营改增知识点总结
营改增知识点
【知识点】营改增 自2012年1月1日起，在我国部分地区部分行业开展深化增值税制度改革试点。
试点行业为交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业。
根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%、6%两档低税率。
交通运输业适用11%税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
1.一般纳税人差额征税的会计处理 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额： 借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额） 主营业务成本 贷：银行存款、应付账款等 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额： 借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：主营业务成本 【★例题·计算题】某运输公司为营业税改征增值税试点的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为11%。
2×13年8月提供国内货物运输服务取得价税款合计3 330 000元，款项存入银行。
支付非试点联运企业运费555 000元并取得交通运输业专用发票。
不考虑其他因素。
该企业应编制如下会计分录： （1）接受联运企业应税服务： 借：主营业务成本 500 000 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）55 000 贷：银行存款 555 000 营业税改增值税抵减的销项税额＝[555 000/（1＋11%）]×11%＝55 000（元） （2）确认提供货物运输服务应交增值税： 借：银行存款 3 330 000 贷：主营业务收入 300 0000 应交税费—应交增值税（销项税额） 330 000 增值税销项税额＝[3 330 000/（1＋11%）]×11%＝330 000元 2.小规模纳税人差额征税的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费—应交增值税”科目。
中级会计师《经济法》知识点解析营业税改增值税制度
中级会计师《经济法》知识点解析营业税改增值税制度营业税改增值税制度是指在我国税制中，将营业税逐步取消，转为增值税的一项重大措施。
下面是对营业税改增值税制度的知识点解析。
一、营业税的特点营业税是我国三种主要税种之一，是一种按照税务机关认定的销售额或营业额征收的税种。
营业税的特点如下：1.根据不同的行业和商品，税率差异大。
2.税率是根据税务机关认定的销售额或营业额计算的。
3.是一种间接税。
二、为什么要营业税营业税征收方式的特点使得其存在一些问题，这些问题成为了营业税的重要原因，主要有以下几点：1.税制不完善：由于税率的差异以及税制的复杂性，征收过程中容易造成管制成本的增加。
2.与经济发展不适应：税制造成了产业结构的扭曲，对于服务业的发展不利。
3.不利于对外贸易：因为营业税征收方式的特点，会增加国内商品的成本，对于国内商品的出口造成了不利影响。
三、营业税改增值税的目的和意义1.税制的简化：增值税制度相对于营业税而言，具有税制简单、便于管理的特点。
2.提高税制的公平性：增值税的征收方式可以实现税源广泛，税负分摊均匀。
3.促进服务业发展：通过营业税，可以减轻服务业的税负，促进其发展。
四、营业税改增值税的具体内容1.征收范围：后的增值税征收范围比营业税广泛，包括工业生产、商业、运输业、服务业等。
2.税率差异：增值税征收率分为一般税率和特殊税率，根据不同行业以及商品的特点而定。
3.纳税人地位变化：营业税改为增值税后，纳税人可以享受增值税法规定的各项税收优惠政策。
4.细化纳税行为：纳税人需要按照规定的税率和税制进行纳税申报，并按时缴纳税款。
五、营业税改增值税的影响1.财政收入增加：采用增值税制度后，税基面更广，税收收入将会增加。
2.优化资源配置：增值税制度能更好地促进资源的配置优化，推动经济发展。
3.促进跨境贸易：增值税制度对于国内商品的出口有利，有助于促进我国的跨境贸易发展。
总结起来，营业税改增值税制度是我国税制中的一项重要措施，通过取消营业税，转为增值税的征收方式，实现了税制的简化和优化，促进了资源的优化配置和经济的发展。
营改增知识点总结
营业税营业税（Business tax）,是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
进项税进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。
在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。
因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。
一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算：进项税额=（外购原料、燃料、动力）*税率进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。
销项税销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。
所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。
销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。
一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额营改增营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节营改增时间点自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
建筑业实行“营改增”后适用税率是多少?建筑业和房地产业的增值税税率为11%(增值税一般纳税人)，金融业的增值税税率为6%；境外提供建筑业劳务适用免税。
小规模纳税人统一适用3%的征收率。
建筑业实行“营改增”后纳税人身份怎么确定?小规模纳税人(应税服务年销售额五百万为界)一般纳税人“营改增”后建筑业新老项目怎么界定?(1)按照《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期。
营改增相关知识普及
（1）粮食、食用植物油；含农业初级产品。注意区分：
属于13%税率范畴
属于17%税率范畴
干姜、姜黄、橄榄油、花椒油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏杀菌乳、灭菌乳、动物骨粒等
麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油、淀粉、调制乳等等
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
2.不能认定
超过规定标准的其他个人（指自然人）ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于一般纳税人。
1.3增值税税率及征收率
1.3.1 征收方式抵扣制和简易征收
1.3.2抵扣制 税率
17%基本税率的适用范围
（1）纳税人销售或者进口货物（除使用低税率和零税率的外）
（2）纳税人提供加工、修理修配劳务
（3）有形动产租赁服务（“营改增”项目）
（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的，为小规模纳税人。
2.“营改增”业务——应税服务的认定标准
“营改增”试点实施前（以下简称试点实施前）应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）申请办理增值税一般纳税人资格认定手续
（二）资格条件
增值税的征税范围
1.销售或者进口的货物一般为17%
一般17%税率
13%税率
（1）粮食、食用植物油；含农业初级产品。注意区分：
属于13%税率范畴
属于17%税率范畴
干姜、姜黄、橄榄油、花椒油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏杀菌乳、灭菌乳、动物骨粒等
麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油、淀粉、调制乳等等
而在增值税税制下
营改增基础知识讲解
营改增基础知识讲解增值税1.概念增值税，是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2.什么是增值额呢？3.增值税怎么计算呢？增值税征税范围与税率一、我国营改增行业范围的整体介绍二、营改增的范围以及税率两档低税率6%和11% 低税率6%增值税没有3%税率3%真实名字叫“征收率”征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用，一般纳税人采用一般计税方法时，是不会用到3%的。
征收率5%增值税和营业税的税负问题如何理解？营业税和增值税的税负问题是指纳税人实际缴纳的营业税或者增值税占纳税人当期销售货物、提供应税劳务或服务取得的全部价款和价外费用的比例。
抵扣进项税，不是只有适用17%税率才能抵扣吗？增值税一般计税方法如下：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额只要你是一般纳税人，采取一般计税方法，无论你的适用税率是多少，无论你购进货物或服务适用的税率是多少，进项税都可以抵扣。
购进货物只能从一般纳税人购进吗？不是的1.增值税一般纳税人可以开具2.小规模纳税人找税务机关代开假设有甲、乙两个供应商，供应同样的货物，甲为一般纳税人，其报价含税价117元，乙为小规模纳税人，其报价为多少时，可以选择乙？假设：买房地处市区，城市维护建设税为7%，乙的报价为X，乙可以到税务机关申请代开增值税专用发票，则令两种采购方式下成本相同：117-117/（1+17%）×17% ×（1+7%+3%+2%）=X-X/（1+3%）× 3% ×（1+7%+3%+2%）X=101.26元，为甲报价的86.55%因此，当小规模纳税人的含税报价低于一般纳税人含税报价的86.55%时，可以考虑从小规模纳税人处购买货物。
一般纳税人只能开增值税专用发票吗？不是的增值税专用发票和增值税普通发票的核心区别就是专用发票能抵扣进项税而普通发票不能抵扣，所以说，如果你需要抵扣进项税的时候，就要取得增值税专用发票，有些不能抵扣进项税的项目，比如采购发放给职工的福利用品，税法就规定这个就无法取得增值税专用发票。
营改增政策最新明确知识点
1.无交通运输工具承运业务按照交通运输业缴税，目前交通管理部门对此类企业出具相关资质评价，只有资质才可以2.一般人标准500万不含税，515含税。
注意差额征税的以差额之前的销售额算，货物或者服务要分开核算，但如果一些业务超过标准，必须按照一般人走，转让不动产不算在内3.境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经验机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
注意是购买方而不是代理方。
货物走海关代征，服务或无形资产由国税征收，根据在哪消费在哪征收的原则找属地4.集团合并纳税的操作：分支机构以分支机构名义取得进项开销项，总机构汇总所有分支机构的进销项作为自己的进销项，分支机构根据销项乘以预征率在所在地预缴，总机构核算后扣减预缴额后为申报额在总机构所在地缴税5.明确班车、食堂为单位提供给员工内部服务，不属于征税范围。
6.税总2016.75号公告《关于调整一般纳税人留底税额申报口径的公告》对原增值税纳税人老留底问题提出解决办法，全部转一月份当月数。
7.港杂费。
具体核实港杂费具体内容定，是否属于政府性基金或者行政事业性收费8.差额征税报表填列逻辑关系。
差额征税抵扣项目清单------附表3（4.5栏）-------附表1（12栏）------主表9.合同能源管理服务，必须按照《合同能源管理技术通则》签署才可以享受优惠政策10.出售车位、储藏室等没有产权的，按照出售不动产处理。
后续的管理费按照商务辅助服务缴税11.土地使用权的经验租赁按照不动产经营租赁管理12.36号文首次明确提出不动产净值是不动产扣除折旧、摊销后的余额。
13.会议费按照会议展览服务6%缴税14.建安业分项目管理，各项目之间的进项在预缴时不允许互相抵扣15.企业仅仅提供平整土地、拆迁工作仍属于建筑业-其他建筑服务项目16.不动产转出租问题，看合同签署时间，5.1之前的可以享受简易计税，5.1之后的不可以享受简易计税17.以服务、不动产或者无线资产投资入股，要缴税，可以开具专票，计税基础为所享受到的股份利益。
营改增知识点
一、交通运输业中各类运输服务具体包括哪些范围：1.陆路运输服务：是指通过陆路上或者地下运送货物或者旅客的运输业务活动。
公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输 暂不包括铁路运输。
2.水路运输服务：是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
远洋运输的程租、期租业务、于水路运输服务。
租业务：指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租业务：远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限。
租期内听候承租方调遣，论是否经营均按天向承租方收取租赁费发生的固定费用均由船东负担的业务。
3.航空运输服务：航空运输服务是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
航空运输的湿租业务属于航空运输服务。
湿租业务 是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限承租期内听候承租方调遣不论是否经营均按一定标准向承租方收取租赁费发生的固定费用均由承租方承担的业务。
4.管道运输服务：是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
二、营业税改增值税中的部分现代服务业务包括哪些服务：包括研发和技术服务。
信息技术服务、文化创新服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
三、现代服务业中研发和技术服务包括哪些范围：1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与实验开发的业务活动。
2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
营改增知识要点学习本
营改增知识要点学习本目录第一部分增值税相关知识…………………………… 1- 16页第二部分《财税2016年36号文》相关知识……… 17-46页第三部分《“营改增”工作指导手册》相关知识… 47-81页第四部分《税务风险控制制度》相关知识………… 82-94页第一部分增值税相关知识1.增值税的概念？答：增值税是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没有增值不征税。
2.增值税的计税原理？答:增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
3.增值税的征税范围？答：增值税的征收范围，包括销售和进口货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产。
其中建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及附属设施的建造、修缮、装饰。
线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
4.增值税的纳税期限？答：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
5.增值税纳税地点有哪些？答：(1)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；(2)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款；（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
营改增基础知识培训介绍
增值税VS营业税
1994年，国家进行“分税制改革”，改革后设置了两个流转税税种。 增值税以增值额为课税对象，它“道道征收”，但“税不重征”。 营业税以营业额为课税对象，它“全额征收，重复征税”。
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营改增的积极意义
1、（直接）降低税负，消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条。 2、（深远）优化税制，促进了社会分工协作。
营改增试点有关税收征收管理事项
四、增值税发票开具
试点纳税人应于5月1号前完成开票软件升级， 5月1号前以使用的新系统的纳税人，应于8月1 号前完成开票软件升级。
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营改增试点有关税收征收管理事项
五、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围
1、纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使 用的开具的增值税发票，可以不再进行扫描认证， 登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申 报抵扣或出口退税的增值税发票信息，未查询到信 息的，仍科进行扫描认证。
营改增知识介绍
1、增值税的概念 2、“营改增”的试点过程 3、“营改增”的积极意义 4、国税系统的准备工作
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增 值 税 的 概 念增值税，增值税就是对增值部分征税。
可以简单理解：一件商品或服务，投入了100元，最终向客户收取了120元， 商品或服务在本环节的增值是20元，对之征税，就是增值税
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5、3月30日开始至4月5日对移交户的 一般纳税人认定、票种核定等信息进行核 实、补录。
6、4月6日至8日我局全体人员参加总 局营改增政策视频培训。
7、4月14至25日我局分三批对纳税人 进行培训。
8、4月19日集中进行税控器具的发售、 发行，发票领购
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与工程造价相关的营改增知识点整理
与工程造价相关的营改增知识点整理专题一增值税及增值税下的工程造价的相关计算1、增值税的计算方法：（1）一般计税法：应纳税额二销项额-进项额销项额二税前造价*11%=含税造价/（1+11%）*11%进项额=可取得进项的成本*进项税率（3%、6%、11%、17%……）（备注：能够取得的进项越多可抵扣的越多，成本越低，利润越大）（2）简易计税法：应纳税额=税前造价*3% （采用简易计税法的3%不得抵扣）2、两种不同方式下的工程造价：（1）营业税下的工程造价二人（含税）+材（含税）+机（含税）+措施费（含税）+管理费（含税）+利润+应缴纳营业税税金（2）增值税下的工程造价二（人-进项额）+ （材-进项额）+（机- 进项额）+（措施费-进项额）+管理费（不含税）+利润+销项税注：两种造价模式下的税金不能进行比较，是两个不同意义，增值税下的工程造价中的税金并非应缴纳的增值税，而仅只是销项税，增值税下的工程造价采用“价税分离”的原则例:3、新老项目的划分新老项目的划分分四种情况：（1）第一个标准是以工程施工许可证为标准的。
营改增之前签订的建筑施工合同，但没有办理施工许可证，工程未动工，5月1日后才办理施工许可证，工程正式动工的项目，叫做新项目。
（2）第二个标准是以合同为准。
5月1日后签订施工合同的项目叫做新项目。
（3）5月1日前未完工、营改增之后继续施工的项目，叫做老项目。
（4）“先上车后买票”的行为，5月1日之前没有签合同，包括工程施工许可证等法律手续，但已正式动工了，5月1日后补办手续的工程，还叫做老项目。
同时还需要注意以下几种情况: （1）5月1日前采购的建筑材料已经用于工程项目但拖欠材料款，5月1日后才支付材料款而获得了供应商开具的增值税专用发票，不可以抵扣增值税的进项税。
（2）5月1日前购买的办公用品、机械设备等固定资产及其他存量资产，但未获得发票，5月1日后才获得增值税专用发票，同样不可以抵扣增值税的进项税。
初级会计 营改增知识点
初级会计营改增知识点营改增是我国在税制改革方面的一次重要举措，它对初级会计人员而言是一个重要的知识点。
在本文中，我将从不同的角度分析营改增的相关知识点，为初级会计人员提供一个全面的了解。
首先，我们来说说营改增的背景和目的。
营改增是指将原本在增值税范围之外的业务转为纳入增值税范围，实行增值税的全面替代。
这个改革的目的是为了推动经济结构调整和转型升级。
通过营改增，可以减轻制造业等传统产业的税负，同时加重服务业等新兴产业的税负，以促进经济的平衡发展。
接下来，我们来看看营改增的实施范围和税率。
按照国家的规定，营改增主要适用于制造业、建筑业和交通运输业等行业。
对于这些行业，增值税税率一般为17%，但也有特殊的税率政策。
此外，服务业的增值税税率则统一为11%。
需要注意的是，在实施营改增之前，一些行业可能是按照营业税计税的，所以在进行会计核算和税务申报时需要注意相应的处理方法。
除了营改增的实施范围和税率，还有一些与之相关的政策需要初级会计人员熟悉。
首先是增值税专用发票的开具和使用。
在实施营改增后，企业在进行销售和采购时需要开具增值税专用发票，并在登记纳税时将其合理使用。
在开具增值税专用发票时，需要填写相关的信息，如购销方单位名称、纳税人识别号等。
此外，还需要注意增值税专用发票的保存和归档，以备税务机关的审查核对。
另一个需要注意的政策是进项税额抵扣。
在实施营改增后，企业在销售商品或提供劳务时所支付的增值税扣除税额可以作为进项税额进行抵扣。
这意味着企业可以从税务机关那里返还已经支付的增值税，减轻企业的负担。
在进行进项税额抵扣时，企业需要确保相关的发票是合法有效的，并按照规定进行报销或抵扣。
此外，还有一些特殊情况需要初级会计人员关注。
比如，对于跨地区经营的企业来说，涉及到跨地区增值税的征收和申报问题。
在这种情况下，企业需要特别关注各地的税率差异和相关的征收政策，并按照相关法规进行申报。
综上所述，营改增是我国税制改革的一个重要举措，对初级会计人员而言是一个重要的知识点。
营改增总结知识
2016年5月1日起，建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税，不再缴纳营业税。
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
应税行为的年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准（500万元）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
答：增值税的税率及征收率如下：1、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
2、销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务及有形资产租赁服务，除适用低税率外，税率为17%。
3、纳税人发生现代服务业应税行为，除适用零税率的跨境应税行为外，税率为6%。
（劳务用工4、增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
5、工程项目在境外的建筑服务，免征增值税。
二、经营结算（一）问：营改增对于工程造价主要影响是什么？答：营业税属于价内税，计入当期损益（不能抵扣）；增值税属于价外税（拆分为不含税销售收入和应交销项增值税），不纳入利润表。
价税分离对工程计价规则带来全方位的影响，为保障建筑业“营改增”后工程造价计价工作顺利、平稳实施，有必要调整工程计价规则。
（二）问：营改增后，一般计税方法下工程造价如何组成？答：一般计税方法下，工程造价由税前工程造价、增值税销项税额、地方水利建设基金构成。
税前工程造价二人工费+材料费+施工机械使用费+管理费+利润+ 规费（各费用项目均不包含增值税进项税额，管理费包含城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加）。
营改增基本知识点普及
5月1日实施营改增的四类企业应该注意啥事？5月1日营改增范围扩大到“房地产、建筑、金融、生活服务业”四大行业，全面实现营改增。
四大行业要么是国民经济支柱性产业，要么是与老百姓生活最为息息相关的产业，营改增前，占营业税的比重超过67%。
可以说，营改增真正的挑战和难点就在于这四大行业，中瑞勤税务专家站在企业角度，为四大行业全面应对“营改增”提出建议。
和营业税相比，增值税管理最大的特点是国家通过“金税工程”系统利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控，是“以票控税”的最为典型税种。
而从以往来看，包括房地产、建筑、金融、生活服务业无不是发票问题最为突出的领域，在此背景下，营改增后，房地产、金融等企业对增值税的管理应该更加规范，着力防范涉税行政和刑事法律风险。
营改增后，房地产、建筑业将适用11%的税率，金融、生活服务业适用6%的税率，相比较于营业税制下的3%、5%（生活服务业中的娱乐业3%-20%），均有较大幅度的提升，国家层面的“减税”重在整体，侧重于中小企业，具体到企业是有增有减，因此提升税务管理的水平和税务筹划能力非常重要。
一、抵扣凭证管理营改增后，一般纳税人当期应纳增值税依据“销项税额—进项税额”计算得出，因此，在销项税额既定的情况下，企业增值税税负取决于进项税额的大小。
依据现行税法规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
“三票一证”（增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证）的取得和管理，直接影响增值税税负，企业应该切实重视进项税额发票凭证的管理。
二、规范财务核算会计核算不是单纯的财务问题，也是税务管理的一个组成部分，企业财务核算的规范性会直接影响企业的增值税税负。
存在混合销售、混业经营等情况下，企业应按照要求分别核算，才能降低税负率。
同时，税法规定“一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的”，企业应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
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营业税增值税进项税进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。
在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。
因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。
一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算：进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。
销项税销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。
所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。
销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。
一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额营改增营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节营改增时间点自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
建筑业实行“营改增”后适用税率是多少？建筑业和房地产业的增值税税率为11%（增值税一般纳税人），金融业的增值税税率为6%；境外提供建筑业劳务适用免税。
小规模纳税人统一适用3%的征收率。
建筑业实行“营改增”后纳税人身份怎么确定？小规模纳税人（应税服务年销售额五百万为界）一般纳税人“营改增”后建筑业新老项目怎么界定？（1）按照《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期。
开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目为老项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，以建筑工程承包合同注明的开工日期为准。
建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日之前的为老项目。
增值税的计税方法有几种？如何选择计税方法？建筑业税率或征收率是多少？增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税；小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
建筑业一般计税方法适用11%的税率，简易计税方法适用3%的征收率。
“营改增”后建筑业新项目计税方法是什么？“营改增”后新项目统一执行增值税一般计税方法，取得的全部销售收入，开具11%增值税专用发票，取得的进项发票可以抵扣；应纳税额=销项税额—进项税额。
“营改增”后建筑业老项目计税方法是什么？“营改增”后老项目可选择一般计税方法或者简易计税方法。
一般计税方法同新项目；简易计税方法应纳税额=（销售收入—分包支出）÷（1+3%）×3%；分包支出必须开出增值税发票，不一定是增值税专用发票。
通过直接计算扣减分包支出的方式减税，即使取得的是增值税专用发票，也不能再重复抵扣进项税了。
“营改增”后可以选择适用简易计税方法的规定有哪些？简易计税方法把握三个原则：计提销项税的销售额＝销售收入—分包支出，进项税不能抵扣；适用3%的征收率；一经选择，36个月内不得变更。
目前出台的实施办法里面可以选择适用简易计税方法的情形总共有4种第一种是营改增后一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务第二种是一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务第三种是一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务第四种是一般纳税人以营改增实施之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务什么是甲供材？甲供材工程计税方法有几种？“甲供材”是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购，提供给建筑施工企业用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。
建筑企业针对“甲供材”工程，计税方法有两种，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法。
什么是清包工？清包工工程计税方法有几种？以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
建筑企业针对清包工方式工程，计税方法有两种，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法。
“营改增”后税款由哪个机关征收？“营改增”后建筑业需要到国税局缴纳增值税，但是根据增值税计提的城建税、教育费附加等附加需要到地税局缴纳。
“营改增”后建筑业新项目怎么申报缴纳税款？新项目适用一般计税方法，按月纳税，跨县市的项目按月先在项目所在地按照2%的预征率就地预缴增值税，应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴，然后再由机构在机构所在地申报缴纳。
预征缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。
“营改增”后建筑业老项目怎么申报缴纳税款老项目选择一般计税方法的，同新项目，选择简易计税方法的，按月纳税，跨县市的项目按月先在项目所在地按照3%的征收率就地预缴增值税，应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。
然后再由机构在机构所在地申报缴纳。
可作为收入扣减项的分包支出包括哪些？（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。
上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
备注栏不注明不允许扣减。
（三）国家税务总局规定的其他凭证。
“营改增”后，建筑业增值税销项税按什么确认？目前建筑业是以建造合同确认的收入为基数计提营业税，以业主拨付工程款为税基计算缴纳营业税，税改后，不论新项目还是老项目都合同约定的付款日期为准计提销项税，如果合同中未约定付款日期则可能以业主批复的中间计量金额为依据计提销项税，次月缴纳，不论是否收到工程款。
财务费用中金融机构利息支出能不能抵扣？建筑和地产企业利息支出所含的进项不能抵扣，和贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，进项不能抵扣。
哪些进项税不得从销项税额中抵扣？（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。
（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（四）接受的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
取得不动产和有形动产固定资产进项税怎么抵扣？取得不动产：2016年5月1日后取得按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，其进项税自取得之日起分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，可一次性抵扣。
取得动产：2016年5月1日后购买的动产可一次性抵扣。
税改前购买的存量资产进项税不能抵扣。
“营改增”后房地产业新老项目怎么界定？房地产老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
“营改增”后房地产业销售房地产新项目计税方法是什么？房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。
“营改增”后房地产销售房地产老项目计税方法是什么？一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。
一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。
房地产纳税人销售自行开发的房地产项目需要预缴税款吗？一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
“营改增”对建筑业财务状况有什么影响？①收入下降。
实行“营改增”后，按同等结算收入扣除所包含的11%的增值税销项税额测算，收入将下降9.91%【1-1/（1+11%）】以上。
②资产总额下降，所有的存货、无形资产、固定资产净值将有不同程度的下降，代表企业核心能力的固定资产净值理论上将下降9.91%。
③若增值税抵扣链管理不善，则造成税负上升，则企业利润将有所下降。
④增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，建设单位工程进度款支付比率通常在确认进度的85%以下，且时间滞后，余款在竣工结算审计后支付，时间跨度大，导致建安企业未收款先交税或无抵扣先交税，影响当期经营净现金流。
“营改增”后我们一定要选择增值税一般纳税人作为下游分包分供商吗？我们遵循的原则是“不含税成本最低，利润最大化，现金流最优”，而不是税负最小化。
而我们要以不含税价格（将可抵扣的进项税扣除后的价格）进行比较从而做出选择，在价格相同的情况下，比较净现金流出甲供材对我们单位有什么影响？如何应对？“营改增”前，在营业税政策下，甲供材成本计入我局承接项目的营业收入。
“营改增”后，甲供材的材料成本很难成为我局承接项目的营业收入，导致我局收入大幅下降。
应对方案：可采用以下两种办法与业主谈判。
一是将甲供材转变为甲控材，甲方指定供应商或材料品牌、型号，由我方与供应商签订材料采购合同，并向供应商支付材料采购价款，供应商向我方开具增值税专用发票，我方据此抵扣进项税；二是我方与业主、供应商签订三方协议，采用委托代购材料的方式进行采购。
对于有甲供材的工程，我们可以选择采取简易征收方式计税，税负不增加。
但是需要在主合同条款中明确采取甲供工程方式提供建筑劳务，且增加对甲供工程的名词解释。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
和建筑业相关的哪些成本费用可以抵扣进项税，税率是多少？增值税发票的认证期限和抵扣期限？自发票开具之日起180天。