第五章交付使用资产核算

待摊投资
400000 8000
第五章交付使用资产核算
（2）
借：交付使用资产—机械加工车间设备
316200
贷：建筑安装工程投资—机械加工车间设备
10000
设备投资—在安装设备—甲设备300000
待摊投资
6200
如果资金来源是借款的单位，交付资产时还应：
借：应收生产单位投资借款 724200
贷：待冲基建支出
2020/12/11
第五章交付使用资产核算
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第五章交付使用资产核算
2、待摊投资的分摊 待摊投资应在工程竣工交付使用时，采用
一定方法进行分摊。 （1）分摊时注意事项 第一、能够确定由某项交付使用资产或移
交其他单位未完工程负担的待摊投资， 应尽量直接记入该项交付使用资产成本；
第五章交付使用资产核算
第二、不需要安装设备、工具、器具和 “其他投资”账户中的房屋购置、办公 生活用家具器具一般不分摊待摊投资， 它们的购置成本就是交付使用资产成本。
第五章交付使用资产核算
第三、计算各项交付使用资产成本
机械加工车间厂房成本
=400000+8000=408000 机械加工车间设备成本
=300000+（1000+9000）+（6000+20+180）
=316200 第四、编制记账凭证
（1） 借：交付使用资产—机械加工车间厂房
408000 贷：建筑安装工程投资—机械加工车间厂房
第五章交付使用资产核 算
2020/12/11
第五章交付使用资产核算
3、划分建设成本和自用固定资产购建成本的界 限。
4、建设单位发生下列支出不得列入建设成本开 支。如对外投资支出，被没收的财物、支付的 滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、以及捐赠、 赞助支出等。
三、交付使用资产成本计算
第二节 交付使用资产的核算 一、交付使用资产的验收交接手续 编制“交付使用资产明细表”一式两份，一份交
生产单位，作为登记固定资产、流动资产、无 形资产和递延资产的依据，一份由建设单位留 存，作为登记“交付使用资产”账户的依据。
第五章交付使用资产核算
格式见教材。 二、交付使用资产的核算 1、设置的账户 “交付使用资产”—占用 用途：核算建设单位已经完成购置、建造
工程，并已交付生产（使用单位）的各 项资产. 明细账：固定资产、流动资产、无形资产、 递延资产，并分别按资产类别或名称进 行明细核算。
724200
第五章交付使用资产核算
下年初建立新账时：
•如果资金来源是借款的单位，则应冲销
“待冲基建支出”：
• 借：待冲基建支出 724200
• 贷：交付使用资产—机加工车间厂房
408000
•
交付使用资产—机加工车间设备
316200
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
（2）待摊投资的分摊方法 按概算比例分摊法、按实际比例分摊法
第五章交付使用资产核算
3、交付使用资产的核算 例：红光机械厂扩建机械加工车间与装配
车间两个单项工程，有关资料如下： 建筑安装工程投资—建筑工程投资 其中：机械加工车间厂房400000元
装配车间厂房 250000元 机械加工车间设备基础1000元 装配车间设备基础1000元
•小计 652000
第五章交付使用资产核算
建筑安装工程投资—安装工程投资 其中 机械加工车间设备安装9000元
装配车间设备安装 4000元 小计13000
设备投资—在安装设备 其中 机械加工车间甲设备300000元
装配车间乙设备 100000元 小计400000
第五章交付使用资产核算
待摊投资共计21300元 假设机械加工车间已竣工交付生产单位使
第五章交付使用资产核算
•建筑安装 •工程投资
•设备投资
•待摊投资
• 交付使用资产
•1、已办 •理交接手 •续的各项
•2、下年初建 •立新账时冲 •转余额
•资产
•基建拨款— •以前年度拨款
•待冲基建支出
•其他投资
•余：建成 •资金
•如果资金来源是借款的单位， •交付资产时还应： •借：应收生产单位投资借款 • 贷：待冲基建支出
用，计算其交付使用资产成本并编制记 账凭证。
第五章交付使用资产核算
第一、计算待摊投资的实际分摊率 =21300/（665000+400000）=2%
第二、计算分摊额 机械加工车间厂房应分摊 =400000*2%=8000 机械加工车间设备基础应分摊 =1000*2%=20 机械加工车间设备安装应分摊 =9000*2%=180 机械加工车间需安装设备应分摊 =300000*2%=6000