第二章_税收筹划的原则和方法共48页
第2章税收筹划的原则与方法
• 对各方案纳税额求现值： • P1= T1-1／(1+r)＋T1-2／(1+r)2 • ＋T1-3／(1+r)3＋…＋T1-n／(1+r)n • P2= T2-1／(1+r)＋T2-2／(1+r)2 • ＋T2-3／(1+r)3＋…＋T2-n／(1+r)n • ………… • Pi= Ti-1／(1+r)＋Ti-2／(1+r)2 • ＋Ti-3／(1+r)3＋…＋Ti-n／(1+r)n • P为纳税总额的现值， • r为投资报酬收益率。 • 选择纳税额现值最小的方案。
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（二）稳健性原则 各种节税技术和方法也都有一定风险，如: 税制变化风险、市场风险、 利率风险、债务风险、 汇率风险、通胀风险等。 尽可能对经济运行趋势科学预测， 对影响筹划相关因素进行必要分析， 降低风险程度。
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三、管理性原则
• （一）超前性原则 • 事前筹划时,要兼顾各相关税种进行比较, • 要全面考察相关年度的纳税资料, • 立足于企业经营的连续过程,全面衡量；
• （1）国内税收筹划与会计制度 • 税法没有明确规定的都应按会计制度的 规则和方法进行核算； • 各种选择性核算方法的选择会影响纳税 人的税负。
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• （2）国际税收筹划与会计制度 • 至今还没有“世界公认的会计准则”。 • 国际税收筹划要对所在国的会计制度进 行充分了解， • 掌握他们的会计制度规定及其与税法规 定的联系与差别。
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筹划决策：
• • • • • •
须着眼于整个筹划期间。 公式中各项净节税额可能为0， 也可能为负数。 一项技术可能导致另一项技术更节税， 也可能导致其反而增税。 比较选择纳税总额最少方案。
税务筹划的原则和技巧
税务筹划的原则和技巧税收是国家财政收入的重要来源，税务筹划作为一种合法的手段，能够帮助纳税人合理规避税费，提高税负效益，减少税务风险。
税务筹划的原则和技巧可以帮助企业和个人更好地规划财务，合法降低税务成本，提高经济效益。
本文将从原则和技巧两方面探讨税务筹划的相关内容。
1. 税务筹划的原则：（1）合法性原则：税务筹划应遵守国家法律法规，不违反税法规定，维护国家税收秩序。
（2）效益原则：税务筹划应以实现最大效益为目标，通过合理的安排税务结构和组织形式，达到减轻税务负担，提高经济效益的目的。
（3）谨慎原则：税务筹划应遵循慎重和审慎的态度，避免超出法律法规规定的范围，以避免不必要的税务风险。
（4）经济原则：税务筹划应充分发挥市场经济的作用，根据经济活动的规律和市场变化，灵活运用税务筹划手段进行优化。
（5）透明原则：税务筹划应坚持公开透明原则，将筹划方案做到明晰、规范，避免利用模糊条款进行不当避税。
2. 税务筹划的技巧：（1）选择最适合的税务结构：根据企业性质和规模，选择最适合的税务结构，例如合理设立分支机构、子公司或附属公司，以实现跨地域分布、统一经营管理、降低税负等效果。
（2）合理调整财务成本：通过合理调整财务成本，如合理定价、利润分配等，达到降低企业税负的目的。
例如，可以调整产品定价策略，合理分摊费用，减少企业应纳税额。
（3）合理运用税务优惠政策：根据国家和地方扶持政策，充分利用各类税收优惠政策，如减免税、退税等，降低企业税负。
（4）合理安排资金运作：通过合理的资金运作，如合理的资金调拨、债务重组等，减少资金成本，达到降低税负的效果。
（5）避免违规操作：税务筹划应遵循合法原则，避免利用偷漏税等违法操作进行税务筹划。
一旦发生违规操作，不仅可能被税务机关追缴税金和罚款，还会严重损害企业的声誉和信誉。
税务筹划在企业和个人财务规划中具有重要的作用，通过合理的筹划能够合法降低税负，提高经济效益。
然而，税务筹划也需要在遵循合法原则的前提下，慎重审慎进行，避免处于税务法律红线的边缘。
第2章 税收筹划的基本方法-文档资料
2）从高纳税义务转换为低纳税义务；
3）纳税期限递延。
三、税收筹划的基本方法——税收优惠
税收优惠的形式：
免税减税、税率差异、税收扣除
税收抵免、优惠退税、亏损抵补
注意：
1、注重对优惠政策的综合衡量
2、注重投资风险对资本收益的影响
3、经营管理是第一位的，纳税筹划只是锦上添花，是企
业赚钱的第三个渠道，但不能解决所有问题
二、税收筹划的切入点
（四）以影响应纳税额的基本因素为切入点
应纳税额=计税依据×税率
二、税收筹划的切入点
（五）以不同财务管理过程为切入点 筹资管理；投资管理；
资金运营管理；收益分配管理
二、税收筹划的切入点
【练习】2010 年， X 公司计划筹资 1 亿元用于某一新
项目的上马，并制定了A、B、C三个方案。三个方案
第二章 税收筹划的基本方法
本章学习内容
一、税收筹划的原理 二、税收筹划的切入点 三、税收筹划的基本方法
税收递延
选择有利的 企业组织形 式 利用税收优 惠政策
高纳税义务 转换为低纳 税义务 税负转嫁
投资结构的 优化组合
一、税收筹划的原理
绝对节税 直接节税 间接节税 相对节税
绝对节税：直接使纳税绝对总额的减少。
相对节税：指纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳
税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使
税收总额相对减少（货币时间价值）。
一、税收筹划的原理
直接节税：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税
间接节税：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但
这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减
少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。
税务筹划的基本原则和方法
税务筹划的基本原则和方法税务筹划是指通过合法的手段和方法，优化企业的税务负担，实现对税务政策的最大程度利用。
税务筹划既是企业合法避税的需要，也是企业发展的必然要求。
本文将介绍税务筹划的基本原则和方法，帮助企业合理规划税务，降低税负，提高企业的竞争力。
一、税务筹划的基本原则税务筹划的实施应遵循以下基本原则：1. 合法合规原则：税务筹划必须合法合规，遵循税法和相关法规的规定，不得利用非法手段进行避税或逃税。
2. 经济实效原则：税务筹划应以实现经济效益为目标，通过合理的税务规划，降低税负，提高企业的盈利能力和竞争力。
3. 全面性原则：税务筹划应从企业整体出发，全面考虑企业经营活动的各个方面，综合运用各种税务政策。
4. 风险可控原则：税务筹划要充分考虑风险，避免因筹划措施的实施带来的不确定性和后续的执法风险。
5. 持续性原则：税务筹划是一个长期的过程，应与企业经营发展相结合，根据企业发展的需要进行持续调整和优化。
二、税务筹划的方法税务筹划的方法多种多样，下面介绍几种常见的方法：1. 利用税收优惠政策：针对企业所得税、增值税、个人所得税等各种税种，不同的行业和地区都有相应的税收优惠政策，企业可以根据自身情况，合理利用这些政策，降低税负。
2. 合理安排企业结构：通过企业重组、股权转让等方式，合理调整企业的组织结构，实现税务优化。
例如，通过重组将利润高的子公司合并到亏损的母公司，可以减少整体利润，降低纳税额。
3. 合理运用税务减免项目：根据不同的税种和行业，企业可以申请相应的税务减免项目，例如研发费用加计扣除、技术转让所得减免等，通过运用这些减免项目，降低纳税额。
4. 合理规划资金运作：企业可以通过合理规划资金运作，降低企业的资金成本，减少利息支出，从而减少税前利润，降低所得税负担。
5. 合理运用税务政策：企业可以根据税务政策的变化，及时调整税务筹划方案。
例如，当某一项税务政策发生变化时，企业可以及时调整经营模式或资本结构，以适应新的政策要求。
浅谈税收筹划原则与方法
浅谈税收筹划原则及其方法税收筹划是指纳税义务发生前，在遵循税收法律、法规的前提下，当存在两或两个以上纳税方案时，纳税人(包括自然人和法人)为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。
税收筹划既着眼于税法，又对企业进行总体管理决策，将筹资决策、投资决策、营运决策、收益分配决策等综合考虑，既考虑节减眼前的税收，又谋求整体和长远经济利益最大化。
税收筹划是对纳税人权利的保护。
因为纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多税收。
税收筹划必须遵循一定原则，以免失败。
(一)合法性原则。
税收筹划必须严格遵守国家的税收法律法规以及财务会计制度，偷逃税收也可减轻纳税人负担，但显然是不合法的。
(二)稳健性原则。
一般而言，节税的收益越大，风险也越大。
节税收益与税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险紧密相连。
税收筹划要在节税收益和节税风险之间进行权衡，以保证能够真正取得财务利益。
(三)便利性原则。
当纳税人可选择的税收筹划方案有多个时，应选择简单、容易操作的方案。
能够就近解决的，不舍近求远。
(四)节约性原则。
税收筹划会耗费一定的人力、物力和财力，应尽量使筹划成本费用降低到最小程度，筹划效益达到最大程度。
目前，税收筹划已成为涉及税收学、税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识的新兴的边缘性学科。
掌握税收筹划的基本方法，成为财务人员的迫切需要。
一般而言，税收筹划有特定条款筹划法、税收优惠筹划法、税制要素分析法、计算公式筹划法、组织形式筹划法等五种基本方法。
一、特定条款筹划法。
纳税人可以主动寻找税法中的特定条款，加以充分利用以减轻纳税成本，这些特定条款又分为差异性条款和选择性条款。
1、差异性条款。
如从事货物销售与提供加工、修理修配劳务的企业缴纳增值税，而提供其他劳务的企业则缴纳营业税;又如，我国销售货物增值税起征点为月销售额5000元，当销售额达到或高于5000元时，就其全部数额(5000元)征税，而未达到这个标准(如4999元)就不征税。
第二章 税收筹划效应、原则、条件、方法和步骤与风险 《税收筹划》PPT课件
第一节 税收筹划效应
1.1 政府税收筹划效应 1.2 纳税人税收筹划效应 1.3 税收筹划的社会效应
1.1 政府税收筹划效应
有利于提高国家宏观经济政策的运行效果 有利于促进国家税收政策及法规的改进和完
善 有利于优化产业结构，增强国际竞争力 有利于发挥税收调节经济的杠杆作用 有利于资源、收入的合理配置与分配 有利于降低征纳双方的交易成本
1.2 纳税人税收筹划效应
有利于纳税人利益最大化 有利于增强纳税人的依法纳税意识 有利于提高纳税人的经营管理水平 税收筹划有助于企业财务决策科学化
1.3 税收筹划的社会效应
有利于推动我国税务代理事业的发展 容易产生税收的收入效应和替代效应
收入效应
设政府要对某一产品征税，产品价格P由市场决定，产量Q将由 厂商决定。政府面对两种选择：以商品价值量的比例t从价征收 税款或以定额税率T乘以商品数量从量征收。
4.1.8 转让定价筹划法
转让定价的具体运用： （1）避税或者拖延缴纳所得税 转让定价可以使转出方与接受方的实际税负
趋小，乃至消失。它适于规定起征点的超额 累进所得税税率的情况。
（2）减少从价计征的关税 利用有经济联系的企业发生进出口业务，通
过拆装、分包、增减批量等方式，可以使纳 税额减少。
税收法定主义原则的实质与内容 原则实质
为了保证纳税人的财产权免遭非法侵害，避免征税机关 任意执法，必须要求税收严格依法课征。
原则内容：
课税要素法定 课税要素明确 课税程序合法
2.2 效益最大化原则
政府在制定税收政策和设计税收法律制度之前就必须考虑效益 最大化的问题，制度的安排和选择在什么方案下才能达到如此 效果
税收筹划的思路、原则和步骤是什么
税收筹划的思路和步骤是什么？1、全面了解纳税人的情况纳税人是税收筹划的主体，任何税收筹划活动都是围绕纳税人进行的。
因此，在进行税收筹划之前，全面了解纳税人的情况十分有必要。
(1)基本情况。
企业的基本情况包括企业的组形式、成立日期、经营范围、经营规模、关联关系和股权架构等。
企业的组织形式、经营范围不同，其缴纳的税种也不尽相同。
如果企业是股份有限公司，其取得收入后除了要缴纳流转税外，还要缴纳企业所得税。
如果企业是个人独资企业或合伙企业，则不需要缴纳企业所得税，只需要由个人投资者缴纳个人所得税（法人合伙人需要缴纳企业所得税）。
了解了企业的基本情况后，可以做到心中有数，以便抓住主要税种进行税收筹划。
(2)财务情况。
企业的税收筹划要合法地节税，只有在全面和详细了解纳税人财务情况的基础上，才能制订出针对纳税人的税务计划，使税收筹划方案切实可行。
(3)风险态度。
节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，包括纳税人对风险的厌恶和偏好程度。
了解纳税人对风险的态度及对风险的承受程度，可以更好地按纳税人的要求进行税收筹划方案的设计。
2、分析纳税人的现行纳税情况在全面了解纳税人情况的基础上，进一步分析其现行纳税情况对于发现税收筹划空间和设计税收筹划方案而言是至关重要的。
企业的纳税情况主要包括涉及的税种、纳税人的类型、计税方式、适用税率、纳税申报、纳税金额、税负状况、减免税情况以及历史上是否存在违反税法的情况等，这对税收筹划方案的制定具有很大的借鉴作用。
3、熟练掌握税收相关法律规定进行税收筹划是在税法允许的范围内，选择少缴免缴或递延缴纳税款的行为。
由于税法的内容相当复杂又经常修订，而纳税人的自身条件也在不断发生变化，所以要想有效地运用税收筹划策略、实现节税目标，必须了解并熟练掌握税收法规。
除此之外，纳税人还要具备投资、生产、销售、财务、会计等方面的法律知识，懂得合法与违法的界限，从而确保税收筹划行为的合法性。
税收筹划的原则
税收筹划的原则
税收筹划是企业税收优化的重要手段，它既可以帮助企业减少税收，又能提高企业的盈利能力。
为了获得最大的税收优惠，企业不仅需要了解相关税务规定，还需要考虑税收筹划的原则。
首先，税收筹划要遵循基本的法律原则。
企业在进行税收筹划时，一定要遵守当地的税务法律和相关税收政策，不得违反规定。
其次，要做好会计核算，确保税收申报的真实性和准确性，以减少税收风险。
第三，在确定税收优惠政策时，应充分考虑企业的实际情况，以选择最合适的税收筹划方案。
此外，还要积极抓住新政策，及时了解有关法律法规，以便第一时间享受税收优惠。
此外，企业在筹划税收时，还要掌握多元化的知识，包括税收法律、会计核算、税务审计等。
此外，抓住行业风险点，及时采取应对措施，增强企业的税收风险管理能力也是必不可少的。
最后，要做好财务报表的管理，保持定期报表的现金流、会计报表的完整性，以便获取最佳的税收优惠。
综上所述，税收筹划是企业税收优化的重要手段，而它所遵循的原则也是企业节税的关键。
因此，企业在税收筹划时必须遵守法律，加强管理，积极抓住政策，掌握多元知识，积极应对风险，做好财务管理，才能真正节税，取得增收的最大效益。
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税务筹划的基本原则
税务筹划的基本原则税务筹划是指企业或个人在合法合规的前提下，通过调整收入构成、开支构成、纳税主体及征税时间等方式，降低税负、避免税收风险、提高资金使用效率的行为。
税务筹划的基本原则是对税务政策法规的遵从与合规，合理避税，合理缴税，维护自身与国家的合法权益，下面将介绍税务筹划的基本原则。
1. 合法合规原则税务筹划首要原则是合法合规。
合法是指在法律的允许范围内进行筹划，确保筹划行为的合法性；合规是指在法律规定的限度内进行筹划，不得违反法律法规。
任何税务筹划活动都应当在遵守国家法律的前提下进行，避免违反税法规定而引发的风险和处罚。
2. 税负最小化原则税负最小化是税务筹划的核心目标之一。
通过合法的手段和方法，合理降低缴纳的税款数额，实现税负最小化。
在遵守法律法规的前提下，可以通过合理利用税收优惠政策、合理分配企业成本及费用、跨境规划等方式来降低税负。
3. 经济业务实质原则税务筹划应当遵守经济业务实质原则。
即税务筹划应当基于经济业务的实质而非形式进行。
企业应当按照经济活动的真实性开展税务筹划，确保税务筹划活动符合实际经济业务的运作和目的，避免虚假、欺诈等不当行为。
4. 尽量减少税务风险原则在进行税务筹划时，应当尽量减少税务风险。
要综合考虑各种税收政策的影响以及可能产生的税务风险，避免走”灰色地带”，选择合理的税收结构和方案，规避潜在的税收风险。
5. 税务筹划与企业战略一致原则企业应将税务筹划纳入到企业整体战略规划之中，确保税务筹划与企业经营发展战略保持一致。
税务筹划不应是单纯为了减税，而应当与企业的长期发展规划相协调，使税务筹划与企业的经营战略相辅相成，实现企业的可持续发展。
以上就是税务筹划的基本原则。
在进行税务筹划时，要始终牢记这些原则，遵守法律法规，合理合规地进行税务筹划，实现税收合规、税负降低和企业可持续发展的目标。
税务筹划是一项需要谨慎对待的工作，只有在遵守原则的前提下，才能取得长期、稳定的税务优惠效果。
第二章_税收筹划的原则和方法
（二）相对筹划思路 相对筹划是指一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划 使各个纳税期纳税额发生变化而增加了收益，使某些纳税期 的纳税义务递延到以后的纳税期实现，从而起到相对节税的 目的。其根源在于货币的时间价值，纳税人相当于获得了银 行的一笔无息贷款。这样纳税人就有更多的资金来投入进行 当期的扩大再生产。 案例： 案例：宏生公司是一家专门从事机械产品研发与生产的企业集 团。2006年3月，该集团拟扩展业务，欲投资6000万元研制 生产某种型号的车床。经研究，共定出两套方案： 第一套方案是设甲、乙、丙三个独立核算的子公司，彼此 间存在着购销关系：甲企业生产的产品可以作为乙企业的原 材料，而乙企业生产的产品全部提供给丙企业。 经调查测算，甲企业提供的原材料市场价格每单位10000 元(这里一单位是指生产一件最终产成品所需原材料数额)， 乙企业以每件15000元提供给丙企业，丙企业以 20000元价 格向市场出售。预计甲企业生产每单位原材料会涉及850元 进项税额，并预计年销售量为1000台(以上价格均不含税)。
（3）税收优惠 ）
税收优惠是国家税制的组成部分，是政府为了达到 一定的政治、社会和经济目的，通过给予一定的税 收利益而对纳税人实行的税收鼓励。 税收优惠反映了政府行为，是通过政策导向影响人 们生产与消费偏好来实现的，也是国家宏观调控经 济的重要杠杆。
（4）税制差异 ）
税制差异是指各国税制结构的差异、各国税制要素 的差异、各国地方税制的差异、各国相互间税收协 定的差异。
（二）拥有相当的收入规模
收入规模越大，纳税人经营的业务和发生的 经济行为往往越多，纳税人上缴的税种就比 较多，纳税状况也就比较复杂，其税收筹划 的空间往往也越大。 从另一个角度理解，为了尽可能的获取纳税 筹划收益并承担有限的涉税风险，税收筹划 还需要有专门人员操作并支付相当高的费用。 如果经营规模小，组织结构简单，税收筹划 可能发挥作用的空间就很小，实施税收筹划 的费用还有可能大于税收筹划收益，这种税 收筹划就缺乏实施的必要。
教学课件：第二章-税收筹划的
规范操作流程，降低操作失误的风险。
合理利用税务机关的自由裁量权
建立良好的税企关系
在法律允许的范围内，争取最有利的执法 结果。
加强与税务机关的沟通，保持良好的税企 关系。
06 未来税收筹划的发展趋势
税务科技的运用
01
02
03
自动化税务处理
利用人工智能和大数据技 术，实现税务处理的自动 化，提高税务处理的效率 和准确性。
税收筹划是一种合法、合规的财务管理活动，与偷税、逃税等违法行为有本质区别。
税收筹划需要综合考虑企业战略、经营模式、财务状况等多个因素，以达到最优的 税收效果。
税收筹划的合法性
税收筹划的合法性是税收筹划 的基本前提，任何违反税法规 定的筹划都是不可取的。
合法性的判断依据主要是看筹 划行为是否符合税法的规定， 是否能够得到税务机关的认可。
跨境税务争议解决
协助企业解决跨境税务争 议，维护企业的合法权益。
企业社会责任与税收筹划的结合
可持续发展目标
将税收筹划与企业可持续发展目 标相结合，推动企业的绿色、环
保和社会责任实践。
公益捐赠筹划
通过合理的公益捐赠筹划，降低企 业税负的同时，提升企业的社会形 象和声誉。
员工福利筹划
优化员工福利筹划，提高员工满意 度和工作积极性，增强企业凝聚力。
个人所得税筹划
个人所得税筹划概述
个人所得税筹划是指个人在合法、合规的前提下，通过合 理的税务安排，降低个人税负，提高个人的经济效益。
调整个人收入结构
个人可通过调整收入结构，如增加财产性收入、减少劳动 性收入等，降低个人所得税税负。
充分利用政策优惠
个人应关注国家税收政策，充分利用各项税收优惠政策， 降低个人所得税税负。例如，符合条件的纳税人可享受个 人所得税专项扣除政策。
税务筹划的基本原则
税务筹划的基本原则税务筹划，听起来可能有些高深莫测，但实际上就是关于如何合法、合理地规划财务，以减少纳税额的一门技术活动。
在个人和企业的财务管理中，税务筹划扮演着举足轻重的角色。
那么，税务筹划的基本原则有哪些呢？让我们一起来了解一下吧！1.法律遵从原则税务筹划的首要原则就是遵守法律法规。
任何筹划活动都应当在法律允许的范围内进行，避免使用违法手段规避税收。
合理利用税收法律的优惠政策是被鼓励的，但是一旦触碰法律红线，就可能导致严重的法律后果。
2.合理性原则税务筹划必须合理合法，不得违背商业常理和经济效益原则。
筹划方案应当以经济活动实质为基础，避免为了规避税收而对业务进行人为设置，导致不正常的资金流动。
合理性原则旨在确保筹划方案符合商业逻辑，服务于业务发展。
3.确保实效原则税务筹划的目的是降低税负，因此筹划方案必须能够真正产生实际的税收效益。
筹划不应仅仅停留在表面操作，而应确保真正有效地降低纳税额度。
在实施筹划方案前，需要进行充分的风险评估和效果预测，以确保筹划的实效性和可行性。
4.透明度原则税务筹划应当是透明的，避免使用复杂难以理解的规避手段。
信息披露是保证筹划合规性的关键，应当向税务机关和其他利益相关方清楚地披露筹划方案和相关资料。
透明度原则有助于建立诚信形象，减少潜在的税务风险。
5.综合考虑原则税务筹划需要综合考虑税收、商业、财务等多方面因素，制定整体性的策略。
在进行筹划时，需要充分了解相关法律法规、企业业务模式、财务状况等情况，以使其与企业整体发展战略相契合。
综合考虑原则有助于避免片面性和局部优化，实现税务筹划与企业战略目标的有机结合。
通过对税务筹划的基本原则的探讨，我们可以看到，合法合规、合理合效、透明公开、综合考虑是税务筹划不可或缺的准则。
只有在遵循这些原则的基础上，税务筹划才能发挥应有的作用，为个人和企业创造更多的财富和价值。
税务筹划是一门艺术，同时也是一门科学。
在实践中，我们需要不断学习和探索，以应对复杂多变的税收环境。
税收筹划的原则和方法
第一节 税收筹划的限制因素分析
3.税收优惠
含义：是国家税制的组成部分，是政府为了达到一定的政 治、社会和经济目的，通过给予一定的税收利益而对纳税 人实行的税收鼓励。 解读：税收优惠主要通过政策导向影响人们生产与消费偏 好，是政府行为的直接反应，也是国家宏观调控经济的重 要杠杆；无论是发达国家还是发展中国家均把实施税收优 惠政策作为引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会、 刺激经济增长的重要手段加以运用。
第二节
税收筹划的原则
一、法律性原则 （一）合法性原则 1.基本规定：依照税法的规定，存在多种纳税方案可供选 择时，纳税人可以合法地选择缴纳税款最少、税收利益最 大的纳税方案。 2.诠释：税收筹划具有合法性，与偷税有着原则性的区别， 如果采取非法手段进行所谓税收筹划，那么从本质上看就 已不属于税收筹划范围了。 3.措施：为保证合法性，税收筹划者必须熟悉和精通税法， 掌握国家税法和税收政策的导向，并密切注视税收政策及 税法的调整变动，使税收筹划在法律规定的范围内进行。
第一节 税收筹划的限制因素分析
4.税制差异
含义：从国际环境分析，税制差异是指各国税制结构的差 异、各国税制要素的差异、各国地方税制的差异、各国相 互间税收协定的差异；从国内环境分析，实行分税制国家， 中央税与地方税各成体系，地方政府对地方税拥有一定的 自主权，因此各国地方税制也存在着差异。 解读：分析税制差异，是进行跨国税收筹划的必要前提和 基础。首先，要了解相关国家或地区的税收制度；其次， 要了解和掌握相关国家之间的双边或多边税收协定；再次， 要了解各国地方税制差异对国际税收筹划的影响，具体表 现为对中央税和地方税的选择、对投资地区的选择等。
第二章税收筹划的原则和方法
第二节 税收谋划的原那么
〔二〕自我维护原那么 1.基本外延：自我维护原那么实质上是合法性原那么
的一种外延延伸。 2.诠释：在合法性原那么下，税收谋划者要时辰留意
其行为远离不合法，这即是征税人的一种自我维护看 法。 3.措施：增强法制观念，熟练掌握税收法律和法规， 熟练掌握相关效果的处置技巧。
第一节 税收谋划的限制要素剖析
三、政策要素 税收谋划活动都与国度政策高度相关，因此，国
度政策环境是税收谋划活动实施进程中必需要思索 的一个基本前提。征税人应用国度政策停止税收谋 划面临的政策风险普通有两种，即政策选择风险和 政策变化风险。 〔一〕政策选择风险 政策选择风险最主要方式是政策选择错误风险， 即其自以为采取的行为契合一个中央或一个国度的 政策，但实践上会由于政策的差异遭到相关的限制 或打击。
第一节 税收谋划的限制要素剖析
(二)会计准那么 会计准那么与税收制度特别是所得税制度
亲密相关。由于会计准那么是许多税种确定 应征税额的基础，会计对企业、机构、政府 部门的消费运营活动或预算执行的进程及其 结果，系统地、延续地停止核算，并经过独 立的第三方停止审计，可以提供准确、客观 和可信的信息。所得税是在会计利润的基础 上依据税法的详细规则经过复杂的调整之后 确定的。因此，会计利润的准确性影响着所 得税的准确性。所以，停止税收谋划就必需
第二节 税收谋划的原那么
一、法律性原那么 〔一〕合法性原那么 1.基本规则：依照税法的规则，存在多种征税方案可
供选择时，征税人可以合法地选择缴征税款最少、税 收利益最大的征税方案。 2.诠释：税收谋划具有合法性，与偷税有着原那么性 的区别，假设采取合法手腕停止所谓税收谋划，那么 从实质上看就已不属于税收谋划范围了。 3.措施：为保证合法性，税收谋划者必需熟习和知晓 税法，掌握国度税法和税收政策的导向，并亲密注视 税收政策及税法的调整变化，使税收谋划在法律规则 的范围内停止。
第二章纳税筹划
税收制度 会计制度 汇率制度
2、法律因素
• •
法律制度对税收制度的影响 经济法律制度对税收筹划的影响
3、政策因素
• •
政策选择风险 政策变化风险
第二节 税收筹划的原则
一、法律性原则 • 合法性原则 • 自我保护原则 • 规范性原则
二、综合性原则
• • •
综合利益最大化原则 社会责任原则 稳健性原则
案例2-3（不确定性风险筹划）
方案（金额：万元） 项目 方案1 节减所得 税 100 可能性 期望值合计 风险（标准 差） 120 150 概 率 30% 50% 20% 期望 值 30 60 30 120 17.23 方案2 节减所得 税 60 140 180 概 率 30% 60% 10% 期望 值 18 84 18 120 40.99
第二章 税收筹划的原则和方法
本章重点
了解税收筹划的限制因素，应遵循的原则 把握税收筹划的基本思路和方法
第一节 税收筹划的限制因素分析
主观限制因素 客观限制因素
一、主观限制因素 1. 掌握必要的法律知识 2. 拥有相当的收入规模 3. 具备一定的筹划意识
二、客观限制因素 1、制度因素
• • •ຫໍສະໝຸດ 风险筹划思路是指在一定时期和一定 条件下，某一事件产生的实际结果与 预期结果之间的偏差。主要考虑了节 税的风险价值，一般包括确定性风险 筹划思路和不确定性风险筹划思路。
案例2-1（相对筹划思路）
设立甲、乙、丙三个独立核算的子公司进行销售 还是成立一个综合性公司对外销售？ 第一套方案，甲→乙10000元/单位，乙→丙 15000元/单位，丙→市场20000元/单位，甲进项 税额850元，年销售量为1000台。
二、税收筹划的方法
税收筹划第二章
第一节 税收筹划的原理
案例分析
（3）计算考虑确定性风险因素情况下方案2多节减的 税额Si
方案2多节减的税额S2=ΣT1-ΣT2=371.75300.65=71.1（万元）
这样，我们通过计算可使各个可供选择的节税方案中 确定性风险因素数量化，以此作为节税的依据。此例 中，我们应该选择方案2，因为它比方案1节减更多的 税收。
【注】享受国家的税收优惠，在开发区设立高新技术企业 3、扩大投入
【如】加大研发费用支出。减少了应纳税额，企业发展了，成本 增加了，利润减少了，税负降低了。 4、合法转移收益
【如】当存在关联企业，且关联企业享受一定的税收优惠政策， 通过收入、成本费用的合法转移可以有效地降低高税负。
5、利用税收优惠政策 【注】充分利用免税、减税、加成扣除、投资抵免等优惠政策，
【例】投资行为是非交易行为，将资产变成股权，在适当的时候再转让 股权。回避了纳税义务。转让股权是不需缴纳营业税的。
3、收入分解 【例】将含营业税的收入部分从缴纳增值税的混合收入中分离出 来，降低税负。
（二）所得税
1、企业性质筹划： 1） 一般企业：税率25%，缴纳了企业所得税后，向投资者分 红，还需缴纳个人所得税，属于双重征税。 2）私营企业：不具有法人地位，直接按20%缴纳个人所得税。 3）筹划标准：应是企业净利润的最大化和股东权益的最大化。 2、税率筹划 25% 15%
第二节 税收筹划的切入点
税收筹划，是利用税法客观存在的政策空间来进行的， 这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不 同的纳税人身份上及影响纳税数额的其他基本要素上等等，
因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点，研究实 施税收筹划的方法。
第2章 税收筹划方法
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二、相对(xiāngduì)节税原理
相对节税原理是指一定(yīdìng)纳税总额并没有减少， 但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了收益，从而相当 于冲减了税收，使税收总额相对减少。相对节税原理主要 利用的是货币的时间价值。通常使用的手段有推迟实现应 税所得或提前列支扣除项目，这样推迟了税款的缴纳，相 当于取得一笔政府无息贷款，可以使纳税人在本期有更多 的资金用于投资和经营活动，将来可以获得更大的投资收 益，相对节减了税收。
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案例(àn lì)一
某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和 橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨 的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团 尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和 保养；与有关学校联系用于简易球场(qiúchǎng)、操场的 修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使 周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次 警告和罚款。如何治污，拟定两个方案：
投资时应考虑什么因素可以节税？
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退税技术的特点 绝对节税。直接减少纳税人的税收绝对额。 技术较为简单。退税技术节减的税收一般通过简单的退税公式就能
计算出来，还有一些国家同时(tóngshí)还给出了简化了的算式， 更简化了节减税收的计算，因此退税技术较为简单。 具有一定的风险性。国家之所以用退税鼓励某种特定行为如投资， 往往是因为这种行为有一定的风险性，这也使得采用退税技术的 税收筹划具有一定的风险性。
A企业应该如何选择投资地？
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（二)抵免技术(jìshù)
税收抵免：从应纳税额(shuì é)中扣除税收抵免额。 避免双重征税的税收抵免，如来源于境外所得已纳税额
税务筹划的原则
战略原则
以企业经营战略为出发点，不能为了实现税收的最小化而干扰企业经营战略的实施 企业制定经营战略பைடு நூலகம்需要考虑税收政策因素
预测原则
预测税制的变化 预测税率的变化 预测抵扣机制
预测自身经营变化 在盈利情况好的时候，增加设备采购，防止在亏损年度时，折旧额和费用开支都 不能用有效冲减应纳税所得额
增值原则
从贴现角度看，在税率和税基不变的情况下，一笔固定金额的税款越晚缴纳，它的 现值就越小，从而对企业的价值减损也就越小
谈判原则
谈判对象 与交易对手就交易价格谈判 争取自己缴纳税款转移出去，减少税负 税负转嫁 前转 企业在与供货商交易的过程中，通过压低进货价把自己缴纳的流转 税转嫁出去 后转 企业将自己缴纳的流转税通过抬高销售价格的手段让产品购买者负 担税负的转嫁过程 与财税部门就税收待遇谈判 争取税收优惠，减少纳税义务 谈判方式 政府为了多得到就业岗位或实现社会经济政策，可能放弃部分税收 税法中的自由裁量权也是通过谈判降低税负的重要途径
转换原则
把应税经营收入或所得转换为无须纳税的经营收入或所得，或将高税率的经营收入 或所得转换为使用低税率的经营收入或所得
将不能再税前扣除的费用开支转化成可以在税前扣除的项目