银行会计C4贷款业务核算

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贷款业务核算

会计部门收到五联借款凭证后，应认真审查有关内容。审查无误后，为该笔贷款编列账号，办理转账。会计分录如下：
借：××贷款－借款人贷款户
贷:××存款－借款人存款户
会计部门对保存的借款凭证要定期与贷款分户账核对，保证账据相符。
逐笔核贷贷款发放核算的操作程序和方法图解
借款人
1 借款人向开户行提交贷款申请书和贷款凭证
贷款业务操作流程图
贷款审核
贷款审核
贷款发放
贷款利息计算
损失准备金
贷
贷
转
款
款
非
到
逾
应
期
期
计
收
处
贷
回
理
款
1）贷款发放的核算
信贷部门按借款合同规定按期发放贷款时，由借款人填写一式五联的借款凭证。借款人在第一联借款凭证上加盖借款单位公章、法定代表人章及预留银行印鉴后，送交银行信贷部门。经信贷部门审批并签署意见后，送会计部门办理贷款发放手续。
③次级贷款：
指借款人的还款能力出现明显问题，其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。
次级贷款的特征是借款的风险已经很明显，正常经营收入不足以保证还款，需要通过出售、变卖资产和对外融资，及至申请执行担保来偿还。
④可疑贷款：
指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
可疑贷款的特征是借款已经肯定要发生一定损失，如：借款人处于停产、半停产的状态，贷款项目已经处于停建或缓建状态，借款人已经资不抵债，银行已经诉诸法律来收回贷款等。只是因为存贷款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。
（3）将第一联借据按贷款到期日先后顺序排列，专门保存，第四联回单加盖业务章退借款人。

银行会计之贷款业务的核算

银行会计之贷款业务的核算一、引言贷款是银行的核心业务之一，在银行的资产负债表中，贷款是重要的资产项目之一。

因此，正确的核算贷款业务对于银行的财务管理至关重要。

本文将探讨银行会计中贷款业务的核算问题，包括贷款的分类、计提利息、考核准备金和坏账准备金等。

二、贷款的分类根据贷款的性质和形式，贷款可以分为以下几类：1.个人贷款：包括个人消费贷款、个人住房贷款等。

2.企业贷款：向企业提供的贷款，包括流动资金贷款、投资性贷款等。

3.房地产贷款：用于购房或房地产开发的贷款。

4.农村信用贷款：向农村居民或农业经营主体提供的贷款。

不同类型的贷款在核算上可能有一些差异，银行会计人员需要根据实际情况进行区分。

三、计提贷款利息贷款的核算中，计提贷款利息是一个非常重要的环节。

计提贷款利息的公式为：计提贷款利息 = 贷款余额 × 年利率银行每月或每季度需要根据贷款余额和贷款利率计算出应计提的贷款利息，并在贷款利息收入项目下进行登记。

这样能够准确记录已经形成的贷款利息，为后续的收入核算提供依据。

四、考核准备金考核准备金是银行在贷款业务中设置的一个账户，用于应对贷款可能出现的损失。

银行需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提考核准备金。

考核准备金的计提公式为：考核准备金 = 贷款余额 × 考核准备金率贷款余额指的是银行的贷款总额，考核准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。

通过计提考核准备金，银行能够更好地应对可能的坏账风险，保障贷款业务的稳健发展。

五、坏账准备金坏账准备金是银行在贷款业务中设立的一个准备金账户，用于弥补可能存在的坏账损失。

银行每年需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提坏账准备金。

坏账准备金的计提公式为：坏账准备金 = 贷款余额 × 坏账准备金率贷款余额是指银行未偿还贷款的总额，坏账准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。

通过计提坏账准备金，银行能够更好地应对可能的损失，保障贷款业务的安全性。

银行会计贷款业务的核算

借：贷款—短期贷款〔厦禾商场〕
—本金 100 000
贷：吸收存款—活期存款〔厦禾商场〕
—本金 100 000
[例4-2]工商银行XX支行收到厦禾商场提交的还款凭证和转账支票一张，金额为103 285元，其中100 000元为归还六个月期限的贷款， 3 285元为支付贷款利息〔利随本清〕。经审核无误后，予以转账。
〔2〕抵押人所有或有权处分的抵押物
• 房屋及其他地上定着物 • 机器、交通运输工具 • 国有土地使用权 • 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒
山、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权
2、抵押物的审核与保管〔1〕严格选择抵押物〔2〕认真验证产权证明〔3〕准确评估抵押物价值〔4〕合理确定抵押率〔5〕完整填列抵押物清单〔6〕作好抵押物的登记和保管
6．贷款按其本息是否逾期超过一定天数可划分为应计贷款和非应计贷款。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
• 三、贷款的申请、审查与发放
• 〔一〕贷款申请
• 借款人需要贷款，应当向主办银行或者其他银行的经办机构直接申请。借款人应当填写包括借款金额、借款用途、归还能力及还款方式等主要内容的《借款申请书》并提供银行所需各项资料。
—本金贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕
—本金利息收入/应收利息
付出：代保管有价值品—**单位户
3、贷款到期不能收回的处理贷款到期如借款人无力归还，直接向保证人收取，保证人承担保证责任的期间为借款合同履行期届满，贷款本息未受清偿之时起两年。
借：吸收存款—活期存款〔保证人户〕贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕 —本金利息收入
6、非应计贷款
资产类科目，用以核算银行发放的本金或利息逾期超过90天没有归还的贷款。发生非应计贷款时，记入借方；收回非应计贷款及符合从贷款损失准备账户中转销时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回非应计贷款的数额。本科目可按贷款单位进行明细分类核算。

三贷款业务的核算

中期贷款是指期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷款。长期贷款是指期限在5年以上（不含5年）的各种贷款。
按规定，自营贷款的期限最长一般不得超过10年，超过10年应当报中国人民银行备案。票据贴现的贴现期限最长不得超过6个月，贴现期限为从贴现之日起到票据到期日止。
2．“贴现资产”科目，核算银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。银行买入的即期外币票据，也通过本科目核算。本科目可按贴现类别和贴现申请人，并分别“面值”、“利息调整”等进行明细核算。
3．“利息收入”科目，核算金融企业确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。本科目可按业务类别进行明细核算。
第二节信用贷款的核算
目前，信用贷款、担保贷款等多采用“逐笔核贷”方式，即由借款人向银行提出借款申请，银行经批准以后逐笔签订借款合同，逐笔立据审查，逐笔发放，约定借款期限，到期还款的贷款核算方式。
一、贷款发放的处理借款人填写《借款申请书》，连同相关资料一起交银行。银行信贷部门审批后，双方签订借款合同。发放贷款时，由借款人填写一式五联借款凭证，经信贷部门审批后，送会计部门办理放款手续。
4．“贷款损失准备”科目，核算银行贷款的减值准备。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项计提的减值准备，可将本科目改为“委托贷款损失准备”科目。本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
5．“应收利息”科目，核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。

第四章贷款业务的核算《银行会计》PPT课件

4.2一般贷款业务的核算
4.2.1贷款发放及收回的核算
1）贷款发放
借：贷款—本金（合同本金）
贷：吸收存款（实际支付金额）
（或借）贷款——利息调整（差额）
2）未减值贷款处理
（1）利息：借：应收利息
（2）收回贷款借：吸收存款
贷：利息收入
贷：贷款—本金
（或借）贷款—利息调整
应收利息
合同利率与实际利率差异较小的，（或贷）贷款——利息调整
抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。
4.3.2抵债资产的账务处理
1）取得抵债资产借：抵债资产
贷款损失准备营业外支出（差额）贷：贷款（账面余额）
应收利息应交税费资产减值损失（差额）
2）抵债资产保管期间取得的收入和支出
借：存放中央银行款项（或库存现金）贷：其他业务收入
贷：利息收入如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，
也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入
4）贴现、转贴现到期收回贴现款的核算
借：吸收转贴现——利息调整
贷：贴现资产（票面金额） ——贴现——面值 ——转贴现——面值
贴现资产——贴现——利息调整（差额）
2）银行为其他金融机构办理转贴现借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）
贷：存放中央银行款项（实际支付金额）贴现资产——转贴现——利息调整（差额）
3）贴现利息收入的核算
资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现利息收入计账：
借：贴现资产 ——贴现——利息调整 ——转贴现——利息调整
（3）收回减值贷款
借：吸收存款贷款损失准备
贷：贷款—已减值利息收入

银行会计之贷款业务的核算

贷：逾期贷款——ⅩⅩ借款人户利息收入〔或应收利息〕
二、保证贷款
P79
保证贷款是按照《担保法》规定的保证方式，由第三人承诺在借款人无力还款时，按照约定的承诺承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。
P79
〔一〕保证和保证人〔二〕保证合同和保证方式保证的方式有一般保证和连带保证两种。一般保证：债务人不能归还债务时，由保证人承担归还责任。连带保证：保证人与债务人对债务承担连带责任。
贷：短期〔或中长期〕贷款——××单位贷款户利息收入
P76
〔二〕贷款到期银行扣收的。会计部门征得信贷部门同意，并由信贷部门出具“贷款收回通知单〞，会计部门即可填制“还款凭证〞扣回贷款。会计分录同上。
三、贷款逾期的处理
P77
1、贷款的展期
借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书〞，会计部门抽出保管的原借款凭证第五联，批注新的到期日。到期后收回的处理同正常到期收回。
P75
会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账，并将贷款转入借款单位存款账户。会计分录如下：
借：短期〔或中长期〕贷款——××单位贷款户贷：单位活期存款——××单位存款户
借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。
二、贷款收回的处理
借：逾期贷款—××单位逾期贷款户
贷：短期〔或中长期〕贷款—××单位贷款户
3、呆滞贷款
P77
贷款本金逾期90天或应收利息逾期超过90天，不再计入利息收入，而应转表外核算。对于逾期贷款应及时催收。逾期贷款超过一定期限后转为呆滞贷款。经批准后及时核销。
会计分录如下：

《银行会计》(第五版)第4章贷款业务的核算

二、贷款的种类
从银行经营管理的需要出发，可以对银行贷款按照不同的标准进行分类。而不同的分类方法，对于正确理解和处理各项贷款业务的核算手续具有不同的意义。
（一）按贷款对象的主体性质分类可以分为单位贷款和个人贷款单位贷款是银行向企事业单位及机关，
团体等经济组织发放的贷款。个人贷款是银行向消费者个人发放的
账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。
中长期贷款的核算，应当遵循四个“分别核算”的原则：（1）本息分别核算。中长期贷款按照实际贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金和适用的利率计算应收的利息，分别贷款本金和利息进行核算（2）商业性贷款和政策性贷款分别核算（3）自营贷款与委托贷款分别核算（4）应计贷款和非应计贷款分别核算
的减值准备，是贷款账面价值与实际价值的差额，按贷款风险程度提取，用于弥补贷款损失的准备金。
计提专项准备和特种准备作为当期成本支出。其会计分录为：
借：其他营业支出贷：贷款损失准备
（三）核销贷款损失的核算借：贷款损失准备贷：非应计贷款收入：已核销贷款
（四）已核销的贷款又收回的核算借：活期存款——xx单位存款户贷：贷款损失准备付出：已核销贷款
四、逾期贷款的核算
逾期贷款是指到期（含展期后到期）应收回而未能收回的贷款。
贷款逾期时，会计部门应在贷款到期日营业终了前，将原贷款转入逾期贷款账户。转账的方法是根据逾期贷款金额编制一红两蓝特种转账借方传票，以一红一蓝传票办理转账，其会计分录为：
借：XX贷款——XX单位贷款户（红字）借：逾期贷款——XX单位逾期贷款户另一联蓝字特种转账传票交借款人
第二节信用贷款的核算一、发放贷款的核算
借款合同签订后，借款人填写一式五联借款凭证送交银行信贷部门，经审批后，交银行会计部门凭以办理贷款发放手续。

（整理）银行会计第四章贷款业务的核算

（整理）银⾏会计第四章贷款业务的核算第四章贷款业务的核算⼀、教学内容本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银⾏主要资产业务的会计处理。

1、贷款业务概述。

2、单位贷款业务的核算。

3、个⼈贷款业务的核算4、贷款损失准备的核算。

⼆、教学要求1、本章中涉及到信贷业务⽅⾯的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。

2、通过本章的教学，学⽣要进⼀步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科⽬使⽤及其账务处理⽅法。

第⼀节贷款业务概述贷款业务是银⾏以到期偿还本⾦和⽀付利息为条件，将资⾦提供给借款⼈的⼀种信⽤活动。

它是银⾏收⼊的主要来源，也是产⽣银⾏经营风险的主要区域。

银⾏通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资⾦运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备⾦，为抵御贷款风险设置财务防线。

⼀、贷款的分类（⼀）按货款期限划分按贷款期限划分，银⾏贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。

短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。

（⼆）按货款的风险程度划分按贷款性质和风险程度划分，银⾏贷款可分为信⽤贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出⼝押汇贷款。

（1）信⽤贷款⼜称⽆担保贷款，是单凭借款⼈信誉⽽发放的贷款；（2）保证贷款是以借款⼈和担保⼈的双重信⽤为基础⽽发放的贷款；（3）抵押贷款是借款⼈以向银⾏提供抵押品为担保形式的贷款，借款⼈若到期不能归还贷款本息，银⾏有权处理抵押品作为补偿；（4）贴现贷款是持票⼈以贴付⼀定利息的⽅式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银⾏取得贷款，由银⾏于汇票或债券到期后，向承兑⼈（或发⾏⼈）收取票款的⼀种贷款业务；（5）进出⼝押汇贷款是指异地间（国内或国外）商⼈进⾏交易时，为融通资⾦，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银⾏申请的贷款。

金融会计8-3《贷款业务的核算》期末复习章节习题含参考答案

《贷款业务的核算》期末复习章节习题含参考答案一、填空题1银行对企业贷款利息的计算方式有________和_________两种。

2贷款业务中，银行会计柜对贷款借据联应按_______顺序排列，专夹保管。

3贷款按照保证的方式分为________、________________、_______三种。

4贷款按照发放人所承担的责任划分为________________、_______两种。

5担保贷款按照贷款的不同形式可以分为________、________________、_______三种。

6保证的方式有________________、_______两种。

7贷款损失准备包括________、________________、_______三种。

8从1998年开始，我国商业银行开始推行国际通行的贷款五级分类，按照贷款风险的高低将贷款划分为________、________________、_______、________________、_______五类。

二、判断题1如果保证合同约定在债务人不能偿还债务时由保证人承担偿还责任的的保证合同为连带保证合同。

2质押贷款的发放以质物为基础，质物可以是动产也可以是财产权利。

3贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的所有资产。

4提取一般准备金的会计分录为：借：营业费用（或其他营业支出）贷：贷款损失准备----一般准备金5应按照差额补提一般准备金的会计分录为：借：营业费用（或其他营业支出）贷：贷款损失准备----一般准备金6提取的专项准备金计入营业费用（或其他营业支出）。

7对于已经核销的呆帐贷款商业银行应贯彻“帐销实存”的原则，保留对贷款的追索权。

8对于已经核销的贷款，如果以后又收回的话，商业银行仍然应通过“贷款损失准备------专项准备金”科目进行核算。

9一般准备金记入所有者权益，作为二级资本。

10专项准备金用来核销呆帐贷款。

三、单项选择题1银行拍卖抵押品时，当净收入高于贷款本息时应编制的分录是()A.借：现金等贷：抵押贷款—借款人户应收利息利息收入B.借：现金等贷：逾期贷款—借款人户应收利息利息收入C.借：现金等贷：抵押贷款—借款人户应收利息D.借：现金等贷：逾期贷款—借款人户2.票据贴现实付金额为()A.汇票金额B.贴现利息C.汇票金额—贴现利息D.都不是3．采取预扣利息的贷款是（）。

银行会计第四章贷款业务的核算

特定贷款
第四章贷款业务的核算
9
4.按贷款的发放条件划分
信用贷款
按
贷
款
的发
担保贷款
放
条
件
票据贴现
第四章贷款业务的核算
10
4.按贷款的发放条件划分
担保贷款
第四章贷款业务的核算
保证贷款抵押贷款质押贷款
第三人担保
动产或不动产
借款人不移交抵押物的占有
动产或权力移交给商业银
行占有
11
第四章贷款业务的核算
第一节贷款业务概述第二节信用贷款的核算第三节担保贷款的核算第四节贷款利息的核算
第五节票据贴现的核算第六节贷款损失准备的核算
第四章贷款业务的核算
1
第四章贷款业务的核算
熟悉贷款的种类，了解贷款业务核算的意义。
本掌握信用贷款发放、按期收回的核算。
1.15 3.20
6.20
7.15—12.8 ﹤90天？
7.15 9.20
12.8
结息日
结息日计息日结息日
计息日
1.15——7.15
到期日
10.13为91天：非应计贷款
12.08
- 7.15
4.23﹥90天
第四章贷款业务的核算
18
解答例题4-1（第四个问题）
1.15
3.20
6.20
7.15—9.8
结息日
1.15——7.15
到期日
6.21—9.18 9.19
第四章贷款业务的核算
16
解答例题4-1（第二个问题）
1.15
3.20
6.20
7.15 -6.21

《银行会计》3贷款业务核算-习题(含)答案

一、单选题1.当贷款的本金或利息逾期90天时,应转入( D)科目单独核算。

A.应计贷款B.逾期贷款C.呆滞贷款D.非应计贷款2.当发生信用与保证贷款逾期时,应在贷款到期的( B),由电脑系统自动转入“逾期贷款”科目。

A.当日B.次日C.前日D.下一周内3.银行会计部门计算出应计利息后,应编制传票,全部转入( B)科目。

A.应计贷款B.应收利息C.短期贷款D.中长期贷款4. 贷款利息的核算方式有定期结息和（D ）。

A.月积数计息法B.固定积数计息法C.余额表计息法D.利随本清5.某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元,各类贷款的余额合计为7 600 000元,其中关注类400 000元,次级类200 000元,可疑类100 000元,无损失类贷款,应计提贷款准备金( D )元。

A.108 000B.105 000C.102 100D.107 0006. 下列各项中，不需要计提贷款损失准备的是（C）A.贴现B.质押贷款C.委托贷款D.信用贷款7.华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现,该汇票出票日为3月6日,期限4个月,承兑银行为省外系统内某行。

计算的贴现天数为( B)。

A.114天B.113天C.115天D.116天8.商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是( A)。

A.借:贷款损失准备贷:短期(中长期)贷款——已减值B.借:资产减值损失贷:短期(中长期)贷款——已减值C.借:资产减值损失贷:贷款损失准备D.借:贷款损失准备贷:资产减值损失9.票据贴现的天数是指( B)。

A.汇票的付款期限B.从贴现日起至汇票到期前一日C.从出票日起至汇票到期前一日D.从贴现日起至汇票到期日10. 定期结息和利随本清核算都采用（A）方式。

A.算头不算尾B.算头又算尾C.不算头算尾D.不算头不算尾习题配套视频讲解已上传，可同账号内查询。

二、多选题1.不良贷款包括( BCD)。

A.关注贷款B.可疑贷款C.损失贷款D.次级贷款E.正常贷款2.贷款利息计算按计息方法不同,分为( AD )。

《银行会计》(第三章贷款)

第三章贷款
第一节贷款发放与收回的核算
1、贷款逾期的处理：用红字办理转账：借：逾期贷款借：贷款——短期贷款(红字)
2、非应计贷款的核算按现行会计制度规定，当贷款按期限核算的本金或利息逾期90天时仍未收回，或按质量进行五级分类结果被确认为不良贷款时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。会计部门根据经审核确认不良贷款的相关单证，制特种转帐凭证办理转帐。会计分录：借：非应计贷款——××单位贷款户
手续 2.掌握贷款损失准备的计提范围及呆账贷款核销
的处理手续。
第三章贷款
第一节贷款发放与收回的核算
一、贷款业务的意义
从银行自身的角度
是银行主要资产业务；
是银行收入的主要渠道
我国：95%、西方：60%
以资金的效益为目的；
以资金的安全性和流动性为前提
从全社会的角度
完成资金的再分配工作：
从资金盈余部门
第三章贷款
第一节贷款发放与收回的核算
（三）不良贷款的核算
2001年底，中国人民银行发布了《关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知》（银发 [2001]416号），通知中公布了《贷款风险分类指导原则》，决定自2002年1月1日起，在所有银行全面推行贷款质量五级分类管理。按照《贷款风险分类指导原则》规定，评估银行贷款质量，采用以风险为基础的分类方法（简称贷款风险分类法），即把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。
= 汇票票面金额×（1+汇票到期天数×年利率÷360） = 汇票票面金额×（1+汇票到期月数×年利率÷12）公式中的“贴现天数”按实际天数计算，从贴现之日起算至汇票到期的前一日止。承兑人在异地的，贴现天数加3天划款期。对于无息汇票而言，汇票到期值即为其面值。

银行会计分录

银行会计分录(1)
银行会计分录是一种对银行交易和活动进行记录和分类的财务手段。

以下是一些基本的银行会计分录实例。

1.存款业务
当客户在银行存入现金时，银行会增加其现金资产，同时增加客户的存款负债。

借：库存现金（资产）
借：吸收存款（负债）
当客户从银行提取现金时，银行会减少其现金资产，同时减少客户的存款负债。

借：吸收存款（负债）
借：库存现金（资产）
2.贷款业务
当银行发放贷款时，它会增加贷款资产，同时增加客户的贷款负债。

借：贷款（资产）
借：应收利息（资产）
借：吸收存款（负债）
贷：存放中央银行款项（负债）
当贷款到期时，银行会减少贷款资产和应收利息资产，同时减少客户的贷款负债和存放中央银行款项负债。

借：存放中央银行款项（负债）
借：应收利息（资产）
借：吸收存款（负债）
贷：贷款（资产）
3.投资业务
当银行购买证券时，它会增加其投资资产，同时增加其资金来源。

借：投资（资产）
借：存放中央银行款项（负债）
贷：利润积累（负债）
当银行卖出证券时，它会减少其投资资产和存放中央银行款项负债，同时增加其利润积累负债。

借：存放中央银行款项（负债）
贷：投资（资产）
贷：利润积累（负债）
这些分录是银行会计的基础，反映了银行的交易和活动。

这些分录的目的是提供关于银行的财务状况，经营业绩和现金流量的信息。

银行贷款业务核算

1、抵押品的种类一般来说，抵押品包括如下几类：
（1）、货物。如企业经营的商品。（2）、货币及有价证券。如存单、国库券、股票等。（3）、房屋及设备。如住房、厂房、车辆及机器设备等。 2、抵押品的审查对于贷款人提供的抵押品，银行应进行审查，抵押品应尽可能符合下列要求：
（1）、价格变动较少；（2）、有市场，可随时变卖；（3）、变于保管；（4）、容易识别、鉴定和估价。 3、抵押率
借：活期存款——××单位存款户贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户
3、贷款展期借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款
延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。
每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的
如拍卖净收入小于抵押贷款本息分）贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户
应收利息—— ⅩⅩ借款人户（2）如将抵押品作价转入银行自己的资产帐内，则会计分录如下：
借：固定资产贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户应收利息——ⅩⅩ借款人户累计折旧
或：借：短期投资——股票（或债券）
第五章贷款业务的核算
第一节概述贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形
式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。
商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。
借款人到期不能还款，根据抵押贷款合同规定，银行有权拍卖抵押品或以抵押品作价以偿还贷款。（1）拍卖抵押品如果拍卖所得的净收入大于抵押贷款本息，其价款超过债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债务人清偿。上述两种情况会计分录分别如下：借：现金

银行会计实训题2(贷款业务实训)

银行会计实训题目（存贷款业务）一、活期储蓄利息计算：储户王田2021年4月21日开立活期储蓄存折户，其存取款账如下，请别离计算结息日、销户日的利息。

（活期储蓄存款利率按％计算，不计利息税）完成下列表格的填列，计算销户时的利息：二、整存整取按期储蓄利息计算：可参照已下发的实训案例储蓄陈强于2021年8月20日在工商银行存入1年期整存整取按期存款90000元；2021年9月20日储户要求提前支取18000元，剩余部份续存。

该储户最后于2021年9月10支取本笔按期存款并销户（开户时1年期按期存款利率为%，2021年9月20日至今，挂牌活期储蓄存款利息为%）。

要求：(1)计算2021年9月20日应付陈强利息；（2）计算销户时支付剩余款项及利息，并做出相关分录。

3、单位按期存款利息计算：某企业存入一年期按期存款人民币200万元整，利率为%，2021年8月3日到期。

该企业于2021年10月25日来支取，支取当日的活期存款利率为%）。

要求：(1)计算支取日银行应付利息；(2)写出存入和支取时的会计分录。

4、单位贷款利息计算：1）2021年6月1日发放企业贷款50万元，期限3个月，按季结息，利率4%。

6月21日，按期收回本季度利息。

写出贷款发放的会计分录，并计算本季度收回的贷款利息。

2）2021年4月3日发放贷款100万元，期限6个月，利随本清，利率%。

10月3日未能及时归还贷款本金，贷款本金转入超期贷款。

11月1日，归还拖欠贷款本息，超期部份罚息为天天万分之5.计算还贷当日该企业应支付的贷款利息。

五、贴现利息计算1）2021年7月1日，开户单位通信公司持银行承兑汇票到珠海工商银行申请办理贴现，汇票金额为350000元，汇票到期日为2021年11月4日，汇票承兑行为建设银行天津分行。

经信贷部门审查后，予以办理贴现手续。

（贴现利率为月息3‰）要求：计算出贴现利息。

并做动身放贴现业务的会计分录。

银行会计之贷款和票据贴现业务知识

银行会计之贷款和票据贴现业务知识银行会计是指在银行机构中负责贷款和票据贴现等业务的会计人员。

贷款和票据贴现是银行业最重要的业务之一，也是银行实现盈利的重要途径。

本文将详细介绍银行会计的贷款和票据贴现业务知识。

一、贷款业务1.贷款的定义和分类：贷款是指银行向客户提供的资金，由客户按照约定的利率和期限进行偿还。

贷款分为个人贷款和企业贷款两种类型。

个人贷款包括个人住房贷款、个人消费贷款等；企业贷款包括企业经营贷款、投资贷款等。

2.贷款的核算：在核算贷款时，需要记录贷款的发放和偿还情况。

贷款的记账分为借贷两个方面，借方记录贷款的发放，贷方记录贷款的偿还。

同时，还需要记录贷款的利息计提情况。

3.贷款的计息：贷款计息是指银行按照约定的利率计算贷款的利息收入。

计息方式通常有按日计息、按月计息和按季计息等。

贷款的利息计提期限为银行业务年度或贷款合同规定的其他期限。

4.贷款的分类和拨备：根据风险程度的不同，贷款可以分为正常贷款、关注贷款、次级贷款和可疑贷款四类。

银行需要根据监管规定和风险管理要求进行贷款分类，并提取相应的拨备金，以应对可能出现的违约风险。

5.贷款的逾期和呆滞：贷款逾期是指贷款合同约定的偿还期限已过未偿还的情况。

而贷款呆滞是指逾期超过90天未偿还的贷款。

对于逾期和呆滞贷款，银行需要采取相应的催收措施，并提取足够的呆滞贷款准备金。

二、票据贴现业务1.票据贴现的定义：票据贴现是指持有商业票据的银行可以提前将其到期日权利出让给其他机构，以获取一定的贴现利息。

贴现利息是按照票面金额与贴现利率相乘计算的。

2.票据贴现的主体：票据贴现的主体包括贴现行、贴现人和被贴现人三个方面。

贴现行指承担票据贴现业务的银行；贴现人指将票据权益转让给贴现行的持票人；被贴现人指接受贴现行提供的资金，即将票据权益转让给贴现行的人。

3.票据贴现的业务流程：票据贴现的业务流程通常包括贴现申请、贴现审批、贴现支付和贴现清算四个环节。

贴现申请是被贴现人向贴现行提出的贴现申请；贴现审批是贴现行对贴现申请进行审核和决策；贴现支付是贴现行向被贴现人提供贴现款项；贴现清算是贴现行对贴现业务的结算和核算。

简述银行会计的特点

简述银行会计的特点摘要：一、银行会计的定义与特点1.银行会计的定义2.银行会计的特点二、银行会计的基本职能1.核算职能2.监督职能3.咨询职能三、银行会计的主要内容1.存款业务会计2.贷款业务会计3.结算业务会计4.外汇业务会计5.损益业务会计四、银行会计的信息质量要求1.真实性2.准确性3.完整性4.及时性5.可靠性五、银行会计的法规体系1.银行会计法规的含义2.银行会计法规的主要内容3.我国银行会计法规的现状与发展正文：一、银行会计的定义与特点银行会计，顾名思义，是指在银行业务活动中所进行的会计核算与监督工作。

它具有以下特点：1.银行会计具有较强的专业性。

由于银行业务的特殊性，银行会计需要掌握金融、信贷、外汇等多方面的专业知识，以满足业务发展的需求。

2.银行会计具有较高的风险敏感性。

银行业务涉及大量的资金往来，任何一笔业务的差错都可能导致风险的累积，因此银行会计需要具备高度的风险意识。

3.银行会计具有较强的实时性。

银行业务的瞬息万变，要求银行会计及时、准确地反映业务数据，为决策提供有效信息。

4.银行会计具有高度的规范性。

银行业务的开展需要遵循严格的法规要求，银行会计需按照规定的程序和标准进行操作。

二、银行会计的基本职能银行会计的基本职能包括核算职能、监督职能和咨询职能。

1.核算职能：银行会计需要对各项业务进行详细的核算，包括存款、贷款、结算、外汇等业务，确保业务数据的准确无误。

2.监督职能：银行会计要对业务活动的真实性、合规性进行监督，防范内部和外部风险，保障资金安全。

3.咨询职能：银行会计要为管理层提供及时、准确的财务信息，协助决策。

三、银行会计的主要内容银行会计的主要内容包括存款业务会计、贷款业务会计、结算业务会计、外汇业务会计和损益业务会计。

1.存款业务会计：负责存款业务的核算、监督和咨询工作，包括各类存款的吸收、运用和清算等。

2.贷款业务会计：负责贷款业务的核算、监督和咨询工作，包括贷款的发放、回收和风险管理等。

银行会计C4贷款业务核算

贷款业务核算

银行会计之贷款业务的核算

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