8章 会计报表 2014-04-19-01

月度
季度
季度 财务 报告 中期报告
半年度
半 年 度 财务报告
年度
年度 财务 报告
月度 财务 报告
年度报告
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二、财务会计报告的构成 ●会计报表+附注
1 会计报表
资产负债表 现金流量表 资产 （经营成果） 所有者权益 负债 收入 （现金流量） 变动表 所有者权益 费用 现金流入 （所有者权益） 利润 现金流出 权益增加 报表附注 权益减少 报表附注 报表附注 报表附注
◆ 负债总额及 其结构状况
财务 应付票据
状况 应付账款
实收资本 ◆ 所有者权益 总额及其结构状 况
（略）
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（三）资产负债表正表的格式 1.账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。
格式1—账户式 编制单位：
资 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款
双方总计之间存 在平衡相等关系
《新理财》2008年第1期，P55
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（二）资产负债表的组成内容
●由表首、正表和补充资料三个部分组成
表 首 正 编制单位： 资 产 资产负债表 年 月 日 期末数 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 会企01表 单位：元 期末数
流动资产：
表
◆ 资产 货币资金 交易性金融资产 总额 及其 应收票据 结构 应收账款 状况 （略）
资 产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据
资产负债表 年 月 日
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款
会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
（略）
存货 （略） 非流动资产： 固定资产 （略） 12 800 000
（略）
固定资产
期末余额 14 000 000
期末余额 200 000 （应收性质） （略）
非流动资产： 应收账款－C企业
期末余额 300 000 固定资产
（应收性质）
应收账款－B企业
相 加
其他应付款
预提费用
期末余额 40 000 （预收性质）
相 加
预收账款－V企业
期末余额 60 000 （应收性质）
（略） 21
4.根据总账和明细账期末余额分析填列
【例】企业有A、B两项长期借款，在资产负债表 日，A的偿还期还有2年，B的偿还期还有6个月（已非 真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征）。应 分别情况填入资产负债表。
长期借款
期末余额 80 000
长期借款—A
期末余额 50 000
长期借款— B
期末余额 30 000
还款期2年 应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应付职工薪酬
应交税费 其他应付款 （略）
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2.根据若干总账账户期末余额加计填列
编制单位：
资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 320 000 期末余额
资产负债表 年 月 日
年初余额 负债和所有者权益 期末余额
会企01表 单位：元
年初余额
库存现金 流动负债：
期末余额
短期借款 应付票据
第十一章 财务会计报告 第八章 财务会计报告
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 会计报表附注
1
教学目的和要求
1、理解编制财务会计报告的意义。 2、掌握财务会计报告应包含的内容。 3、掌握资产负债表、利润表的编制。
重点与难点
重点：1．会计报表的种类。 2．资产负债表、利润表、现金流量表的基 本内容、格式和结构。 难点：资产负债表和现金流量表的编制。
20 000
★实务
中还应加 “其他货 币资金” 账户余额
相加
期末余额 300 000
预收账款 应付职工薪酬
应交税费 应付股利 1 100 பைடு நூலகம்00
应付账款
银行存款
应收账款 应收股利
应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非流动 资产 （略）
原 材 料
期末余额 540 000
其他应付款
★实务
中还应加 “在途物 资”、 “材料成 本差异” 等账户余 17 额
还款期6个月 应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
22
上【例】在“资产负债表”项目中的列
示
编制单位：
资 产 流动资产：
资产负债表 年 月 日 长期借款
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 流动负债： 期末余额
会企01表 单位：元
年初余额
期末余额 80 000
货币资金
交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利
资产负债表 年 月 日
年初余额
负债、所有者权益项目：贷方余额
会企01表 单位：元
年初余额
负债和所有者权益 流动负债： 短期借款
期末余额
30 000
交易性金融资产
应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 存货 （略）
应收股利
应付票据
应付账款 预收账款
期末余额 20 000
短期借款
期末余额 30 000
20 000
D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。 资产总计 负债及所有者权益总计
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二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年 度会计报表至少应反映相接续的两个会计期 间的比较数据，即本期“期末数”与“年初 数”（上一会计期间期末数）。
★比较资产负债表 编制单位： 资 产 期末数 资产负债表 年 月 日 年初数 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 （略） 会企01表 单位：元 期末数 年初数
流动负债：
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 （略）
★根据有关账
户的期末余额直 接或计算填列
（二）“期末数”的基本填列方法
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1.根据总账账户期末余额直接填列
★具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法 资产项目：借方余额
编制单位：
资 产 流动资产： 货币资金 期末余额
（财务状况）
利润表
会计报表：用以提供 会计信息的表格
★会计报表附注
是会计报表的重 要组成部分
2 会计报表附注
报表附注：对报表 信息的详细说明
6
三、编制财务会计报告的基本要求
1.数字真实
2.计算准确
3.内容完整
4.编报及时
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第二节
资产负债表
真实表格
一、资产负债表的组成内容与格式 （一）资产负债表的含义 ●反映企业某一特定日期财务状况的会 计报表。
短期借款
应付票据
长期借款— B
期末余额 30 000
应付账款 预收账款 应付职工薪酬 一年内到期的非流动负债 非流动负债： 长期借款 50 000 30 000
还款期6个 一年内到期的非流动资产 月
长期借款—A
期末余额 50 000
（略）
还款期2年
（略） 23
5.根据若干总账账户期末余额相减填列
编制单位：
第一节
财务会计报告概述
一、财务会计报告的定义与种类 （一）财务会计报告的定义 ●也称财务报告。是企业对外提供的反 映某一特定日期财务状况和某一会计期间经 营成果、现金流量等信息的文件。
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（二）财务会计报告的作用
企业
资产负债表 ◆财务状况
对外报送会计报表
所有者权益 变动表
◆所有者权益
会
A 向财务报告使 用者提供与企业的 财务状况、经营成 果和现金流量等有 关的信息
资金存在形态 会计 主体 资金来源渠道 ★企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况
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★某一特定日期：会计期末的最后一天
静态报表
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最新资料：前段时间，国际会计准则 委员会（IASB）发布了国际会计准则第1 号《财务报表列报》的修订稿，其中对一 些财务报表的名称做出改变以更清晰的反 映其功能。如资产负债表被重新命名为财 务状况表，尽管新的名称将会在会计准则 中得以体现，但在财务报表中不做强制要 求。
应付账款－W企业
期末余额 160 000 （应付性质）
应付账款－H企业
期末余额 100 000 反常 （预付性质）
应填入资产 负债表的 “应付账款” 项目 明细账
合计306 000
合计200 000
应填入资产负 债表的“预付 账款”项目
预付账款－E企业
期末余额 6 000 （应付性质） 反常
预付账款－D企业
期末余额 100 000 正常 （预付性质）
总 账
预付账款
期末余额 94 000 （预付性质）
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编制单位：
资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 期末余额
资产负债表 年 月 日
年初余额 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 306 000 期末余额
会企01表 单位：元
流动资产： 货币资金 （略）
列报比较信息的目的：为信 息使用者提供更多相关信息, 更有利于他们进行经济决策
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（一）“年初数”的基本填列方法
编制单位： 资 产 资产负债表 年 月 日 期末数 年初数 负债和所有者权益 会企01表 单位：元 期末数 年初数