7章财务报告定讲义

第七章财务报告
第一节财务报告概述
一、财务报告及其目标
财务报告，指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括：财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

二、财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

★一套完整的财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。

现金流量表，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。

所有者权益变动表，反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。

附注，是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

第二节资产负债表
一、资产负债表的概述
资产负债表，指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

资产＝负债＋所有者权益
（一）资产指过去交易或事项形成的，企业在某一特定日期拥有或控制的，预期给企业带来经济利益的资源。

在资产负债表中，分：流动资产、非流动资产。

具体内容详见资产负债表。

【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（ACD）。

A.预付款项
B.开发支出
C.交易性金融资产
D.存货
（二）负债
【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有（AD）。

A.预收款项
B.应付债券
C.长期应付款
D.一年内到期的长期借款
（三）所有者权益
【例题·多选题】下列各项，可以通过资产负债表反映的有（AB）。

A.某一时点的财务状况
B.某一时点的偿债能力
C.某一期间的经营成果
D.某一期间的获利能力
二、资产负债表结构我国企业的资产负债表采用账户式结构，大体按流动性排列。

三、资产负债表的编制
（一）资产负债表的填列方法
资产负债表的各项目，均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

年初余额，根据上年期末余额填列。

期末余额的填列方法，主要有：
1、★根据总账科目余额填列方法
（1）直接根据有关总账科目的余额填列：如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；
【例题·单选题】（2015年）下列各项中，资产负债表中“期末余额”根据总账科目余额直接填列的项目是（D）。

A.固定资产
B.在建工程
C.应付账款
D.短期借款
【例题·单选题】（2014年）下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（D）。

A.固定资产
B.长期借款
C.应收账款
D.短期借款
（2）★根据几个总账科目的期末余额计算填列：货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金
2、★根据明细账科目余额计算填列
“应付账款”＝“应付账款”明细期末贷方余额＋“预付账款”明细期末贷方余额
“应收账款”＝“应收账款”明细期末借方余额＋“预收账款”明细期末借方余额－“坏账准备”
“预收款项”＝“预收账款”明细期末贷方余额＋“应收账款”明细期末贷方余额
“预付款项”＝“预付账款”明细期末借方余额＋“应付账款”明细期末借方余额－“坏账准备”
【例题·单选题】（2013年）下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目填列方法表述正确的是（B）。

A.根据“预收账款”科目的期末余额填列
B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（BD）。

A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额
B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额
C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额
D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
应收账款项目＝应收账款所属明细科目的期末借方余额＋预收账款所属明细科目的期末借方余额－与应收账款有关的坏账准备的金额。

所以选项BD正确。

【例题·计算题】甲公司2014年12月31日结账后有关科目余额如下所示：单位：万元
要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：
（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付账款；（4）预收款项：
（1）“应收账款”项目金额＝
“应收账款”明细期末借方余额＋“预收账款”明细期末借方余额－“坏账准备”＝500＋100－50＝550；
2）“预付款项”项目金额＝“预付账款”明细期末借方余额＋“应付账款”明细期末借方余额（如有坏账准备要减去相应的坏账准备）＝200＋0－0＝200（万元）；
（3）“应付账款”项目金额＝“应付账款”明细期末贷方余额＋“预付账款”明细期末贷方余额＝300＋60＝360；
（4）“预收款项”项目金额＝“预收账款”明细期末贷方余额＋“应收账款”明细期末贷方余额＝200＋0＝200。

3、★根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列方法
★“长期借款”＝“长期借款”总账科目余额－“长期借款”科目所属的明细科目中“一年内到期的金额”
“长期待摊费用”＝“长期待摊费用”总账科目余额－“一年内摊销的数额”
【例题·单选题】某企业2012年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款1 000万元，编制2014年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（D）。

A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债 D.一年内到期的非流动负债
4、★根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法
“固定资产”＝“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”
“无形资产”＝“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”
【例题·多选题】（2014年）资产负债表中，根据总账科目减去备抵科目差额填列的是（BCD）。

A.交易性金融资产
B.无形资产
C.固定资产
D.长期股权投资
交易性金融资产应该直接根据总账科目余额填列，交易性金融资产不计提减值准备，没有备抵科目。

【例题·单选题】（2010年）某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。

该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（A）万元。

A.650
B.700
C.950
D.1 000
固定资产项目金额＝“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”＝1 000－300－50＝650（万元）。

【例题·多选题】（2010年）资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ABCD）。

A.存货
B.无形资产
C.应收账款
D.长期股权投资
这四个项目都有备抵科目，因此都应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额后的净额填列到资产负债表中。

5、★综合运用上述填列方法分析填列
“存货”＝“原材料”＋“库存商品”＋“委托加工物资”＋“周转材料”＋“材料采购”＋“在途物资”＋“发出商品”＋“材料成本差异”（借方为加，贷方为减）－“存货跌价准备”
【例题·单选题】（2010年）下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（C）。

A.库存商品
B.生产成本
C.工程物资
D.委托加工物资工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。

【例题·单选题】某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为80万元，“原材料”科目的余额为100万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为5万元。

假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（B）万元。

A.170 B.165 C.265 D.275
资产负债表中“存货”项目的金额＝80＋100－10－5＝165（万元）。

工程物资在资产负债表中单独列示，不计入到存货项目。

（二）总结：资产负债表项目的填列说明
1.资产项目的填列说明
（1）“货币资金”＝“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”科目期末余额的合计数金额填列。

（2）“应收账款”＝“应收账款”明细期末借方余额＋“预收账款”明细期末借方余额－“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

【链接】“预收账款”＝“应收账款”明细期末贷方余额＋“预收账款”明细期末贷方余额
【例题·单选题】（2012年）2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。

2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。

假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（A）万元。

A.269 B.274 C.275 D.280 资产负债表日“应收账款”项目的金额＝300－20－11＝269（万元）。

其中本题发生的坏账损失：
借：坏账准备
贷：应收账款
因为应收账款项目＝应收账款－坏账准备，坏账准备和应收账款同时减少，所以对资产负债表应收账款项目没有影响。

（3）“预付款项”＝“预付账款”明细期末借方余额＋“应付账款”明细期末借方余额合计数－“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

【链接】“应付账款”＝“应付账款”明细期末贷方余额＋“预付账款”明细期末贷方余额
（4）“应收票据（应收利息、应收股利、其他应收款）”＝“应收票据”（应收利息、应收股利、其他应收款）期末余额－“坏账准备”科目中有关应收票据（应收利息、应收股利、其他应收款）计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

（5）★“存货”＝“材料采购”＋“原材料”＋“低值易耗品”＋“库存商品”＋“周转材料”＋“委托加工物资”＋“委托代销商品”＋“生产成本”＋“受托代销商品”－“受托代销商品款”－“存货跌价准备”±“材料成本差异”＋“商品进销差价”后的金额填列。

（6）“固定资产”＝“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”后的金额填列。

（7）“工程物资”项目，应根据“工程物资”科目的期末余额填列。

【例题·多选题】（2011年）下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（BCD）。

A.预付职工差旅费
B.代购货单位垫付的运杂费
C.销售产品应收取的款项
D.对外提供劳务应收取的款项
应收账款，指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

【例题·多选题】（2011年）下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（ABCD）。

A.库存商品
B.材料成本差异
C.生产成本
D.委托加工物资
2.负债项目的填列说明
（1）“应交税费”项目，根据“应交税费”科目期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，以“负号”号填列。

企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。

★企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。

（2）“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。

本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。

（3）“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额。

如将于一年内偿还的长期借款。

本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。

【例题·多选题】（2011年）下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（ACD）。

A.计提的短期借款利息
B.计提的一次还本付息债券利息
C.计提的分期付息到期还本债券利息
D.计提的分期付息到期还本长期借款利息
3.所有者权益项目的填列说明
“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。

本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。

未弥补的亏损在本项目内以“－”号填列。

【小结】资产负债表编制
续表
续表
续表
【例题·计算题】甲企业2010年12月31日的有关资料如下：（1）科目余额表（单位：元）
货币资金＝67 000 应收票据＝60 000
续表
存货＝70 000＋10 000＋90 000－55 000＋100 000＝215 000
续表
固定资产＝800 000－300 000＝500 000
续表
应付职工薪酬＝－4000
（2）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。

金额及期限如下：
①从工商银行借入30 000元（本利和），期限从2009年6月1日至2011年6月1日。

②从建设银行借入50 000元（本利和），期限从2010年8月1日至2012年8月1日。

一年内到期的长期负债＝30 000（元）
（①属于一年内到期的长期负债）长期借款＝80 000－30 000＝50 000（元）（扣除一年内到期的负债）（3）债权债务明细科目余额：
应收账款明细资料如下：应收账款—A公司借方余额100 000元
应收账款—B公司贷方余额20 000元
预付账款明细资料如下：预付账款—C公司借方余额20 000元
预付账款—D公司贷方余额50 000元
应付账款明细资料如下：应付账款—E公司贷方余额100 000元
应付账款—F公司借方余额30 000元
预收账款明细资料如下：预收账款—G公司贷方余额40 000元
预收账款—H公司借方余额30 000元
要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。

应收账款＝100 000＋30 000－5 000＝125 000（元）
（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方+“预收账款”明细科目借方余额-“坏账准备—应收账款”科目余额后填列）预付款项＝20 000＋30 000＝50 000（元）
（预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）
应付账款＝100 000＋50 000＝150 000（元）
（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）
预收款项＝40 000＋20 000＝60 000（元）
（预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）
资产负债表
编制单位：甲 2010年12月31日单位：元
续表
续表
第三节利润表
一、利润表概述
利润表，指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

★通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。

二、利润表的结构我国企业的利润表采用多步式格式。

三、利润表的编制
1、利润表项目的填列方法
★我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制：
第一步，计算出营业利润；第二步，计算出利润总额；第三步，计算出净利润（或净亏损）。

2、利润表项目的填列说明
1.★“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

2.★“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。

3.其他项目略。

【例题·判断题】（2015年）企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。

（×）企业出售固定资产的净收益计入营业外收入，不属于营业收入项目。

【例题·多选题】（2014年）下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的有（BD）。

A.营业外收入
B.其他业务收入
C.投资收益
D.主营业务收入
营业收入项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。

本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

【例题·单选题】（2013年）下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（A）。

A.销售材料取得的收入
B.接受捐赠收到的现金
C.出售专利权取得的净收益
D.出售自用房产取得的净收益
销售材料取得的收入应该计入“其他业务收入”；其余选项在“营业外收入”核算，不构成营业收入。

【例题·单选题】（2013年）2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（A）万元。

A.14
B.16
C.19
D.24
诉讼费计入管理费用，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额＝8＋5＋1＝14（万元）。

【例题·多选题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（BC）。

A.原材料盘亏损失
B.固定资产减值损失
C.应收账款减值损失
D.无形资产处置净损失
原材料的盘亏损失，属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出；无形资产处置净损失计入营业外支出。

【例题·不定项】（2012年）
【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。

假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。

2011年甲公司发生如下交易或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。

该批商品实际成本为150万元。

由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

会计分录：
3月2日销售商品时发生商业折扣，要以折扣后的价值入账：
借：应收账款210.6
贷：主营业务收入180
应交税费—应交增值税（销项税额） 30.6
3月15日收回销售款，应享有1%的现金折扣：
借：银行存款208.8
财务费用 1.8
贷：应收账款 210.6
结转销售产品成本：
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
1.根据资料（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（AD）。

A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元
B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元
C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元
D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元
（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为51万元。

货款已结清。

经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

分录：借：主营业务收入30
应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1
贷：银行存款35.1
（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为2.55万元。

款项已由银行收妥。

该批材料的实际成本为10万元。

会计分录：
借：银行存款17.55
贷：其他业务收入 15
应交税费—应交增值税（销项税额） 2.55
借：其他业务成本 10
贷：原材料 10
（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。

余款在设备安装完成时收回。

采用完工百分比法确认劳务收入。

完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。

（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。

产品实际成本为8万元，市场售价为10万元。

会计分录：借：管理费用 11.7
贷：应付职工薪酬11.7
借：应付职工薪酬11.7
贷：主营业务收入10
应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7
借：主营业务成本8
贷：库存商品 8
2.根据资料（2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（ABCD）。

A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入30
应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1
贷：银行存款35.1
B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款17.55
贷：其他业务收入 15
应交税费—应交增值税（销项税额） 2.55 借：其他业务成本10
贷：原材料 10
C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用 11.7
贷：应付职工薪酬11.7 借：应付职工薪酬 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7
借：主营业务成本8
贷：库存商品8
D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：借：预收账款75
贷：主营业务收入75 借：主营业务成本 50
贷：劳务成本 50
本题考核销售折让、销售材料、自产产品作为职工福利、劳务收入。

选项A中的销售折让300×10%＝30（万元）。

选项C以自产产品作为职工福利以视同销售处理。

选项D，80×5/8＝50（万元），120×5/8＝75（万元）。

（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1～5小题。

（答案中的金额单位用万元表示）
3.根据资料（1）至（5）。

甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是（C）万元。

A.225 B.235 C.250 D.280
甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额＝
180（业务1）－30（业务2）＋15（业务3）＋75（业务4）＋10（业务5）＝250（万元）。

故答案选C。

4.根据资料（1）至（5），甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额是（D）万元。

A.168 B.200 C.208 D.218
甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额＝150（业务1）＋10（业务3）＋50（业务4）＋8（业务5）＝218（万元）。

5.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是（BD）。

A.期间费用为7.3万元
B.期间费用为19万元
C.营业利润为13万元
D.营业利润为72万元
甲公司2011年期间费用＝1.8（业务1）＋11.7（业务5）＋5.5（业务6）＝19（万元）；
甲公司2011年的营业利润＝营业收入－营业成本－期间费用＋投资收益
＝250（小题3）－218（小题4）－19＋59（业务6国债收入）＝72（万元）
6.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（AB）。

A.所得税费用3.25万元
B.净利润66.75万元
C.所得税费用17.5万元
D.净利润52.5万元
所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率＝（72－59）×25%＝3.25（万元）
净利润＝利润总额－所得税费用＝营业利润－营业外支出＋营业外收入－所得税费用＝（72－2＋0）－3.25＝66.75（万元）
第四节现金流量表
一、现金流量表概述
现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

★现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。

★不能随时用于支付的存款不属于现金。

★现金等价物，指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般指从购买日起三个月内到期。

现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。

权益性投资变现金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

★企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

企业产生的现金流量分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。

【例题·多选题】（2014年）影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（AB）。

A.以银行存款支付职工工资
B.收到出租资产的租金
C.将库存现金存入银行
D.以货币资金购买3个月内到期的国库券
选项C，将库存现金存入银行属于内部转换；选项D，3个月内到期的国库券属于现金等价物，因此以货币资金购买3个月内到期的国库券属于内部转换，选项CD都不影响现金及现金等价物净增加额。

【例题·多选题】（2010年）下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（ABD）。

A.库存现金
B.银行本票
C.银行承兑汇票
D.持有2个月内到期的国债
银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。

二、现金流量表的结构
我国企业现金流量表采用报告式结构。

三、现金流量表的编制
企业现金流量，通常三部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。

★现金流量表编制单位：A公司 2014年12月单位：元。