营改增背景下商业银行的税收负担
“营改增”对银行业的影响及应对策略
“营改增”对银行业的影响及应对策略“营改增”是指将原本由营业税和增值税两种税种共同征收的税收制度，转变为只征收增值税的税收制度。
此举旨在减轻企业税收负担，促进经济发展。
对于银行业而言，营改增所带来的影响是复杂的，需要银行业及时调整其经营策略，以适应税制改革带来的新环境。
营改增对银行业的影响体现在税收负担的变化上。
营业税是以银行营业收入作为征税基础的税种，税率一般为5%。
而增值税则是以增值额（销售额减去购买商品和服务所支出的金额）作为征税基础的税种，税率一般为17%。
由于银行业的主要业务是提供金融服务而非商品销售，因此增值税税负相对较高。
营改增后，银行业只需缴纳增值税，减轻了税负，有利于银行业的盈利能力提升。
营改增对银行业的影响还体现在增值税进项抵扣方面。
银行业在开展业务过程中需要采购大量的商品和服务，并支付相应的增值税。
在传统的营业税制度下，这部分税费无法抵扣，直接成为企业的成本。
而在营改增后，银行业可以将进项增值税作为抵扣，减少纳税额，提高企业经营效益。
营改增对银行业的影响还体现在涉及金融衍生品交易的增值税征管方面。
金融衍生品交易是银行业的重要业务之一。
在营改增前，这类交易的征税办法尚不完善，税负较高。
而在营改增后，金融衍生品交易被纳入增值税税务管理，有助于规范交易行为，提高税收监管效率。
针对以上的影响，银行业可以采取一些应对策略。
银行业应加强对新税制政策的学习和研究，及时了解相关政策的变化和执行细则，确保自身在征税过程中合法合规。
银行业应优化业务结构，减少对增值税的依赖，转变盈利模式，提升经营能力。
可加强金融创新，开发新型金融产品，增加非增值税的收入来源。
银行业还可以加强与税务部门的沟通合作，共同研究税收政策对银行业的影响，提出合理化建议，为政府制定税策提供参考。
“营改增”对银行业的影响是复杂的，既带来了减轻税收负担的好处，也对经营策略、业务结构等方面带来了调整的压力。
银行业应根据新的税制环境，及时调整经营策略，灵活应对税制改革带来的新挑战，实现可持续发展。
“营改增”对商业银行流转税税负的影响及建议——基于河北省6家商业银行调研数据
R ou n dt able f orum圆桌论坛“营改增”对商业银行流转税税负的影响及建议——基于河北省6家商业银行调研数据■ 文 / 李江凤摘要：距2016年“营改增”扩围至已逾4年，其政策效果是我们共同关注的。
本文基于河北省6家商业银行的调研数据进行实证分析，认为目前银行业流转税税负存在“不降反升”现象，进而深入税法原理，剖析我国和国际银行业征税模式差异，最后提出有针对性的建议。
关键词：营改增；商业银行；流转税税负；河北省一、引言2016年5月“营改增”政策扩围，克服了营业税重复征税的税制弊病，更有效解决了“二税并行”带来的增值税抵扣链条断裂的现象，为盘活商业银行竞争力、打开国际市场奠定了基础。
而今，营改增的实施是否给银行业带来了预期的减负效果？其作用原理是什么？目前的政策是否尚存完善的空间？二、“营改增”对银行业流转税税负影响的实证分析——以河北省6家商业银行调研数据为例银行业缴纳税种包括流转税、所得税及小税种等大概10个税种。
从税额占比来说，流转税与所得税合计占比高达80%左右，流转税又以营业税和增值税为最。
因此本文分析营改增对银行流转税税负的影响，简化为分析对营业税及附加和增值税及附加的影响。
流转税税负以税金及附加/营业收入表示，流转税额以现金流量表中的应缴纳税金减除税金返还及所得税额表示。
考虑数据的代表性和可获得性，本文选取河北省内7家银行的自2012年至2018年的年报数据（数据来源：CSMAR数据库及银行调研数据），包括国有股份制银行河北省分行2家，城市商业银行4家。
数据表明“营改增”以来，河北省银行业流转税税负存在“不降反升”的现象，同时，基于各自特点在上升幅度有所差异。
（一）业务结构单一导致税负上升幅度不同从收入结构来看，城市商业银行业务多元化不足，中间业务开展乏力，从对利润贡献度来看，占比最大的主要为利息收入。
从河北省现有数据分析来看，城商行利息净收入平均占比约在90%以上，高于调研的两家国有股份制银行20个百分点（见表1）。
“营改增”税收政策对商业银行税负的影响——以贵州省为例
民生银行 兴业银行
４４３３１������ ３８ ２４１９������ ４６ ２２１６������ ５７ ３５２５８������ ８２ １７２３������ ８８ １６６７������ ６８
招商银行 重庆银行
２４２５２������ ５７ １０４１������ １４ １２１２������ ６３ ２１５３８������ ８０ １１６８������ ２９ １０９６������ ９４
中国银行 建设银行
８３６４３������ ６５ ４５０２������ ８４ ４１８２������ １８ ２６２８４４������ ２３ １４７８９������ ２８ １３１４２������ ２１
交通银行 邮政储蓄
６８９２６������ ５８ ３５３６������ ０４ ３４４６������ ３３ ７６９２３������ ０３ ４０１９������ ７２ ３８４６������ １５
ＦＩＮＡＮＣＥ ＆ ＥＣＯＮＯＭＹ 金融经济
“营改增”税收政策对商业银行税负的影响
———以贵州省为例
王 哲 雷唤春
摘要:本文对贵州省辖内 １７ 家商业银行“ 营改增” 情况 进行调查ꎮ 调查发现ꎬ“ 营改增” 试点范围扩大至银行业后ꎬ 选择一般计税方法的商业银行存在税负加重、专票获取难、 征税范围扩大致银行收益下降、增值税与企业所得税对农户 及小微企业划分标准不一不易核算等问题ꎮ 文章最后提出 了针对性的政策建议ꎮ
华夏银行 １８１０������ ７５ － ３７������ ３６ ９０������ ５４
天府银行 １７０５４������ ３１ ９０７������ ５６ ８５２������ ７２
光大银行 ３４３１２������ ９５ １８７９������ ２３ １９１５������ ６５
“营改增”对银行业的影响及应对策略
“营改增”对银行业的影响及应对策略“营改增”是指从营业税向增值税的转变，目的是促进经济转型升级，加快发展现代服务业。
对于银行业来说，“营改增”会产生以下几方面的影响：“营改增”对银行业的一次转型。
过去，银行业主要纳税项目是营业税，根据交易额收取，而现在改为增值税，根据增值额收取。
这种转变对银行业的纳税方式和计算方法提出了新的要求，需要调整和完善相关制度和管理方法。
“营改增”对银行业的成本和盈利能力带来挑战。
增值税税率一般比营业税税率高，因此银行业在缴纳增值税时可能需要支付更多的税款，对银行业的成本产生影响。
增值税是递延征税制度，银行业可能需要承担较长时间的预缴税款，对银行的资金流动和盈利能力造成一定压力。
“营改增”对银行业的服务价格和市场竞争产生影响。
增值税纳税范围更广，包括金融服务在内的更多服务项目纳入税收范围。
银行业在提供金融服务时需要支付更多的增值税，有可能导致服务价格上涨。
某些非银行机构可能因为没有纳税义务而在价格上具有竞争优势，影响银行业的市场竞争力。
针对这些影响，银行业可以采取以下应对策略：银行业要加强内部管理，进行合理的税务规划，优化纳税结构。
通过合理选择营改增纳税方式，降低税负。
银行业可以通过技术手段提高运营效率，降低成本。
通过信息技术和自动化系统，对财务数据进行准确记录和分析，降低税务报表的编制成本。
银行业可以优化产品和服务结构，提高收入水平。
通过提供高附加值的金融服务，扩大收入来源，抵消增值税带来的成本压力。
银行业可以加强与监管机构的沟通与合作，积极争取政策支持和税收优惠。
通过与监管机构合作，推动制定相关政策和措施，减轻银行业的税务负担。
对于银行业来说，“营改增”带来了新的税务制度和管理要求，对成本、盈利能力和市场竞争产生了影响。
通过加强内部管理、优化纳税结构、提高运营效率、拓展收入来源、加强与监管机构的沟通与合作，银行业可以有效应对“营改增”带来的挑战，实现可持续发展。
“营改增”形势下我国商业银行税务管理与筹划应对
“营改增”形势下我国商业银行税务管理与筹划应对作为我国经济体制改革的一项重要举措，“营改增”政策的实施对商业银行的税务管理及筹划带来了新的挑战和机遇。
作为金融机构，商业银行面对着复杂的经营环境和税收政策，如何合理规避税收风险、优化税负结构，成为了商业银行税务管理与筹划的重要议题。
本文将探讨“营改增”形势下我国商业银行税务管理与筹划的相关问题，并提出相应的对策和建议。
一、“营改增”政策对商业银行的影响1.税负结构调整“营改增”政策的实施将原先的营业税改为增值税，对商业银行的税负结构带来了显著变化。
由于增值税是按照增值额计征的，相比之前的营业税，商业银行的税负将会有所减轻。
增值税的适用范围比营业税更广，涉及到的业务类型更多，对商业银行的税务管理和筹划提出了更高的要求。
2.税收风险增加随着“营改增”政策的实施，商业银行面临的税收风险也相应增加。
增值税的计税范围更广，税务管理的难度也增加了。
增值税的纳税人也更加分散，税收监管的难度加大，容易导致欠税风险的增加。
3.税务合规要求提高“营改增”政策的实施，对商业银行的税务合规要求提高了。
商业银行需要更加严格地履行纳税义务，加强内部税务管理，确保税收的稳定缴纳和合规运营。
二、商业银行税务管理与筹划的应对策略1.加强税收政策研究和监测商业银行应及时关注国家税收政策的变化，密切监测税收法规的动态，洞察政策调整对商业银行的影响，提前制定应对策略。
2.优化税务组织架构商业银行应加强税务管理团队的建设，优化税务组织架构，增加税务人员的专业能力、管理水平和创新意识，为实施“营改增”政策提供有力支持。
3.加强税务信息系统建设商业银行应加强税务信息系统的建设，提高信息化程度，确保税务信息的及时、准确和完整，为税务管理和筹划提供有力支持。
4.建立风险管理与识别机制商业银行应建立完善的税务风险管理与识别机制，加强对税收风险的监控和预警，及时发现和解决问题，降低税务风险的发生和影响。
营改增对商业银行财务管理的影响与对策
营改增对商业银行财务管理的影响与对策1. 引言1.1 背景介绍营改增是指增值税改革，是我国税制改革中的一项重要内容。
营改增的出台旨在优化税制结构，降低企业税负，促进经济发展。
而商业银行作为金融机构，在营改增的影响下，也将不可避免地面临财务管理方面的挑战与变化。
随着营改增的实施，商业银行的财务管理将受到诸多影响。
营改增将对商业银行的税收成本有所影响，可能会导致税负增加。
增值税纳税对象的变化可能会对商业银行的税收筹划产生影响，需要对财务管理策略进行调整。
税制改革可能会影响商业银行的盈利模式，需要重新评估收入来源和盈利能力。
商业银行在面对营改增带来的影响时，需要采取相应的应对措施。
可以通过加强财务分析，优化资金配置，降低税负等方式来规避风险，保障财务稳健。
商业银行还可以加强与税务部门的沟通合作，及时了解税制改革的政策动态，做好财务管理的规划和调整。
营改增对商业银行的财务管理带来了一定的挑战和机遇，商业银行需要审时度势，科学合理地应对变化，保持财务健康，推动行业的持续发展。
【字数要求已满，引言部分结束】。
1.2 问题提出营改增的实施，以增值税代替原有的营业税和增值税，对商业银行的税负构成和税务管理产生了一系列的变化。
对商业银行而言，应如何应对这些变化？如何调整财务管理策略，以应对新的税收政策带来的影响？在实践中，商业银行又该如何平衡税收成本和盈利空间，保持稳健的财务运营状况？这些问题都需要在实践中积极探讨和解决，以确保商业银行可以适应新的税收政策环境，保持财务健康、持续发展。
【字数：216】2. 正文2.1 营改增对商业银行财务管理的影响营改增对商业银行财务管理的影响主要体现在税负增加、成本上升、盈利能力下降以及财务报表变化等方面。
营改增导致了商业银行税负的增加。
由于增值税税率提高，商业银行的纳税额也相应增加，进而对其财务表现产生影响。
税负增加带来了对盈利能力的挑战，商业银行需要提高管理效率、降低成本以满足税负增加的要求。
“营改增”对银行业的影响
一、银行业营业税税制现状我国银行业现行的税收体系是在19XX年确立的，主要税种包括企业所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地使用税、印花税、车船使用税、房产税、消费税、土地增值税等。
其中营业税与企业所得税约占银行业纳税额的90%左右，是银行的主要税种。
国务院在19XX年12月13日发布的《中华人民共和国营业税暂行条例》初步奠定了我国营业税税制的基本框架，19XX年以来商业银行的营业税税率几经变化，19XX年之前为5%，19XX年至20XX年调至8%，20XX年又降到7%，20XX年再降到6%，20XX年之后则恢复到5%。
目前商业银行在缴纳营业税时是按照不同的业务活动缴纳的，具体来说可以分为以下三种情况:第一，商业银行的贷款利息收入需要全额征收营业税，即使商业银行借助借贷资金经营也不能够进行抵扣营业税；第二，商业银行外汇、有价证券、期货等金融商品转让以卖出价减去买入价后余额征收营业税；第三，商业银行服务性手续费收入全额征收营业税。
随着我国利率市场化促使存贷款之间的利率差额逐渐缩小，商业银行的经营风险压力逐渐增大。
二“、营改增”对我国银行业的影响分析（一）“营改增”对银行收入的影响“营改增”如果在银行实施，将会对银行的发展产生了重大的影响作用。
首先在税负上，可以积极的促进银行税负的下降。
20XX年到20XX年，我国上市银行已经达到16家，通过上市银行所发布的银行财务报表上的数据不少学者展开研究，如果实行“营改增”政策，基于简易计税法与购进扣税法两种税法的基础上，无论选择哪种，在总体上呈现税率下降的趋势。
从而通过税负下降提升银行收入，增值税改革对银行收入的影响主要由四个方面的内容决定：一是对公贷款；二是代理业务；三是债券交易；四是债券业务。
在传统的营业税采用不同的计税手段下，运用一般计税的方法，实行营业税明显要比增值税所需征的税额要多。
因此从银行的总体发展来看“营改增”的实施，可以有效的降低银行的纳税金额，对银行业的发展具有一定的积极作用。
“营改增”对银行业的影响及应对策略
“营改增”对银行业的影响及应对策略“营改增”是我国税制改革的重要内容之一，旨在通过将增值税纳入营业税和所得税的范畴，简化税收制度，减轻企业税收负担，促进经济发展。
银行业是我国经济的基石行业之一，其经营范围广泛，涉及的税收种类较多，因此“营改增”对银行业也有较大的影响。
本文将从影响因素和应对策略两个方面探讨“营改增”对银行业的影响。
影响因素:1.税收成本上升“营改增”实质是将营业税替换为增值税，银行业原缴纳营业税的物业租金、广告费等，现在需要缴纳增值税。
而银行业的物业租金、广告费较为高昂，增值税税率较营业税税率也要高，因此增加了银行业的税负。
2.税负转移随着营改增的实施，税负由生产企业转移到服务业，银行业作为服务业的一员，相应的税负也将增加。
3.会计核算复杂度提升“营改增”纳入了增值税、营业税和所得税，涉及到增值税进项抵扣、营业税转型应纳应抵、所得税计算等多个环节，这对银行业的会计核算复杂度提出了更高的要求。
应对策略:1.提高资金使用效率银行业可以通过提高资金使用效率，减少税负对经营的影响。
减少库存存货，提高资金使用效率可以降低增值税的计税依据，从而减轻税负。
2.合理规避税负银行业可以通过技术手段如财务软件等准确把握每个环节的税负并进行科学管理，采取合理措施规避税负。
3.控制成本银行业可以采取控制成本的一系列措施，如合理规划广告宣传费用、降低物业租金等，以减轻税负。
同时，银行业还可以优化组织结构、提高管理效率等方式以降低成本。
4.提高技术水平银行业应针对营改增对会计核算提出的更高要求，强化内部管理和财务技术创新，提高技术水平，减少会计核算复杂度对经营造成的影响。
综上所述，银行业要积极适应“营改增”带来的新税制环境，主动应对税制改革，采取有效措施降低税负、控制成本，优化经营结构，提高管理效率和技术水平，以适应新形势和挑战，为行业可持续发展打下坚实基础。
“营改增”对商业银行的影响及策略分析
“营改增”对商业银行的影响及策略分析1 绪论1.1研究背景2011年起，我国开始在一些服务领域和交通运输领域开展了“营改增”的试点工作。
实践证明，税制改革符合我国当前经济与社会发展的需求，可以有效降低企业的税收负担，还能显著提升企业的综合竞争力。
银行业作为当代服务领域的重要组成部分，它的发展对我国经济的发展有着重要的意义，且能够产生直接的影响，可以说它是市场经济的命脉。
而我国银行业之前的税制形成于“94税改”，以所得税和营业税为主。
但是就以现在的经济发展来看，旧的税收制度存在很多弊病，严重阻碍了商业银行业的发展。
比如银行业的一些应征税项是无法抵扣进项税的，这一不足对银行业的发展就造成了很大的负面影响。
随着国内经济的快速发展，金融市场逐渐开放，我国银行市场引入了很多外资企业，这对我国商业银行来说是一个巨大的冲击，也是竞争和挑战。
随着税制改革的深化，2016年5月，我国全面推行“营改增”。
银行业也终于跨入“营改增”的队伍中。
但是与先实行入“营改增”的交通运输业和部分现代服务业相比，金融行业的业务种类繁多，且核算方式也比较复杂，在税制改革过程中会遇到很多问题，所以需要深入分析，给出应对策略，为商业银行业的发展奠定良好的基础。
1.2研究目的和意义无论从国内税制改革的角度说还是从银行业的发展角度来看，营改增都会是我国银行业转变流转税制最有效的方法。
本课题尝试对我国银行业实施营改增的方法与步骤进行考察和探索，然后提出一些科学合理的方案。
这样可以更好地为我国银行业在税制改革的过程中提供帮助和建议，以此促进国民经济的健康发展，促进社会的和谐安定。
银行业作为现代经济的核心产业，掌控者经济市场的命脉。
本论文选择银行业营改增问题的研究为课题意义重大，且有利于银行业对营改增税改工作提供理论指导，思考税改过程中可能产生的问题，有利于银行业制定有效的防御措施与应对办法。
另外，因为银行业有其特殊性，对于该行业，实施营改增也是备受争议的。
“营改增”形势下我国商业银行税务管理与筹划应对
“营改增”形势下我国商业银行税务管理与筹划应对随着我国税制改革的不断深化，营业税改为增值税（营改增）已成为一项重要的税制改革。
这一改革对我国的商业银行税务管理和筹划产生了重大影响。
本文将从营改增的背景、对商业银行的影响以及应对措施等方面进行探讨，以期为商业银行税务管理和筹划提供一定的参考。
一、营改增的背景和意义营改增是指将原来的营业税改为增值税，从而解决税收征管不完善和税负重复累加的问题，降低企业税负，优化税收结构，推动经济结构调整等。
营改增的实施，对商业银行税务管理和筹划产生了深刻的影响。
二、营改增对商业银行的影响1.税收成本的变化：营业税向增值税的转变，意味着商业银行的税收成本将会发生变化。
增值税是按税负率征收，而营业税是按销售额征收，这意味着商业银行的税收成本可能会有所下降。
2.税务管理的改变：原来的营业税征收主体是税务机关，而增值税征收主体是商业银行自行申报缴纳。
这就需要商业银行加强税收管理，合规申报，确保税收合规。
3.税收优惠政策的享受：营改增后，商业银行可以享受增值税抵扣等税收优惠政策，减少税收负担，提高经营效益。
三、商业银行的税务管理与筹划应对1.加强税收管理能力：商业银行需要加强税收管理能力，包括建立健全税收管理制度、培训税收管理人员、加强税收管理技术支持等，确保税收合规。
2.优化经营结构：商业银行可以通过业务结构的调整，减少增值税的应纳税额。
可以减少不动产销售业务或提高金融服务业务的比重，从而减少税负。
3.合理规划税务策略：商业银行可以通过合理规划税务策略，选择适用增值税的税率、抵扣政策等，减少税负，降低税收成本。
随着营改增的实施，我国商业银行的税务管理和筹划面临着新的挑战和机遇。
商业银行需要加强税收管理能力，优化经营结构，合理规划税务策略，主动申请税收优惠政策，以更好地应对营改增带来的影响，实现经营效益的最大化。
政府部门也应加大对商业银行的政策支持力度，提供相关的税收政策咨询和指导，共同推动税收制度的改革和优化，促进经济的稳定和健康发展。
营改增背景下商业银行的税收承受能力度量
2023-10-28contents •引言•营改增背景介绍•商业银行税收承受能力度量模型构建•营改增背景下商业银行税收承受能力度量实证分析•营改增背景下商业银行税收承受能力度量的政策建议•研究结论与展望目录01引言03研究旨在探讨营改增背景下商业银行的税收承受能力度量方法，为政策制定者和商业银行提供参考研究背景与意义01营改增政策的实施对商业银行经营和税收产生了重要影响02商业银行作为金融中介，其税收承受能力对金融稳定和经济发展具有重要意义研究内容与方法研究内容研究营改增政策对商业银行税收承受能力的影响，包括对商业银行营业收入、成本、税负等方面的影响研究方法采用定性和定量相结合的方法，包括文献综述、案例分析、实证研究等研究创新与贡献研究创新本研究首次将营改增政策与商业银行税收承受能力相结合，为研究营改增政策的实施效果提供了新的视角和方法研究贡献研究结果可以为政策制定者和商业银行提供参考，为营改增政策的进一步优化和商业银行的税收管理提供理论支持和实践指导02营改增背景介绍营改增政策的起源和发展营改增政策在商业银行领域的实施营改增政策背景营改增对商业银行经营状况的影响营改增对商业银行财务报表的影响营改增对商业银行税收负担的影响营改增对商业银行的影响商业银行应对营改增的策略商业银行对财务报表的调整和优化商业银行对税务管理的改进和提升商业银行对营改增政策的应对措施03商业银行税收承受能力度量模型构建税收承受能力度量模型概述税收承受能力定义税收承受能力是指企业或个人在一定时期内所能够承受的税负水平。
对于商业银行而言，税收承受能力度量模型就是用来衡量其在一定时期内所面临的税收负担以及其对该负担的承受能力。
模型构建意义在营改增背景下，商业银行的税收环境发生了变化，对其税收承受能力进行度量显得尤为重要。
通过构建模型，有助于商业银行更好地了解自身税收承受能力，为制定合理的税务筹划提供参考。
财务指标选择在基于财务指标的税收承受能力度量模型中，可以选择净利润、营业收入、税金及附加等财务指标来衡量商业银行的税收承受能力。
营改增背景下商业银行的税收负担
营改增背景下商业银行的税收负担Tax Burden of Commercial Banks under The Background of Changefrom Business Tax to Value Added Tax摘要：随着银行业的进一步开放和利率市场化的推进，目前我国银行业呈现出国有商业银行、股份制商业银行、外资银行与各式各类影子银行“百花争艳”的景象。
在这样的金融背景下，现行不合理的流转税税负制度对商业银行竞争力的削弱作用越来越明显。
2011年11月，财政部、国家税务总局下发了《关于印发（营业税改征增值税试点方案>的通知》，该方案提出：金融保险业原则上适用增值税简易计税方法。
这只是原则性的规定，具体采用何种方法没有明确方案，我国也尚未对此进行试点改革。
本文就是在这样的背景下，通过理论与实证分析，为我国银行业的“营改增”计划—使银行业在更加合理的税负范围内发展提供新思路。
关键词：营业税税收负担增值税改革Abstract: With the further development of the Banking and the continued promotion of interest rate liberalization, there’re now state-owned commercial banks, joint-stock commercial banks, foreign banks and many kinds of shadow banks in our country’s Banking. Under this financial background, however, the present unreasonable turn- over tax burden weakens the competitiveness of our commercial banks more and more obviously. In 2011 November, the Ministry of Finance and the Administration of Taxation issued “the Notice of Business Tax Reform S cheme”. This scheme proposed that value added tax should apply the finance and insurance industry in principle instead of business tax. But this is just a provision in principle, the detailed method of the plan hasn’t been carried out yet. So this article applies the Basic Exemption Method on our current banking business tax and on that base, provides some feasible ideas in reforming the banking’s turnover tax system in China, which will improve the competitiveness of China's financial industry in the end.Key Words: Business Tax Value added tax Tax Burden Reform一、研究背景与意义自改革开放以来，我国经济经历了三十年的飞速发展。
干货｜营改增对商业银行影响最全解析
干货｜营改增对商业银行影响最全解析导读：营改增要来了！目前，商业银行普遍反映税负会上升不少。
根据民生证券银行业研究员廖志明的测算，预计营改增提升商业银行实际税负1-1.5个百分点，静态测算影响利润3个百分点左右。
尤其对同业业务收入占比高的银行的影响尤其大。
此外，银行理财产品收益率下行压力很大。
广发证券认为，36号文规定金融服务业统一适用6%的税率，税率较原来营业税5%有所提升，但计税方式也从营业收入全额征税变为差额征税。
本文从贷款、直接收费金融服务、投资、不良贷款、固定资产、业务支出六个角度对营改增细则进行具体分析和影响测算，并讨论了债转股对增值税税负的可能影响。
报告全文如下——【广发银行业】营改增最全解析之：银行篇——营改增税负影响波澜不惊,继续看好银行股阶段行情核心要点1、贷款业务：由于36号文明确规定贷款利息支出不可进项抵扣，导致贷款服务利息收入实际上相当于按照全额征税；此外，36号文将以前作免征营业税处理的业务，例如：银行与其他金融机构（非人民银行）之间的线下拆借业务、买入返售业务，纳入了增值税范畴，所以营改增后预计贷款服务税负趋于上升。
2、直接收费金融服务：以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
其中与贷款服务直接相关的手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
但是与贷款服务不直接相关的各类手续费或类手续费性质的费用所对应的进项税可以抵扣。
3、投资业务：从本质上来说，金融产品交易的增值税征收方式延续了营业税体制下的方法，尽管以6％的增值税代替了5％的营业税。
但重要的是，卖方就其金融商品转让收益缴纳增值税，但交易对手方却没有相应的进项税额可抵扣。
法规中特别指出金融商品的交易不可以开具增值税专用发票。
此外，原营业税中的退税规定并未在36号文中延续，营改增后不再按年汇总计算，即使全年已缴税额大于汇总后的应缴税额，也不予退税。
“营改增”对商业银行影响和应对策略
05
“营改增”背景下商业银行的未 来发展建议
合理利用政策优惠，提高经营效益
增值税税率优惠
商业银行应关注并研究增值税优惠政策 ，如对金融机构的贷款业务、跨境人民 币结算等业务，利用优惠政策降低税负 ，提高经营效益。
VS
营业中断类保险产品
商业银行可考虑购买营业中断类保险产品 ，以降低因不可抗力因素导致的业务中断 风险，确保经营的稳定性和持续性。
完善风险评估体系
商业银行应建立完善的风险评估 体系，及时识别和评估潜在的税 务风险，采取相应的风险应对措
施。
加强内部控制
通过强化内部控制，商业银行可 以有效地防范和降低税务风险，
确保业务合规和健康发展。
建立风险预警机制
商业银行应建立风险预警机制， 对可能出现的风险进行及时预警 和防范，避免因风险事件给业务
营业税改增值税后，商业银行需要按照增值税的申报要求进行纳 税申报，申报表填写和报送方式发生变化。
税务登记和发票管理变化
商业银行需要向税务机关申请办理税务登记，并按照规定使用和管 理增值税发票。
纳税筹划变化
营改增后，商业银行可以通过合理利用增值税政策进行纳税筹划， 降低税负。
对税务风险管理的影响
税务风险意识提高
调整业务结构，优化服务模式
优化贷款业务结构
在“营改增”背景下，商业银行应调整贷款 业务结构，加大对小微企业、“三农”、科 技创新等领域的支持力度，同时合理运用税 收优惠政策降低贷款业务的税负。
创新中间业务模式
商业银行应积极发展中间业务，如资产管理 、财务顾问、投资咨询等，以增加非利息收 入来源，提高收入水平。
商业银行应建立专门的税务管 理平台，整合税务数据和信息 ，提高税务管理效率和准确性
“营改增”对银行业税负和经营影响的实证研究
“营改增”对银行业税负和经营影响的实证研究为全面了解“营改增”实施对银行业影响情况，对辖内10家银行机构进行跟踪监测。
调研发现，上述银行业机构整体税负呈下降趋势，减税效果逐步显现；不同类型银行税负分化加剧，国有银行、股份制银行和地方农商行税负下降显著。
银行机构仍面临可抵扣进项税额范围有限、部分可抵扣项目专用发票难以获取，税率调整致可抵税额减少、税负成本难以重新转嫁分摊、不良贷款利息垫付增加银行垫付资金等问题。
一、“营改增”对Q市银行业税负及经营影响分析（一）“营改增”累计减税效果逐步显现，改革初期税负“不降反升”局面逐步扭转。
调查显示，2016年5月-2018年9月，样本银行累计实际缴纳增值税较营业税制下的应纳营业税累计下降1.62%。
其中，2018年前三季度累计税负同比下降0.76%，较2016年5月“营改增”初期和2017年三季度分别回落近5.9个和1.2个百分点，“营改增”以来累计减税效果逐步显现。
税收变化对银行利润产生了一定影响,据测算，2016年5月-2018年9月，样本银行“营改增”累积影响利润总额增长0.22%，其中国有商业银行、股份制银行和地方农商行利润总额分别增长0.44个、0.39个和2.19个百分点。
表1：2016年5月-2018年3季度银行业增值税缴纳及税负变化注：（1）税额变动比例=税额变动/原营业税制下测算的营业税（2）影响利润=（-1）*税收增加额/（利润总额+税收增加额）（二）分季度看，银行业整体税负增幅呈收窄下降趋势。
分季度看，2016年5-6月份“营改增”初期银行业税负“不降反升”，增幅达5.2%，2016年四季度由于年末集中列支营业费用，进项税额抵扣明显增加，增值税税负下降9.39%，比营改增初期5-6月份下降近15个百分点。
2017年前三季度，税负反弹较为明显，但增幅基本稳定在2%左右，与2016年5-6月份相比增幅收窄3个百分点，四季度受年末进项抵扣增加影响，增值税税负较营业税制下降12.76%，与改革期初相比下降近17个百分点。
“营改增”实施两周年：回看银行业金融机构税负——以A市商业银行为例
财税研究Finance and Tax 一、银行业实施“营改增”两年来的基本情况1.银行业金融机构“营改增”政策梳理从时间轴看，2016年3月23日财税〔2016〕36号文件正式出台，规定了金融业“营改增”计税方式、税率和计税范畴；2016年4月29日、6月30日、12月21日相继出台财税〔2016〕46号、财税〔2016〕70号、财税〔2016〕140号文件，将质押式买入返售金融商品和持有政策性金融债券利息收入、多项同业往来业务利息收入以及非保本金融商品持有期取得的收益纳入免税范畴；2017年1月6日、6月9日、6月30日、10月26日，先后出台的财税〔2017〕2号、44号、56号、77号文件，明确界定了资管产品运营的纳税主体及增值税计税方式等，将金融支持农户、小微企业小额贷款利息收入纳入增值税免征范畴。
2.银行业业务应税情况梳理再看银行的业务，银行业经营收入主要来源于利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益和其他业务收入；经营支出主要包括资本化支出和费用化支出两大部分，即金融资产的投入、资产的购置、利息支出、手续费及佣金支出、营业支出（业务及管理费用、营业税金及附加、其他业务成本）等。
增值税制下，在销项税额方面，银行的利息收入、手续费收入、投资收益、汇兑收益基本都是按照6%的税率计征增值税销项税额，其中利息收入、手续费收入、汇兑收益、部分投资收益按照全额纳税法来计征增值税销项税额，一部分投资收益由金融商品买卖收入价差形成，故按照差额纳税法计征销项税额；投资金融资产等形成的公允价值变动损益不计征销项税额；其他资产出租、处置等形成的其他业务收入按照2%、5%、6%、11%等不同的税率计征增值税销项税额。
在进项税额方面，可抵扣主要来源于手续费及佣金支出、一部分业务及管理费用、“营改增”实施两周年：回看银行业金融机构税负——以Ａ市商业银行为例高 婧中国人民银行太原中心支行【摘 要】2016年5月1日起，金融业全面实施“营改增”。
“营改增”后商业银行税务风险管理分析
“营改增”后商业银行税务风险管理分析标签：营改增;商业银行;税务风险;运营管理自2016年5月1日起，我国营业税改增值税（简称“营改增”）试点工作开始实行。
全国范围内，与金融相关的纳税人全部纳入“营改增”试点范围。
由原本的营业税纳税人转变为增值税纳税人。
但是，随着“营改增”政策的全面实施，为银行的税务管理的结构框架、征税方式、税收风险管理方面带来了诸多问题。
本文将针对这些问题展开详细的探讨。
1“营改增”对商业银行的意义“營改增”政策，即营业税改为增值税，是指以前交纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。
“营改增”的最大特点就是只对产品或服务的增值部分纳税，减少了重复征税，调动了各方的经济发展积极性，促进服务行业（高端服务业）的发展，使产品和消费等级获得进一步提升，深化供给侧结构性改革，使社会形成良性发展。
2“营改增”对商业银行产生的影响“营改增”主要对商业银行税收部门的组织结构、征税方式及手段、收收风险管理等方面带来影响。
银行须对这些方面进行综合考虑，正确对待“营改增”所带来的消极影响，在过程中总结经验，强化税收部门管理，积极应对“营改增”后税收现状及问题。
2.1对税收成本的影响“营改增”政策使商业银行的税收结构框架得以改变，商业银行的税收成本也随之受到影响。
商业银行将营业税改为增值税的过程中，原本的营业税收制度下结构框架得以保留，在其基础上，将增值税收项目分为三大类，即：贷款服务类、金融服务类、商品服务类。
税率相较于原来的营业税增加了1.0%。
总的来说，“营改增”制度实施后，银行对于税收业务营业范围相较以前有所扩大，营业范围更加明确。
“营改增”将以前的在营业税制度下一些不明确的问题清晰化，为银行进行业务推广提供便利条件。
2.2对税务管理的影响首先，“营改增”改变了纳税申报的形式。
营业税为价内税，商业银行在进行计征时可按照营业额收入，按照当前税率直接计算获得，此方法简单方便，可简化税收过程，受到银行税务部门的一致好评;增值税属于价外税，其处理过程相较于营业税更加繁琐，需要在计征时考虑到不同的应税商品相对应的税率，在核算时还应增设多项会计科目，申报纳税过程繁琐，导致“营改增”政策实行起来较为困难。
营改增对商业银行经营的影响及策略
营改增对商业银行经营的影响及策略营改增就是营业税改增值税，营业税作为流转税的重要税种之一，主要是对在我国境内开展应税劳动、转让无形资产等的单位和个人所获营业额征收税费；增值税同样也是流转税中的一种，在我国主要作为产品税的改良形式进行征收。
在一定时期内，我国企业由于自身经营业务、性质导致存在营业税与增值税重复缴纳的情况，既浪费了资源，又相对应的增加企业的投入成本，而企业为了减少税务支出容易向大而全方向发展，不利于我国经济结构调整。
所以从2016 年开始我国结束了营改增的改革示范，进入全面的包含金融行业在内的营改增实施阶段，这一大的经济环境的改变对商业银行经营活动会产生不同方向、不同程度上的影响，商业银行要做的是了解自身发展与营改增之间的关系，根据业务性质剖析影响的具体表现，为适应税收改革不断调整自己的经营思路。
一、商业银行经营活动与营改增的关系(一)商业银行营改增的必要性营改增对于商业银行经营活动有必要的促进和改善作用：其一，能够不断完善商业银行的增值税抵扣链条，如营改增之后商业银行可以为已经购买本行服务的企业开设专用的增值税发票，再进行进项抵扣。
而商业银行想要购买他方所提供的相关服务也可通过缴纳增值税的方式进行抵扣。
其二，可不断拉动商业银行的健康发展，如避免了重复缴税的情况；商业银行可以直接向甲方提供服务，而非通过中介机构分摊服务费税，通过该种改革也使得商业银行经营更加专业细化。
(二)商业银行营改增的特殊性商业银行作为我国金融行业中的重要组成部分，由于自身经营的特点也会有营改增背景下的改革特殊性，具体有以下几方面：其一，商业银行增值税的税率特殊性，商业银行按照不同级别或类型被划分为不同种类的纳税人，如农村合作银行、城市商业银行，其税率则分别为3%和6%。
其二，商业银行营改增的范围、计税依据也有其特殊性，如对商业银行的贷款收费、金融和金融商品转让等服务进行征税，计税依据及销售额的判定方式也有相应的标准，如以提供贷款服务所产生的利息以及该部分利息带来的收入为依据。
“营改增”对商业银行影响及对策的探讨
2017年6期总第843期一、“营改增”对商业银行的影响分析1.“营改增”对商业银行税负分析影响从计税原理上看，增值税是就商品、服务在生产和流通中每个环节新增加的价值征收的一种税。
商业银行增值税的征税范围主要是银行提供的应税服务，计税依据应税服务是各个环节的增值额。
营业税体系下商业银行按照5%的税率，根据取得的收入直接计算缴纳营业税。
而增值税体系下的税率为6%，名义税率较之前上升了一个百分点。
设银行取得的服务性收入为X,税改前银行缴纳的流转税为X*5%，税改后银行缴纳的流转税为X/(1+6%)6%。
在商业银行不改变服务价格的情况下，银行的实际税率为5.66%。
从增值税的设计原理来看，税率上升的效应可以由进项税抵扣来抵消。
商业银行如果能够取得足够的进项税抵扣，流转税的负担会有所减轻。
2.“营改增”对商业银行纳税申报的影响首先，营增值税属价外税，税务处理要比营业税复杂得多，在计算销项税额时要剔除增值税的影响，较营业税体系下的计算更为烦琐，并且增值税进项要凭票抵扣，需要银行系统梳理记录购进业务发票的具体情况，依据销项与进项的差额进行申报缴纳。
这就对银行税务人员的专业素质提出较高要求，需要进行系统性的培训和辅导。
其次，在征缴方式上。
“营改增”后，商业银行增值税缴纳形式采用汇总清算的方式，由原营业税制下各分支机构属地缴纳转变为采用省、市两级汇总纳税的方式。
税款的分配模式由省级机构按季度汇总计算应纳税额，按应税销售额占比，分配至辖属市级分支机构申报缴纳。
最后，增值税体系构建需要银行人力、财力的投入支持。
增值税平台的搭建不仅需要银行升级过去的财务系统，添加增值税的相关会计科目，还需要购买税控设备，以配合增值税的日常管理工作。
上述因素均对商业银行的纳税申报产生一定的影响。
3.“营改增”对商业银行财务管理的影响“营改增”对财务管理的影响主要体现在以下几方面：首先，在会计科目的设置上，需要增加二级科目增值税，并且设置包含进项税、销项税等的增值税三级科目。
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营改增背景下商业银行的税收负担Tax Burden of Commercial Banks under The Background of Changefrom Business Tax to Value Added Tax摘要：随着银行业的进一步开放和利率市场化的推进，目前我国银行业呈现出国有商业银行、股份制商业银行、外资银行与各式各类影子银行“百花争艳”的景象。
在这样的金融背景下，现行不合理的流转税税负制度对商业银行竞争力的削弱作用越来越明显。
2011年11月，财政部、国家税务总局下发了《关于印发（营业税改征增值税试点方案>的通知》，该方案提出：金融保险业原则上适用增值税简易计税方法。
这只是原则性的规定，具体采用何种方法没有明确方案，我国也尚未对此进行试点改革。
本文就是在这样的背景下，通过理论与实证分析，为我国银行业的“营改增”计划—使银行业在更加合理的税负范围内发展提供新思路。
关键词：营业税税收负担增值税改革Abstract: With the further development of the Banking and the continued promotion of interest rate liberalization, there’re now state-owned commercial banks, joint-stock commercial banks, foreign banks and many kinds of shadow banks in our country’s Banking. Under this financial background, however, the present unreasonable turn- over tax burden weakens the competitiveness of our commercial banks more and more obviously. In 2011 November, the Ministry of Finance and the Administration of Taxation issued “the Notice of Business Tax Reform S cheme”. This scheme proposed that value added tax should apply the finance and insurance industry in principle instead of business tax. But this is just a provision in principle, the detailed method of the plan hasn’t been carried out yet. So this article applies the Basic Exemption Method on our current banking business tax and on that base, provides some feasible ideas in reforming the banking’s turnover tax system in China, which will improve the competitiveness of China's financial industry in the end.Key Words: Business Tax Value added tax Tax Burden Reform一、研究背景与意义自改革开放以来，我国经济经历了三十年的飞速发展。
自2011年起，我国经济增速逐渐放慢，2012年我国国内生产总值同比增长7.8%，为过去12年来首次低于8%，2013年，我国国内经济生产值的增速为7.7%。
目前我国主要的经济任务在于产业结构转型，即从传统以工业为主的经济转向服务型经济，因此作为经济转型的第一把催化剂的“营改增”计划在2011年7月逐步启动。
自2012年1月1日起，营业税改征增值税试点在上海交通运输业和部分现代服务业展开，这意味着自“1994年税改”后我国将迎来新一轮的税制改革—“营改增”。
据估计，我国将在2015年年底在全国范围内消除“营业税”，打通全行业的“增值税”链条。
银行业是现代金融业的核心，银行业的发展状况直接影响着国民经济的运行。
作为服务业的支柱，银行业同样也面临着营业税向增值税的改革。
但是，目前我国银行业“营改增”计划还停留在原则性的阶段，改革后的银行业增值税制度设计方案还没有出台。
纵观世界各国银行业的流转税制，无无论论哪种制度，其制度设计都多少存在缺陷，因此，目前尚无完善的银行业增值税制度。
本文正是在这样的背景下，通过理论与实证分析，为我国银行业的“营改增”计划—使银行业在更加合理的税负范围内发展提供新思路。
二、国内外研究现状国外关于银行业流转税税制的研究比较多，定性分析与定量分析均有。
Chia 与Whaley(1999)通过理论推导分析得出，金融服务只是在某种程度上改变了消费者在不同时期的预算约束，从消费者一生来看，金融服务并没有产生任何消费效用与增值效应，因此我们不应当对其征收流转税。
Grubert与Mackie(2000)在消费者跨期选择模型中加入流转税，最终得出结论：如果对金融中介服务征收与其他消费品相同的税，那么相对于当前消费而言，未来消费将变得更加昂贵，这样的价格扭曲会影响消费者对消费和储蓄的选择，从而产生效率损失。
Ernst & Young（2009）认为在当今金融业增值税的四大实施方法（发票抵扣法、现金流量法、加法、减法）中，现金流量法是比较实用的方法。
Rous-slang(2002)认为：如果政府可以无成本或者以较小的成本将当前税收收入从现在转移至将来，那么对金融服务征税会改进社会福利。
国内学者对于该方面的研究侧重于目前银行采用营业税课税存在的不足以及针对这些不足我们应当采取的措施，多着重于理论性的政策建议。
王韬、冯鹏熙（2007）利用面板数据进行实证分析，证明我国商业银行营业税的征收扭曲了银行业的经营行为。
孙莉（2007）认为银行业的增值额难确定，因此不宜采用增值税，应当在原来营业税的基础上进行修正完善。
郝项超（2010）分析了2009年英国银行家杂志中列出的前100名银行的实际税负，得出结论：我国银行业的流转税实际税负高于国外银行，并采用DEA方法分析认为：只有我国银行业营业税税率降低2.5%，我国银行业才能达到国际银行的实际流转税税负水平。
邓子基（2011）认为目前金融服务业存在严重的重复征税：对银行贷款利息收入按照全额征收营业税征税造成的银行业自身的重复征税；银行购买增值税产品的进项税额无法抵扣。
因此，虽然目前我国的银行业的营改增面临着重重困难，但是为了降低银行的流转税税负，提高国内银行的国际竞争力，银行业的“营改增”势在必行。
李艳（2012）认为对于银行的传统存贷业务应当采用支付的工资扣除存款利息的方式作为增值额缴纳增值税，对于进出口金融业务实行零税率。
三、银行业营业税基本情况 （一）我国现行银行营业税政策《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：我国银行业营业税包含在“金融保险业”这个税目中，具体的征收方式如下表所示：表1我国银行营业税征收办法项目 营业税课税依据 税率贷款业务 利息收入全额 5% 中间业务 手续费全额 外汇转贷业务 贷款利息-借款利息 金融商品买卖业务 卖出价-买入价融资租赁业务承租人所付价款-设备的实际成本资料来源：中国注册会计师协会，2014：《税法》，经济科学出版社。
其中，人民银行对商业银行的贷款业务不征收营业税；对国家政策性银行实行先征后返政策；银行间同业往来不征收营业税；国家助学贷款利息收入免征营业税。
（二）我国银行业现行营业税存在的问题1、我国银行业税负过重我国营业税目前的征收领域为交通运输业、文化体育业、建筑业、邮电通讯业、代理业、娱乐业、金融保险业、广告服务业。
其中，文化体育业、交通运输业、邮电通信业、建筑业的适用税率均为3%，代理业、广告服务业，金融保险业的适用税率为5%，娱乐业的适用税率是5%~20%。
除此之外，在营业税的基础上还应当缴纳城市建设维护费（城市地区的城建税税率为7%，县城、建制镇的城建费税率为5%，其他区域的城建费税率为1%）和教育费附加3%。
因此，总体而言银行业的名义营业税税负在5.5%左右。
而目前世界上发达国家对银行业普遍实行免税或低税政策，部分国家征税方法如下图所示：表2世界各国银行业的增值税征收办法地区征税方法实施细则OECD国家基本免税法对金融咨询、保险箱等直接收费金融服务按标准税率征收增值税；对出口金融服务实行零税率；对贷款、银行账户等核心金融服务免税；新加坡进项税额允许抵扣的免税法大部分同基本免税法；特殊：当免税服务提供给增值税纳税人时，其相应的进项税额准予抵扣；韩国总收入法银行总收入的0.5%；俄罗斯毛利法（总利息所得+代理收入+银行账户维持费+银行担保手续费）*4%；由上表可知，大多数发达国家对于银行营业所得基本免征流转税，即使征税，税率也在1.2%~4%之间。
因此，与发达国家相比，我国银行业流转税负明显高于国外银行业。
2、导致增值税抵扣链条的中断，不利于银行业与制造业的融合发展我国当前的增值税制度实行的是发票抵扣制度，具有“环环征税，层层抵扣”的特点。
一家增值税纳税单位享受的营业税服务无法作为进项税额进行抵扣，而银行购买增值税商品的增值税发票也无法抵扣其应交的营业税，因此增值税的抵扣链条在“银行”这一环节中断了，这种断裂不利于社会生产循环，不利于银行业与制造业之间的相互融合与发展。
3、存在重复纳税营业税的重复纳税是指营业税按照全额征收而非净额征收，企业购进的已纳营业税项目所包含的营业税额不扣除。
按下例说明，M银行将价值900万的一项中间业务外包给N银行做，N银行收费700万，M、N银行分别按照900万和700万全额纳税，于是实际为900万的应税劳务的课税基础为1600万，严重扭曲了税收的公平意义。
综上所述，对银行业进行营改增可以避免重复征税，降低银行的税负成本，更是打通了增值税的纳税抵扣链条，体现了税收的公平原则。
四、营改增对银行业流转税税负影响的模拟分析我国众多学者通过对国外银行业流转税的研究对比，认为在银行业营业税改增值税的方式可以效仿欧盟的基本免税法的模式，即对中间业务征收增值税，并允许银行购入相关产品的增值税得到扣减。
这种模式可以很大程度上克服银行业营业税的缺陷，而且征税成本也不高。