探析国有企业内部会计控制
国有资产管理中的会计监管探析
国有资产管理中的会计监管探析摘要：国有资产管理的一个重要手段是会计监管，目前国有资产管理中的会计监管存在诸如社会监管乏力、政府监管分散以及内部监管薄弱等问题，只有从宏、微观层面明确会计监管主体与监管内容、设计国有资产会计监管制度以及合理的应用会计监管核心指标，才能真正提高会计监管在国有资产管理中的效能。
关键词：国有资产管理；会计监管；内部控制中图分类号：f091.3 文献标识码：a 文章编号：1001－828x(2011)07－0158－01一、引言我国明确提出把国有资产管理体制改革与国有经济布局调整作为经济体制改革的重要任务，构建权利与责任、资产管理、人事管理相统一的国有资产管理体制。
针对原有的国有资产管理体制存在监管责任不到位、效率低下以及国有资产流失严重等问题，把改革国有资产管理的主要目标及任务重点放在确保国有资产保值增值上。
在许多经济监管手段中，从某种程度上来说，会计监管是其最为重要的内容，所以国有资产中的会计监管具有举足轻重作用，但是目前国有资产管理中的会计监督被严重弱化，导致国有资产大量流失、会计监管指标体系还存在诸多问题，因此本研究具有很强的理论与实际意义。
二、国有资产管理中的会计监管现状和问题1.会计监管现状。
总的来说，国有资产管理中的会计监管主要包括会计信息质量、会计监管标准、内部会计监管以及社会会计监管等。
首先，国有资产管理中的会计信息失真，侵害投资者、债权人和社会公众利益。
主要表现在：侵占国有资产、私自设置“小金库”、虚增利润，掩盖亏损、瞒报利润，逃避税收行为严重以及基础管理滞后薄弱，财务管理方面较混乱等；其次在会计监管标准方面，新的会计标准与原有的会计标准同时存在，从一定方面来说会使国有企业之间的会计信息没有横向可比性，不能够很好地对企业发挥激励作用；在内部会计监管方面，内部会计控制失效，会计秩序混乱。
比如总会计师制度存在不完善，主要表现在组织、职能、管理以及素质等不到位，管理层机构设置不符合内部控制要求或者形同虚设，管理层难以各负其责、形成制衡、互相牵制。
国有施工企业成本的内部会计控制研究
济意识，或者因无较大切身利益关系，对工程款的追讨不及时，有 的虽然意识到要找建设单位办理
签证 手 续 ，但遇 到建 设 单位不 愿签 或有 意拖 的情况 ，无及 时采 取措 施 ，干完 了活 甚至 多 干 了活 因无 完 善 必要 手续 和证 据而 收不 回工程 款 。 （ ）国有施 工企业 成本 控制 范 围狭 窄和成 本控制 手 段落后 ２
措施。
关键词 ：国有施工企业 成本 内部控制
中图 分类 号 ：２ ５ ３ Ｆ ７ ． 文献 标识码 ： Ａ 文章编 号 ： ６３ １ １ （０９ ０ ～０ ５０ １７－ ８６ ２０ ）２ ０９ — ３
随着 建筑 行业 竞争 日趋 激烈 ，低 成本 、高 品质成 了建筑 市场 竞争 的焦 点 ，也 是建筑 业 企业 所 追
求的目标 。企业能否在市场竞争中立于不败之地 ，关键在于企业能否为业主提供质量高、造价低的 建筑产 品；施工项 目的成本管理 已经真正成为建筑施工企业经营管理的基石。国有施工企业要走向
市场 ，确保在瞬息万变 的市场环境中站稳脚跟并取得一定的经济效益 ，就必须强化成本约束机制 ，
建立和完善成本会计控制制度 ，形成一个成本 自我协调 、制约和检查的控制制度 。本文拟就 国有施
国有施工企业成本 的 内部会计控 制研 究
龚海燕
（ 中铁十八局 集团一公司 河北涿州 ０２５ ） ７ ７ ０
摘要：市场经济的快速发展使得国有施工企业必须强化成本约束机制 ，建立和完善成本会计控 制制度。但是在实际操作中存在成本会计控制意识不够，成本控制范围狭窄和成本控制手段落后， 项 目核算的成本与预算费用不 能相互配 比等问题。针对这些 问题，文章提 出了 相应的 内部会计控制
具用具使用费、业务招待费、差旅费、会议费、办公费等 。二是财务费用，主要是指施工企业借款 所需支付的借款利息及相关借款费用。
企业筹资活动的内部会计控制问题探析
企业筹资活动的内部会计控制问题探析作者：王加福来源：《时代金融》2013年第08期【摘要】随着社会主义市场经济的快速发展，筹资成为了很多企业的选择，对企业的生产经营活动发挥着中重要的作用。
一直以来，内部会计控制都是会计理论界关注的焦点，而且企业筹资活动是企业内部会计控制的重点。
因此，筹资绩效的好坏会直接影响到企业的发展以及经营目标的实现。
本文就从企业筹资活动内部会计控制的目标、企业筹资活动内部会计控制的重点和企业筹资活动内部会计控制的方法对该问题进行了分析和探讨。
【关键词】企业筹资活动内部会计控制控制目标控制方法在当前的社会主义市场经济体制下，现代企业制度的建立使得企业拥有了更多的自主权。
筹资成为了很多企业的选择，同时对企业的生产经营活动发挥着重要作用。
然而在不同的环境下，筹资对企业的生产经营也会产生不同的结果。
因此，严格筹资内部控制制度显得尤为重要。
一、企业筹资活动内部会计控制的目标一般而言，筹资活动是指企业为了满足自身发展需求，从而改变企业资本以及债务的结构进行筹集资金的活动，通常包括借款交易和股东权益交易。
企业筹资活动的内部会计控制目标是指企业在筹集资金中，借助内部会计控制所达到的要求。
通常情况下，筹资活动的内部会计控制目标是指：（一）满足国家制定的法律法规要求企业进行筹资应该严格遵守国家制定的相关法律法规，执行审批手续，并及时将真实的文件递交给有关部门，同时筹资活动完成后，有义务将相关的信息进行公告和披露。
（二）得到授权审批通常，企业筹集资金是通过发起普通股股票和发行债券及借款两种方式进行筹资。
两种方式都具有自身的优势和不足，股权筹资不需要定期支付利息，而支付的股利是由公司的经营和利润决定的，很大程度上减轻了企业的财务负担，但是这种方式的筹资成本较高，不易集中股权；债务性筹资的成本较低，但是存在较大的风险，要求企业在固定的期限还本付息。
所以，企业在进行筹资时，要获经董事会授权，有严格的审批程序，这样才能够满足成本效益优先原则。
关于如何加强国有企业内部控制的思考
关于如何加强国有企业内部控制的思考在全球经济一体化进程不断加快、外部环境复杂严峻、经济面临新常态的情况下，如何维护国有资本的安全、如何促进国有企业提高经营效率和效果、如何在市场竞争的环境中作出符合企业战略发展要求的决策，这些问题都可以从加强内部控制着手;通过探寻我国目前国有企业内部控制体系中存在的问题，以及国有企业经营发展中面临的风险，采取各种措施来加强国有企业的内部控制管理水平和风险防范能力，从而为国有企业进入国际市场、提升参与国际竞争力发挥更大的作用。
基于此，本文对关于如何加强国有企业内部控制进行研究，作出以下讨论仅供参考。
标签：国有企业;内部控制;问题措施0 引言国有企业是我国社会和市场经济中的重要组成部分，有着多种重要的作用：能够保证国家能源、电力、通讯等资源的稳定供应，提高居民生活水平，扶持私人企业的发展，主导国家经济走向等作用。
在国有企业中加入内部控制，可以保证企业的资金安全、保证企业经营管理的合法、促进企业的健康发展、提高企业的经济效益。
目前我国的国有企业内部控制中存在着一些缺陷，影响着内部控制的功能，也制约着企业的发展。
我们应当努力解决掉内部控制中的这些缺陷，使得内部控制能够最大限度地发挥自身的作用，促进企业的全面发展。
1 内部控制的概念及其演变历程内部控制是指为实现企业的经营目标，确保其财产的安全与完整，会计信息的正确与可靠，经营方针的贯彻与执行，而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、程序和措施的总称。
关于内部控制的概念，其演变主要包括五个阶段：（1）在20世纪40年代前，主要是内部牵制及内部牵制制度;（2）从20世纪40年代至70年代发展为两点论，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制;（3）从20世纪80年代至90年代内部控制包括三个要素：控制环境、会计制度、控制程序;（4）从20世纪90年代至20世纪末，将内部控制划分为五种要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控;（5）从21世纪开始，发展为企业风险管理框架，该企业风险管理框架是在内部控制整体框架的基础上，吸取了各方面成果，结合《萨班斯法案》在报告方面的要求，进行研究得到的，主要包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控八个相互关联的要素。
国有企业内部会计控制存在的问题及原因分析
从我 国国有 企业 现状 来看 ， 国 有企 业管 理 人员 风险 意淡 薄 ， 在 国有 业经营 管理 过程 巾＇ 缺乏 有效地 风险 评ｆ ＋ 机 制和 科 学合 理的Ｊ ｘ Ｌ 险预管机 制， 对 风险投 资缺 乏严格 有效 地投 资 决策 批 机 制， 如筹 资风险 、 投 资风险 、 开拓 市场的风 险 、 担保 风险 、 信片 ｊ 风险 等等。 环境控制和风险评ｆ ＋ ， 是提高 国有企业 内部控制效率和效 果的 关键 。 从 我围 国有企 业现 状来 看， 其 风 险意 识， ｉ ： 没有 提 高剑 应 有 的高度 ， 有 企业 管理 人员 的思 想 巾缺乏 风 险概 念， 许多ｌ 有企 业没有 设 置风 险管理 机制 ， 因此 抗风 险 能力低 下。
理红杰
事会 或 股 东 火会 的会 计控 制 目标 并 接 受 丰 ｔ １ 关 部 门的 ｊ Ｉ ｛ ￡ 督。 爿 前 国有 企 业 内 部会 计 控 制 目标 存 在 着 明显 的错 位 现 象 。 具 体 表现在： （ Ｉ ） 内部会 计控制制度欠科学性： （ ２ ） 会 计资料控制欠 客观 性 ； （ ３ ） 财产 物 资控 制 欠安 全 性 ； （ ４ ） 会 计业 务 处理 流 程 控 制 欠系 统性 。
２ ０ ０ ８ 年， 财政部、 证 券监 督管 理委 员 会 、 银 行业 监督 管理 委 员 会≮ ； ＇ ￣ ｉ ｌ ｌ Ｊ 联合 发 布 了我 首部 《 介 业 内部 控制 基 术规 范》 。 ２ ０ １ Ｏ年 ４ ２ ６日， 财政部、 证监 会 、 审 计署 、 银监 会 、 保 豁会 联 合 发布 了《 企 业 内部 控 制配 套 指 引》 。这 些规 范 的发 布和 实施 ， 对了 二 强化 企 业 内部 监 督 ，整顿 和 规 范社 会主 义市 场 经济 秩序 ， 四、 执 仃 小 刀 都 有若 十分 要 的 意 义 。但 从 目前 的 内部控 制 客 观环 境 Ｉ 内 部 控制 制 度 自身 建 设来 看 ， 仍 然 存 在着 很 多局 限 ， 阻碍着 内部 内｛ ｌ ｆ Ｉ ｊ 会 计控 制 的执 行 ， 是 为 了促进 各 单位 内部会 计 控制 建 会 计控 制 的 有效 运 行 。 设， 加强 内部 会 计监 督 ， 维￣ ＇ ｑ ｉ ｓ 场 经 济 秩序 ， 我 们 不 仪要 有 科 学 的、 完 备的 、 系统 的 、 可 行性 的 内部 会 计控 制 ， 更 重要 的是 应 该 观念滞 后 不折 不 ＿ ｝ Ｉ Ｉ 、 踏踏实实、 行之 有效 地 执行 内部会 汁控 制 ， 但 我 困 内部会 计控 制 是 内Ｉ ｃ ＝ ｉ ｌ ｊ 控 制 的 核心 内容 ． 只 有重 视 内部 会计 有 企业 还存 在 着执 行 不 力 的情 况 。具 体表 现 在 ． 控制， 才 能保 证会 汁及 其他 核 算 资料 实 可靠 ， 才 能 实现 管理 １ 、基 础控 制执 行不 力 。其 一 不能 保 证发 生 的 一切 合 法 性 科学化． 从而 提 高 ¨ 司 有 企业 的经 济 效益 。 然 而 由于 主客 观 原 ， 经 济业 务均 入控 制 文什 ， 使 充 整性 控 制不 力 ； 其 二不 能 运 ｊ ｛ ｊ 内部 会 计控 制 念 滞 后 。具 体表 现 在 ： ｌ 、领导层宏观控制观念滞后。巾围虽然经历过经济体制 各 种 办法 检 查 所记 录 的 经 济业 务 以保 证 能够 全 部 如 实 地 反 映 经 济事 项 ， 使 合 法性 控 制 不力 ： 其三 不 能 确保 每 … 笔经 济 业 务 改革 ， 但 原 有体 制 下 的陋 刊仍 在 延续 。…方 面对 企 业缺 乏 科学 的 发生 能够 及 时用 正 确的 金额 与 账， 加 以 载 ， 使ｊ ［ 确 性 控 制 管理 ， 以命令 代 替制 度 现象 普 遍存 在 ， 企业 管理 者 是上 级 土管 其 不能 确保 企 都会 计记 录 的一 致性 ， 使 一 致 控 制 不 部门根据其政治表现任命的， 没彳 丁 经营 失败的风险忧忠， 即使 不 力 ： ｊ 经 营 失 败也 是“ 换位 ” 或“ 升位 ” 而 不是“ 撤位 ” ， 主观 上 不重 视 内 ， ２ 、纪律控制执行不力。纪律控制为监督 ｌ 调整基础控制 部会 计控 制 制度 的拟 定 。 另一 方 面 企业 领 导 会 计法 律 法规 意 实现 实物 控 制措 施 功 能而 设 置 的控 制措 施 ， 具彳 丁 识差， 虽 然 有 究善 的 内部 会 汁控 制 ， 但 执 行起 来我 行我 索 ， 内部 措 施 的执 行 ， 视 性 、 强制 性和 约 性 。而 Ｉ 有 企业 却 不 能通 过 执 行 纪律 控 会 计控 制 只控 制他 人 ， 从 不约 束 自己， 火 笔一 挥 ， 企业 资产 流 失 制， 实现 不相 容职 务 的制 衡 、 及时 发现错 弊 ， 查 明制度 中的 薄弱 。 众多， Ｉ 家损 失无 数 ３ 、实物 控制 执 行 不力 。 实物 控制 是 维 护 实物 安 全 与完 整 ２ 、具 体 控制 人 员微 观 控制 观 念滞 后 。有 的 内部 会计 控 制 限制 非 人员， 虽 然 在 技术 Ｊ ： 具有 控制 能 力 ， 但 迫 于领 导 的聘任 压 力 ， 从 而 设 簧 的控 制 。而 国有 企业 却 不 能通 过 执行 实 物控 制 ， 授 权 人 员接近 资产 ， 实现 永 续 盘存 制 ， 遵 守 定划 盘 点制 。 私 利 …发 ， 视 图家 利益 不 顾 ， 不 为 闲 家经 济宏 观 调控 执行 内部
论国有企业内部会计控制
论国有企业内部会计控制摘要：我国的国有企业当前的经济效益普遍较差，会计造假行为严重，财务会计信息严重失真，各种违法乱纪现象愈演愈烈，严重扰乱了社会主义市场经济秩序。
造成这些问题的原因有很多，但国有企业内部会计控制制度不健全，或者没有实行真正意义上的内部会计控制是最重要的原因之一。
本文主要探讨国有企业内部会计控制的策略。
关键词：国有企业；内部会计；控制中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）09-0-01内部会计控制是指国有企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
在我国的各个国有企业内部实行内部会计控制是抑制会计造假行为、提高财务会计信息质量、强化国有企业内部会计监督、提高国有企业经济效益的重要手段。
中国经济正在向社会主义市场经济转轨，正在和世界经济接轨，高质量的财务会计信息对中国经济发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要[1]。
一、国有企业实行内部会计控制的意义国际、国内的客观环境和国有企业内部会计活动以及经济管理的现状都迫切需要我们的每一个国有企业建立和健全内部会计控制。
（一）实行内部会计控制是加强会计核算，抑制会计造假行为，提高财务会计信息质量的必然要求我国建立和健全社会主义市场经济体制是一个漫长的过程，在这个过程中，受利益的驱使，出现了各种各样的违规现象。
特别是当前，我国正处于社会主义市场经济体制建立的初期，新旧体制正在转换，各种法律法规，特别是财经法规还不完善，使得一些人和一些国有企业从私欲和国有企业的小集体利益出发，有章不循或无章可循，视财经法规为儿戏，大肆进行会计造假行为。
例如，设立“两本账”甚至“多本账”，私设小金库，作假账，偷税漏税等等。
更有甚者，有的国有企业负责人授权、指使会计人员篡改凭证，作假账，编制虚假财务会计报表，提供虚假的财务会计信息。
这些弄虚作假和违规操作的行为不仅导致各国有企业的经营效率低、经济效益差，而且严重损害了投资者的利益，破坏了国家法律法规的严肃性和权威性，扰乱了正常的社会主义市场经济秩序。
关于国有企业内部控制的会计思考
的原 因 ， 出 完善 国有 企 业 内部 控 制 的措 施 。 提
【 关键词 】国有企业 ； 内部控制 ； 法人 治理 结构； 内部监督
一
、
企 业 内部 控 制 体 系 建 立 的 背 景
重 视远 远 不够 ， 习惯 于重 视 生产 经 营 、 技
术 开发 ， 视 内部 管理 和 控制 ， 险意 识 轻 风
随意决策 ， 致决策失误。 导
治理 结 构 的 完 善 和 现 代 企 业 制 度 的 建
立。 从我 国企 业 的现 状来 看 。 司治理 存 公 在 的 问题 主 要有 ： 是股 权结 构不 合 理 。 一
控 制 框 架 体 系 。一 个 设 计 和 运 行 良好 的 内部 控 制 制 度 ， 仅 能 够 使企 业合 理 不
如 内部 人 控 制 、 股 东控 制等 问题 严 重 。 大 企 业股 东 的 利益 尤其 是小 股 东的 利益 得
不 到 切实 的保 护 。二 是公 司组 织 结构 未
欺 诈事 件 的 发生 。
二 、 有 企业 内部 控 制 存 在 的 主 要 国 问题
制定 一 套 适 合 企 业 特 点 的 、 有 的 内部 独
任 ，董 事 会 不 能 充 分 发 挥 其 监 督 和 控 制 经 理 层 的作 用 。 财 务 会 计 信 息 系 统 的运 作 受 企 业 经 理 的 直 接 领 导 ，财 务 监 督 被 架 空 。 相 互 制 衡 的 法人 治 理 结
配 置 资源 ， 高生 产效 率 ， 提 而且 更 能 防范
（ ） 部监 督机 制 不健 全 三 外
从 外部 看 ，我 国企 业 已经 形 成 了政 府监 管 和社 会监 督 的外 部监 督 体 系。 由 于各 监 督主 体缺 乏 信 息沟 通 ，各 种监 督 功能 交 叉 、 准 不 一 ， 加 上 管理 混 乱 ， 标 再
新时代下国有企业财务管理转型的思考
177大众商务企业管理在中国特色社会主义已进入新时代的一宏观背景下，国有企业迫切需要通过改革发展来满足社会经济新需求，而处于企业管理核心地位的财务管理工作也面临不小的挑战和机遇。
因此，如何促进财务管理顺利转型已成为国有企业急需解决的问题。
一、财务管理的概念和趋势通常来说，财务管理就是基于企业发展目标，对资产的购置、资本的融通以及利润的分配等进行全面有效地管理，其具体职能包括七个方面：会计监督、会计核算、财务关系、资产监控、信用管理、决策指导和绩效考核。
不同企业的财务管理内容和方法各有差异，需要企业根据自身发展需求以及社会经济发展趋势做出灵活调整。
从近几十年企业财务管理发展情况来看，早期以事后反映工作为主的核算型财务管理模式已被逐步淘汰，取而代之的是以全面预算管理、投资分析、成本控制等为主的事前、事中预测与控制，即管理型财务管理。
相应的服务职能也从早期对内、对外提供信息，转变为为企业内部管理提供服务，使用的财务管理工具也从手工记账和电算化趋向于信息化。
二、国有企业财务管理现状分析我国的国有企业主要以集团公司结构为主，涵盖各级子公司或下属单位，其财务管理现状因管理对象和业务性质的不同而呈现一定的差异。
第一，作为财务管理的基本职能，国有企业各层级的会计工作都比较扎实，符合上级单位以及国家相关要求与标准，无论内外部审计都极少发现重大的违规现象。
但部分国有企业内部财务检查仍能找出漏洞，比如，相关财务部门监督不力、财务人员能力不足、企业资金管理效率不高以及抵御风险能力较差等问题，这些都为企业后续发展埋下了隐患。
第二，面对绩效考核，国有企业各层级单位的财务部门一般都会积极配合，根据自身情况制定较为合理的财务绩效考核办法与指标，并取得具有参考价值的考核结果，展现出应有的财务职能。
第三，不少国有企业仍使用核算型财务管理模式，不利于发挥管理财务关系职能和监控资产职能的作用。
举例来说，一些国有企业的财务管理仅限于内部各部门或者税务、银行等，忽视了对供应商以及客户关系的管理，在监控资产方面也只重视账证相符和账账相符，忽视了账实相符。
国有旅游企业内部会计成本控制
国有旅游企业内部会计成本控制中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）01-000-02摘要随着我国市场经济的飞速发展，成本优势已经在企业发展中占据重要地位，是提升企业核心竞争力，实现利润最大化的关键因素。
国有旅游企业作为国民经济发展的一部分，其内部会计成本控制工作非常重要，需引起足够重视。
本文对国有旅游企业内部会计成本控制中存在的问题进行分析，并有针对性地提出完善内部会计成本控制的相关措施，以更好地解决国有旅游企业内部会计控制成本问题，顺利实现经济效益与社会效益。
关键词国有旅游企业内部成本控制问题途径面对当前市场经济的迅速发展，国有旅游企业在实际发展中，除了面对同行间的激烈竞争外，还肩负一些接待任务，这些，都在一定程度上提高了国有旅游企业的成本。
作为推动国有旅游企业日常活动的基础前提，其内部会计成本能否得到科学、完善的控制，将直接关系着国有旅游企业的发展及市场竞争力的提高。
但在实际实施中，受相关因素的影响，导致国有旅游企业成本消耗过大，在影响自身发展活动的同时，还会使企业面临倒闭局面。
针对国有旅游企业内部会计成本控制中存在的相关问题及完善途径，本文从以下几个方面出发，对其做以下简要分析：一、当前国有旅游企业内部会计成本控制中出现的主要问题内部会计成本控制作为国有旅游企业日常管理中的核心部分，直接关系着企业一切生产活动能否顺利的进行，同时也是旅游企业日常盈利的核心所在。
但在实际控制中，受多种因素的影响，导致国有旅游企业成本无法受到合理的控制，在影响旅游企业发展的同时，还给国家造成了严重的经济损失。
针对其内部会计成本控制中存在的问题，主要体现在以下几个方面：（一）国有旅游企业管理人员重视程度不高在当前国有旅游企业的日常管理中，多数管理人员将重点放在企业的经济效益上，没有从根本上认识到企业内部会计成本控制的重要性，导致企业内部会计成本控制无法顺利的进行。
更有甚者，一些旅游企业的管理人员无法准确掌握旅游团的各项开支，也就无法了解到各个旅游团的实际开支费用及利润状况，直接影响旅游企业的整体管理质量。
企业会计内部控制浅析
相容职务相 互分离 ， 确保不 同机构和 岗位之 间权 责分 明、 相互制 约、 财会部 门 ，要对 下级单位 的内控制度执行情况进行定期或不定期 的
相 互 监 督 是 成 本 效 益 原 则 ， ： 部 会 计 控 制 应 当遵 循 成 本 效 益 检 查 ， 现 问题 及 时 解 决 。 五 即 内 发 原则 ， 以合理 的控 制成 本达 到最佳 的控制效果 ： 六是适时性原则 ， ： 即 ４３ 加 强 会 计 等 相 关 人 员 的培 训 考 核 工 作 首 先 ， 计 人 员要 有 。 会 内部 会 计 控 制 应 随 着 外 部 环 境 的 变 化 、 单 位 业 务 职 能 的调 整 和 管 理 良好 的职 业道德和高度 的责任 心， 其次要有较强的技术业务 能力。 另 要 求的提高 ， 不断修订和完 善。只有遵循这些基本原则 ， 内部会计控 外 ， 企业领导必须支持和理 解会计人员的工作 ， 维护好会计人员在控 制 中应 有 的权 威 作 用 。 ３ 企 业 内部 会 计 控 制 的 内容 当前 ， 会计 工作质 量差 ， 会计信息失真 ， 其原 因固然很多 ， 但与会 《 会计 法》对单位 内部会计控 制制度的 内容作 出 了原则性 的规 计基础工作相 关的许 多其他 管理工作 水平较低亦 有很 大的关系 ， 因 定。主要包括以下几项 － 而 要加 强 会 计 控 制 水 平 ，有 赖 于 全 面提 高企 业 内 部 各项 管理 工 作 的 ３１ 会 计 事 项 相 关 人 员的 职 责 权 限 应 当明 确 。 了有 效 控 制 、 ． 为 控 水平 。内控 制度 一旦建立 ， 必须全面开展培训工作 ， 使所有相 关人 员 制经济业务事项和会计 事项 按照规定 的程 序、 要求进行 ， 明确责任 ， 不 但 熟 悉 它 ， 且 要 掌 握 其 操 作 方法 ， 自觉 做 好 相 应 的工 作 。 而 并 防止差 错和 舞弊 ， 保证 经济业务 的顺利进行 ， 保证会计 资料质量 ， 必 结 语 ： 立内部控 制制度 ， 现代企业 加强经济管理 ， 建 是 提高经济 须 明确经济业务事项和会计事项相 关人员的职责权限。 具体 要求是 ： 效率 ， 保护财产安全 ， 实现经 营方针和 目标 的有效 的工具和手段。也 第 一 ， 济业务 事项、 经 会计事项 的审批 人 员、 经办 人 员、 物保 管人 是现代企业 治理 结构科学 化的重要标志就是 内部控制制度 的建 立和 财 员、 记账 人员的职责权 限应 当明确 ， 到职权 明确 ， 做 程序规范 ， 责任清 有效运行。 楚。第二 ， 记账人 员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 办人 经 参考文献 ： 员、 财务保管人 员要 实行职务分离。 职务分离是 内部控制的重要手段 Ｉ】 １楼建伟． 试论会计 内部控ＮＩ］ Ｊ． 科技资讯 ．０ ６３ ） ２ ０ （２． 之一 ， 可以有效防止 因权 限集中、 务重叠 而造 成的贪污 、 职 舞弊和 决 【１ ２李小伟． 企业会计 内部 控制制度探析 【］ Ｊ 时代经 贸（ 下旬刊） ０ ７９ ． ０ （） ２ 策失误。第三 ， 记账人 员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 经 【 刘钦禄 ， ３ 】 陈红明 ， 陈秦 ． 浅谈完善会计 内部控制 制度 ． 当代经济 （ 下半 ． ０ｆ ２ １ ． 办 人 员 、 物 保 管 人 员 应 当相 互 制 约 。 明确 记 账 人 员 与 经 济 业务 录控制、 实物保护控制 、 工素质控 制、 职 计划预算控制 、 业绩报 不定期 、 全面或部分地对 各项 财产物资进行 实地 盘点和对库存 现金 、 告控制、 内部 审计控 制等 。内部控制能否真正成 为管理 的内在 需求 ， 银 行 存 款 、 权债 务 进 行 清查 核 对 的 一 种 制 度 。通 过 财产 清 查 ， 善 债 改 是 内部 控 制 不 至 于 流 于 形 式 的 关键 ，也 是 内部 控 制 中 的 会 计 控 制 这 经 营 管理 ， 护 财 产 的 安 全 与 完 整 ： 过 财 产 清 查 ， 以确 定 各 项 财 保 通 可
企业内部会计控制存在的问题及对策论文
企业内部会计控制存在的问题及对策论文企业内部会计控制存在的问题及对策论文引言将加强内部会计控制制度建设作为整个财会工作的重点这一条在《会计法》中被作为最基本的要求。
要想在激烈的竞争中取得胜利，不仅需要对项目的盈利大小、风险高低进行最初正确的判断，企业内部的控制也起着很重要的作用。
我国的会计控制制度要想在国际上处于一个比较领先的水平，就必须针对已经出现的问题做出相应的对策。
一、会计控制存在的问题1.制度本身的缺失。
我国现今许多企业的负责人都是自己白手起家的，缺乏一定的专业素养，对于市场形式的整体把握大都依靠自己多年积累的经验、个人的判断力和无畏的冒险精神，但是单单依靠这些并不能适应现代化经济发展的需要。
这一类人依靠自己的原始积累资本在市场上大展拳脚，从某种意义上来说，建立企业内部的会计控制制度会束缚他们的手脚，所以很多负责人不愿意建立这种会计控制制度。
内部会计制度的缺失使他们捉住了“浑水摸鱼”的机会，经营者借助这样一种便利为自己谋取私利，将更多的心思放在如何少缴税、多收入上，忽略了企业的发展需求，长此以往，对企业的进一步发展极为不利。
在实现利润最大化的同时，企业应该思考如何建立有效的内部会计控制制度来为今后的发展保驾护航。
2.制度形同虚设，执行力度不够。
制度定得再完美，没有真正去落实，最后也只能是纸上谈兵。
放在眼前吃不到的肉比没有吃更可怕，有制度不执行比没有制定制度更可怕，二者是同一个道理。
在投资者和监管者的双重注视下，企业不得不设立内部会计控制制度，但制度的设立并不代表制度的落实。
许多企业为了掩人耳目，人前一套，背后一套。
表面上设立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里却利用建立好的制度瞒天过海，将制度当作自己行使权力的伪包装。
中航油新加坡公司制定的风险控制制度可谓面面俱到，还曾获得企业管理创新的一等奖，但是为什么这么好的制度设计还是没能阻止中航油的失败呢？总结下来不过一句“有制度，不执行”罢了。
信息时代企业财务管理内部控制制度探析
企业并未形成系统 、 有效的监督机制 ， 财务会计信息失真的现象普遍存
在． 现 代 监督 设 备 有 待 于 完 善 ， 由 于信 息 技 术 的 提 高 ， 财 务管 理 中 篡 改 数据． 隐瞒 或 者 虚 报 等 舞 弊手 段 越 来 越 先 进 ， 网 此 在 企 业 内部 控 制 中形
内部控制 主要在经营管理 中形成的一种组织形式 和内部机制 ． 主 要 由管 理 、 财 务 和 会 计 系统 组 成 ， 在 企 业 管 理 中 起 着 举 足 轻 重 的地 位 ．
企业通过内部控制这一科 学系统 的管理 手段 和独 立核算 等手段 对企业 各项经济活 动进行控制 、 调节． 使企业经济效 益得到提高 ． 同时保护 企
风险预警 ， 防范能力较弱 ， 他 们 更 重 视 市 场 效 益 。 在 人 们 的 传 统 潜 意 识 的误 区里 ， 认 为 内部 控 制 是 私 企 中 上 层 管 理 者 的 职 责 ， 不 是 每 个 人 的 责 任， 然而 ， 在 内部 控 制 实 行 中 ， 企业个人是这一控制的主体 ， 都 负 有 不 可 推 卸 的责 任 ， 良好 的 内控 意 识 是 内 控 制 度 得 以顺 利 实 施 的 必 要 前 提 ． 只 有 这 样才 能形 成 优 良 的 内控 环 境 ， 在企业管理层 中， 企 业 领 导 在 潜 意 识 里 认 为 内部 会 计 控 制 费 时 费 力 ，短 时 间难 以收 效 ，认 为 没 有 投 入 的必 要， 因 此 在人 力 、 物 力 上 缺 乏 对 会 计 控 制 的投 入 。 即使 制 订 了 内部 控 制 系统 ， 也缺乏科学性 、 系 统 性 以及 全 面 性 ， 即使 有 制 度 ， 也出现“ 无 章 可 循， 有章难循 ” 的严重现象 ， 部 门 与 部 门 之 间不 能 较好 地 统 筹 。不 仅 如 此， 还 削 弱 了 预算 控 制 ， 使编制粗略化 ， 预算无法与计划接轨 ， 相 关 部 门 无法预定 标准额度 ， 无法 根据手续进行 办理 ， 这 些 构 成 了 内 部 控 制 制 度削弱的重要因素。 （ 二） 内部 控 制 的 信 息化 水 平 滞后 ， 会 计 信 息 失 真 企 业 内部 工 作 ， 尤其是 会计工作 ， 很 多信 息 缺 乏 真 实 性 ， 主要 表 现 会计印章多数是先斩后奏 ， 缺 乏事 前 的控 制 ， 多为事后批准。 许多票据 ， 缺乏相关依据 ， 有 的 是 为 了 凑 足报 销 金额 而 开据 的 ， 如 找 不 出 收 付 款 方
浅析国有企业的财务管理内部控制
浅析国有企业的财务管理内部控制国有企业的财务管理内部控制是指国有企业在财务管理过程中采取的一系列措施和制度，以确保企业财务管理的合法性、规范性和有效性。
财务管理内部控制是国有企业内部重要的管理方式，对于提高国有企业财务管理的效率和水平、规范企业财务活动、保护企业财产安全具有重要意义。
国有企业的财务管理内部控制主要包括财务管理制度、会计核算制度、内部审计、财产保管制度等方面内容。
财务管理制度是国有企业财务管理内部控制的核心。
国有企业应根据国家有关法律法规和自身特点制定相应的财务管理制度，明确财务管理的权限、义务和责任，确保财务管理工作的合规性和风险控制。
财务管理制度包括财务审批制度、财务决策制度、资金管理制度等，通过制度化的管理方式，确保财务管理工作按照既定程序和规范进行。
会计核算制度是国有企业财务管理内部控制的重要内容之一。
会计核算制度规定了国有企业的会计核算方法、会计信息的编制和报告程序等，确保企业的财务信息真实可靠、准确无误。
会计核算制度包括会计政策、会计制度、会计方法等方面内容，通过建立规范的会计核算制度，保证国有企业财务信息的完整性和及时性。
内部审计是国有企业财务管理内部控制的重要手段之一。
内部审计是指国有企业对其财务管理工作进行自查、自评和自控的过程。
通过内部审计，可以及时识别和纠正财务管理工作中存在的问题和风险，提高财务信息的可靠性和合规性。
内部审计应独立于财务管理部门，依据一定的审计准则和程序进行，确定有关财务管理工作是否符合相关制度和规定，及时发现和解决问题。
财产保管制度是国有企业财务管理内部控制的重要组成部分。
财产保管制度是为了确保企业财产安全和防范风险而制定的一系列制度和规定。
财产保管制度包括财产登记、财产盘点、财产出入库管理等内容，通过建立完善的财产保管制度，可以确保企业财产的正常运行和使用，防止财务管理中存在的财产流失和损坏现象。
探析企业会计内部控制
商 业 经 济 SH A N G Y E J IN G J I
N o. 1， 2 009 Tot alN o.3 17
文章编号
10 0 9- 60 4 3（2 0 0 9 ） 0 1-0 0 67- 0 2
探析企业会计内部控制
陈
（岳华会计师事务所 摘 要
的内在机制， 可以对企业内部的各部门 � 各流转环节进行 有效的监督和控制， 对所发生的各类问题能够及时反映， 及时纠正，从而可能从根本上保证国家方针政策和财经 法规的贯彻执行，使企业提供的会计信息能够如实和及 时地反映企业状况， 提高会计信息的真实性和规范性 � 4 . 内部会计控制可以保证财务活动的有效性和合法 性�会计活动是否得到适当的授权和批准， 是否符合有关 财经法规的要求，直接反映了企业生产经营活动中执行 有关财经法规的情况�因此，保证企业会计活动的有效 性� 合法性是内部会计控制的一项重要任务 � 健全有效的 内部会计控制通过审批� 审核等一系列控制措施可以对 企业财务活动进行全面的控制，制止各种违反有关财经 纪律的行为， 督促企业内部各部门严格遵守财经纪律， 保 证各项财务活动的有效性 � 合法性， 从而使企业所提供的 会计信息真实性 � 透明度比较高� 5. 有利于保证会计信息的真实性和正确性� 保证会计 信息的真实� 正确是内部会计控制的一项重要目标�健全 有效的内部会计控制可以保证会计信息的采集� 归类 � 记 录和汇总如实地反映企业生产经营活动的实际情况， 并 及时发现和纠正各种错误和舞弊，从而保证会计信息的 真实性和准确性 � 6. 内部会计控制可以加强企业的风险管理�虽然 �内 部会计控制规范� 基本规范试行� 第二十四条要求单位 树立风险意识， 针对各个风险控制点， 建立有效的风险管 理系统， 通过风险预警 � 风险识别� 风险评估� 风险分析� 风 险报告等措施对财务风险和经营风险进行全面防范和控 制， 强调风险控制， 强化风险管理， 适合当前的现实需要� 但我国长期在低风险经营环境下运营的上市公司风险意 识淡漠， 忽视企业风险控制， 很少顾虑国内和国际环境变 化对企业的影响， 这给公司的发展留下了很大的隐患 � 二� 加强企业会计内部控制的几点建议 随着我国市场经济的快速发展， 经济全球化的形成， 我国的企业将面对更加激烈的市场竞争环境，在屡屡会 计信息失真的惨痛损失面前，我们认识到建立良好的内
国有企业内部会计控制
刍议国有企业内部会计控制摘要：国有企业在体制改革的潮流中面临着越来越严峻的形势，目前，国有企业内部会计控制存在着不少问题，阻碍国有企业的发展，造成国有财产的流失，本文探讨了如何建立健全国有企业内部会计控制制度，提高国有企业经济效益和竞争力。
关键词：会计控制国有企业内部一、前言所谓内部会计控制是指，企业通过会计工作这一科学系统的管理手段和独立核算等手段对企业各项经济活动进行控制、调节，使企业经济效益得到提高，同时保护企业的资产的安全和会计信息的可靠，保障各项制度都按照法律法规贯彻实施，防止企业舞弊行为。
企业必须高度重视内部会计控制制度这一核心控制制度。
二、有企业内部会计控制存在的问题（一）国有企业内部会计信息失真目前，国有企业内部工作秩序较为混乱，尤其是会计工作，很多信息缺乏真实性，主要表现在三方面：首先，会计印章多数是先斩后奏，缺乏事前的控制，多为事后批准。
许多票据，缺乏相关依据，有的是为了凑足报销金额而开据的，如找不出收付款方式，发票不规范，没有审批人签字，有些报销票据没有进行归类和按时间排序，各种业务混杂在一起。
其次，会计帐簿主要以分类账为主，缺乏相关日记账和备查账，不能很好地对经济活动进行内部控制，给日后查账造成诸多不便，账簿记载没有备注审核人员，无法将责任落实到个人，容易造成会计信息失真，篡改数据，隐瞒或者虚报等舞弊行为。
最后，财务报告“重报表轻分析”现象普遍存在，财务报表缺乏附注编制，不利于内部会计信息的管理。
（二）企业内部会计控制薄弱，对会计内控不重视目前，许多企业对会计内部控制不够重视，特别是国有企业。
在中国，大多数的企业家缺乏专业风险意识，尤其是国有企业的风险意识更为滞后，他们大多对会计不太熟悉也不太重视，缺乏市场风险预警，防范能力较弱，他们更重视市场效益。
在传统观念里，认为会计内部控制是国企领导与会计部门员工的责任，这种认识是存在误区的。
所谓内部控制，顾名思义，有良好的内部控制意识是最为关键的，个人是内部控制的主体，马克思主义哲学提到“意识对物质具有能动的作用”，因此，内控意识是内控环境的重要前提。
国有企业内部会计控制及风险防范措施分析
昌
企 业 内部 控 制 指 企 业 为 了 实 现其 经 营 目标 ， 保 护 资 产 的安
器Ｈ蓁 嚣卜
全完 整 ， 保 证会计信 息资料 的正确可靠 ． 确 保 经 营方 针 的贯 彻 执行 ， 保 证 经 营 活 动 的合 法 性 、 经济性 、 效 率 性 和 效 果 性 而 在 单
理． 之 相 关 的 检 查 及 监 督 工
１ 国有 企 业 内部会 计控 制风 险 的现 状及 形成
素
１ ． １ 风 险现 状
（ １ ） 企 业 领 导 人 及 财 会 人 员 没 有形 成 强 烈 的 内 控 意 识 。多
数 国有 企 业 的领 导 人 和 财 会 人 员 对 内 部 会 计 控 制 的重 要 性 缺 乏全面认识 ， 在 实 际 工 作 中没 有 对 其 引起 重 视 。 有 的 领 导 人 在 生 产 经 营 中单 纯 追 求 企 业 效 益 最 大 化 ， 忽 视 了企 业 内 部 的 有 效 控制 ； 部 分 会 计 人 员 在 工 作 的过 程 中 ， 只 重 视 会 计 业 务 中 各 项
作 缺 乏 公 正公 平 及 权 威 性 与 有 效 性 。 （ ２ ） 缺 乏 良好 的 内部 会 计 控 制 环 境 。 国有 企 业 中 的某 些 控 制 文 化 还 没 有 得 以真 正 形 成 ， 且 有 的 企 业 领 导 人 对 内部 会 计 控
制 风 险 的管 理 还 缺 乏 一 个 比较 全 面 而正 确 的认 识 ， 在企业 的 日
常经 营及管理 中 ， 只注重业务 ， 而 没 有 对 风 险 的 防 范 及 管 理 引 起 重 视 。有 的员 工 对 风 险 管理 缺乏 认 识 ， 且 业 务 知 识 也 比较 薄 弱． 在 工作 的 过 程 中 没 有 严 格 按 照 风 险 管 理 的相 关 规 范 进 行 操 作． 有 的甚 至 出现 违 反 程 序 操 作 的 现 象 ， 这 些 因 素 都 会 给 企 业 内部 会 计 风 险 的 管理 埋 下 隐患 ｌ ２ ］ 。 （ ３ ） 会 计 风 险 的 识 别 及 控 制 方 法 较 落 后 。 部 分 国有 企 业 对
基于财务共享模式下企业会计内部控制优化路径探析
基于财务共享模式下企业会计内部控制优化路径探析作者：韩晓红来源：《商场现代化》2022年第04期摘要：随着市场经济的飞速发展，信息化技术逐渐融入到了各行各业，推动着企业无纸化、现代化、信息化、智能化的进程。
在企业不断升级与改革过程中，构建财务共享模式，对于会计工作内容、监督管理、内控制度的完善都具有促进作用。
在财务共享模式下，企业不但实现了高效运作，而且促使原有会计工作流程和模式更加优化，降低成本，提高效益，管理水平得以不断提升，确保了会计内部控制的实效性。
本文基于财务共享模式下对企业会计内部控制展开分析，首先阐述了财务共享模式及会计内部控制的概念和作用，随后分析了基于财务共享模式下企业会计内部控制面临的问题，最后根据问题提出了切实可行的优化路径。
关键词：财务共享;企业会计;内部控制;优化路径引言：全球经济一体化形势，对于企业而言是挑战更是机遇，企业需要在不断壮大的过程中，根据自身业务需求，结合市场的变化，不断地调整运作模式。
在企业发展进程中，财务管理是核心。
新形势下，不但企业依然沿用传统的财务核算模式显然已经无法满足现阶段发展的需求，工作效率较低，而且人力、物力成本大幅度提高，再加之企业本身部门间沟通不到位，进而使得财务管理效率不尽如人意。
企业需要寻找到更加适合自身发展的财务管理模式。
财务共享模式作为当前比较新颖的管理方式，在企业会计内部控制中得到了广泛应用，实现了资源的优化配置及整合，促使工作流程更加规范，实现了有效沟通与交流，提升了企业财务运作水平。
基于此，本文重点针对财务共享模式下企业会计内部控制优化路径进行了探析，通过提出的几点建议，希望为企业长远发展提供新思路。
一、财务共享模式及会计内部控制概述1.财务共享模式财务共享模式基于共享服务理念，此概念首次出现是由国际财务共享服务管理协会提出的，主要是指通过使用信息化的技术，结合流程化、规范化的方法促进会计业务能力提高，目的就是为了使组织内部结构更加优化，运营成本大幅度降低，业务流程规范，流程效率提高，站在市场内外各个视角下能够为客户提供更加专业性的生产管理模式。
基于财务共享模式下企业会计内部控制优化路径探析
基于财务共享模式下企业会计内部控制优化路径探析摘要：在企业会计控制中可结合财务共享模式来进行改善，借助其优势来提升控制的水平，为了促进企业会计控制的发展，应对其要点进行明确。
通过对财务共享模式及会计内部控制的阐述，提出企业财务共享模式下加强会计内部控制效果的措施，可为企业的发展提供良好的条件。
关键词：财务共享；企业会计；内部控制；优化路径引言在当前的经济背景下，企业的发展水平提升，这使内部的业务增加，为了使资金的支出及利用得到有效控制，需要将财务共享模式融入。
该模式可借助信息技术来建立共享的财务平台，使各部门或者子公司的会计业务汇集，降低了成本，也可加强财务报告的规范性。
在企业的会计内部控制中应合理运用财务共享模式，对会计内部控制进行优化，为企业的发展提供支持，推动其经济增长。
1财务共享模式及会计内部控制概述1.1财务共享模式财务共享模式以共享服务为理念，由财务共享服务管理协会所提出，指的是借助信息化技术，以规范化的方式来加强会计业务能力，可使组织内部的结构得到优化，并且降低运营的成本水平，使业务流程得到规范，并且提升流程的整体效率，可为客户提供具有专业性特点的生产管理模式。
该模式的产生在发展中经历了两个阶段，第一阶段是降低成本，将复杂的部门简化，并且使企业的规模扩大，促进经济的增长。
在实施中会带来较多的矛盾，之后进入第二阶段，目标是绩效，借助信息技术来使财务共享模式发挥出积极的作用。
1.2会计内部控制会计内部控制是为了加强财务信息数据真实性，可使企业的资产得到安全保障，利用会计业务管理方法来进行内容规范，建立有效的内部体系，会计内部控制可作为企业经济活动中的核心部分，关系到了环境、风险以及信息沟通等因素，具有激励的作用。
会计内部控制可实现国家的规定的执行更加顺利，企业在经营管理中需要根据国家的规定来对部门人员进行约束管理，监督其经营行为，并且将存在的问题改造，可使企业财务行为符合国家的法律规定及要求。
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探析国有企业内部会计控制孟善荣 江苏金桥盐化集团有限责任公司【摘 要】国有企业面临的竞争越来越大，建立健全内部控制制度有助于提高自身竞争力。
本文分析了国有企业内部会计控制存在的主要问题及其原因，并提出了完善国企内部会计控制的对策方法。
【关键词】国有企业 内部控制 财务会计企业内部会计控制包括组织规划财务预算，保护财产安全和财务报告真实性有关的程序和记录等内容，其目的是提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保经济活动有效进行及有关法规制度贯彻执行。
一 国有企业内部会计控制存在的主要问题1．会计信息失真适当方式的信息沟通是企业有关层级之间相互掌握了解情况的主要手段，信息沟通渠道不畅，沟通不及时必然会影响决策层的正确决策。
国有企业由于会计工作秩序比较混乱、核算不实而造成的信息失真现象比较严重。
具体表现为：从会计凭证看，其填制缺乏合理有效的原始凭证支持，强调印章，忽视签字，多见事后批准，少见事前控制。
从收款方来看，发票、收据中很难找出收款相关依据和收款方式；从付款方来看，也找不出付款授权依据和付款方式，发票收据格式中没有审批付款的签字处，也未印制背书处。
从会计账簿看，重视分类账，忽视日记账和备查账，重视金额记载，忽视事由记载；账簿记载未设审核栏目，弄不清审核人员的责任。
从财务会计报告看，只重视会计报表的提供，忽视财务情况分析和会计报表附注编制，只研究如何满足有关行政管理部门需要，较少研究利用财务会计信息加强内部管理。
2．费用支出失控某些国有企业特别是一些辅业企业为搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，线路设施维护和改造的费用问题，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。
3．监督检查不到位监督检查是企业对其内部控制的健全、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，有些企业没有使监督部门的监督职能得到有效发挥，监督职能没有贯穿于企业经济活动的全过程，而是事后监督。
4．违法违纪现象不断有的国有企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等，时有发生。
二 国有企业内部会计控制存在问题的主要原因1．企业内部会计控制体制不顺会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。
有些集团公司内的总公司与分公司、母公司与子公司之间的核算与财务关系不够明确，造成监控不力。
2．企业内部控制制度执行不力目前，相当一部分国企对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。
更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
3．考核企业干部考核机制不善长期以来，企业干部绩效考核是以目标利润完成情况为主，缺乏对其他相关指标的综合考察。
有的企业领导为在任期内出“成绩”，便指使财会人员弄虚作假。
还有些业务主管部门，为了加快本系统的经济发展，在没有进行科学论证的情况下，下达一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为讨好主管部门借此显示自己的能力，通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下达的有关指标。
4．会计人员素质较低国有企业对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。
一些人员根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍。
还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。
三 完善国有企业内部会计控制的对策方法1．健全现代企业制度内部会计控制内部会计控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。
目前，在国企内部，法人治理结构的建立和完善，涉及各种管理手段的综合运用，主要包括组织建设、人事管理、工资改革、财务控制和监察审计，与内部会计控制有关的工作应着重设计一套切实可行的经济指标考核评价体系，严格与干部的升降和收入挂钩，并对企业高层管理人员的收入实施有效的财务监控，各个层面的财权进行有效制衡。
2．构筑严密的企业内控体系企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：一是在企业“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。
对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。
二是设立事后监督，可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的－33－促进中小企业联合采购蔡 源 浙江工业职业技术学院经济管理分院【摘 要】企业联合采购是指多个企业之间的采购联盟行为。
对于单个规模比较小，在采购中处于弱势地位，风险防范能力弱的中小企业来说，如果在原材料采购上联合起来，就可以增加防范风险的能力，形成规模效应，降低采购成本。
【关键词】中小企业 联合采购 采购成本企业联合采购是指反向的集合竞价，是多个企业之间的采购联盟行为。
具体而言，企业联合采购是由某一企业率先提出对某种原料的采购意向，召集行业有相同需求的企业加人，吸引有实力的供应商实时交互竞价，最终能使企业以满意的价格折扣采购到各自所需的原料，达到降低成本的目的。
对于单个规模比较小，在采购中处于弱势地位，风险防范能力弱的中小企业来说，联合采购不失为一个可行的采购路径。
中小企业如果在原材料采购上联合起来，就可以增加防范风险的能力，形成规模效应，降低采购成本。
一 中小企业采购的现状采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消耗的物品及必须配置的设施之购入活动的总称，是公司成本控制的重点。
现有的中小型生产企业的采购模式是一种较为传统的采购管理模式，从管理现状分析看还存在着很多问题。
1．采购人员综合素质较低目前，中小企业的采购人员大多没有经过专业培训，凭经验做事者居多。
由于采购职位的重要性，在一些企业中经常是企业负责人的亲属朋友充当采购人员，没有经过系统的专业学习和培训，不具备使用现代化办公设备的能力。
这种家族式企业管理现象在目前的中小企业中非常普遍。
还有一些中小企业中，经常是由销售人员兼任采购工作，根据产品销售情况，随时提出申请，依订单生产。
面对物资采购价格与供应数量的经常变动，采购人员的工作的执行能力有限，直接影响了中小企业采购的效率、质量和效益。
2．缺乏稳定的供应商中小型企业因其资金受限，企业生存也不太稳定，对采购成本的控制比大型企业更为严格，对采购价格也更为敏感，很难找到满足自己需求的、能保持长期稳定密切合作关系的供应商。
很多中小企业经常面临的问题是，当物资短缺时，很难找到令人满意的供应商，价格过高，影响企业正常生产。
但是当物资供过于求时，许多供应商又蜂拥而至，争相推销自己的产品，缺少的是稳定的供应商。
3．采购信息渠道参差不齐中小企业获取采购信息的渠道随着信息化时代的到来，已经变得越来越多，不仅通过上门推销及媒体广告等传统方式了解采购产品信息，还通过网络、展会等渠道获取信息。
虽然目前互联网已经越来越成为中小企业获取采购信息的主要渠道，但大多没有引进高效的采购管理系统进行高效的流程管理，这在很大程度上影响了采购效率。
二 中小企业联合采购的优势与难点1．中小企业联合采购的优势中小企业因为一次性采购量少，在原料价格的谈判上处于弱势地位，往往拿到的价格要高于具有传统优势市场地位的行业竞争者，在享受售后服务方面质量也同样不如大客户，这是市场规律的体现。
但这并不意味着众多的中小企业在控制采购成本上无路可走。
中小企业如果在原材料采购上联合起来，就可以增加防范风险的能力。
中小型生产企业根据地区优势实施联合采购，形成规模效应，改善与供应商的关系，建立高效、精干的采购模式，能有效降低采购成本。
首先，中小企业实施联合采购，对某种商品或工业原材料具有共同需求的中小型企业联合成一个大买家发起采购，集小订单成大订单，增强集体的谈判实力，获取采购规模优负责人，中小企业如不需配备专职人员，可由财务部门负责人直接负责此项工作。
三是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。
审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。
3．强化内部会计控制制度实施与考核为保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。
只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
4．建立企业内部审计制度内部审计有助于企业发现经营管理中存在的问题，对促进企业依法经营，提高会计信息质量有十分重要的作用。
所以，各国有企业一定要重视内部审计工作，要配备专职内审人员，定期或不定期地对本单位的经济活动进行审计。
对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的制度规定。
5．强化企业外部监督督促企业不断完善内部会计控制制度。
财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力。
参考文献［1］曹庆玲.对如何加强企业内部会计控制的探讨［J］.现代商业，2011（21）［2］谌果.浅谈做好内部控制，提高企业财务水平［J］.现代经济信息，2011（13）［3］丁世龙.对建立和完善国有企业内部控制制度的探讨［J］.国有技术经济，2009（6）［4］李志斌.内部控制的规则属性及其执行机制研究［J］.会计研究，2009（2）－34－。