资产进行维护保养，确保资产的完好和正常使用。
第五章公物仓资产的调配第八条优先在本单位内部进行资产调配，无法调配的，由公物仓进行跨单位调配。
第九条申请调配资产的单位应提出书面申请，经批准后办理调配手续。
第六章公物仓资产的处置第十条对长期闲置、无法使用或已到报废年限的资产，按照规定程序进行处置。
第十一条处置收入应按照相关规定上缴财政。
第七章监督检查第十二条加强对公物仓管理工作的监督检查，防止国有资产流失。
第十三条对违反本制度的行为，依法依规进行处理。
行政事业单位公物仓管理流程一、资产收缴流程1. 行政事业单位自查：各单位对自身资产进行清查，确定闲置、超标准配置等资产。
2. 上报申请：填写资产收缴申请表，详细说明资产情况，上报给资产管理部门。
3. 核实鉴定：资产管理部门对上报的资产进行现场核实和技术鉴定。
4. 收缴入库：确认无误后，办理资产交接手续，将资产纳入公物仓。
二、资产调配流程1. 需求申请：单位提出资产调配需求，填写调配申请表。
后勤服务处资产管理制度
第一章总则第一条为加强后勤服务处资产的管理，提高资产使用效率，确保资产安全，根据国家有关法律法规和学校资产管理的相关规定，特制定本制度。
第二条本制度适用于后勤服务处所有固定资产、流动资产、无形资产及对外投资等资产的管理。
第三条后勤服务处资产管理工作应遵循以下原则：（一）统一领导，分级管理；（二）权责明确，责任到人；（三）规范操作，确保资产安全；（四）节约使用，提高效益。
第二章资产分类及管理职责第四条后勤服务处资产分为以下类别：（一）固定资产：包括房屋、土地、设备、家具、交通工具等；（二）流动资产：包括原材料、库存物资、低值易耗品等；（三）无形资产：包括专利、商标、著作权等；（四）对外投资：包括股权、债权等。
第五条后勤服务处资产管理工作由以下部门负责：（一）资产管理办公室：负责资产管理工作统筹规划、组织实施、监督检查；（二）资产使用部门：负责本部门资产的使用、维护和保养；（三）财务部门：负责资产的核算、报告和监督；（四）审计部门：负责对资产管理工作进行审计监督。
第三章资产购置与验收第六条资产购置应按照以下程序进行：（一）编制购置计划：根据部门需求，编制资产购置计划，经批准后实施；（二）采购招标：按照国家法律法规和学校相关规定，进行公开招标或比选；（三）签订合同：与供应商签订采购合同，明确双方权利义务；（四）验收交付：按照合同约定，对采购的资产进行验收，确保资产质量。
第七条资产验收应按照以下要求进行：（一）验收人员应具备相应的专业知识和技能；（二）验收内容应包括资产的数量、规格、型号、质量、性能等；（三）验收合格后，应及时办理资产登记手续。
第四章资产使用与维护第八条资产使用部门应按照以下要求使用资产：（一）合理使用资产，提高资产使用效率；（二）加强资产维护，确保资产安全；（三）定期对资产进行盘点，确保账实相符。
第九条资产维护应按照以下要求进行：（一）制定资产维护计划，明确维护内容、时间、责任人；（二）按照维护计划，定期对资产进行保养和维修；（三）建立健全资产维修记录，确保维修质量和效果。
2022固定资产管理制度
2022固定资产管理制度第一章总则第一条为了规范企业固定资产管理，提高资产利用效率，加强资产价值保护，颁布本制度。
第二条本制度适用于本企业所有固定资产的管理与监督。
第三条固定资产指已营运和交付使用，用于生产或租赁给他人以取得租金或放贷给他人以取得利息或为企业内部资产性使用且在准备、开发、生产、为出售或租赁以取得租金或放贷以取得利息或为生产租赁以收益或管理以使得该资产在现在或未来的服务期内发挥作用及其他目的的有形或无形资产。
第四条固定资产管理工作应当遵循“优化配置、保障安全、提高效率、确保质量”的原则。
第五条固定资产的管理应当建立健全资产台账，建立科学的资产分类制度，分类管理、盘点监督，提高资产的管理效能。
第六条公司全体员工在固定资产管理过程中，应当遵守相关的规定和程序。
第七条固定资产管理委员会是公司资产管理工作的决策机构，由公司高层领导组成，负责全面领导和协调公司固定资产管理工作。
第八条公司固定资产管理部门是公司固定资产管理工作的执行机构，具体负责固定资产的领用、领用后的管护、维修保养、报废、更新等工作。
第九条各部门要积极配合固定资产管理部门的工作，确保固定资产使用、维护和管理的有效性。
第十条固定资产管理制度的修改和完善须由固定资产管理委员会讨论通过后方能实施。
第二章固定资产的获取第十一条公司获取固定资产应当按照公司相关规定进行审批程序。
第十二条所有固定资产必须经过公司专门审批、签字并有相应的采购合同，审核部门才可购买。
第十三条财务部门负责建立固定资产购置基金，统一管理固定资产的购置及支付事宜。
第十四条固定资产的购置应当根据需要制定采购计划，通过第一条规定的程序审批采购计划。
第十五条固定资产的购置应当保证其质量和技术的可靠性。
第十六条表明凭证，保留购置合同、发票等原始凭证，并建立固定资产台账。
第十七条固定资产的购置由公司固定资产管理部门及时登记台账。
第三章固定资产的领用和领用后的管理与使用第十八条固定资产的领取必须经过审批程序，由固定资产管理部门负责领取的管理。
物业管理公司的账务处理
物业管理公司的账务处理物业公司的会计处理第一章经营收入核算管理规定1 经营收入的范围经营收入是指企业从事物业管理和其他经营活动所取得各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入。
1.1主营业务收入是指企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。
1.1.1物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务收入、公众**性服务收入和特约服务收入。
企业收取使用权房（如老公房）的租金也计入物业管理收入，并设置明细科目核算。
1.1.2物业经营收入是指企业除物业管理及服务以外的其他经营性收入。
如企业经营自己拥有产权的房屋建筑物和共用设施取得的收入、前期费收入等。
1.1.3物业大修收入是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。
1.2其他业务收入是指企业从事主营业务以外的其他经营活动所取得的收入，包括企业代为经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入，如代为房屋出租取得的收入；代为经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施取得的收入；还包括房屋中介代理收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业经营收入及无形资产转让收入等。
1.2.1商业用房经营收入是指企业利用业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房、歌舞厅、美容美发屋、商店、饮食店等经营收入。
2 经营收入的确认及其时间2.1企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时确认为经营收入的实现。
当年度经营收入必须计入当年度损益，不得提前或延后。
以下内容需要回复才能看到2.2物业大修收入应当在业主管理委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收入的实现。
企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，可根据合同或者协议所规定的付款日期或者在收到合同规定的价款之日确认营业收入的实现。
实物资产管理办法
实物资产管理办法第一章总则第一条为完善实物资产管理体制，理顺管理关系，明确各部门实物资产管理职责，加强内部控制，提高资产运营效能。
管理办法》第二条包括商品）第三条（即统一预算、统一购置、统一图册相结合的管理形式。
第五条实行两级管理体制。
由省公司对全系统实物资产实行总体管理，XX分公司对其范围内的实物资产进行具体管理。
第六条实行经理负责制。
根据集团公司、股份公司、省公司规定，分公司经理为实物资产管理的第一责任人;分公司党委书记为实物资产管理的第一监督人;分公司分管副经理按照“谁主管谁负责”的原则，对主管业务及部门的实物资产管理工作直接负责;各部门负责人为具体的实物资产管理者并对经理负责。
第七条门组成。
物资产管理责任制度落实情况；决定资产管理奖惩政策等。
第八条实行责任追溯制。
资产管理领导小组成员由于岗位变动或企业改革等原因发生变化时，由变动后承担相应资产管理职责的部门负责人参加，管理责任不因企业（部门）合并、变更而免除，并可追溯管理责任。
第九条实行岗位相对固定制。
各职能部门应按照资产类别设置相关工作岗位，负责相应的实物资产管理职责。
分公司各部门要指定一名兼职实物资产管理员，建立本部门实物资产管理台账，做好本部门实物资产日常管理工作。
第三章职责分工第十条第十一条1.5.落实资产管理奖惩政策；负责督促和协调本单位各职能部门完成各自的资产管理职责。
（二）安全数质量科1.安全数质量科为分公司实物资产管理主管部门，按规定设1-2名资产管理员；2.组织对实物资产管理情况进行监督、检查，确保资产管理各项制度落实；3.牵头做好资产清理、招标、处置工作，使资产处置有据可依；4.配合财务核算部做好资产清查盘点工作，保证账实相符；5.1.工作；2.3.4.出租、清理等手续审核，收集、整理实物资产报废、处置、评估等资料，做好财务价值核销资料上报及账务处理工作，负责更新、维护资产AM模块工作；2.牵头做好资产评估工作；3.根据省公司清查盘点通知及相关规定，下达清查盘点计划，审核盘点结果，并负责盘点数据的汇总和上报；4.协助基建管理科定期对在建工程进行清理工作；5.参与加油站收购等实物资产尽职调查、论证及后评估工作；6.负责本部门实物资产管理工作。
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2020/12/11算
•建筑安装 •工程投资
•设备投资
•待摊投资
• 交付使用资产
•1、已办 •理交接手 •续的各项
•2、下年初建 •立新账时冲 •转余额
•资产
•基建拨款— •以前年度拨款
•待冲基建支出
•其他投资
•余：建成 •资金
•如果资金来源是借款的单位， •交付资产时还应： •借：应收生产单位投资借款 • 贷：待冲基建支出
第五章交付使用资产核算
2、待摊投资的分摊 待摊投资应在工程竣工交付使用时，采用
一定方法进行分摊。 （1）分摊时注意事项 第一、能够确定由某项交付使用资产或移
交其他单位未完工程负担的待摊投资， 应尽量直接记入该项交付使用资产成本；
第五章交付使用资产核算
第二、不需要安装设备、工具、器具和 “其他投资”账户中的房屋购置、办公 生活用家具器具一般不分摊待摊投资， 它们的购置成本就是交付使用资产成本。
第五章交付使用资产核算
第三、计算各项交付使用资产成本
机械加工车间厂房成本
=400000+8000=408000 机械加工车间设备成本
=300000+（1000+9000）+（6000+20+180）
=316200 第四、编制记账凭证
（1） 借：交付使用资产—机械加工车间厂房
408000 贷：建筑安装工程投资—机械加工车间厂房
•小计 652000
第五章交付使用资产核算
建筑安装工程投资—安装工程投资 其中 机械加工车间设备安装9000元
装配车间设备安装 4000元 小计13000
设备投资—在安装设备 其中 机械加工车间甲设备300000元
装配车间乙设备 100000元 小计400000
第五章交付使用资产核算
待摊投资共计21300元 假设机械加工车间已竣工交付生产单位使
生产单位，作为登记固定资产、流动资产、无 形资产和递延资产的依据，一份由建设单位留 存，作为登记“交付使用资产”账户的依据。
第五章交付使用资产核算
格式见教材。 二、交付使用资产的核算 1、设置的账户 “交付使用资产”—占用 用途：核算建设单位已经完成购置、建造
工程，并已交付生产（使用单位）的各 项资产. 明细账：固定资产、流动资产、无形资产、 递延资产，并分别按资产类别或名称进 行明细核算。
第五章交付使用资产核 算
2020/12/11
第五章交付使用资产核算
3、划分建设成本和自用固定资产购建成本的界 限。
4、建设单位发生下列支出不得列入建设成本开 支。如对外投资支出，被没收的财物、支付的 滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、以及捐赠、 赞助支出等。
三、交付使用资产成本计算
第二节 交付使用资产的核算 一、交付使用资产的验收交接手续 编制“交付使用资产明细表”一式两份，一份交
724200
第五章交付使用资产核算
下年初建立新账时：
•如果资金来源是借款的单位，则应冲销
“待冲基建支出”：
• 借：待冲基建支出 724200
• 贷：交付使用资产—机加工车间厂房
408000
•
交付使用资产—机加工车间设备
316200
第五章交付使用资产核算
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
待摊投资
400000 8000
第五章交付使用资产核算
（2）
借：交付使用资产—机械加工车间设备
316200
贷：建筑安装工程投资—机械加工车间设备
10000
设备投资—在安装设备—甲设备300000
待摊投资
6200
如果资金来源是借款的单位，交付资产时还应：
借：应收生产单位投资借款 724200
贷：待冲基建支出
用，计算其交付使用资产成本并编制记 账凭证。
第五章交付使用资产核算
第一、计算待摊投资的实际分摊率 =21300/（665000+400000）=2%
第二、计算分摊额 机械加工车间厂房应分摊 =400000*2%=8000 机械加工车间设备基础应分摊 =1000*2%=20 机械加工车间设备安装应分摊 =9000*2%=180 机械加工车间需安装设备应分摊 =300000*2%=6000
（2）待摊投资的分摊方法 按概算比例分摊法、按实际比例分摊法
第五章交付使用资产核算
3、交付使用资产的核算 例：红光机械厂扩建机械加工车间与装配
车间两个单项工程，有关资料如下： 建筑安装工程投资—建筑工程投资 其中：机械加工车间厂房400000元
装配车间厂房 250000元 机械加工车间设备基础1000元 装配车间设备基础1000元