审计报告-PPT课件
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14第十四 章 审计报告
三、否定意见的审计报告
注册会计师经过审计后，认为被审计单位 会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和 相关会计制度的规定，未能从整体上公允反 映被审计单位的财务状况、经营成果和现金 流量，就应发表否定意见。 注册会计师在编制否定意见的审计报告时， 也要在意见段之前另设说明段，说明所持否 定意见的理由。
续页
由于上述审计范围受到限制可能产生的影 响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报 表发表意见。 会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章） 中国注册会计师（签名并盖章） 中国××市 2003年3月25日
五、带强调事项的审计报告
一般情况下，注册会计师不得在审计报告的意见 段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免引 起会计报表使用者的误解。 当存在下列两类事项时，注册会计师需要在审计 报告中予以强调： （1）可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事 项和情况，且不影响已发表的审计意见； （2）可能对会计报表产生重大影响的不确定事项 （持续经营问题除外），且不影响已发表的审计意 见。
例一：因未调整事项而发表保留意见 的审计报告
审计报告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司） 2002年12月31日的资产负债表以及2002年度的利润表和现 金流量表。这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任， 我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表 审计意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划并实施审计工 作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包 括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评 价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大 会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们 的审计工作为发表审计意见提供了合理的基础。
内部审计报告样本PPT课件( 28页)
• 1.通过内审报告全面总结内审过程和结果， 及时反馈内部工作完成情况
• 2.通过内审报告客观评价被审计单位的经营 活动及其内部控制状况
• 3.通过内审及时与组织适当管理层沟通情况， 认真指导组织适当管理层开展各项工作
• 4.是整个内审工作中最重要的环节之一。
• 三、审计报告的编制原则
客观性、完整性、清晰性、及时性和建 设性，并体现重要性原则。
案例一：三泰公司审计室根据2005年度的审计计划 安排，于2005年3月20日至4月5日对其所属的三 泰装备厂进行了内部审计，李处长拟定于4月8日 上午就审计情况与装备厂管理层进行沟通。为此， 李处长制定了具体的审计沟通计划，在计划的制 定中李处长着重考虑了以下因素：
1.沟通的时间、地点、管理层参加人员、职位及个 性特点；沟通当日与双方参加人的时间既定安排 是否冲突。
• 一、审计报告的呈报
在审计报告完成之后，内部人员应将审 计报告送交相关人员，呈报对象主要包括： 被审计单位；组织适当的管理层；组织外 部相关机构和人员。
• 二、审计报告的保管
1.建立有关制度，限制未经批准的人员随 便接近审计报告。 2.建立审计报告的借用登记制度，防止借 出的审计报告遗失。
案例
（3）审计报告中的审计结论、审计决定、审 计建议是否明确、恰当，是否存在错误表 述。
• 三、审计报告的相对保证
内部审计报告是对被审计单位经营活动 及内部控制的适当性、合法性和有效性所 做出的相对保证。
第三节 内部审计结果的交流与沟通
• 一、审计结果沟通的性质
• （一）审计结果沟通的含义及目的 • 内部审计机构与被审计单位、组织适当
1.书面沟通
对于像审计结果这样的重要事项，内部 审计机构应当采用书面方式进行沟通。书 面沟通文件统称为沟通函，包括管理建议 书和其他各种致管理层函，对外不具有公 证性。
• 2.通过内审报告客观评价被审计单位的经营 活动及其内部控制状况
• 3.通过内审及时与组织适当管理层沟通情况， 认真指导组织适当管理层开展各项工作
• 4.是整个内审工作中最重要的环节之一。
• 三、审计报告的编制原则
客观性、完整性、清晰性、及时性和建 设性，并体现重要性原则。
案例一：三泰公司审计室根据2005年度的审计计划 安排，于2005年3月20日至4月5日对其所属的三 泰装备厂进行了内部审计，李处长拟定于4月8日 上午就审计情况与装备厂管理层进行沟通。为此， 李处长制定了具体的审计沟通计划，在计划的制 定中李处长着重考虑了以下因素：
1.沟通的时间、地点、管理层参加人员、职位及个 性特点；沟通当日与双方参加人的时间既定安排 是否冲突。
• 一、审计报告的呈报
在审计报告完成之后，内部人员应将审 计报告送交相关人员，呈报对象主要包括： 被审计单位；组织适当的管理层；组织外 部相关机构和人员。
• 二、审计报告的保管
1.建立有关制度，限制未经批准的人员随 便接近审计报告。 2.建立审计报告的借用登记制度，防止借 出的审计报告遗失。
案例
（3）审计报告中的审计结论、审计决定、审 计建议是否明确、恰当，是否存在错误表 述。
• 三、审计报告的相对保证
内部审计报告是对被审计单位经营活动 及内部控制的适当性、合法性和有效性所 做出的相对保证。
第三节 内部审计结果的交流与沟通
• 一、审计结果沟通的性质
• （一）审计结果沟通的含义及目的 • 内部审计机构与被审计单位、组织适当
1.书面沟通
对于像审计结果这样的重要事项，内部 审计机构应当采用书面方式进行沟通。书 面沟通文件统称为沟通函，包括管理建议 书和其他各种致管理层函，对外不具有公 证性。
审计报告(ppt28张)
第五节 期后发现的事实
在财务报表报出后知悉的事实
管理层修改了财务报表的处理 管理层未采取任何行动的处理 临近公布下一期财务报表
第六节 含有已审计财务报表的文 件中的其他信息
其他信息 重大不一致 对事实的重大错报 审计报告日后获取的其他信息
第六节 含有已审计财务报表的文件 中的其他信息
第三节 标准无保留意见审计报告
二、评价财务报表合法性和 三、标准无保留意见审 公允性时应考虑的内容 计报告的关键措词
评价财务报表是否按 照适用的会计准则和 相关会计制度的规定 编制 评价财务报表是否做 出公允反映
无保留意见审计报告 应当以“我们认为” 作为意见段的开头， 并使用“在所有重大 方面”、“公允反映 了”等专业术语。
复习思考题
6. 在什么情况下注册会计师应出具带强调事项 段的审计报告？ 7. 在什么情况下注册会计师应出具带其他事项 段的审计报告？ 8. 在被审计单位的财务报表按照适用的财务报 告编制基础列报时，审计报告有哪些格式上的要 求？ 9. 注册会计师对于期后事项承担哪些责任？ 10. 注册会计师对含有已审计财务报表的文件中 的其他信息承担哪些责任？
第二节 审计报告的基本内容
审计意见段
审计意见段应当说明：财务报表是否 在所有重大方面按照适用的财务报告编制 基础编制，是否公允反映了被审计单位的 财务状况、经营成果和现金流量。
第三节 标准无保留意见审计报告
本节主要内容
标准无保留意见审计报告的签发条件 评价财务报表合法性和公允性时应考虑的 事项 标准无保留意见审计报告的关键措词
审计报告
• 5、期后事项对审计报告的影响
①对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事 项，应当根据其类型分别处理：
A 对能为资产负债表日已存在情况提供补充证据 的事项，提请被审计单位调整会计报表；
B 对虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计 报表正确理解的事项，提请被审计单位在会计报表 有关附注中适当披露。
• B .了解上期会计报表是否经过其他会计师事务所审计。 • C .关注前任注册会计师是否出具了带说明段的审计报告。
若是，应特别注意其中与本期会计报表有关的部分
• D .如实施上述审计程序仍不能获取充分、适当的审计证 据，前期会计报表未经独立审计时，应再实施下列审计 程序：
一、期初余额的审计
• a. 询问被审计单位管理当局，有关对本期经营有重要影响 的事项、政府新颁布的影响行业发展的法规以及其他重要 事项。
②虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计 报表正确理解的事项。
资产负债表日后事项的种类
类别
项目
会计调整
披露
调整 事项
非调 整事
项
诉讼案件结案
资产减值
进一步确定了购入资产成本或出售 资产收入
发现舞弊或差错 重大讼诉、仲裁、承诺 资产价格 、税收政策、外汇汇率
发生重大变化 因自然灾害导致资产发生重大损失
事项的资料； ⑧寻查被审计单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被
审计单位管理当局询问； ⑨确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当。
三、期后事项的审计
• 期后事项很可能改变注册会计师对被审计 单位会计报表公允性的意见
三、期后事项的审计
• 1、期后事项的定义和种类 • 期后事项指资产负债表日至审计报告日发
与被审单位讨论 修改已审财务报表 如何处理，并考 或修改审计报告（增加强调事项 虑是否建议修改 段） 已审财务报表或 审计报告。
①对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事 项，应当根据其类型分别处理：
A 对能为资产负债表日已存在情况提供补充证据 的事项，提请被审计单位调整会计报表；
B 对虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计 报表正确理解的事项，提请被审计单位在会计报表 有关附注中适当披露。
• B .了解上期会计报表是否经过其他会计师事务所审计。 • C .关注前任注册会计师是否出具了带说明段的审计报告。
若是，应特别注意其中与本期会计报表有关的部分
• D .如实施上述审计程序仍不能获取充分、适当的审计证 据，前期会计报表未经独立审计时，应再实施下列审计 程序：
一、期初余额的审计
• a. 询问被审计单位管理当局，有关对本期经营有重要影响 的事项、政府新颁布的影响行业发展的法规以及其他重要 事项。
②虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计 报表正确理解的事项。
资产负债表日后事项的种类
类别
项目
会计调整
披露
调整 事项
非调 整事
项
诉讼案件结案
资产减值
进一步确定了购入资产成本或出售 资产收入
发现舞弊或差错 重大讼诉、仲裁、承诺 资产价格 、税收政策、外汇汇率
发生重大变化 因自然灾害导致资产发生重大损失
事项的资料； ⑧寻查被审计单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被
审计单位管理当局询问； ⑨确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当。
三、期后事项的审计
• 期后事项很可能改变注册会计师对被审计 单位会计报表公允性的意见
三、期后事项的审计
• 1、期后事项的定义和种类 • 期后事项指资产负债表日至审计报告日发
与被审单位讨论 修改已审财务报表 如何处理，并考 或修改审计报告（增加强调事项 虑是否建议修改 段） 已审财务报表或 审计报告。
审计报告相关内容讲解
2006年2月15日发布的，中国注册会计师审计 准则第1501号《审计报告》，共四章22条，其 中总则，审计意见的形成，审计报告的基本内 容和附则。从而予以规范审计报告的出具。
二、审计报告类型的总体说明
审计报告是注册会计师以专家身份对于被审计单位的财务报 表发表的意见，从而提高信息使用者对于报表的信赖程度。
B．否定意见审计报告的格式
否定意见审计报告 否定意见审计报告建立在注册会计师已经完成审计工作
的基础之上，审计已经完成了证据收集评价过程，因此 其基本内容与无法表示意见完全不同，而只是在标准审 计报告基础上做出相应改变。 引言段、管理层的责任段、注册会计师的责任段与标准 审计报告完全相同。 但是，由于发表的是否定意见，因此必须说明其理由或 原因，也就是说要在注册会计师的责任段和意见段之间 增加一段说明段，说明为什么出具否定意见，并且尽可 能说明否定事项对被审计单位财务状况、经营成果和现 金流量的影响程度。 而且在意见段中，应当提及说明段的事项，以表示是由 于此原因导致的否定意见。一般是使用“由于上述问题 造成的重大影响”“由于受前段所述事项的重大影响” 等专业术语。
A．保留意见审计报告出具的条件
经过审计以后，如果认为财务报表整体而言是公允的， 但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留 意见审计报告：
实际上，财务报表属于审计对象，其编制质量的最终责任是由管理当局而 非注册会计师来承担。注册会计师的责任只限于审查财务报表的合法性和 公允性。根据审查结果，注册会计师可以发表不同形式的审计报告来表达 意见，但他无权修改或编制会计报表。在审计过程中，注册会计师可以建 议被审计单位根据企业会计准则的要求，调整或修改会计报表的内容或格 式，或者被审计单位委托注册会计师根据检查结果代为编制审定的会计报 表及其附注。可见，审计报告与会计报表是属于性质不同的两种报告文件。
二、审计报告类型的总体说明
审计报告是注册会计师以专家身份对于被审计单位的财务报 表发表的意见，从而提高信息使用者对于报表的信赖程度。
B．否定意见审计报告的格式
否定意见审计报告 否定意见审计报告建立在注册会计师已经完成审计工作
的基础之上，审计已经完成了证据收集评价过程，因此 其基本内容与无法表示意见完全不同，而只是在标准审 计报告基础上做出相应改变。 引言段、管理层的责任段、注册会计师的责任段与标准 审计报告完全相同。 但是，由于发表的是否定意见，因此必须说明其理由或 原因，也就是说要在注册会计师的责任段和意见段之间 增加一段说明段，说明为什么出具否定意见，并且尽可 能说明否定事项对被审计单位财务状况、经营成果和现 金流量的影响程度。 而且在意见段中，应当提及说明段的事项，以表示是由 于此原因导致的否定意见。一般是使用“由于上述问题 造成的重大影响”“由于受前段所述事项的重大影响” 等专业术语。
A．保留意见审计报告出具的条件
经过审计以后，如果认为财务报表整体而言是公允的， 但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留 意见审计报告：
实际上，财务报表属于审计对象，其编制质量的最终责任是由管理当局而 非注册会计师来承担。注册会计师的责任只限于审查财务报表的合法性和 公允性。根据审查结果，注册会计师可以发表不同形式的审计报告来表达 意见，但他无权修改或编制会计报表。在审计过程中，注册会计师可以建 议被审计单位根据企业会计准则的要求，调整或修改会计报表的内容或格 式，或者被审计单位委托注册会计师根据检查结果代为编制审定的会计报 表及其附注。可见，审计报告与会计报表是属于性质不同的两种报告文件。
关于专项审计报告的说明与解释powerpoint37页
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦每天只看目标，别老想障碍宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子积极向上的心态，是成功者的最基本要素生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。
内部研究开发投入额
6、无形资产摊销： 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
内部研究开发投入额
7、其他费用： 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
4. 接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。
说明：
1、研究开发费用（RD）和高新技术产品（服务）收入（PS）不一定对应。2、企业提供的(RD)项目中的人员工资、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销和其他费用每年不一定一致。
委托外部研究开发费用
1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用
2.委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
如果企业没有前三年的年度审计报告
2、审计报告的目的
认定机构组织专家对企业的申请材料进行评审。申请材料包括：1. 高新技术企业认定申请书；
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