第七章基础会计
基础会计 第七章 账户的分类
14
调整账户
按调整方式的不同
抵减（备抵）账户 —— 用来抵减被调整账户
附加账户 —— 用来补充被调整账户 抵减附加（备抵附加）账户 —— 兼有抵减与附 加两种职能
15
抵减账户
固定资产—— 反映固定资产的原始价值
期末余额：固定资产的原 始价值 100000
累计折旧—— 反映固定资产的累计折旧额
期末余额：固定资产的累 计已计提折旧 25000
特点： 应按业务类别进行明细核算 只提供价值指标
27
11、财务成果计算账户
计算和确定企业一定时期内全部经营活动最 终成果的账户
典型账户—— “本年利润”
转入的各项费用 本年累计已发生 的亏损总额 转入的各项收入 本年累计已实现 的利润总额
年 末 结 转 后 无 源自文库 额
28
三、 账户按有无余额分类
6、集合分配账户
归集经营过程中某个阶段所发生的费用并按一 定标准分配计入有关成本计算对象的账户。
典型账户—— “ 制造费用”
结构：
借方 贷方
特点：
过渡性，
本期各种费用的 发生数
本期各种费用的 分配数
期末一般无余额
21
7、成本计算账户
核算、监督生产经营过程中应计入特定成本计 算对象的经营费用，确定各成本计算对象实际
会计基础笔记(第七章)
第七章财产清查
目的、要求：通过本章教学，要求理解财产清查的意义、种类，初步掌握财产清查的基本知识和技能，熟悉各种财产清查的程序和方法，掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。
重点：掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。
难点：银行存款余额调节表的编制。
第一节财产清查的概述
一、财产清查的概念
财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。
二、为什么要进行财产清查：由于主、客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。
1.财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减变化;
2. 在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的差错;
3. 在财产物资增减变动时，没有及时地填制凭证、登记账簿，或者在填制凭证和登记账簿时发生了计算上或登记上的错误;
4. 由于管理不善或工作人员失职造成的差错;
5. 由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物资的损失;
6. 自然灾害或非常事件造成的财产物资的损失;
7. 未达账项引起的账账、账实不符等。
三、财产清查的意义
1.保证核算资料准确真实，账实相符。
2.保护财产安全、完整。
3.加强资金利用，挖掘财产物资潜力。
4.建立健全规章制度
四、财产清查的种类
五、财产清查的一般程序
（一）建立财产清查组织
（二）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作质量
（三）确定清查对象、范围，明确清查任务
（四）制定清查方案。
1、财会人员，清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。
基础会计学 第七章成本计算
二、成本计算的意义 ●可以考核企业成本计划的完成情 况，挖掘降低成本的潜力； ●可以反映和监督企业费用的支出 水平，改善企业的经营管理； ●可以为企业进行成本预测和规划 等提供必要的参考数据。
三、成本计算的原理 ●企业在计算不同经营阶段的各种 成本时应共同遵守的原理（原则）。
四、成本计算的要求 ◆遵守成本列支范围和费用开支标 准； ◆划清支出、费用和成本的界限； ◆遵循权责发生制的要求； ◆认真做好成本核算基础工作； ◆选择适当的成本计算方法。
第七章 成本计算
百度文库
第一节 成本计算概述
一、成本的概念与作用 （一）成本的概念 ◆成本是属于价值的范畴，是新增（或已 耗）资产价值的组成部分。 新增资产：新生产出来的产品。 已耗资产：在生产过程中消耗的物资。
资 产
价值：C+V+M
C 已经消耗的生产资料（生 产工具和材料）的转移价值； V 支付给劳动者的劳动报酬；
材料采购
材料采购成本计算表
（三）材料买价及采购费用计入采购 成本的方法 1.直接计入：能直接分清受益对象 （如买价为某种材料的运输单独发生的运 杂费等）的直接计入该对象的采购成本。
材料采购
【例7-1】用银行存款购买乙材料 买价3 000千克，买价3 000元，运费 180元。（见表7－1） 根据直接受益直接计入原理，应 直接计入乙材料成本。 编制会计分录为： 借：材料采购—乙材料 3 180 贷：银行存款 3 180
自考基础会计第七章
）的清查。（多选）
AB
定期清查一般是在（ A. 年度终了时 B.季度终了时 C. 月末结账时 D.单位撤销时
）。（多选）
ABC
财产清查按清查范围可分为（ A. 全面清查 C. 局部清查 E. 实地盘点 B.定期清查 D.不定期清查
）。（多选）
AC
不定期清查主要是在（
）情况下进行。
实地盘存制的优、缺点
1.优点
核算简单，工作量小。 2.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3.适用范围 商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控制的商品的盘存。
（四）固定资产的清查盘点
方法与存货基本相同。 一般一年一次全面清查，通常采用实地盘点法；
3.适用范围
为多数企业所采用。
实地盘存制
（一）实地盘存制及其一般程序 1.实地盘存制的概念 ◆ 在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货 数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘 存方法。 2.实地盘存制的一般程序 ◆设置存货明细账，平时只登记存货增加数，不登记其减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出数量，并计算发出存货成本。
下列项目的清查应采用向有关单位发函询证核对账目的方 法的是( )。 A．原材料 B．应收账款 C．实收资本 D．短期投资 B
会计基础第七章主要内容和考点
1.按财产清查的对 象和范围
局部清查
A.库存现金：每日业务终了应由出纳人员当日清 点核对；
B.银行存款：出纳人员至少每月要同银行核对一 次；
C.贵重物资：每月都应清查盘点一次； D.各种往来款项：每年至少同对方企业核对一至 两次； E.流动性较大的材料物资：除年度清查外，年内 还要轮流盘点或重点抽查。 F.遭受自然灾害（如风、火、水灾、地震等）、 发生盗窃事件以及更换相关工作人员时也应对财产物 资或资金进行局部的清点和盘查。
A.在单位更换出纳和财产物资保管人员时； B.当单位发生意外损失和非常灾害时； C.当单位撤销、合并或改变隶属关系时； D.经济管理部门如财政、税务、银行以及审计 部门对企业进行检查时。
• （一）库存现金的清查 1.方法：实地盘点
现金清查多采用突击盘点方法,不预先通知出纳员,盘点 时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后, 由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账,并 结出账面余额。清查时出纳员应始终在场。
差，而造成的一方已经入账、而另一方因未接到凭证，尚未入账 的款项）
3.情形：
• 企业：实有＝企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未 入账的账款－银行已付入账企业尚未入账的账款 银行：实有＝银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账 的账款－企业已付入账银行尚未入账的账款
处理
处理
基础会计第七章复习要点
第七章账务处理程序
【本章导读】
学习本章内容时，要重点掌握记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序等三种常见的账务处理程序的一般步骤、特点、优缺点及适用范围。
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
科学、合理的账务处理程序应符合下列基本要求：
1.要结合本单位实际，适应本单位生产经营活动的特点和规模的大小，满足本单位组织会计核算的要求。
2.要有利于全面、及时、正确地反映本单位经济活动情况，提供高质量的会计核算信息，满足投资者和债权人等外部和单位内部会计信息使用者的需要。
3.要有利于简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算工作的人力、物力和财力。
我国常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序以及科目汇总表账务处理程序三种。这三种账务处理程序的主要不同之处在于登记总分类账的依据和方法不同。【举例6-1】在实际工作中，常用的账务处理程序有()。
A.日记总账账务处理程序
B.记账凭证账务处理程序
C.科目汇总表账务处理程序
D.汇总记账凭证账务处理程序
【答案】BCD
【举例6-2】各种会计核算程序的主要区别在于登记()的依据和方法不同。
A.总分类账
B.现金日记账
C.明细分类账
D.银行存款日记账
【答案】A
第一节记账凭证账务处理程序
【思考题】
2023-基础会计学第七章财产清查
• 【例】ABC公司4月1日库存商品有500公斤 ，本月又验收入库5000公斤，期末实地盘 点结存的库存商品有3000公斤，那么本月 销售了多少商品？
• 期末结存数＝3000〔公斤〕
〔2〕专门现金清查
由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。 在清查小组清查库存现金时，出纳人员必须在场，现金由出纳
人员经手盘点，清查人员从旁监督； 清查人员应认真审核现金收付凭证和有关账簿，检查账务处理
是否合理合法，账簿记录有无错误； 通过现金清查，既要检查账证是否客观、真实，是否符合各项
有关规定，又要检查账实是否相符； 现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表〞并据以调整现金
〔三〕分析处理阶段 该阶段的主要工作内容是：以“实存账存比照
表〞为根底，核准资产盘盈、盘亏的数量，分析 其原因和性质，将结果上报有关部门和领导。
同时，针对清查中发现的资产管理中的问题， 提出改进措施，健全和完善各项规章制度等。 此外，对盘盈、盘亏的资产，按规定报经有关部 门批准后，还需及时做出必要的账务处理，即账 面记录的调整
期末结存数＝800＋3000－2000＝1800〔公斤〕
〔2〕优缺点
优点：可以及时记录和了解账产物资的账面结存数， 核算手续严密，可以随时掌握各种存货的增减变动和 结存情况，有利于加强存货的管理。 缺点：核算工作量大。
基础会计课件(七)帐户分类
2. 非流动资产类：
非流动资产类账户反映企业在一年以上或 超过一年的一个营业周期以上变现或者耗用的资 产。这类账户主要包括：“持有至到期投资”、 “长期股权投资”、“固定资产”、“在建工 程”、“无形资产”等账户。 资产类账户期末余额＝期初借方余额 ＋本期借方发生额－本期贷方发生额
二、负债类账户： 负债类账户是反映企业负债的增减变动及 其实际负担情况的账户。负债类账户主要包括 以下几类： 1. 流动负债类账户： 流动负债类账户反映企业将在一年或超过 一年的一个营业周期内偿还的债务。这类账户 主要包括：“短期借款”、“应付账款”、 “预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税 费”等。
六、集合汇转账户： 集合汇转账户 用来汇集经营过程中某一 期间所发生的某种收入或费用，并如期结转 该项收入或费用。该类账户按其性质和经济 内容，又分为收入集合汇转账户和费用集合 汇转账户两类。
1. 收入集合汇转账户：
收入集合汇转账户是用来汇集和结转企业在某一 期间从事经营活动或其他活动所发生的某种收入的账 户。属于这类账户的有：“主营业务收入”、“其他 业务收入”、“投资收益”、“公允价值变动损益”、 “营业外收入”等。 收入集合汇转账户的贷方登记收入的增加额，反 映企业经营业务收入或其他收入的形成或确认，借方 登记当期收入的减少数或转入“本年利润”的数额， 结转后期末无余额。
该类账户的结构： （P.172 ）
《基础会计》第七章测验卷
第七章财产清查
一、填空题
1．财产清查主要是指企业、行政事业单位通过对本单位、的实地盘点，以及对、债权债务等往来款项的核对，查明财产物资在某一时点的与是否相符，即账实是否相符。
2．工业企业财产清查的范围主要包括的清查、的清查、的清查、的清查和的清查。
3．财产物资盘存的制度有两种，即和。
4．企业在年终决算之前，一般须对存货进行一次，并将盘点结果如实登记在上。
5．永续盘存制又称，它是指在日常经济活动中，必须根据对各项的增加和减少在有关中进行的登记、反映，并随时结算出的一种盘存制度。
6．在财产清查结果的处理中，由于自然灾害造成的损失由保险公司赔偿的的部分应列入
账户核算外，其余额均通过核算。
7．库存现金的清查是通过的方法进行，清点库存现金时，必须在场，清点后将结果填入“”。一般情况下，出纳人员应做到，即在每日工作结束之前进行清查，
8．银行存款的清查是通过与单位的方法进行的，即将银行转来的与上记录进行逐笔核对。
9．未达账项是指与由于不同而的会计事项。10．盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的，减去按该项资产的估计的后的余额，作为其入账价值。
11．财产清查的目的是要达到。
二、单项选择题
1．财产清查按清查的对象和范围划分，可分为（）A．全面清查、定期清查B．全面清查、局部清查
C．定期清查、局部清查D．定期清查、不定期清查
2．一般说来，单位撤销、合并或改变隶属关系，要进行（）A．实地盘点B．局部清查C．全面清查D．技术推算盘点3．财产清查按清查的时间分为（）A．定期清查、抽样清查B．定期清查、不定期清查
会计基础第七章
会计基础第七章
————————————————————————————————作者: ————————————————————————————————日期：
ﻩ
第七章财产清查
【本章导读】
本章主要阐述了财产清查的种类、适用范围;财产清查盘存制度;各种不同财产的清查方法;清查中发现的盘盈、盘亏的会计处理。学习本章内容时，要重点掌握按照清查范围和清查时间对财产清查进行种类划分及各自的适用范围，不同财产物资的清查方法，清查后发现的盘盈、盘亏的账务处理。
第一节财产清查概述
【思考题】
１．财产清查的含义是什么？为什么要进行财产清查？
2．什么叫全面清查和局部清查？它们是依据什么划分的？各自的适用条件是什么?
３.什么叫定期清查和不定期清查?它们是依据什么划分的？各自的适用条件是什么?
4.财产清查的一般程序分为几步?
一、财产清查的概念
财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对等，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
根据清查的范围、清查的时间等方面的不同,财产清查可以进行不同的分类。
(一）按清查的范围不同，财产清查可分为全面清查和局部清查
１.全面清查
全面清查，是指对属于本单位和存放在本单位的全部财产物资和往来款项等全部财产进行的全面盘点和核对。
全面清查的特点是清查内容多、范围广、工作量大,不可能经常进行。需要进行全面清查的情况通常主要有:
（1）年终决算之前；
(2）单位撤销、合并或改变隶属关系前;
（3)中外合资、国内合资前；
(4）企业股份制改制前；
(5)开展全面的资产评估、清产核资前;
基础会计学第七章会计循环和会计账务处理程序
述
根据一定时期内全部入帐的经济业务的内容，将各种
帐薄记录结算清楚，即结算出本期发生额和期末余额，
以便为编制会计报表提供标准的资料。
三、会计循环程序
第
一
节
交易或 者事项
会
计
循
环
概 述
交 易
或
者
事
项
设置会计科 目与账户
填制和审 核会计凭 证
登记 账簿
复式记账
初
会
会
始
计
计
确
计
记
认
量
录
最
会
终
计
确百度文库
记
认
录
（一）结账的程序
为了将持续不断的经济活动按照会计
期间进行分期总结和报告，反映一定会计
第 三
期间的财务状况和经营成果，并为编制会
节 计报表提供依据，各单位必须在会计期末
对
账 按照有关规定进行结账。
和 结
1、将本期经济业务全部登记入账
账
结账前，必须将本期内发生的经济业
务，不漏、不缺地全部登记入账。
2、进行账项调整
账 在月末发现账账不符时，为查找原因，也
要进行账证核对。
（二）账账核对
账账核对就是核对不同会计账簿记录
第 是否相符。一般是在账证核对的基础上进
基础会计第七章财产清查
待处理财产损溢
1. 属于资产类账户，用来核算公司在清查财产过程中查明的各种财 产物资的盘盈、盘亏和毁损。
2. 贷方：登记待处理财产物资的盘盈数，及经批准后转销的盘亏、 毁损数；借方：登记待处理财产物资的盘亏和损毁数，及经批准后 转销的盘盈数。
3. 期末结转后，该账户无余额。
4. 该账户设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”。
2. 通过财产清查，保护财产物资安全完整；
3. 债权债务：应收（付）账款、其他应收（付）款、各 种银行借款等。
二、财产清查的种类
（一）全面清查的时间
全面清查的时间
1. 年终决算前； 2. 单位撤销、合并或改变隶属关系时； 3. 中外合资、国内联营时； 4. 开展清产核资工作时； 5. 单位主要负责人调离工作时。
五、实物资产清查结果的处理
（二）账户设置
（资产类）
借 待处理财产损溢 贷
财产物资的盘亏和 损毁数
经批准后转销的盘 盈数
财产物资的盘盈数
经批准后转销的盘 亏、毁损数
五、实物资产清查结果的处理
（三）账务处理
1. 存货盘盈的账务处理
①发生各种材料、产成品盘盈时：
借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢
实地盘点法 技术推算盘点法 抽样盘点法
如固定资产、库存 商品、库存现金等 未分配利润
会计基础第七章
3
库存现金日记账 银行存款日记账
7
原始 凭证
2
收 付 转 款 款 账 记账凭证
5
1
科 目 汇 总 表
6
总分 类账
8 7
财 务 报 表
汇总原 始凭证
4
明细分 类账
科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点与适用范围 特点：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然 后在根据科目汇总表登记总分类账。 优点：大大减少登记总分类账的工作量，可以起到试算 平衡的作用，从而保证总账登记的正确性。 缺点：在科目汇总表和总账中，不反映各科目的对应关 系，因而不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的 来龙去脉，不便于查对账目。 适用范围：这种账务处理程序一般适用于经济业务量较 多的单位。
3
库存现金 银行存款 日记账
6
原始凭证
2
收 付转 款 款帐
wenku.baidu.com记账凭证 5
总分类账 财 务 报 表
1 6
汇总原 始凭证
4
明细分类账
二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适 用范围 特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分 类账。 优点：记账凭证账务处理程序简单明了、易 于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的 发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。 适用范围：该账务处理程序适用于规模较小、 经济业务量较少的单位。
基础会计第七章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第三节 记账规则
3. 账页连续登记，不得隔页跳行；
40
基础会计学 8 会计账簿
第三节 记账规则
4. 记账发生错误，按规定方法更正； 5. 说明简明扼要，书写适当留格；
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
银行存款
8000000
借 866000000 借 874000000
应收账款
借
8000000 借
18000000 10000000 应收账款 星光公司
借 8000000 借
15000000 7000000
2006
31 3 11收16
月初余额 收回货款
8000000
借 86630000000 借 874000000
17000000
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法
2. 明细分类账的格式与登记方法
（1）三栏式明细分类账（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容——往来款项等。 特点——只提供价值指标。
三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法
基础会计教案第七章
第七章财产清查
学习目标：
1、了解财产清查的意义，种类。
2、了解实地盘存制与永续盘存制的区别。
3、了解财产清查的范围。
4、掌握银行存款余额调节表的编制。
5、了解财产清查结果的会计处理方法。
第一节财产清查的概述
一、财产清查的意义
财产清查就是通过对财产物资和债权、债务进行盘点和核对，确定其实存数，并查明实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
反映和监督财产物资的保管和使用情况，保护企业、单位财产物资的安全完整，并提高各项财产物资的使用效果，是会计核算的重要任务。根据企业财务管理的要求，各单位应通过账簿记录来反映和监督各项财产物资的增减变化及结存情况。为了保证账簿记录的正确性，应加强会计凭证的日常审核，定期核对账簿记录，做到账证相符、账账相符。但由于种种客观或主观原因，往往会出现某些财产物资的账面结存数额与实际结存数额发生差异，造成账实不符。究其原因主要有：财产物资的自然损耗；计量器具失灵，检验不准确；收发手续不健全或制度不严密而发生差错；不法分子营私舞弊，贪污盗窃；自然灾害等非常损失。上述原因都可能使财产物资和债权债务等出现账实不符的现象。为了保证会计账簿记录的真实、正确，为经济管理提供可靠的信息资料，必须运用“财产清查”这一行之有效的会计核算方法，对各项财产物资和债权债务进行定期或不定期的盘点和核对，在账实相符的基础上编制财务会计报告。
财产清查具有以下三方面的作用：
（一）提高会计资料的质量
通过财产清查，可以确定各项财产物资的实存数，将实存数与账存数进行核对，查明各项财产物资的账实是否相符，确定盘盈、盘亏，及时调整账簿记录，使账实相符，从而保证会计账簿记录的真实正确，为经济管理提供可靠的数据资料。
基础会计学-第七章
基础会计学-第七章
您的姓名： [填空题] *
_________________________________
1、下列各项费用中，不能直接计入“生产成本”账户的是（） [单选题] *
A.构成产品实体的原材料费用
B.生产工人的工资
C.车间管理人员的薪酬(正确答案)
D.生产工人的福利费
答案解析：解析：车间管理人员薪酬计入制造费用。
2、以下所列示的各种成本中，被称为主营业务成本的是（） [单选题] *
A.材料采购成本
B.产品生产费用
C.产品生产成本
D.产品销售成本(正确答案)
答案解析：解析：主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。
3、下列各项中，不属于材料采购成本构成项目的是（） [单选题] *
A.材料的买价
B.外地运杂费
C.运输途中的合理损耗
D.采购机构经费(正确答案)
答案解析：解析：材料采购成本的构成包括：（1）买价；（2）运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；（3）运输途中的合理损耗；（4）入
库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工资支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；（5）购入材料负担的税金和其他费用。
4、产品制造成本项目不包括（） [单选题] *
A.直接材料
B.直接人工
C.制造费用
D.期间费用(正确答案)
答案解析：解析：产品制造成本项目包括有直接材料、直接人工、制造费用、燃料动力。
5、生产车间发生的制造费用经过分配之后，一般应计入（） [单选题] *
A.“库存商品”账户
B.“本年利润”账户
C.“生产成本”账户(正确答案)
D.“主营业务成本”账户
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活页式账簿 卡片式账簿
会计账簿按 账页格式分类
三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿
第二节 会计账簿的使用
一、会计账簿的启用
（一）会计账簿的基本内容 封面。封面主要用来载明账簿的名称和记账单位的名称 。
1
扉页。扉页主要用来载明账簿的启用和交接情况。
2
账页。账页是账簿的主体，用来具体记录交易或事项的载体。
现金日记账是出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和 银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务），按经济业务发生的时间 先后顺序逐日逐笔进行登记。根据现金收款凭证和与现金有关的银行存 款付款凭证登记现金收入栏，根据现金付款凭证登记现金支出栏；并根 据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余 额，并与库存现金核对，以检查每日现金收付是否有误，这就是通常所 说的“日清”。月终，同样要计算现金收入、支出和结存的合计数，通 常称为“月结”
3 包括账户名称栏、记账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、
金额栏（借方、贷方和余额）、总页次和分页次等基本内容。
封底。封底一般没有具体内容，它与封面共同起着保护整个账
4 簿记录完整的重要作用。
第二节 会计账簿的使用
一、会计账簿的启用
（二）会计账簿的启用
认真填写账簿封面与账簿启用表 。启用会计账簿时，应当在账簿封
第二节 会计账簿的使用
二、会计账簿的设置和登记
（一）会计账簿的设置原则 满足经济管理需要
1
科学严密，层次分明
2
简便、灵活、实用
3
合理和合法相结合
4
第二节 会计账簿的使用
二、会计账簿的设置和登记
（一）会计账簿的格式和登记方法
现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的 账簿。其格式有三栏式和多栏式两种。
第二节 会计账簿的使用
二、会计账簿的设置和登记
（一）会计账簿的格式和登记方法
总分类账是根据总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分 类账的格式取决于所采用的记账方法和账务处理程序。在借贷记账法下， 其格式一般采用借、贷、余三栏式，也可以根据需要采用增设对应科目 的三栏式账页。
总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序。由于 采用的账务处理程序不同，其登记依据和登记程序也不一样。它既可以 根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账 凭证等登记。
4
通过会计账簿的设置和登记，可以编报和输出会计信
息
第一节 会计账簿的意义与种类
二、会计账簿的种类
会计账簿 按用途分类
序时账簿 (又称日记账)
分类账簿
辅助账簿 (备查账)
普通日记账 特种日记账 总分类账 明细分类账
现金日记账 银行存款日记账
第一节 会计账簿的意义与种类
二、会计账簿的种类
订本式账簿
会计账簿按 外表形式分类
不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原 始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债 务等明细分类账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料收发明细账以及收 入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。库存现金、银行 存款账户由于已经设置了日记账，不再设置明细账，其日记账实质上也 是明细账。
1
面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，加盖公章 和有关个人名章。记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工
作时，应在扉页的账簿启用表（经管人员一览表）中注明交接日期和
接管人员姓名，并签字盖章，以明确责任。
填写账户目录 。账簿第一页应设置账户名录，登记账户名称，
2 并注明各账户页次。
第二节 会计账簿的使用
二、会计账簿的设置和登记
银行存款日记账是出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存 款付款凭证和现金付款凭证（记录库存现金存入银行业务），按经济业 务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有 关的现金付款凭证（库存现金存入银行）登记银行存款收入栏，根据银 行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额，并定期（一般每月 一次）与银行对账单核对，做到“日清月结”。
第七章 会计账簿
知识目标
导入案例 知识讲解 本章小结
第七章 会计账簿
知识目标
1. 理解会计账簿与会计凭证之间的关系。 2．理解会计账簿的概念和种类。 3. 掌握会计账簿的记账规则。 4．了解各种会计账簿的基本格式。 5．掌握对账和结账的方法。
第七章 会计账簿
能力目标
1. 能正确设置、启用和保管会计账簿。 2．能熟练登记日记账、总分类账和明细分类账。 3. 能正确进行对账和结账工作。 4．能运用正确方法进行错账更正。
第七章 会计账簿
内容讲解
第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 会计账簿的使用
第一节 会计账簿的意义与种类
一、账簿的意义
第一节 会计账簿的意义与种类
一、账簿的意义
1
通过会计账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信 息
2
通过会计账簿的设置和登记，可以全面、系统地反映
会计信息
3
通过会计账簿的设置和登记，可以检查和校正会计信 息
顺序编定页数。启用订本式账簿，应按Байду номын сангаас序编定页数使用，不得跳页、
3 缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并装订成册。年度终了再
按实际使用的账页顺序编定页数和建立账户目录。
粘贴印花税票。印花税票一律粘贴在账簿扉页启用表右上角，并划线注
4
销。使用缴款书交纳印花税，应在账簿扉页启用表右上角注明“印花税
已缴”及缴款金额。
第二节 会计账簿的使用
二、会计账簿的设置和登记
（一）会计账簿的格式和登记方法
现金日记账账页格式
第二节 会计账簿的使用
二、会计账簿的设置和登记
（一）会计账簿的格式和登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结存情 况账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置， 每个银行账户设置一本日记账。
第二节 会计账簿的使用
二、会计账簿的设置和登记
（一）会计账簿的格式和登记方法
总分类账账页格式
第二节 会计账簿的使用
二、会计账簿的设置和登记
（一）会计账簿的格式和登记方法
明细分类账是根据明细科目设置的，提供详细、具体会计信息的账簿。 它是总分类账的辅助和补充，对于加强财产物资的管理、往来款项的结 算以及费用开支等方面的监督起着重要作用。