中美会计信息质量特征比较_吴德军

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论会计信息的质量特征

论会计信息的质量特征

论会计信息的质量特征作者:任静来源:《农村经济与科技》2017年第20期[摘要]会计信息的质量优劣主要看其是否符合使用者的需要,它体现了会计信息的优劣,好的会计信息对于企业的管理者具有十分重要的指导作用。

那么如何判断会计信息的质量高低,我们将会通过会计信息质量是否可以满足使用者需求来判断信息质量的好坏。

所以,在此讨论了关于会计信息质量特征内涵及其他方面的因素,我们针对会计信息的质量特征的发展也提出了相应的解决方式及措施。

[关键词]会计信息质量特征;研究现状;国际差异[中图分类号]F230 [文献标识码]A如今的中国是一个经济快速发展的中国,随着经济的快速发展,会计信息走上了舞台。

但不是所有的会计信息都是准确的。

社会上和网络上出现了各种各样的虚假信息,越来越多的相关人士开始关注会计信息好坏。

经济全球化让各国联系在一起,各国又因为文化、经济等方面的不同对会计信息质量特征的要求不尽相同。

所以中国迫切需要找到适合自己的会计信息质量特征,以满足经济的发展。

1 会计信息质量特征的内涵企业的财务信息主要要求其所提供的会计信息的质量有所保证,更明确的体现该公司的财务目标的制定,是对所需信息的囊括。

其主要作用是挑选出有用的信息以用于决策,主要包括以下内容:(1)真实性,会计信息的真实性主要表现在会计信息内容中所包含的数据以及相关资料的真实完整。

即要求所发生的交易是真实的,所属期间是准确的,所填写的数据是完整的。

企业不可以将虚假的经济业务在会计信息中呈现。

(2)相关性,为企业经营者所提供的会计信息一定要与其要求相一致,这也就限定了所提供信息的内容,减少了工作量。

(3)明晰性,对于所提供的信息一定要清晰,使得信息使用者能够了解其主要内容,便于理解。

只有这样才可以有助于使用者做出正确的经营决策。

(4)可比性,所提供的会计信息在不同的时间可以做出清晰的比较。

主要有两层含义:其一,在不同的时间段,企业的信息进行相互比较;其二,在相同的时间段,不同的企业的信息相互比较。

我国会计信息质量特征及其与国际的比较

我国会计信息质量特征及其与国际的比较
定也不尽相 同。
息 的使用者 ,由此 ,也就造就 了美 国众多的 民间会 计组织 。
2 .2会 计 目标 的 定位
这些年来 ,我 国的许 多学者也 对我 国 的会计 信息 质量 特征 与国外的做了很多 比较 与研究 。对会计 信息 质量 的内在关 联有 定 的研究 。会计 信息 质 量特征 系 统 由约束 条件 ,基 础 质量 , 总体 质质 量和关键 质量构成 。 《 中外会 计信息质量 特征 的比较 》 中提 出 :建立 我国财务会计 概念框 架 ,使之 取代 《 企 业会计 准 则》;同时建立一个 有内在联 系的多层次 的会计 信息质量特征 体 系。可见 ,我 国会计 信息质 量特征 的差 异主要 体现在其 内在 逻
及时性和效益大于成本 。
4 . 结 论
我 国财政部公布的 《 企业会 计准则 》第 二章 提出 了会 计信 我 国会 计信息质 量特征 系统与其他 国家和 国际标准有一 定 息质量要求 ,包括 :可靠性原则 ( 如实 反 映、真实可 靠 和 内容 的差异 ,较发达的会 计 体 系 已经形 成 了一 个逻 辑 清晰 的 系统 。 完整 ) 、相关性原则 、可理解性原则 、可 比性原则 、实质重于形 我们可 以从以下四个方面 构建 和完 善我 国的会计 信息质 量特 征 式原则 、重要性原则 、谨慎性原 则和及 时 陛原则 。 体系 :第一 ,改革经 济制度 ,促进 市场 经济 的发展 ;第二 ,制 1 .2主 要 特 征 含 义 的 比较 定 明确的会计 目标 ;第 三 ,建立健 全会计 信息质 量特征 体系 的 从以上可 以看 出 ,F A S B和 I A S C的会计信 息质量特 征 内容 层次与逻辑 ;第四 ,规定 约束条件 。 ( 作者 单位 :1 .西南财 经 虽然众多 ,但与中 国一样 ,都含 有几项基本 的特征——相关 性、 大学国际商学院 ;2 .西南财经大 学金 融学 院) 可靠 性、可 比性、可理解性 。下 面便对它们一一进行 比较 : 相关 性 :F A S B 、I A S C表述为会计信息能帮助信息 的使 用者

中美会计信息披露问题的比较研究

中美会计信息披露问题的比较研究

( 关于会计信息的不及时性 二) 施 方 面 ,美 国注 重 的 是专 业 导 向和 灵 活性 ,依法 程度 较 会计信 息本身 具有滞 后性 的弱点 ,但这 种滞 后是有 一 小 。会 计 信 息披 露 偏 向透 明 ,鼓 励 主动 提 供广 泛 会计 信 定 限度 的 。会计信 息具有 时效性 ,只有 能够满足 经济决 策 息 ,再加上会 计核算 偏 向乐观 ,强 调真 实反映公 司营运与 的及 时需要 ,信 息才有价 值。在证 券市场 上信息 的时效性 财 务状 况 ,会 计 处 理方 法有 所 创 新 ,保 守程 度 较低 。而 是 非 常 重 要 的 ,一 些 公 司 的 会 计 信 息 披 露 不 及 时 可 能 存 在 中国的会计制度和会计准则制定与 实施着重法律管制和统一
从以上我国与欧美会计信息披露的对比来看我国的信息披露特别是证券市场虽尚处发展的初期然而在上市公司信息披露制度建设方面已取得了很大成绩一个较为科学合理的制度框架已初步建立但仍需调整部分信息披露立法标准特别是对证券法的修订增补对部分不合理的立法形式进行调整同时制定颁布了相关的配套法规等
维普资讯
息往往 根据 自己的利益进 行披露 ,其突 出表现 在上市 公司
美 国会 计理 论 和实 务在 国 际上 被认 为是 比较 完善 的 ,
作 中,会计信息披露的问题仍然存在,如上市公司频频被曝的假账事件。因此,借鉴外国特别是美国先进的会计
理论与实践经验来整顿和规范我国会计秩序,提高会计信息披露得质量就十分的必要和必须。
关键 词:会计信息 ;问题 ;原 则;对策 中图分类号 :F 文献标识码 :A 文章编号: 08 7 4 2 0 )0 — 0 7 0 1 0— 5 0( 0 8 5 0 8 — 3

中外会计信息质量特征的比较

中外会计信息质量特征的比较

中外会计信息质量特征的比较作者:董蓓来源:《现代企业》2009年第12期国际上以FASB、IASC等为代表的准则制定机构均提出了完整的会计信息质量特征体系。

本文针对中外会计信息质量特征的研究进行了对比分析,希望借鉴国际经验并结合我国国情为我国会计信息质量特征体系的完善提供了一些参考意见。

一、会计信息质量特征的含义会计信息质量特征是指会计信息所具有的性质,是会计信息所应当达到或满足的基本质量要求,是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束。

从信息提供者与信息使用者的不同角度来看,所认定的会计信息质量的标准可能会有所区别。

二、我国对会计信息质量特征的规定我国于1993年发布的《企业会计准则》没有单独规定会计信息的质量特征,2000年《会计法》第九条强调的只是会计信息的真实性,并未进一步解释会计信息真实性的实质性含义。

同年的《企业会计制度》中则以会计基本假设为逻辑起点,详细罗列了13项可能影响会计准则和会计信息质量的一般性原则,这些一般性的原则并不等价于会计信息质量特征。

可见,我国对会计信息质量特征的研究还不够规范,仅从会计原则的角度对其加以论述,没有形成系统、严密的逻辑体系,各个质量特征之间是一个平行、并列的体系。

《企业会计准则——基本准则》第二章对会计信息质量要求作了一些阐述,具体内容如下:1.可靠性。

会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息的真实可靠。

2.相关性。

企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况做出评价或预测。

3.明晰性。

企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务报告使用者理解和使用。

4.可比性。

企业提供的会计信息应具有可比性。

同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项,应采用一致的会计政策,不得随意变更,的确需要变更的需在附注中说明;不同企业发生的相同或相似的交易或事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。

会计信息质量特征的国际比较与借鉴

会计信息质量特征的国际比较与借鉴

会计信息质量特征的国际比较与借鉴
会计信息在不同国家的特点和质量也存在一定的差异。

以下是
一些国际比较与借鉴的特点:
1. 美国:美国的会计准则是国际上最为流行的,因此美国的会
计信息质量较高。

会计准则体系完备,标准适用较广,公认会计准
则的适用范围广泛,使得美国公司财务报告透明度较高,且信息披
露较为全面。

2. 欧洲:欧洲的财务报告对社会目标的合理化非常注重。

因此,欧洲的会计信息质量不仅考虑了经济利润,而且还考虑了社会责任。

欧洲还改变了会计信息记录的方式,采取了附注方式的财务报告。

3. 日本:日本的会计体制与美国不同,其会计准则偏向于保守
主义,注重债务比率、流动比率等风险指标,反映公司的运营风险
和财务风险。

同时,日本会计信息披露方面的细节和标准非常高,
信息披露量和披露内容完善且整齐。

4. 中国:中国的会计信息质量不如发达国家,但在近年来逐渐
得到提高。

主要体现在提高公开透明度、规范财务报告和加强审计
监管等方面。

同时,投资者对公司财务报告会进行深入剖析,对公
司的财务报告真实性极为重视。

综上所述,不同国家的会计信息质量具有不同的特点,从中可
以提取出优秀的经验和做法,并在本国的会计制度中加以借鉴和吸收。

同时,加强国际合作和交流,不断推进全球会计制度的统一性
和互相认可性,有助于提高会计信息的质量和透明度。

中外会计信息质量特征的比较研究

中外会计信息质量特征的比较研究
时性 , 靠 性 分 为 可核 性 、 立 性 和真 实 性 。 可 中 二 、 际 会 计 准 则 委 员 会 (AS 对 会 计 信 息 特 征 的 规 定 国 I C) 质 重 于 形 式 这 一 质 量 特 征 。 美 国 没 有 这 一 特 征 , 不 能 说 是 这 是 一 这
个 缺 陷 。 因 为 只 有 经 济 活 动 的 实 质 才 是 决 策 的 要 素 , 式 不 过 是 经 形
IS 在 国 际会 计 准 则 《 于 编 制 和 提供 财 务 报 表 的框 架 》 财 济 业 务 的 面纱 面 已。 所 以应 该 将 它 作为 相 关 性 的 构 成要 素 之 一 , AC 关 “ 更
务 报 表 的 质 量特 征 ” 规 定 : 计 信 息 四项 质 量 特 征 是 可理 解 性 、 中 会 相 好 地 体 现 其 相 关 性 的 内 涵 。 关 性 、 靠 性 和 可 比性 。 可 ( ) 会 计 信 息 质 量 特 征 之 间 的 权 衡 的 比 较 及 其 启 示 二 对
规 定
相 可 一 明 实 美 国的 会计 信 息 质量 是 一个 逻 辑 严 密 的分 级 体系 . 它是 目前普 观 性 、 关 性 、 比 性 、 致 性 、 晰 性 、 质 重 于 形 式 等 构 成 了 对 会 遍 公 认 的 最 为 完 整 的 理 论 概 括 。整 个 质 量 特 征 体 系 以 “ 策 有 用 性 ” 计 信 息 的要 求 。这 些 要求 就 其 内容 看 虽 然 全 面 , 由 于 内部 逻 辑 关 决 但
为 核 心 , 相 关 性 和 可 靠 性 组 成 。 相 关 性 与 可 靠 性 是 美 国 最 重 要 的 由
系 的 混 乱 . 系 列 的 条 款 平 行 罗 列 , 部 分 间 没 有 相 互 联 系 , 此 孤 一 各 彼

中美会计会计信息披露对比

中美会计会计信息披露对比
( 三 ) 资 产 负债 . 曩格 式 不 同 。
中美两 国的资产负债表基本相同 ,但是美 国的资产负债表 既可以采 用帐户式来编制报 告 ,也可 以采 用报告 式 来编 制和 报告 ;而我 国则规 定 ,所有公司 、企业都必须采取采用账户式来编制报告 。此 外 ,我国资 产负债表术语 比较标准化 ,相 对死板 , ,不能较 为恰 当地反 映企业 的独 特事项 ;而美国资产负债表的术语却 是多样化的 ,使用更加灵活方便。 ( 四) 利润表格 式不 同。 中美两 国的利润表格式基本相同 ,两者都将利润表项 目 分 为两大部 分一 营业利润和非营业利润。但是在两国两者的含义却不 同 ,我国 的 营业利润的范围小 于美 国的营业 利润 范 围。其次 ,我 国的利润 表 项 目

中,除计算项 目外 ,其他项 目都有相对应 的账户 。但是美 国的利润表项 目中有很大一部分项 目是无法 直接从某一账户 中找 到,的。再 次 ,我 国 利润表项 目的规范性也 比美 国更加严 格、规范 , 比如美 国只是从 大类上 规范损益表的项 目, 营业利润部分更是如此。
( 五 ) 财报 包含 内容 不 同 。
法。 ( 二 ) 中 美 两 国 准 则制 定制 定程 序 不 同 。
总得说来 ,美国会计 准则 制定 过程更 加 规范 ,相 应 的程序 更加 复 杂、严格 。而中国的制定 程序则相对较 为松散 。 二、中美在 财务报告 披露方面存在显著地 区别 。 ( 一 ) 财报表达 方式不 同。 虽然 两国在公 司简介 、财务数据概况等 大致 内容 相似 ,但 中国上 市 公 司的财务 报告有具体 的、固定 的格式 ,每个公 司都必须 按照完全相 同 的格式进行披露 ,而美 国的公 司则更强调 明晰性和相关 性 ,只要能够 提 供 能被报表使用者理解 的信息 ,形式不拘小节 。

会计信息质量特征的国际比较

会计信息质量特征的国际比较

2015年第04期1各国会计信息质量特征概述及比较1.1美国会计信息质量特征在美国已经有多个职业团体对会计信息质量的特征做出了规定。

美国财务会计准则委员会提出会计信息主要的特征包括可理解性、相关性、可靠性和可比性,其中相关性又要求会计信息能够运用于反馈和预测,同时兼顾及时性,可靠性又要求会计信息经得起验证,客观并且如实反映,可比性要求会计信息能够纵向可比,同一个企业会计信息应该连贯。

这就是美国财务会计委员会(FASB )对会计信息质量特征的要求。

1.2国际会计准则的会计信息质量特征相对于美国所规定的会计信息质量特征,国际会计准则委员会(IASC )只规定会计信息质量应该具备九个特征,主要的特征和美国会计信息质量一致,但是各主要特征中所包含的要求不同,IASC 的相关性要求会计信息质量能够预测和被证实,可靠性要求信息质量真实即能够如实反映、要求实质重于形式、中立并保持审慎与完整。

1.3英国会计信息质量特征英国ASB 所公布的会计信息质量特征与美国和国际会计信息质量特征有着很大的不同,首先ASB 对会计信息质量的特征要求总共十七项,其次ASB 是按照与会计信息质量的相关性对其特征做出了规定,第一个方面是与内容有关的信息质量,第二个方面是与报表表述有关的质量,第三个方面是对信息质量的约束方面,主要对会计信息有均衡性、效益大于成本和及时性的规定。

2我国会计信息质量特征体系存在的问题2.1会计信息质量特征体系的建立没有根据合适的财务会计概念框架财务会计概念框架对于我国会计信息质量特征体系的建立具有指导作用,而在我国目前还不存在一个成熟的概念框架,所以我国会计信息质量特征体系的建立缺乏坚实的基础。

2.2我国会计信息质量特征体系没有明显的层次划分通过本文第一部分中美国、英国和国际会计准则委员会以及我国会计信息质量体系的概述,不难发现,我国的会计信息质量特征层次划分并没有很明晰,我国只是进行了会计信息质量特征的堆砌,没有层次划分,不利于从总体上把握会计信息质量特征。

中美会计信息质量差异分析与启示

中美会计信息质量差异分析与启示

进行会计信息造假 , 他们将为 自己的行为支付最高3 万元最低3 0 万 元的罚款 ; 如果触犯公司法处 罚最严 的虚假 出资 , 则将面临最高7 年的有期徒刑和最 多处 以虚假出资的5 %到1 %的罚款。 国是判 5 美 例法国家,因此可以通过一个案子的处罚来 了解企业造假后果 的 严重性。 例如 , 一个企业为了维持经营 , 公司必须向公众融资 , 受到 质疑 的招股说 明书和登记 文件是以 向公众发 行债券 的方式 填写 的。 此案中 , 该公司最重大的误述是登记文件中未披露公司的支付 情况越来越恶化,以及发行人赎回一些租赁财产必然会损害公司 的资金状况。 因此, 那些虽然在文件上签名但实际上根本不熟悉公 司运作 的董事和会计师 , 都受到 了严厉 的惩罚。 因为法 院认为这些
延会计准则的制订过程 ; 由于委员代表的往往是部门利益 , 这容易
对会 计 准 则 的制 订 形 成 干 扰 。 国财 务会 计 准 则 委 员 会 ( A B 成 美 Fs )
员来 自社会各界 ,具有相当的广泛性 。A B F S 包括专职人员与兼职 的顾 问。 根据美国相关法律规定 ,A B 名专 职委员 由财务会计 F S 的7
不 知情 的 公 司高 管应 该 对 其所 签署 的 文件 承 担 责任 , 由此 可见 美
( ) 四 会计准则制定机构代表 性的不同 我国财政部会计准则 委员 由财政部聘任。 虽然这些委员包括政府有 关部 门、 理论界 、 会 计职业团体、 中介机构和企业界等方面的代表 , 但政府有关部 门的 代表 占主导地位 , 而来 自理论界和企业界的代表很少。 同时由于我 国会计准则委员会成员都是兼职 ,并且大多数委员都是由政府相 关部门指派 , 这导致会计准则制订人员的不确定性比较大 , 从而拖

税务会计理论特征的中美比较及其差异原因

税务会计理论特征的中美比较及其差异原因

税务会计理论特征的中美比较及其差异原因【摘要】本文主要通过对中美税务会计理论特征的比较,探讨了它们的共同特征和差异。

在共同特征方面,中美两国都注重税法的遵守和会计准则的执行。

在差异方面,中美税务会计理论在税法解释和适用、信息披露要求和税收优惠政策等方面有明显差异。

这些差异的原因主要包括文化差异、法律体系的不同、税收政策的制定和落实等因素。

通过对比分析,可以发现中美税务会计理论的不同之处,为双方在税收征管和会计准则制定方面提供启示。

未来研究可以深入探讨不同国家税务会计理论的发展趋势和对全球财务标准的影响。

通过研究中美税务会计理论的差异原因,可以促进国际财务领域的交流与合作。

【关键词】关键词:税务会计理论、中美比较、差异原因、共同特征、影响因素、启示、未来研究方向1. 引言1.1 研究背景税务会计是会计学中的一个重要分支,是指根据税法规定进行会计核算和报告的过程。

税务会计对于企业的经营管理和财务报告都具有重要意义,而不同国家的税务会计理论在实践中存在许多差异。

中美作为两个世界上最大的经济体,其税务会计理论的比较研究具有重要意义。

在全球化经济背景下,中美两国之间的税收政策和税务会计规定有着显著的差异,这为中美税务会计理论的比较研究提供了丰富的案例和数据。

在全球化的今天,中美两国企业之间的贸易往来日益频繁,了解中美税务会计理论的差异及其原因,有助于中美企业更好地理解对方国家的税收政策,避免税务风险,保持合规经营。

通过对中美税务会计理论特征的比较研究,可以发现其中的共同点和差异,深入探讨其背后的原因,为中美企业的跨国经营提供理论指导和实践借鉴。

的重要性就在于能够为中美税务会计理论的比较研究提供理论支撑和实证数据,从而为中美跨国企业的发展提供有益参考。

1.2 研究目的研究目的是通过比较中美税务会计理论的特征和差异,探讨其背后的原因,从而深入了解两国在税务会计领域的不同之处。

通过这一研究,可以揭示中美税务会计理论的共同点和区别,分析造成差异的因素,为两国在税务会计政策制定和实施上提供借鉴和启示。

中美会计信息质量特征差异及其原因分析

中美会计信息质量特征差异及其原因分析

财税金融 会计总归都是共通的,因此会计信息质量特征上存在一定的相同,也存在一定的不同。

由于整体的背景不同,想要一味的在形式上追求统一是不现实的。

因此,在对我国会计信息质量特征进行推进的过程中,要对美国及其其他发达国家的会计信息质量特征进行深入的分析,对其可用部分进行借鉴,从而达到完善自身的目的。

会计信息质量特征是选择和评价可取舍会计准则,程序及方法的标准,同时也是财务目标的具体化,主要功能是为了辨别什么样的会计信息是有用的或是有助于决策的。

一、会计信息质量的特征目前会计信息质量特征主要有以下七个特点:相关性,可靠性,真实性,及时性,中立性,可比性,有用性。

相关性是指企业提供的会计信息需求与投资者或其他财务报告使用者的经济决策相关,可以对企业的过去,现在和未来的经济状况进行评价和准确的预测;可靠性是指企业提供的资料需要对实际发生的交易如实反映,保证所提供的会计信息质量可靠,内容完整;可比性是企业提供的会计信息,可以进行相互比较,分为两个,一个是同一企业的不同时期对比,另一个是同一时期的不同企业进行对比;及时性要求企业对发生的交易进行及时的确认与报告,不可提前或延后;有用性是指企业提供给投资者的会计信息是其所需要的,保证投资者在进行判断时所得到的内容是有用的;真实性是指企业提供的会计信息是企业所真实发生的;中立性是指在会计信息提供中不存在企图取得预见结果,或诱发特定行为的偏向,保证所提供的会计信息中立。

二、中美会计信息质量特征之间的差异及成因分析通过对我国与美国的会计信息质量特征进行对比后,我们可以了解到,两者都具备相关性,可靠性,可理解性,及时性,可比性,重要性的特征。

从这些特征上我们可以看出,基本的特征是相同的,造成的原因主要是由于信息用户对会计信息质量的要求普遍相同。

但两种仍存在一定差异,两者的差异主要表现在会计信息造假成本,信息体制完善程度,新闻媒体独立性水平,会计准则制定机构代表性,会计监管主体上。

会计信息质量特征的国内外差异及启示

会计信息质量特征的国内外差异及启示

会计信息质量特征的国内外差异及启示作者:钟艳秋来源:《中国经贸》2014年第08期【摘要】本文通过对比国内外关于会计信息质量特征的研究以及规定,分析国内外在会计信息质量特征研究方面存在的差异,从而在本国国情、政策、环境等方面的基础上,借鉴外国的研究成果,分析我国在会计信息质量特征规定方面的不足,提出相关改进的建议。

【关键词】质量特征;会计信息;建议无论是在国外还是在国内,会计信息质量特征对于企业的经营与管理具有非常重要的作用,会计信息质量特征是企业经营的基准,是指引企业正常合法经营的有效保证,是统一各个企业经营的有效措施,所以加强会计信息质量特征的研究具有非常重要意义。

一、国外有关研究在经济高速发展的时代,美国处于世界经济发展的前沿,是研究会计信息质量特征比较早的国家,在20世纪60年代左右,美国就针对会计信息质量特征提出了可靠性和相关性两条质量特征,之后再次基础上进行不断的研究和改进,才形成了今天比较晚上的会计信息质量特征体系,在美国快速发展经济的时候,其他国家也开始在本国国情的基础上出台相关政策,来规定会计信息质量特征的内容和含义。

具体情况如下表:二、国内有关研究我国开始对会计信息质量特征的规定是在19世纪末颁布的企业会计准则中,在《企业会计准则》中规定了会计信息质量特征的内容和含义,但是由于刚刚定义会计信息质量特征,因此还存在很多不足之处,如提出的几项质量特征有很多重叠之处,关于各项内容的定义不够准确,所以我国也在不断的改进和完善,在2006年我国重新修订的《企业会计准则》中,明确了我国的会计信息质量特征分为把部分,分别是:可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。

企业只有在严格遵循会计准则的情况下,才能营造良好的经营环境,良好的经济市场。

所以可靠性要求企业提供的会计信息必须真实可靠,这样才能为投资者和经营者做出正确的经营决策提供真实的分析资料;可理解性要求财务报告使用者理解财务信息和会计报告的基本条件是企业提供的会计信息和财务报告清晰明了;相关性要求企业提供给财务报告使用者的会计信息应该与其做主的经济决策相关,这样做出的经济决策才有意义;企业发生的经济实质是企业提供真实的会计信息的基础前提,所以实质重于形式质量特征要求企业以交易或者事项的经济实质为前提,提供的会计信息以及资料必须是在真实的交易背景下完成的;各个企业提供的会计报告是分析企业的经营状况、现金流量等的重要资料,此外,根据企业提供的财务会计报告,还可以和同行业或者本企业的不同时期进行对比,全面了解企业的生产经营状况;重要性要求企业提供的会计信息应当反映企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项,财务报告使用者或者经济决策者主要是依据财务报告所提出的经济信息,所以财务报告对他们来说是非常重要的决策资料,尤其是重要的交易或者事项更是做出决策必不可少的资料;谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,有些企业为了说明公司的经营状况良好,会高估资产或者收益、低估负债或者费用,这就使得企业提供的信息具有虚假性,所以决定决策者做出的报告不真实可靠;及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行确认、计量和报告,按照财务报告出示的规定日期出示财务报告,不得提前或者延后,提前出示的财务报告不够完整,延后出示的财务报告,即使决策者做出经济决策可能对企业的有用性也不高。

中美会计制度对比分析

中美会计制度对比分析

中美会计制度对比分析摘要:文章从中美制度产生的环境基础入手,对两国会计管理制度、会计准则、会计要素的不同之处进行了深入和阐述。

关键词:会计会计制度制度差异比较“越,会计越重要。

”会计作为世界通用的商业语言,在我国加入WTO,融入世界经济一体化中扮演着重要的角色。

在建立与我国经济发展水平和资本市场完善程度相适应的,与国际会计惯例和全球经济一体化趋势相协调的会计准则和体系过程中,为更好地借鉴国外先进经验,本文拟就中美会计制度进行一些对比,以供。

一、中美会计制度不同的环境基础会计制度的建立和发展离不开环境。

由于受经济发达程度、体制、体制和社会文化传统的,世界各国的会计制度都存在很大差异。

一般虽然认为,会计通过价值的确认、计量、记录和报告,来提供有关财务状况和经营成果的信息,但无论是美国的会计准则还是国际会计准则,都只涉及会计的确认、计量和报告,并没有会计记录的相关规范,也就是不涉及会计科目设置及相关会计事项分录的,而在我国,由于会计人员业务素质普遍不高,只能通过统一企业会计制度,把这一部分内容进行相应的统一和规范,以确保企业会计信息的真实完整。

同时,就中美两国看,从会计属性、会计目标设置、会计核算的侧重点、会计核算的灵活性、政府对会计的干预程度、企业的预算编制、内部审计机构设置等方面均有所不同,这些都最终反映了两国的会计准则也有所不同。

那么,为什么美国的财务会计准则会成为人们的重点,并为许多国家所效仿,除了政治上和经济上的原因外,主要还是因为美国的财务会计准则在形式上具有独立性,在内容上具有兼容性,在程序上具有完整性。

,以美国为代表的发达国家,把会计理论研究的重点转移到信息技术对会计的影响、软资产的确认与计量、风险与会计信息、会计师和审计师的地位等上,在会计研究方法上以实证会计研究为重点。

我国虽然已走出了过去主要局限于对会计本质、职能、任务等方面的研究模式,开始讨论会计准则目标、原则等问题,但同国外的会计理论研究相比还有相当大的差距,有些理论问题确实还有待解决,如会计信息使用者到底需要什么信息,会计准则有哪些局限性,会计和会计准则到底是什么关系等等,只有明确了这些问题,才能真正为会计准则的理论研究找准突破口和切入点。

会计信息质量特征的国际比较与借鉴

会计信息质量特征的国际比较与借鉴

会计信息质量特征的国际比较与借鉴
会计信息质量特征是由会计目标和会计环境影响的。

我国还没有专门规范会计信息质量特征的文件,只在《企业会计原则》和《企业会计制度》中以一般原则和总则的形式提出,但没有形成逻辑紧密的层次结构。

美国、英国、IASC对此的研究时间比较长,已经形成比较成熟的理论成果。

这三者的会计目标都是“决策有用观”,强调会计信息的相关性,但美国近几年一系列的财务欺诈也反映出其中的一些不足。

我国和法国、德国、日本的会计环境更接近,但在借鉴国外会计信息质量特征方面,却更多的使用了IASC和美国的理论成果。

本文在分析会计目标和会计环境对会计信息质量特征的影响基础上,从这两个角度分析了美国、英国、IASC、法国、德国、日本和中国会计信息质量特征的差异原因。

在详细讨论我国目前应该定位于“受托责任观”的会计目标后,结合我国的会计环境和目前我国会计信息现状,在继承和发展的基础上提出了我国会计信息质量特征的体系构建思路。

1.中美会计信息质量特征比较

1.中美会计信息质量特征比较

!""#・#$财会月刊!会计"!会计信息质量特征是财务会计概念结构的重要组成部分。

它指的是为了达到会计的目标,会计信息应具有的质量要求。

美国财务会计准则委员会(#$%&)第’号《财务会计概念说明书》———会计信息质量特征,我国的《企业会计准则》和《企业会计制度》都对会计信息质量提出了相关要求。

本文就两者的异同点作一简要比较。

!"#$%&’()*美国的会计信息质量是一个逻辑严密的分级体系,它是目前普遍公认的最为完整的理论概括。

整个质量特征体系以“决策有用性”为核心,由“相关性”和“可靠性”组成。

在合乎“效益(成本”和“重要性”两个普遍约束条件的前提下,二者缺一不可。

在此基础上,将“可比性”作为次级质量特征,将“可理解性”设为用户(决策者)和针对决策的各种信息质量特征的桥梁。

然后,进一步将相关性分为预测价值、反馈价值和及时性,可靠性分为可核性、中立性和真实性。

相比之下,我国的会计信息质量特征由一系列平行的条款所构成,各部分没有相互联系、彼此孤立、缺乏一个完整的逻辑构架。

+,(-./)*两者基本构成内容相同,都强调可理解性(明晰性)、及时性、如实反映(真实性)、可比性、重要性及有用性。

它们体现了信息使用者对信息质量的基本要求,以及会计目标———决策有用的要求;对会计信息提供者来说,它们对会计的确认、计量、记录和报告有重要的指导意义。

而两者的差异主要体现在以下几点:)*中国的信息质量特征中没有明确提出相关性和可靠性,而美国将其作为最重要的信息质量要求。

’*中国的信息质量特征没有可核性、中立性、成本和效益等内容。

美国将可核性和中立性作为可靠性的次级质量特征。

+*我国明确提出稳健性原则,而美国未将其单列为一项质量特征。

#$%&认为,一贯的低估资产、高估负债不能持久,本期的低估必然导致未来盈余的高估。

此外,对保守性的不当使用,势必损害信息的可靠性和相关性。

中美会计信息质量特征比较

中美会计信息质量特征比较

中美会计信息质量特征比较[摘要]我国目前会计信息质量不高,最突出的问题是信息的可靠性和相关性不强。

其实,会计信息产品与普通商品一样,也应当具有一定的质量标准或特征,而会计信息质量特征的确定与会计目标的定位有着紧密联系,不同质量特征的相对权重必须随环境而变动。

[关键词]会计信息质量;特征;比较分析一、会计信息质量特征的内涵企业商品生产的目的是为了满足用户的消费需求。

商品的质量越高,对消费者的影响就越大。

商品的质量具有一定的特征,它是消费者对商品所应当达到的基本质量要求,一般涉及商品的名称、配料、保质期、功效以及注意事项等。

如果企业的产品不符合既定的质量标准,就不能满足其消费者的需求,它也就不应该在市场上出售和流通。

会计信息产品与普通商品一样具有一定的质量特征。

越是高质量的会计信息,对信息使用者进行经济决策的影响就越大,信息的使用者就会越多。

会计信息能否满足使用者的需要,取决于会计信息的质量。

所谓会计信息的质量特征,就是使会计信息有用的特征,指的是为了达到会计目标会计信息所要达到或满足的质量标准。

会计信息的质量特征是联系会计目标与实现该目标的各种手段之间的“桥梁”,对财务报告所提供的会计信息起着约束作用。

二、美国会计信息质量特征1980年5月,美国财务会计准则委员会(FASB)发布的第2号财务会计概念公告《会计信息的质量特征》,提出了以“决策有用性”为核心的会计信息质量分级体系,并认为对信息使用者决策有用的信息必须是相关、可靠的,而且提供会计信息应以“效益>成本”和“重要性”为前提。

这是目前关于会计信息质量特征的最为完整的理论概括,如图1所示。

图1显示,美国会计信息质量特征体系具有以下特点:①其各种特征是一个逻辑严密的多层次结构。

第一层是作为对会计信息质量总体要求的决策有用性;第二层是作为决策有用首要质量特征的相关性和可靠性,两者缺乏一项信息就是无用的。

第三层是对相关性和可靠性具体说明的预测价值、反馈价值、及时性和真实性、可核性、中立性;第四层是可比性,它是会计信息质量的次要和交互作用的质量特征。

会计信息质量特征的国际比较及启示

会计信息质量特征的国际比较及启示

会计信息质量特征的国际比较与启示摘要:会计信息的质量特征,就是使会计信息对其使用者有用的特征。

建立一个完善的会计信息质量特征体系,对解决我国目前较为突出的会计信息质量问题,具有基础性作用。

本文对中外会计信息质量特征体系做一些比较,结合我国实际,提出对我国会计信息质量特征的改进建议。

关键词:会计信息质量;特征一、会计信息质量特征的含义会计信息质量特征,会计信息所应达到或满足的基本质量要求,即会计信息为满足规定或潜在需要而必须具备的特征和特性要求,它是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束。

我国没有单独的会计信息质量特征的规定,也就是没有单独的逻辑概念框架体系,而是在《企业会计准则》中加以说明。

1992年发布的《企业会计准则》、2000年发布的《企业会计制度》中规定了会计核算的一般原则,其中涉及会计信息质量的要求主要包括:真实性或如实反映、相关性、一致性、可比性、及时性、明晰性、谨慎性、完整性和实质重于形式原则等。

财政2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》第二章明确提出了会计信息质量要求,包括:可靠性原则(如实反映、真实可靠和内容完整)、相关性原则、可理解性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则。

我国这种简单的规定与国际先进做法差距很大,以下列举美国财务会计准则委员会(fasb)、国际会计准则委员会(iasc)、英国会计准则委员会(asb)的规定进行对比与分析。

二、国外会计信息质量特征的比较(一)国外对会计信息质量特征的概述国外对会计信息质量特征的研究起步较早,具有代表性的是美国财务会计准则委员会(fasb)、国际会计准则委员会(iasc)、英国会计准则委员会(asb)。

1、美国财务会计准则委员会(fasb)美国财务会计准则委员会( fasb)在总结了美国会计学会(aaa)、美国会计原则委员会(apb)和美国注册会计师协会(aicpa)等会计职业团体,关于会计信息质量特征研究的前期文献的基础上,于1980年12月发布的《财务会计概念公告》第二辑《会计信息质量特征》中阐述了会计信息必须符合的一系列质量要求。

中美会计信息质量要求

中美会计信息质量要求

中美会计信息质量要求一、背景介绍中美两国是世界上最大的两个经济体,会计信息质量对于两国经济发展具有重要的影响。

中美会计信息质量要求的差异主要体现在会计准则和监管制度方面。

本文将围绕中美会计信息质量要求展开讨论。

二、会计准则差异1. 中美会计准则的制定机构不同中国的会计准则由中国会计学会和中国注册会计师协会制定,主要参考国际财务报告准则(IFRS)进行修订和制定。

而美国的会计准则由美国财务会计准则委员会(FASB)制定,主要参考美国公认会计准则(GAAP)。

2. 中美会计准则的内容差异中美会计准则在资产、负债、收入、费用等方面存在一定的差异。

比如,在收入确认方面,中国会计准则强调将收入与货币流量的发生挂钩,而美国会计准则则更加强调经济利益的流入。

这导致了中美会计信息质量要求在收入确认方面存在一定的差异。

3. 中美会计准则的披露要求差异中国的会计准则对于企业的披露要求相对较少,主要关注会计报表的基本要素。

而美国的会计准则则更加注重企业的信息披露,要求企业披露更加详细的会计信息,以提供给投资者更多的决策参考。

三、监管制度差异1. 中美会计监管机构不同中国的会计监管机构是中国证监会,负责对上市公司的会计信息进行监管。

而美国的会计监管机构是美国证券交易委员会(SEC),对上市公司的会计信息进行监管。

2. 中美会计监管的监管力度不同中国的会计监管力度相对较弱,对于违反会计准则的企业往往只处以轻微的罚款。

而美国的会计监管力度较大,对于违反会计准则的企业会采取更加严厉的监管措施,包括罚款、停牌、吊销注册等。

3. 中美会计监管的公开透明度不同中国的会计监管机构在信息披露方面相对较低,公众对于监管结果的了解有限。

而美国的会计监管机构在信息披露方面相对较高,监管结果对公众透明度较高。

四、对中美会计信息质量要求的启示1. 加强会计准则的制定中美两国应加强会计准则的制定,借鉴对方的经验和做法,提高会计准则的质量和适用性。

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2009年12月
企业技术开发
中美会计信息质量特征比较
吴德军1,熊艳2
(1.中南财经政法大学,湖北武汉430073;2.军事经济学院湖北襄樊441118)

要:从结构、内容、主要质量特征的定义入手,对中美会计信息质量特征进行了比较,并提出了改进与完善我国会计
信息质量特征的具体建议。

关键词:会计信息质量特征;相关性;可靠性中图分类号:F272
文献标识码:A
文章编号:1006-8937(2009)23-0130-02
收稿日期:2009-11-26
作者简介:吴德军(1972-),男,河南新乡人,博士研究生,讲师,
研究方向:会计理论。

Sino-US comparison of quality of accounting information
WU De-jun 1,XIONG Yan 2
(1.Zhongnan University of Economics and Law ,Wuhan ,Hubei 430073,China ;
itary College of Economics ,Xiangfan ,Hubei 441118,China )
Abstract :Fromthestructure,content,startwiththedefinitionofthemainqualitycharacteristics,qualityofaccountinginformationonthecharacteristicsofSino-UScomparison,andsuggestionstoimprovethequalityofaccountinginformationandimprovementofcharacteristicsofChina’sspecificproposalsKeywords :accountinginformationqualitycharacteristics;relevance;reliability
美国财务会计准则委员会(FASB)于1980年12月发布了第二号财务会计概念公报(SFACNO.2)《会计信息的质量特征》
,对会计信息的质量特征作了详细的阐述,包括其分层列示、构成、各特征的定义、内涵、联系等等。

我国的会计信息质量特征最早体现在1992年11月30日发布(1993年7月1日开始实施)的《企业会计准则》以及2000年12月29日发布(2001年1月1日开始实施)的《企业会计制度》中。

在2006年2月15日颁布的《企业会计准则———基本准则》中,我国首次提出了“会计信息质量要求”的概念。

1中美会计信息质量特征的结构比较
FASB对于其会计信息质量特征层次的描述如图1所示。

图1FASB 的会计信息质量特征结构图
我国2006年2月颁布的《企业会计准则———基本准则》第二章“会计信息质量要求”中,采用的是逐条阐述各项会计信息质量特征的形式。

FSAB明确提出“层次”一词,其结构比较清晰,层次比较鲜明,内涵比较丰富。

而我国的会计信息质量特征是以逐条阐述的形式来列示的,各特征之间是一种简单的、
孤立的平行关系,没有形成鲜明的结构和体系,不利于会计人员对会计信息质量特征的理解和把握。

2中美会计信息质量特征的内容比较
由图1可以看出,FASB的会计信息质量特征包括主
要质量特征和次要质量特征,主要质量包括相关性(由及时性和预测价值、反馈价值构成)和可靠性(由可验证性、中立性和忠实表示构成)。

次要质量包括可比性和一致性。

而且列出了约束条件(成本>效益),确认界限(重要性),针对使用者的特征(可理解性)。

我国2006年2月颁布的《企业会计准则———基本准则》第二章“会计信息质量要求”中,分别对可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个方面的会计信息质量要求做出了规定。

经过对比可以发现二者存在以下不同之处:①我国的会计信息质量特征没有进行次级分类,不利于理解和把握。

FASB对会计信息的主要质量———相关性和可靠性作了次级分类,将相关性又分成及时性、预测价
值和反馈价值,将可靠性又分为可验证性、中立性和忠实表示,便于理解和把握。

②我国的会计信息质量特征没有涉及预测价值,反馈价值,忠实表示以及成本>效益这些特征。

而FASB将预
企业技术开发
TECHNOLOGICAL DEVELOPMENT OF ENTERPRISE 2009年12月
Dec.2009第28卷
第28卷
测价值和反馈价值作为相关性的组成部分,将忠实表示作为可靠性的组成部分,将成本>效益作为一个约束条件,使得相关性概念的内涵更丰富,并且约束更全面。

③我国提出了谨慎性原则,而FASB没有明确提出将此原则作为一项质量特征或约束条件。

FASB认为谨慎性的不当使用势必损害信息的可靠性和相关性。

但是,过度乐观和激进的处理同样严重影响信息的有用性。

因此,将谨慎性作为一项约束条件是有必要的。

④我国提出了实质重于形式原则,与国际会计准则中关于会计信息质量特征在这一方面的规定取得了一致。

而FASB则没有这一项特征。

形式只是表面的现象,而实质才能导致决策差异,所以,将实质重于形式原则作为一项约束条件也是有必要的。

⑤尽管有些会计信息质量特征叫法不一,但实际上是相近或相似的。

如我国的客观性与FASB的可靠性,我国的明晰性与FASB的可理解性。

3中美主要会计信息质量特征的定义比较
作为会计信息的主要质量特征,虽然两国关于相关性和可靠性的叫法基本一致,但它们的实际涵义却差别甚大:
3.1相关性
FASB在第二号财务会计概念公报《会计信息的质量特征》中,将相关性定义为:信息通过帮助使用者预测过去、现在及未来事项的结果,或者确认或更正以前的预期而导致决策差异的能力。

并且指出,为达到相关性,信息必须及时,而且必须具有预测价值或反馈价值,或二者兼备。

信息能通过改善决策者的预测能力或对前期的预测提供反馈价值来导致决策差异。

通常,信息能同时具备两个价值,因为对已采取决策的结果的把握将改善决策者对相似未来决策的结果的预测。

缺少对过去的把握,就缺乏预测的基础。

没有未来利益,对过去的把握也不会有结果。

我国在《企业会计准则——
—基本准则》中对于相关性质量特征的解释为:企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

我国的相关性质量特征定义较为简单,而且没有进行次级分类,涵义缺乏深度。

而FASB对于相关性的解释则比较严谨、明晰,并且进行了次级分类,内涵比较丰富,便于会计人员理解与把握。

3.2可靠性
FASB在第二号财务会计概念公报《会计信息的质量特征》中,将可靠性定义为:信息合理地远离错误和偏见以及对其目标作出忠实表示的特性。

并且指出,为达到可靠性,信息必须忠实表示,必须可以验证并且中立。

一种计量方法的可靠性取决于它对其所代表目标的忠实程度,同时还有对使用者作出的其具有该代表特性的保证。

可靠性的程度必须得到确认。

可靠性取决于会计描述或计量可以验证及忠实表示的程度。

信息的中立性也和可靠性的另两个组成部分相互作用,共同对信息的有用性产生影响。

我国在《企业会计准则——
—基本准则》中对于可靠性质量特征的解释为:企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。

我国的可靠性质量特征定义较为简单,而且没有进行次级分类,涵义缺乏深度。

它只是涉及到了FASB的可靠性的三个组成部分之一,即忠实表示,但没有涉及可验证性和中立性。

而FASB对于可靠性的解释则比较严谨、明晰,并且进行了次级分类,内涵比较丰富,便于会计人员理解与把握。

4改进与完善我国会计信息质量特征的建议通过上述比较分析,笔者对我国会计信息质量特征的改进与完善提出以下建议:
4.1构建我国的会计信息质量特征体系
这个体系可以大体上分为三层:一是主要质量特征,由可靠性和相关性构成。

二是次要质量特征,由明晰性、可比性和一致性构成。

三是约束条件,由效益>成本、谨慎性、实质重于形式和重要性构成。

对主要质量特征进行次级分类,使得会计信息质量特征体系更加清晰明了。

可以参考FASB的做法,将相关性分为可预测性、反馈性和及时性,将可靠性分为可验证性、中立性和客观性。

4.2对会计信息质量特征进行重新定义
对所涉及的会计信息质量特征进行重新定义,以使它们能更贴切地反映其内涵,更准确、更容易地被会计人员所把握。

并且要揭示各特征之间的联系,以使会计人员能更好地将各特征作为一个体系来把握。

4.3对会计信息质量特征的具体运用进行解释
会计信息质量特征属于较为抽象的会计规范,因此需要对其在会计实务中的具体运用进行解释。

我国可以采取类似解释公告的形式,对各项会计信息质量特征的内涵、具体运用环境等进行详细的解释,以增强会计信息质量特征指引会计实务的作用。

参考文献:
[1]DonaldE.Kieso,JerryJ.Weygandt,TerryD.warfield.IntermediateAccounting.NewYork:JohnWiley&Sons,Inc.2001.
[2]FASB.SFACNO.2QualitativeCharacteristicsofAccountingInformation.
吴德军:中美会计信息质量特征比较131。

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