企业内部控制应用指引解读 第10号研究与开发
内控指引10之制度详解——研究开发
第10章企业内部控制——研究开发10．3 立项与研究控制10．3．7 研究成果验收制度为了规范研究成果验收工作，检验研究成果质量，企业应制定研究成果验收制度。
以下是××公司的研究成果验收制度，供读者参考。
研究成果验收制度第1章总则第1条目的为做好公司新产品研发验收工作，提高产品研发管理水平，结合公司的实际情况，特制定本验收制度。
第2条验收范围和内容1．凡列入公司研发项目计划，并签订专项合同的研发项目，在计划期限结束时，均应进行验收。
验收工作主要包括项目选择合理性、科学性评估、执行情况综合评估、费用使用情况评价、研发成果应用效果及前景评价等。
2．验收工作主要针对专项合同文本中的有关技术经济指标进行评价和验收，内容如下。
（1）专项合同执行情况及主要技术成果。
（2）研发（先导、示范、小试和中试）进展及效果。
（3）研发成果的创新程度、应用情况及前景评价。
（4）研发经费决算及使用情况。
（5）研发项目设臵和组织管理综合评价等。
第2章验收组织和程序第3条项目验收工作由公司技术委员会归口管理，产品管理部主持项目验收。
验收可采取专家现场考察、书面评议、会议验收等形式。
第4条研发项目的验收程序如下。
1．项目合同期限结束后一个月内，产品管理部下达验收通知单。
研发部按通知单的要求，将所需的验收文件资料及验收申请表报送产品管理部。
2．产品管理部会同有关部门初审合格后，正式下达验收文件，确定验收方式和验收委员会成员。
3．验收委员会成员一般由熟悉验收项目的科技、经济和管理专家组成，人员一般为7～13人，验收委员会名单由技术委员会和有关部门确定。
4．申请验收的项目（课题、专题）需提交以下验收文件资料。
（1）研发项目验收申请表，如下表所示。
研发项目验收申请表（2）研发项目验收评价报告。
（3）研发项目技术研究报告。
（4）研发项目专项合同。
（5）检验报告。
（6）用户现场应用报告。
（7）检索报告。
5．验收委员会应独立提出验收评估意见，并形成验收结论意见。
企业内部控制应用指引
广东省2012会计人员后续教育《企业内部控制应用指引》专题讲座主讲人：沈烈教授（中南财经政法大学）本次企业内部控制培训的内容：企业内部控制应用指引第10号——研究与开发企业内部控制应用指引第11号——工程项目企业内部控制应用指引第12号——担保业务企业内部控制应用指引第13号——业务外包企业内部控制应用指引第14号——财务报告企业内部控制应用指引第15号——全面预算企业内部控制应用指引第16号——合同管理企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递企业内部控制应用指引第18号——信息系统本部分课时：10小时授课方式：网络视音频考核方式：网络答题第一讲第10号---研究与开发本讲的主要讲三个大问题：一、研究与开发的意义二、研究与开发的主要风险三、控制风险的主要措施一、研究与开发的意义■研究与开发（简称研发）是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动，是企业进行自主创新的重要手段。
◆企业通过研发新产品和新技术，创造新工艺，能够增强核心竞争力，促进发展战略实现■《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》共3章13条◆第一章总则◆第二章立项与研究◆第三章开发与保护■A股公司研发投入强度排名：中青宝42.7%居首苹果公司之所以能成为全球市值最大的科技公司，在于乔布斯不断地通过创新来否定自己和改善自己；索尼之所以能成为全球电子产品的领军者，在于它永远走在科技创新的最前沿。
为此，《投资者报》数据研究部以研发投入占销售额的比重为依据，制作出A股公司研发投入排名。
根据排名，网络服务公司中青宝以42.7%的研发投入强度，雄踞A股公司榜首。
尽管投资者都期望看到中国的上市公司重视研发，然而，遗憾的是，在截至12月8日前上市的2010家A股公司中，只有327家公司在2008年以来的两年一期中存在研发支出，占比仅为16.3%。
虽然一些公司可能存在全部费用化的情况，但这种情况并不存在普遍性，因此，中国上市公司的研发投入情况整体非常不乐观。
财政部解读企业内控指引之研究与开发
财政部解读企业内控指引之研究与开发研究与开发是企业核心竞争力的本源，是促进企业自主创新的重要体现，是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。
钱学森同志曾经说过，科技创新就是自主研发拥有曾经“买不到、买不起、买回来已落后”的核心技术；即使买到产品，也买不到产权；买到产权，买不到知识；买到知识，买不到人才。
由此说明，创新、产权、知识、人才是核心资源，自主创新是第一要务。
在经济全球化背景下，特别是为了抢抓后危机时期重要发展机遇，企业应坚定不移地走自主创新之路，重视和加强研究与开发，并将相关成果转化为生产力，在竞争中赢得主动权，夺得先机。
《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险，提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业发展战略。
本文就此进行解读。
一、研究与开发业务流程企业应当着力梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。
图１列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。
二、研究与开发业务的主要风险及管控措施如图１所示，研究与开发的基本流程，主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。
（一）立项立项主要包括立项申请、评审和审批。
该环节的主要风险是：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。
主要的管控措施：第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。
第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。
第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
企业内部控制配套指引二十讲10 PPT课件讲义
E-mail: zyl82911818@
2.通力合作 为了开发新产品，由项目负责人组织一个小组，小组一直 工作到新产品开发完成。小组成员可以来自不同的职能部门，尽管 小组成员保持与各自的职能部门的联系，但他们的工作完全在项目 负责人的控制之下，工作业绩同样是由项目负责人考核，项目负责 人还可决定小组成员今后能否参加新项目的工作。成果小组共有。 3.相互沟通 企业在开发新产品时一定强调团队精神，不是靠某一个人的能力，而 是整个团队通力合作的结果。比如有时一种产品的光、电两部分同时开 发，科研人员必须合作，否则很难合成到一起。一种产品涉及多学科技 术，必须靠团队的力量，才能开发出市场满意的产品。 4.同步开发 将各部门人员放到一起可使许多行动同步地进行，从而大大缩短开 发周期。在开发新产品过程中，模具设计和模具加工周期很长，为了加 快开发速度，可使模具毛坯的准备与设计同时进行。
企业开展研发活动至少应关注以下风险： （1）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能 导致创新不足或资源浪费。 （2）研发人员配备不合理或研发过程管理不善， 可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。 （3）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可 能导致企业利益受损。 企业不能因为害怕风险而不研究与开发，因为没有研究 与开发，企业就不会有发展、壮大，所以必须大力开展研 发，但必须在研究与开发活动中始终关注风险、防范风险。
企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第10号——研究与开发
企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第10号——研
究与开发
佚名
【期刊名称】《冶金财会》
【年(卷),期】2011(000)010
【摘要】第一章总则第一条为了促进企业自主创新,增强核心竞争力,有效控制研发风险,实现发展战略,根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引.第二条本指引所称研究与开发,是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动.第三条企业开展研发活动至少应当关注下列风险:(一)研究项目未经科学论证或论证不充分,可能导致创新不足或资源浪费.
【总页数】1页(P48)
【正文语种】中文
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内部控制应用指引解读PPT(1-10号)
1-5号指引总结回顾
一、5号应用指引回顾（企业文 号应用指引回顾（ 化）
◆共3章11条。 11条 个风险： ◆4个风险：缺乏积极向上的企业文化 、缺 乏开拓创新、 乏开拓创新、团队协作和风险意识 、缺乏 诚实守信的经营理念 、忽视企业间的文化 可能导致的风险。 差异和理念冲突 可能导致的风险。
◆2个主要环节：建设、评估。 个主要环节：建设、评估。
1-5号指引解读
一、2号应用指引回顾（发展战 号应用指引回顾（ 略）
◆共3章11条。 11条
◆3个风险。缺乏战略、战略太激进、 个风险。缺乏战略、战略太激进、 战略频变动。 战略频变动。 重点内容： 程序和考虑因素） ◆重点内容：制定（程序和考虑因素） 编年度计划和全面预算、 和实施（编年度计划和全面预算、宣 监控、分析报告、调整）。 传、监控、分析报告、调整）。
快，乱铺摊子，投资无所不及、无所不能的现象。 乱铺摊子，投资无所不及、无所不能的现象。
风险原因二◆投资与筹资在资金数量、期限、 风险原因二◆投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益
上不匹配
结果：可能超过企业资金实力和筹资能力进行投资
从而使企业陷入财务危机
风险原因三◆ 风险原因三◆投资活动忽略资产结构与
风险原因六◆ 风险原因六◆缺乏严密的跟踪管理制度
6号指引总结解读
筹资活动主要风险与控制措施
关键控制 点 控制目标
筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施（会计控制略）
控制措施 1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当； 2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金 收益是否匹配； 3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否 与收益匹配。 1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案； 2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。 1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方 式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划； 2.根据授权审批制度报有关部门批准。 1.根据筹资计划进行筹资； 2.签订筹资协议，明确权利义务； 3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹 资程序控制和岗位分离控制； 4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。 1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金； 2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券； 3.监督检查，督促正确计提、支付利息； 4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理； 5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。
企业内部控制应用指引第10号
企业内部控制应用指引第10号——研究与开发第一章总则第一条为了促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研发风险，实现发展战略，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。
第三条企业开展研发活动至少应当关注下列风险：（一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。
（二）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。
（三）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。
第四条企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。
第二章立项与研究第五条企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
第六条研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。
第七条企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。
企业应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。
企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。
第八条企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。
第九条企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。
研究与开发内部控制设计实务
研究与开发内部控制设计实务目前，业界对于研究与开发内部控制设计的概念还没有统一的定义。
中天恒3C框架认为，研究与开发内部控制设计，是在遵循国家和企业研究与开发相关法规制度的基础上，以国家监管部门制定的内部控制规范及其应用指引为依据，结合企业的研究与开发实际情况，用系统控制的技术和方法，构建企业自身研究与开发内部控制体系的动态过程。
研究与开发内控设计，是研究与开发内控建设的首要环节。
研究与开发内部控制设计范围与基本流程《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》(以下简称《第10号应用指引》)第二条规定：“本指引所称研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。
”本指引将研发定义为一项企业为创新所开展的各种研发活动。
研究与开发内部控制设计是个复杂的系统工程，基本流程包括设计准备、设计实施、试行及完善等。
中天恒认为，描述现状、风险评估、设计控制是研究与开发内部控制设计的关键方面。
同时，根据研究与开发内部控制设计操作需要，在基本流程的基础上，还要有多层次具体的流程，每个具体流程中需明确工作内容、方法、步骤以及相应的表单等，要突出研究与开发内控设计的特色。
《第10号应用指引》界定了研究与开发的定义，描述了研究与开发中的风险，明确了立项与研究、开发与保护方面的控制措施，对优化企业研究与开发制度具有重要意义。
企业应当根据《第10号应用指引》的要求，通过设计内部控制手册，使有关部门和员工掌握立项评审、研究过程管理、验收以及研发人员管理等基本规范，明确权责分配，正确行使管理职权。
描述现状描述现状，就是梳理企业研究与开发方面的内部管理制度或相关文件，以及业务流程，编制研究与开发内部管理制度或相关文件情况表、研究与开发业务流程目录、绘制研究与开发业务流程图等研究与开发内部控制设计的基础性工作。
1、梳理描述制度文件。
梳理描述制度文件，就是梳理描述企业研究与开发方面的管理制度或文件，重点关注有无研究与开发方面的相关制度，如有是否完善、是否执行;有无具体可控的操作文件或表单等等。
《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》新解
一、单选题1、公司研发项目组负责人定期将项目进行情况向公司分管副总经理作出书面报告，并交（）存档备案。
A、财务部门B、研发中心C、企业管理部门D、业务部门【正确答案】B【您的答案】【答案解析】公司研发项目组负责人定期将项目进行情况向公司分管副总经理作出书面汇报，并交研发中心存档备案。
2、企业应当重视（）工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，不断提升企业自主创新能力。
A、销售B、思想教育C、研发D、后勤【正确答案】C【您的答案】【答案解析】企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。
3、企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制（）。
A、可行性研究报告B、立项申请报告C、需要材料清单D、研发计划流程报告【正确答案】A【您的答案】【答案解析】企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
4、研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报（）集体审议决策。
A、总经理B、董事会或类似权力机构C、项目经理D、研究人员【您的答案】【答案解析】研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
5、企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织（）对研究成果进行独立评审和验收。
A、其他岗位人员B、了解人员C、有兴趣人员D、专业人员【正确答案】D【您的答案】【答案解析】企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。
6、（）经研究讨论提出技术研发项目方案交给公司研究中心。
A、公司财务部门B、公司管理部门C、研发项目组D、公司管理领导【正确答案】C【您的答案】【答案解析】研发项目组经研究讨论提出技术研发项目方案交公司研发中心。
企业内部控制应用指引第10号——研究与开发
企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 第一章总则 第一条为了促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研发风险，实现发展战略，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。
第三条企业开展研发活动至少应当关注下列风险： （一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。
（二）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。
（三）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。
第四条企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。
第二章立项与研究 第五条企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
第六条研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。
第七条企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。
企业应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。
企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。
第八条企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。
第九条企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。
《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》解读
《企业内部控制应⽤指引第10号———研究与开发》解读《企业内部控制应⽤指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险，提升企业⾃主创新能⼒，充分发挥科技的⽀撑引领作⽤，促进实现企业发展战略。
本⽂就此进⾏解读。
⼀、研究与开发业务流程企业应当着⼒梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。
图１列⽰了⼀般⽣产企业研究与开发活动的业务流程图。
⼆、研究与开发业务的主要风险及管控措施如图１所⽰，研究与开发的基本流程，主要涉及⽴项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。
（⼀）⽴项⽴项主要包括⽴项申请、评审和审批。
该环节的主要风险是：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责⼈不具有相应资质，研究项⽬未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不⾜或资源浪费。
主要的管控措施：第⼀，建⽴完善的⽴项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批⼈，审查承办单位或专题负责⼈的资质条件和评估、审批流程等。
第⼆，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项⽬开发计划。
第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项⽬⽴项申请，开展可⾏性研究，编制可⾏性研究报告。
企业可以组织独⽴于申请及⽴项审批之外的专业机构和⼈员进⾏评估论证，出具评估意见。
第四，研究项⽬应当按照规定的权限和程序进⾏审批，重⼤研究项⽬应当报经董事会或类似权⼒机构集体审议决策。
审批过程中，应当重点关注研究项⽬促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可⾏性。
第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责⼈审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该⽅向的研究现状、主要技术路线、研究开发⽬标与进度、已有条件与基础、经费等进⾏充分论证、分析，保证项⽬符合企业需求。
（⼆）研发过程管理研发过程是研发的核⼼环节。
实务中，研发通常分为⾃主研发、委托研发和合作研发。
企业内部控制应用指引第10号
企业内部控制应用指引第10 号——研究与开发第一章总则第一条为了促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研发风险，实现发展战略，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。
第三条企业开展研发活动至少应当关注下列风险：（一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。
（二）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。
（三）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。
第四条企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。
第二章立项与研究第五条企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
第六条研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。
第七条企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。
企业应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。
企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。
研究与开发
企业内部控制应用指引第10号——研究与开发研究与开发研究与开发是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动，是企业进行自主创新的重要手段。
企业通过研发新产品和新技术，创造新工艺，能够增强核心竞争力，促进发展战略实现。
研究与开发活动通常隐含着重大风险。
比如，研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费；研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败；研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。
就此，研究与开发应用指引提出了如下管控措施：一是，企业应当结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
二是，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
三是，企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。
四是，企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。
五是，企业应当明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署保密协议，并在劳动合同中约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。
研发骨干人员的管理，应当引起研发型企业的高度重视。
六是，企业应当加强研究成果的开发与保护，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成果转化为实际生产力。
研究阶段的特点在于：1.计划性。
研究阶段是建立在有计划的调查基础上，即研发项目已经董事会或者类似决策机构的批准，并着手收集相关资料、进行市场调查等。
例如，某药品公司为研究开发某药品，经董事会或者类似决策机构的批准，进行有计划的收集相关资料、进行市场调查、比较市场中相关药品的药性、效用等活动。
2.探索性。
研究阶段基本上是探索性的，为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，在这一阶段不会形成阶段性成果。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
2014年《公司战略与风险管理》知识点：内部控制应用指引10
（5）建立和完善研究成果验收制度
（6）建立严格的核心研究人员管理制度
2.开发与保护
（1）加强研究成果的开发，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。
（2）建立研究成果保护制度。禁止无关人员接触研究成果。
（3）建立研发活知识点：内部控制应用指引10
知识点：内部控制应用指引
十、研究与开发
《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》所称研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。
一个创意成就一个企业——google
一个产品影响整个世界——iphone
（二）内部控制要求与措施
1.立项与研究。
（1）研究项目立项申请，开展可行性研究。
（2）按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
（3）加强对研究过程的管理
（4）企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同
一个技术创造一个时代——互联网
（一）开展研发活动需关注的主要风险
（1）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。
（2）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。
（3）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。
企业内部控制应用指引10号-研究与开发风险评估和管控措施
五、研究和开发业务的主要风险点及管控措施（一）立项立项主要包括立项申请、评审和审批。
◆ 该环节的主要风险是：研发计划和国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。
◆ 主要管控措施：第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。
第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。
第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。
第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求和效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标和进度、已有条件和基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。
（二）研发过程管理实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。
1．自主研发自主研发是指企业依靠自身的科研力量，独立完成项目，包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。
◆ 该环节的主要风险是：第一，研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。
第二，研发过程管理不善，费用失控或科技收人形成账外资产，影响研发效率，抬高研发成本甚至造成资产流失。
第三，多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可能造成研发效率下降。
第四，研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高。
第五，科研合同管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。
企业内部控制应用指引号研究与开发PPT课件
一、研究与开发业务流程
企业的研发项目不仅注重项目的目标与结果，还要对中间过程建立起有效 的管理。而一个流程化、结构化的研发业务工作流程应该是采取了对过程的层 层控制以及有效的反馈来逐步达到最终目标。建立规范的研究与开发项目管理 的流程，不仅可以指导和帮助团队成员的研发实践，而且可以降低研发风险， 保证研发质量，极大提高研发工作的效率和效益。研究与开发的基本流程，主 要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。
研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研 发活动。《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》(以下简称研究与开 发指引)构建了企业在研发活动立项、研究、开发、保护过程中内部控制的基本 框架，明确了需要重点关注的风险控制点，旨在促进企业自主创新，增强核心 竞争力，实现发展战略。
精品课件
8
当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似
第八条 企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调
查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产
权归属等。
精品课件
3
第九条 企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对 研究成果进行独立评审和验收。
企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认 是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行管理。企业对于需要申 请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。
第十条 企业应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核 心研究人员范围和名册清单，签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。
企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、 离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约 责任等内容。
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一般生产企业研究与开发活动业务流程图
立项申请、评审和审批
否
是否通过
是
研究过程管理
结题验收
是否通过
否
是
研究成果开发
研究成果保护
评估与改进
结束
五、研究与开发业务的主要风险及管控措施
• （一）立项
•
立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的
主要风险是：
1、研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配
2、研发承办单位或专题负责人不具有相应资质
合作研发还包括与合作单位沟通障碍、合作方案设计 不合理、权责利不能合理分配、资源整合不当等风险。
企业内部控制应用指引第10号 —研究与开发
云南财经大学会计学院 曾纯
主要内容
• 制定该指引的目的 • 开展研发活动应当关注的风险 • 对研发活动实施内部控制的总体要求 • 研究与开发业务流程 • 研究与开发业务的主要风险及管控措施
一、制定研发指引的目的
研究与开发是企业核心竞争力的本源，是促进企业自主创 新的重要体现，是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。 研发是企业实现发展的动力和源泉，一个企业研发能力的强弱， 直接关系到企业未来的发展。钱学森同志曾经说过，科技创新 就是自主研发拥有曾经“买不到、买不起、买回来已落后”的 核心技术；即使买到产品，也买不到产权；买到产权，买不到 知识；买到知识，买不到人才。由此说明，创新、产权、知识、 人才是核心资源，自主创新是第一要务。在经济全球化背景下， 特别是为了抢抓后危机时期重要发展机遇，企业应坚定不移地 走自主创新之路，重视和加强研究与开发，并将相关成果转化 为生产力，在竞争中赢得主动权，夺得先机。《企业内部控制 应用指引第10号—— —研究与开发》旨在有效控制研发风险， 提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进 实现企业发展战略。
3、研究项目未经科学论证或论证不充分
4、评审和审批环节把关不严，可能导致创新一）立项
•
主要的管控措施：
•
第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审
批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。
•
第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。
• （二）研发过程管理
•
研发过程是研发的核心环节。实务中，研发通常分为自主
研发、委托研发和合作研发。
•
1.自主研发。自主研发是指企业依靠自身的科研力量，独
立完成项目，包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的
再创新三种类型。其主要风险包括：
• 第一，研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发 失败。
二、开展研发活动应当关注的风险
企业开展研发活动至少应当关注下列风险： （一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能 导致创新不足或资源浪费。（决策风险） （二）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可 能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。（过程风险） （三）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能 导致企业利益受损。 （成果转化风险）
五、研究与开发业务的主要风险及管控 措施
• （二）研发过程管理
• 2.委托（合作）研发。委托研发是指企业委托具有资 质的外部承办单位进行研究和开发。合作研发是指合
作双方基于研发协议，就共同的科研项目，以某种合 作形式进行研究或开发。
•
委托（合作）研发的主要风险是：
委托（合作）单位选择不当，知识产权界定不清。
五、研究与开发业务的主要风险及管控 措施
• （二）研发过程管理
•
1.自主研发。
• 主要的管控措施：
• 第一，建立研发项目管理制度和技术标准，建立信息 反馈制 度和研发项目重大事项报告制度；严格落实岗位责任制。
• 第二，合理设计项目实施进度计划和组织结构，跟踪项目进展， 建立良好的工作机制，保证项目顺利实施。
• 第三，精确预计工作量和所需资源，提高资源使用效率。
• 第四，建立科技开发费用报销制度，明确费用支付标准及审批 权限，遵循不相容岗位牵制原则，完善科技经费入账管理程序， 按项目正确划分资本性支出和费用性支出，准确开展会计核算， 建立科技收入管理制度。
• 第五，开展项目中期评审，及时纠偏调整；优化研发项目管理 的任务分配方式。
• 第二，研发过程管理不善，费用失控或科技收入形成账外资产， 影响研发效率，提高研发成本甚至造成资产流失。
• 第三，多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期 局部缺乏，可能造成研发效率下降。
• 第四，研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高。
• 第五，科研合同管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。
三、对研发活动实施内部控制的总体要求
• 企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开 拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全 过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有 效利用，不断提升企业自主创新能力。 把握以下三 点：
• 一是制定研发计划阶段，企业应当根据发展战略，结 合市场开拓和技术进步要求，重点关注科学制定研发 计划；
•
第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申
请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及
立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
•
第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目
应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关
• 二是研发阶段，要强化研发的全过程管理，重点规范 研发行为；
• 三是成果转化阶段，重点关注促进研发成果最低转化 和有效利用。
四、研究与开发业务流程
• 企业应当着力梳理研究与开发业务流程，针对 主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制 措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效 能。
• 如下图所示，研究与开发的基本流程，主要涉 及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果 的开发和保护等。
注 研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。
•
第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，
开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路
线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，
保证项目符合企业需求。
五、研究与开发业务的主要风险及管控 措施