从外部审计看证券公司存在的风险与问题(ppt 60页)
我国证券公司风险内部控制现状与对策研究
我国证券公司风险内部控制现状与对策研究
! 李逊敏
! ! 现代内部控制是一种“ 机制” 。证 券 公司的内部控制是证券公司为实现既定目 标，在公司内部建立的，由董事会、管理 层通过所有员工（ 控制主体） 实施的，对 经营和管理活动及其相伴生的风险（ 控制 客体） 进行控制，确保公司生存安全和持 续发展的一种系统性、综合性的机制。 一、我国证券公司内部控制的现状与 存在问题 证券公司的业务特点，使得证券公司 面临的风险更加复杂和难以把握。我国证 券公司内部控制建设环境先天不足，一是 证券公司赖以生存与发展的证券市场存在 着诸多突出的问题；二是证券公司缺乏规 范合理的法人治理结构，难以形成有效的 制衡机制。国际化为我国证券公司提供了 广阔舞台的同时，也使其高风险的行业特 征充分暴露。国内市场与国际市场的联动 增强，证券公司将面对快速传递的全球性 宏观经济风险和金融市场风险。我国证券 公司起步较 晚，内 部 控 制 机 制 建 设 更 晚， 工作重点和注意力过分集中于如何开拓市 场，扩大业务，内部控制意识薄弱。在证 券市 场 不 规 范、投 机 性 强，证 券 业 法 规、 法制建设滞 后 及业 务 监 管不 力 的 环 境 中， 证券公司在利益驱动下不惜进行违规操作， 根本无视巨大的政策和市场风险。究其原 因，主要还是出在内控制度不完善，风险 意识薄弱上。 (# 对风险内部控制作用的重视程度不 够，风险意识不高 虽然近年来外部监管部门不断推出各 项政策法规，证券公司内部也在建立健全 风险内控组织和制度，以此来规范各项经 营活动。但 由 于多 数 证 券 公 司 起 步 较 晚， 发展相对较快，在资本规模不断扩张的情 况下，对公司的发展目标和管理理念没有 跟上，因此对风险内部控制作用的重视程 度不够，风险意识不高。 随着近年来证券交易佣金的下调，市 场行情的持续阴跌，国外证券公司的威胁 逐步逼近，各类风险对证券公司的不利影 响进一步 加 大，证 券 公 司 风 险 意 识 不 高， 忽视风险内部控制管理，风险管理重视程 度不足的隐患逐渐显现。加之我国证券公 司业务发展空间有限，市场集中度低，众 多证券公司业务雷同，提供服务缺乏差异 化，在有限的市场竞争环境下，证券公司 数量又增 长 得 过 快，市 场 竞 争 比 较 激 烈， 使得各类风险对证券公司的影响成倍放大。 *# 公司缺乏监督管理机制，内部控制 执行情况不好 目前我国证券公司都按照现代企业制 度的要求，建立了公司制的组织形式，但 由于股权结构不合理，缺乏现代企业三权 分立的监督管理机制，内部治理机制虚化， 导致内部监督力度不够，内部控制制度得
萨蒂扬审计案例分析最终版全解
案例启示
印度中央调查局称萨蒂扬软 件技术有限公司的会计欺诈 案目前预估的涉案金额为 25.8亿美元，远高于该局此 前所预测的金额（15.3亿美 元）
2006年
拉贾用自己和其 它投资者所持的 股票作抵押, 向 银行贷款以填补 公司收入。
2008年12月 17日
2008年12月 23日
金融危机后
2009年1月7 日
案情结果
案例启示
3 注册会计师
3. 1 经济效益和社会效益失衡
注册会计师的委托人是社会公众，公众的信任是其存在的基础，过 度追求经济利益而置社会责任于不顾，就会导致审计失败案例频发，最 终影响到公众对行业的期望与信任，使整个行业失去存在的基础。
案情介绍
案例分析
审计主体分析
案情结果
案例启示
3 注册会计师
3.2 人员素质不达标
自2002年起，普华永道加速了其亚洲市场业务的拓展，但是人员素 质并未跟上扩张步伐，日益繁忙的审计业务迫使人员培养时间不断缩短， 审计人员所从事的工作经常会超出其能力范围，审计风险的上升不言而 喻。
CONTENTS
案情介绍 案例分析 审计主体分析 案情结果 案例启示
案情介绍
案情介绍
案例分析
审计主体分析
案情结果
案例启示
主要造假事实
每一步都是为了保持车轮继续运转，以保证按时支付员工工资 ——拉贾
震动全球资本市场的“萨蒂扬”造假案。谁能想到，第一次“作 案”仅仅是为了弥补一次受损严重的难看季报，然而随着时间的推 移，雪球越滚越大，直至骑虎难下，只有不收手才能保证自己无事。
案例启示
2.3 了解被审计单位的内部控制
2.3.1 了解控制环境 2.3.2 了解被审计单位的风险评估过程 2.3.3 了解信息系统与沟通 2.3.4 了解控制活动（授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职 责分离） 2.3.5 了解对控制的监督
证券公司风险特征
证券公司风险特征
证券公司风险的特征主要有：
- 负外部性：证券行业的系统性风险是个别证券公司的风险溢出，在金融市场正常运行时，单个的证券公司不必为这种风险买单。
但是，当系统性风险引起证券市场的波动，一定范围内的每个证券公司的经营状况都要受到影响。
- 累积性：从整个证券行业而言，系统性金融风险是由单个的证券公司的风险累积形成的，当风险超过一定的限度时往往引起这个行业的波动。
从单个证券公司而言，系统性风险导致证券公司业绩的下滑也存在一个过程。
- 传导性：各个证券公司的经营业绩往往存在一定的关联性，一家证券公司经营困难或者倒闭时，往往对整个证券行业产生不利的影响。
比如单个证券公司由于违规操作出现信任危机，往往导致投资者对证券行业的不信任，进而影响整个证券行业的经营业绩。
- 与投资者预期相关：当投资者对证券市场充满信心时，证券市场往往出现需求大于供给的状况，进而导致证券行业的繁荣和发展。
反之，投资者不看好证券行业，往往会抛售股票、债券、期货，使得证券市场供给大于需求，大量资金流出证券市场，进而可能带来证券行业的系统性风险。
我国证券投资基金现存问题及对策分析
论文成绩：《证券投资学》课程论文题目我国证券投资基金现存问题及对策分析学生姓名管中慧学号 20091312168院系经济管理学院专业会计学班级 3任课老师黄超二Ｏ一二年六月二日我国证券投资基金现存问题及对策分析09会计3班20091312168 管中慧摘要：证券投资基金是投资社会化和专业化的产物，它既是一种金融产品创新，也是一种金融制度创新。
中国证券投资基金的发展取得了长足的进步，对于改善我国证券市场结构、促进上市公司治理结构优化、加快储蓄向投资的转化、繁荣资本市场等起到了重要作用。
随着《证券投资基金管理暂行办法》的颁布实施，我国证券投资基金业迅速发展，并已逐步成长为我国证券市场上影响力最大的机构投资者之一。
但是，我国证券投资基金在高速发展的同时，仍然面临着一些问题。
本文在分析了我国证券投资基金发展历史和现状的基础上，揭示了目前仍存在的问题，并提出了相应的对策及方法。
关键字：证券投资基金产品多元化金融结构调整投资基金监管一、我国证券投资基金的发展历史和运作现状证券投资基金是一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式。
证券投资基金发展到今天，已经成为一种重要的投资渠道和理财工具。
它是随着股票和债券市场的不断发展而产生的。
（一）、证券投资基金的发展历史我国投资基金起步于20 世纪90 年代初期。
1992 一1997 年，由中国人民银行及其各地分行批准设立的投资基金及基金类受益券被称为“老基金”，此时的基金规模很小，运作也很不规范，而且，绝大部分基金都不是纯粹意义上的证券投资基金，因此，在理论界通常把“新基金”才视为我国投资基金的起源，即把1998 年作为我国投资基金的元年。
1997 年11月14 日，《证券投资基金管理暂行办法》为中国证券投资基金的发展奠定了基本的法制基础。
此后发行的基金被称为“新基金”。
1998 年3 月，“基金开元”和“基金金泰”的发行与设立，标志着我国投资基金进入规范化发展时期。
国外审计案例精选与评析 分享
国外审计案例精选与评析分享！！！来源：危骁的日志案例一英国南海股份公司审计案例——世界上第一例上市公司审计案例200多年前，英国成立了南海股份有限公司。
由于经营无方，公司效益一直不理想。
公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。
一、英国南海股份公司审计案例背景在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。
英国政府发行中奖债券，并用发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司。
该公司以发展南大西洋贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的30年垄断权，其中公司最大的特权是可以自由地从事海外贸易活动。
南海公司虽然经过近10年的惨淡经营，其业绩依然平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，可与南海公司股票进行转换。
该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年中，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。
而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨51倍，从事各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
上市公司监管中存在的主要问题及对策
上市公司监管中存在的主要问题及对策（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）近几年来，我国的证券市场出现了一系列上市公司违规事件。
例如，广夏（银川）实业股份有限公司（以下简称“银广夏”）为了达到粉饰会计报表、哄抬股价之目的，仅在１９９９年和２０００年两年之内就通过伪造购销合同等非法手段，虚构利润高达７．４５亿元。
而深圳中天勤会计师事务所及负责审计签字的注册会计师受利益的驱使，置职业道德于不顾，为其出具了严重失实的无保留意见审计报告。
由此可见，我国上市公司的监管中还存在着许多问题。
为了使我国刚起步不久的证券市场快速、健康地发展，保护广大中小投资者的利益，对上市公司的监管进行改进已刻不容缓。
为此，笔者拟对目前我国上市公司监管中存在的几个主要问题，提出一些看法。
一、上市公司监管中存在的主要问题近期，证券市场扩容速度明显加快，上市公司数量急剧增加，但上市公司的监管主体和监管措施却未能及时调整，致使上市公司监管中存在的问题日益凸现出来。
这主要表现在以下几个方面：（一）监管法规不完善监管法规是上市公司规范化运作的前提，同时也是监管者进行监管的依据。
目前，我国上市公司监管法规主要包括《证券法》和《公司法》，此外，还包括《中国人民银行法》、《商业银行法》及《股票发行与交易暂行条例》等。
监管法规不完善主要表现在上市公司主体资格的认定标准太单一、上市公司经营过程的监管措施不健全，以及上市公司违规的处罚较轻等方面。
（二）自身监管不到位自身监管不到位主要包括两个方面：一方面是上市公司的管理人员，尤其是高层管理人员对相关监管法规的学习、认识不到位；另一方面是上市公司的财务人员，对相关财经法规的学习、认识不到位。
这两个方面的不到位是上市公司非故意违规行为滋生的土壤和温床。
（三）监督体系不完备监督体系是指对上市公司进行监督的各个方面所构成的相互联系的有机整体。
监督体系不完备是指监督体系中还存在某些监督的缺位。
审计风险评估与风险应对ppt
四、了解被审计单位的内部控制 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报
告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规 的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执 行的政策及程序。内部控制的责任主体是被审计 单位治理层、管理层和其他人员。内部控制由控 制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对 控制的监督五个要素组成。
表4-1 相关事项及其可能导致的经营风险。
相关事项
可能导致被审计单位存在的相关经营风险
行业发展
开发新产品或提供新服 务
业务扩张
不具备足以应对Байду номын сангаас业变化的人力资源和业务专长 等
产品责任增加等
对市场需求的估计不准确等
新的会计要求 监管要求
执行新要求不当或不完整，或会计处理成本增加 等
法律责任增加等
本期及未来的融资条件
【项目演练4-1 多选题】注册会计师可能实施的 风险评估程序有（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员 B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备 C.执行分析程序 D.重新执行内部控制 『正确答案』ABC 『答案解析』重新执行专属于控制测试，不用于 风险评估程序。
三、了解被审计单位及其环境 （一）了解被审计单位及其环境的目的 （1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评 估对重要性水平的判断是否仍然适当； （2）评价会计政策的选择和运用是否恰当，评价 财务报表的列报与披露是否充分、适当； （3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、 管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否 具有合理的商业目的等； （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险 降至可接受的低水平； （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
从外部审计看证券公司存在的风险
从外部审计看证券公司存在的风险证券公司作为金融行业的重要参与者之一，承担了资金中介、证券经纪、资产管理等多项功能。
然而，由于其涉及大量资金、客户财产和敏感信息，证券公司面临着一系列风险。
通过对证券公司进行外部审计，可以发现并揭示这些风险，从而提供保障和警示，下面从几个方面分析证券公司存在的风险。
首先，证券公司面临的风险之一是市场风险。
证券公司在为客户提供投资服务时，面临着市场波动和不确定性的风险。
由于证券公司在证券市场上进行交易，市场价格的波动将直接影响其投资业绩和盈利能力。
外部审计可以对证券公司投资策略、风险控制措施和市场监控进行评估，确保其在面对市场风险时能够有效应对，并提供相应的风控建议。
其次，证券公司还面临着信用风险。
证券公司作为中介机构，承担了客户委托进行交易和资金托管的责任。
若证券公司不能及时履行合同责任，或者存在内部失控、违法违规行为，将导致客户资金损失以及市场信心受损。
外部审计可以评估证券公司的内部控制和风险管理体系，确保其能够按照法律法规和合同约定履行责任，并提出改进建议，提升信用风险管理水平。
此外，证券公司还存在操作风险。
操作风险是指由于人为疏忽、错误操作或技术故障等原因导致的交易错误和损失风险。
例如，操作员错误录入交易指令，或者系统故障导致交易无法及时完成等。
外部审计可以对证券公司的操作流程、系统安全性和应急预案进行评估，帮助识别操作风险，提出风险防范措施，并确保证券公司能够及时纠正错误并限制损失。
最后，证券公司还面临合规风险。
金融行业受到许多法律、法规和监管规定的约束，证券公司作为金融机构必须严格遵守相关规定。
非法操作、内幕交易、资金挪用等违法违规行为将给证券公司带来法律风险和经营风险。
外部审计可以对证券公司是否遵守了各项法律法规进行检查，评估其合规管理水平，并指出不足之处，帮助证券公司加强合规风险的防范。
综上所述，证券公司作为金融行业的重要参与者，面临着多样化的风险。
通过对证券公司进行外部审计，可以揭示其存在的市场风险、信用风险、操作风险和合规风险，并提供相应的风险管理建议。
证券公司财务管理风险监测与防范策略
证券公司财务管理风险监测与防范策略作者：叶丽霞来源：《今日财富》2022年第27期在我国经济快速发展的同时，金融领域也取得了较好的成绩，尤其是证券市场的发展成就更加突出。
但是在这一过程中，券商所面临的挑战和竞争也越来越大，券商发展与存续存在诸多不确定因素，其财务管理工作若出现问题，必然会造成严重的经济损失，因此加强对财务的控制，建立健全财务管理体系，对于保证企业长远发展具有十分重要的意义。
证券公司是构成我国经济命脉的“主力军”，发挥着举足轻重的作用。
目前，我国证券公司在金融领域取得了一些成绩，但在财务管理上还存在一些问题和缺陷，因此要对其中一些潜在风险进行深入分析，找出问题的根源所在，从而确保证券公司的财务管理健康有序发展。
一、加强证券公司财务管理风险监测的重要意义（一）有利于防范潜在风险加强对证券公司的财务管理，有助于其有效防范各类风险。
从我国现实出发，我国证券公司在发展中必然要面对各种风险，包括决策风险等，这些风险不仅会影响证券公司的整体战略规划，还会给证券公司带来财务效率低下、资产流失等问题，从而影响券商的正常发展。
因此公司必须加强对其财务管理的关注，充分发挥其风险控制的优势，并对其进行科学的度量和评价，从而有效控制风险。
从投资决策、利润分配、服务品质等多个角度出发，建立一个科学、完整的风控体系，并采取相应措施，有效预防和控制潜在风险。
（二）有利于最大化提升公司发展潜力第一，完善财务管理能够为企业员工指明工作方向，引导他们发挥自己的作用，提高他们的工作水平，规范他们的工作程序。
第二，能够及时发现公司经营中的问题，提高公司服务效能，合理调配资金，促进公司资源配置，促进公司快速向财富管理转变。
第三，对证券公司财务信息的真实性、信息来源的可靠性提出了更高的要求，能够更准确评价和预测行业发展，为公司的经营决策提供依据，从而使公司潜能得到充分挖掘。
（三）有利于指明运营方向企业财务管理由财务数据和经营行为两部分组成，财务数据要从多个方面进行收集，并对它们进行特殊的加工和处理，然后将其运用到实际中。
证券公司的IT审计
二、总体了解相关信息系统的控制并对 其风险进行评估
（二）了解信息技术对内部控制是否产生下 述特定风险：
从我们了解到该公司信息技术的基本情况、以前年度该 公司发生过的违规、违纪事实和我们对信息技术系统控制的 经验判断，上述控制风险均有可能存在。
如：处理了不正确的数据，利率设置错误、返佣比率设 置错误均可能导致不正确的数据处理。
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一、总体了解该公司信息技术治理、灾 难备份体系建立的情况
（一）了解信息技术治理情况
3. 重点关注信息技术的一般控制 通过访谈、调查等方法了解
➢数据中心和网络运行控制； ➢系统软件的购置、开发及维护控制、修改及维护 控制； ➢接触或访问权限控制； ➢应用系统的购置； ➢选择关键点进行检查。
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一、总体了解该公司信息技术治理、灾 难备份体系建立的情况
➢ 财务人员将金正系统和新意系统的信息打印出来，作为会计凭证的 附件以支持会计记录的内容。用友NC系统自动将录入的信息过入总 账、自动生成财务表表。
➢ 风险控制系统涵盖经济、自营业务；指标全面，但对承销业务无监 控。
➢ 公司拟利用技术手段实现监管机构对公司各项业务的风险监控（证 监局的要求）。因证券公司风险控制指标动态监控系统指引2009年2 月颁布，公司尚未制定相应的风控制度，公司尚未做到每季度评估 一次动态监控系统的有效性 。
（一）了解信息技术治理情况
3. 重点关注信息技术的一般控制 ➢ 数据中心和网络运行控制；
首先大家知道：计算机和数据安全的具体问题来 自于数据处理和电子商务的增长。主要风险是黑客、 计算机病毒、电子窃听机密信息、计算机系统故障、 或自然灾害。
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一、总体了解该公司信息技术治理、灾 难备份体系建立的情况
公司治理学-第八章修定版60页PPT
《公司治理学》
二、银行作为债权人对公司治理的参与
8.银行合约的特殊性
银行的特殊性要求对存款人的利益免受管理者的机会主义行为侵 害
银行的特殊性质也影响到股东和管理者的关系。 股东与监管者的利益冲突。 当其他公司因为信息不对称问题而困扰时，银行更加不透明。这
使得外部人评估和监督管理者变得更加困难。
《公司治理学》
二、银行治理的特殊性
9.银行产品的特殊性 与其他的产品或服务不同，贷款质量不能马上就
《公司治理学》
结构安排
第一节阐述商业银行对一般公司治理的参与，即商业 银行的“治理者”角色；
第二节研究商业银行公司治理的有关问题，即商业银 行的“被治理者”角色；
第三节专门介绍中国的商业银行治理问题。
《公司治理学》
第一节 商业银行与公司治理
商业银行在公司治理中的角色 银行作为债权人对公司治理的参与 银行作为股东对公司治理的参与
3．存款保险制度的负激励
存款保险制度的基本功能是在个别商业银行遭遇风险事故时能保护 广大存款人的利益，并尽量减小金融风险的波及范围和破坏力。但从公 司治理的角度看，存款保险制度会产生以下两方面的负面效果：
二、银行治理的特殊性
《公司治理学》
有大量研究表明，存款保险制度可能会增加商业银行 股东和管理者偏爱一些高风险的投资项目的风险而侵 害只享受固定回报的债权人的利益偏好。
John Doukas等人（2019）对证券分析师所跟踪的7000 家公司1988～1994年的数据资料进行系统研究
证券公司内部审计指引
证券公司内部审计指引第一章总则第一条为规范证券公司内部审计工作，提升证券公司经营管理水平和风险防范能力，促进证券行业高质量可持续发展，根据《中华人民共和国证券法》《关于进一步加强财会监督工作的意见》《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规及相关规定，制定本指引。
第二条在中华人民共和国境内依法设立的证券公司适用本指引。
第三条本指引所称内部审计，是指证券公司运用系统、规范的方法，对其业务经营、风险管理、内控合规实施独立、客观的监督、评价和建议，促进公司完善治理、稳健运行和价值提升，实现公司目标。
第四条证券公司设立党委的，公司党委应当加强对内部审计工作的领导，强化对内部审计工作的战略谋划、顶层设计、统筹协调和督促落实。
第五条证券公司应当按照有关法律法规和本指引的规定，结合公司实际情况，建立健全内部审计制度，完善内部审计监督体系，提高内部审计工作的规范性和有效性。
第六条证券公司应当加强内部审计文化建设和宣导，推行独立、客观、公正、廉洁的内部审计文化，建设忠诚、干净、担当的内部审计队伍，践行合规、诚信、专业、稳健的证券行业文化。
第二章内部审计组织架构第七条证券公司应当建立集中统一、全面覆盖、权威高效的内部审计体系，明确内部审计工作的领导体制、工作机制、职责权限、人员配备、履职保障和行为规范等。
第八条证券公司董事会对内部审计的独立性、有效性承担最终责任。
董事会负责决定内部审计部门的设置，批准内部审计基本制度、中长期规划和年度审计计划，审议内部审计部门工作报告并对内部审计工作的独立性、有效性和审计工作质量进行考核、评价，督促管理层为内部审计部门履行职责提供必要保障。
第九条证券公司董事会应当设立审计委员会。
审计委员会根据董事会的授权，负责审核内部审计重要制度，审议内部审计中长期规划、年度审计计划，督促内部审计发现重大问题的整改，听取内部审计工作报告、考核评价内部审计工作情况并提出相关建议等。
审计委员会相关内部审计职责未获董事会授权的，由董事会履行。
导致注册会计师承担法律责任的直接原因及案例剖析(审计学PPT)1
其原因是，预测报表中，由于公司的疏忽将所得税每股税15%下 的税后利润的数据用成了所得税33%下的每股税后利润数据。而 华业注册会计师事务所的注册会计师在审计时只是根据公司的数 据进行核算没有完全做到应有的谨慎。
1过失—普通过失
（1）应依赖独立来源的证据 （2）对未来财务有重大影响的事项，没有保持应 有的职业谨慎。 错报没有 查出 是否重大 没有过失
1 案例—外高桥诉普华永道
问题：询证不当可能不构成重大过失。外高桥管理层甚至冶理层以虚假 会计资料欺骗了CPA，使CPA出具了失实的审计报告，现在外高桥反过来 要求CPA对公司高层舞弊导致的损害承担赔偿之责，那么这种索赔依据 是什么？外高桥代理律师强调本案适用《合同法》，那么《审计业务约 定书》是一种什么性质合同？是技术服务合同、委托合同、承揽合同还 是无名合同？根据目前媒体报道，外高桥并没有指明审计业务约定书的 合同性质，而众所周知，对审计业务约定书合同定性，将直接决定双方 当事人不同的权利、义务与责任。审计业务约定书不属于《合同法》上 任何一种有名合同，所以只适用《合同法》总则进行调整，那么要追究 普华的违约责任，要同时考虑三种因素是否同时存在：主观过错、损害 事实及因果关系，显然，普华是有过错的，因为其审计不规范；损害事 实也是明摆的，当然实际损失是否有2个亿，那另当别论；只是普华永 道的主观过错与外高桥的损害事实是否存在因果关系，这就有很大争议 了。本案，是内外勾结串通舞弊，普华永道即使严格遵循审计准则，规 范使用询证程序，也很难发现2亿资金被挪用，因为被询证人与客户串 通作案。就是说，普华永道审计有过失，但这个过失不是导致审计失败 的直接原因，故普华永道是本案中并没有重大过失，重大过失是应发现 而没有发现，本案即使严格遵循审计准则，也很难发现，故不存在重大 过失；但普华永道的审计不规范理应受到中国注册会计师协会的惩冶。
审计失败的原因分析以及对策
审计失败的原因分析以及对策审计失败的原因分析以及对策造成审计失败的原因有很多，既有注册会计师外部执业环境的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。
一、外部原因分析（一）会计报表表述不实。
会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。
从我国证监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。
我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。
另外，政府过多的干预行为，如证券市场准入审批制、调动政府资源进行“”等，使得虚假会计信息得以长期存在。
国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从回答的问卷统计中，形成假账的主要因素排位是：“政府当官的要政绩”为第一因素，占48%：“企业当头的要业绩”为第二因素，占36%：“会计人员要饭碗”为第三因素，占9.33%：“注册会计师要钞票”排在第四位，占6.67%.该问卷调查表明形成假账的主要原因并不在于会计人员和注册会计师方面，而是在于政府和企业的领导方面。
（二）会计师事务所聘用制度的不完善。
注册会计师只要严格遵守独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。
可是为什么还会发生这么多的审计失败，应该说与会计师事务所的聘用制度不无很大的关系。
由于我国公司内部治理失效，“内部人”控制现象严重，真正掌握聘任权利的是公司管理层。
这就造成注册会计师处在一个尴尬的境地：既要对管理层提供的会计信息进行客观公正的鉴证，又要提供“令管理层满意”的审计报告。
稍不小心，注册会计师将面临被解聘的风险。
而且目前我国审计市场的特点是：事务所数量多、规模小，市场集中程度低，只要能够拉到业务，拼命压价，恶性竞争。
在这种恶劣的市场环境下，为了生存和发展，会计师事务所不得不与上市公司“合作”，出具不实的审计报告，导致审计失败。
这也解释了为什么许多造假是那么简单明显，而注册会计师没有看出来的原因。
IPO审计风险控制探析-以海联讯公司为例
IPO审计风险控制探析一以海联讯公司为例摘要中国经济的发展推动着社会前进，市场随着时间的推移，很多公司正在为自身公司进行融资上市做准备。
但由于中国股市发展滞后，相应的监管资本市场的措施并不符合基本要求。
一些公司为了在市场上的IPO过程中取得成功，选择投机取巧的方式加大了IPO审计危害与消极影响。
财政虚假行为的屡禁不止，其模式有利于增进金融秩序自由发展，完善审计单位与被审计单位合作共赢的局面，都有着重要而实际的意义。
此文从首次公开发行的风险审查开始，从文献研究法从各方各面对IPO出现的风险和具体因素开始进行研究，并且进行了案例审理。
在分析过程中将详细介绍风险问题，风险问题的根本原因。
对于当今经济市场的审计预防，加强行业研究的具体建议，可能有助于检查目标，提高IPO控制系统的质量和选择，IPO审计员工实践运行引入复合型人材等方面加强对IPO审计危害的提防本领。
关键词：IPO审计；海联讯公司；审计风险控制AbstractThe development of China's economy has pushed the society forward. As the market goes by, many companies are preparing for the financing of their own companies. However, as the development of China's stock market has not been completed, the corresponding measures to regulate the capital market do not meet the basic requirements, which has caused the company to increase the risk of IPO audit in order to achieve success in the ipo process in the market and to beautify its financial status and performance.The repeated prohibition of fiscal false behavior, the prevention of IPO audits, the improvement of the quality of IPO audits, the promotion of the stable and orderly operation of the capital market, And the actual meaning.It is starting with the literature research method from the risks and specific factors of the IPO, and conducting case trials. In the analysis process, the risk problem and the root cause of the risk problem will be introduced in detail. For the audit prevention of today's economic market, the specific recommendations for strengthening industry research may help to check the objectives, improve the quality and choice of the IPO control system, and improve the IPO audit hazard in the implementation of the ipo audit staff's practice and introduction of composite personnel.Key Words:IPO audit; Hailian Telecom company; Audit risk control目录一、IPO审计风险控制的现实意义 (3)(一)IPO审计风险的含义 (3)(二)IPO审计风险的特征 (3)1．利益相关者较多 (3)2．审计对象目标明确 (3)3．审计周期长，程序繁琐 (4)（三）IPO审计风险控制的意义 (4)二、我国IPO审计风险存在的问题 (4)（一）重大错报评估风险 (4)（二）检查风险 (5)（三）质量控制风险 (5)1.不能保持高度的职业态度 (5)2. 审计复核不当 (5)三、海联讯公司审计风险失控案例介绍 (5)（一）海联讯公司审计案例简介及事务所惩罚结果 (6)（二）审计风险失控案例IPO过程 (6)1.外包成本推迟计入 (6)2.粉饰招股说明书 (7)3.结构单一 (7)4.多确认营收虚增利润 (7)四、海联讯公司下的IPO审计风险失控分析 (8)（一）虚增收入 (8)（二）虚构收回应收账款 (8)（三）检查风险控制制度不到位 (9)（四）质量控制制度松懈 (10)1.审计人员执业能力不足 (10)2.事务所业务质量控制制度不健全 (10)3.职业道德缺失 (10)五、IPO审计风险控制的优化措施 (11)（一）提高审计人员专业素养与职业道德 (11)（二）建立健全审计流程质量控制制度 (11)（三）加大证监会对中介结构的处罚力度 (11)（四）加强政府管理以优化环境 (12)结语 (12)参考文献 (12)致谢..................................................... 错误!未定义书签。
证券公司全面风险管理
2023
《证券公司全面风险管理》
证券公司风险管理概述证券公司风险的识别与评估证券公司全面风险管理体系建设证券公司风险防范与控制证券公司风险管理创新与发展证券公司风险管理案例分析
01
02
风险的内涵
风险是指在一定条件下，投资、经营、管理等活动可能带来的不确定性，这种不确定性可能导致损失或收益的不确定性。风险的内涵包括以下几个方面
1. 风险与不确定性有关
风险是由于不确定性引起的，与确定性相对立。
2. 风险与投资、经营…
风险是在投资、经营、管理等活动过程中产生的，与这些活动密切相关。
3. 风险与收益有关
风险与收益相互关联，风险越大，可能的收益也越大，反之亦然。
风险的外延
证券公司的风险主要包括市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险、法律风险和合规风险等。这些风险都有可能对证券公司的经营和财务状况产生重大影响。
证券公司的风险管理对于保障公司的稳健运营、保护投资者的利益以及促进证券市场的健康发展具有重要意义。通过有效的风险管理，证券公司可以降低自身经营风险，提高盈利能力；同时也可以为投资者提供更加稳健的投资产品和服务，保护投资者的利益；此外，加强风险管理也是维护证券市场稳定和促进其健康发展的重要保障。
意义
案例二：某证券公司信用风险管理失当案例
该证券公司的信用风险管理失当，给公司带来了潜在的风险。
该证券公司在信用风险管理方面缺乏有效的流程和监督机制，导致公司在为客户提供融资融券服务时对客户信用评估不足，使得公司的债务风险敞口过大。此外，公司在风险控制方面也存在一些不足，使得潜在的风险难以得到及时发现和控制。
全面风险管理的措施与保障
04
证券公司风险防范与控制
总结词
证券存在的问题及对策分析
证券存在的问题及对策分析摘要：历经了十三年跨越式发展，我国证券市场取得了举世瞩目的成就，在国民经济发展中的地位日益突出，成为了社会主义市场经济体系的重要组成部分。
随着证券市场国际化进程的推进,我国证券市场将逐步发展成为规范化、市场化、国际化较为成熟的证券市场，但是还存在功能错位，监督乏力的问题。
本文从我国证券市场对经济发展的重要意义出发,分析了我国证券市场目前主要存在的问题, 提出了一系列解决问题的对策建议。
关键词：证券市场问题对策一．证券市场的概念证券市场是有价证券发行与流通一级于此相适应的组织与管理方式的总称。
证券市场作为资本市场的基础和主体，通常包括证券发行市场和证券流通市场。
在发达的市场经济中，证券市场是完整的市场体系的重要组成部分，它不仅反映和调节货币资金的运动，而且对整个经济的运行具有重要影响，。
它是包括证券投资活动在内的证券供求交易的网络金额体系，有着广泛的外部联系和复杂的内部结构，是金融市场的一个组成部分。
二．我国证券市场的发展历史及现状分析中国股票市场始于九十年代初，1990年12月19日和1991年7月4日上海证券交易所和深圳证券交易所相继成立。
自此中国的证券市场从无到有、从小到大，已迅速发展了十多年。
截止2002年12月底，境内上市公司从1991年的14家增加到1224家，增长了87倍；市价总值从1992年的1048亿元增加到38329亿元，增长了近37倍；投资者开户数从1992年的217万户增加到6884万户，增长了近32倍；市价总值占国内生产总值的比重由1992年的3.93%增加到2000年的53.77%，2001年证券市场股价大幅度下跌，该比例下降为45%，到2002年末，该比例为37.43%,总市值在亚洲仅次于东京和香港证券交易所。
我国证券市场经过几十年的飞跃发展，在交易品种、市场容量、交易手段、监管规则以及清算体系等各方面，都有了很大的进步，在很短的时间内走完了发达国家百余年的历程，确立了在国民经济中的地位。
审计风险及其防范措施
审计风险是一个重要的审计概念。
是指审计人员实施审计后，对财务报表发表错误意见的可能性，它有两种情况：一种是财务报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后认为真实公允发表了肯定性审计意见；另一种是财务报表不存在重大错报，而审计人员审计后发表了否定性审计意见。
现随着我国社会主义市场经济体制的建立与日益完善，各种行政法律、法规的相继出台，以及《国家赔偿法》等法规的颁布，审计所面临的经济和法律环境也发生了很大的变化，因而审计风险正一天天被人们所重视，摸清审计风险，增强审计意识，最大限度地规避与防范和控制审计风险，是当今审计工作所面临的重要任务，也是提高审计质量和信誉的关键，对审计事业健康、有序的发展具有重大的现实意义，本文侧重探讨审计风险的有关理论与实务问题。
关键词：审记风险，审计风险管理，审计风险防范，1前言1.1本文研究的目的与意义随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师的业务范围也在不断扩大，与此相适应，注册会计师的法律责任也越来越大。
特别是事务所脱钩改制后，这个问题显得尤为突出，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要课题。
从审计的发展历史来看，审计风险的出现和发展是一个渐进的过程。
不同时期的审计风险，又表现出不同的时代特征；不同时期的审计风险，也都有各自形成的主要原因。
结合审计实践，研究审计风险的形成原因，有助于审计人员找到控制和防范审计风险的新途径。
人们只有正确的认识审计风险含义与特征后，才能正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。
1.2国内外研究现状综述1.2.1国外研究现状审计风险的防范研究主要是用理论演绎或模型分析的规范研究方法在审计学与管理学的逻辑框架内，讨论审计目标、审计环境、审计风险、审计责任以及审计方法方面的关系。
早期的审计风险研究主要是归纳总结实物中对审计风险的认识，并提出审计风险模型以发展出更有效的审计方法。