其他应收款的会计分录实例
常见会计分录举例
基本知识一、会计要素一资产：由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益;分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;二负债：过去的交易、事项形成的企业的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业;三所有者权益：企业所有者在企业资产中享有的经济利益,其余额为资产减去负债后的余额;包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等;四收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入;五费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的经济利益的流出;六利润：企业在一定会计期间的经营成果;二、会计等式一资产=负债+所有者权益二收入—费用=利润三、会计科目：将会计要素进一步分类的项目名称;按详细程度分为总分类科目和明细分类科目;常见科目见科目表;会计科目可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益类;四、账户：是根据会计科目设置的,具有一定的格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及结果;一账户的基本格式------账户借方贷方二账户结构：资产、费用、成本、支出类：借增,贷减;负债、所有者权益、收入类：借减,贷增;五、借贷记账法：一以“借”和“贷”作为记账符号;二记账规则：有借必有贷,借贷必相等;常见会计分录举例&仅供本次电算化培训参考使用一、现金：核算企业的库存现金;借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额;1、2005年3月7日,从开户银行提取现金36800元备发工资;借：现金36800贷：银行存款36800 编制付款凭证2、用现金280元购入办公用品;借：管理费用——办公费280贷：现金280 编制付款凭证3、用现金购买甲材料4000元,增值税680元,材料已验收入库;借：原材料——甲材料4000应交税金——应交增值税进项税额680贷：现金4680编制付款凭证4、用现金购入甲材料一批,价值800元,增值税136元,材料尚未入库;借：在途物资——甲材料800应交税金——应交增值税进项税额136贷：现金936编制付款凭证甲材料800元到厂验收入库;借：原材料——甲材料800贷：在途物资——甲材料800 编制转账凭证5、用现金发放职工工资17000元;借：应付工资17000贷：现金17000 编制付款凭证6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费500元,用现金支付;借：其他应收款——付辰500贷：现金500 编制付款凭证付辰出差回厂报销差旅费450元,余额退回;借：管理费用——差旅费450现金50贷:其他应收款——付辰500 编制收款凭证付辰出差回厂报销差旅费520元,不足款以现金支付;借：管理费用——差旅费520贷：其他应收款——付辰500现金20 编制付款凭证二、银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款; 借方：存入银行的金额；贷方：银行存款支出金额;1、2005年3月13日,从银行提取现金900元备用;借：现金900贷：银行存款900 编制付款凭证2、1月15日,以银行存款120000元购入新机器一台;借：固定资产——机器120000贷：银行存款120000 编制付款凭证3、2005年3月31日,接受外单位捐赠30000元,存入银行;借：银行存款30000贷：资本公积——接受现金捐赠30000 编制收款凭证4、2005年3月31日,销售产品一批,销售价款6000元,增值税为1020元,该批产品已经发出,货款已存入银行;借：银行存款7020贷：主营业务收入6000应交税金——应交增值税销项税额1020 编制收款凭证5、1月3日,出售给世纪学校A产品,货款500000元,增值税85000元,货款及增值税收到并存入银行存款账户;借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税金——应交增值税销项税额85000 编制收款凭证6、企业采购材料一批,已入库,货款5000元,增值税850元,由银行存款支付;借：原材料5000应交税金——应交增值税进项税额850贷：银行存款5850 编制付款凭证7、通过银行交纳营业税4000元;借：应交税金——应交营业税4000贷：银行存款4000 编制付款凭证8、用银行存款购买办公用品1700元;借：管理费用——办公费1700贷：银行存款1700 编制付款凭证9、向银行借入短期借款15000元,存入企业账户;借：银行存款15000贷：短期借款15000编制收款凭证10、把现金500元存入银行;借：银行存款500贷：现金500 编制付款凭证11、用银行存款支付管理部门车辆修理费400元,生产部门修理费600元;借：管理费用——车辆修理费400制造费用——车辆修理费600贷：银行存款1000 编制付款凭证12、用银行存款5000元支付前欠C公司乙材料款;借：应付账款——C公司5000贷：银行存款5000 编制付款凭证三、其他货币资金：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金;借方：从基本存款账户划入的各种其他货币资金；贷方：其他货币资金的支出额;1、企业派采购员到外地进行临时采购,从结算户中汇出10000元,汇入外地银行采购专户;借：其他货币资金——外埠存款10000贷：银行存款10000 编制付款凭证采购员交来从外地工商银行采购专户支付购入材料的价款和运杂费的有关凭证,金额8000元；增值税1360元;借：原材料8000应交税金——应交增值税进项税额1360贷：其他货币资金——外埠存款9360编制转账凭证外地工商银行将企业采购专户存款余额640元,转回企业存款户;借：银行存款640贷：其他货币资金——外埠存款640 编制收款凭证2、某企业向开户银行申请办理一张银行汇票9000元,去北京海淀区采购材料;借：其他货币资金——银行汇票9000贷：银行存款9000 编制付款凭证去北京采购,张华寄回采购发票及运输凭证,金额7000元；增值税1190元,A材料验收入库,余额退回; 借：原材料——A材料7000应交税金——应交增值税进项税额1190贷：其他货币资金——银行汇票8190编制转账凭证借：银行存款810贷：其他货币资金——银行汇票810 编制收款凭证四、短期投资：核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年含1年的投资;包括各种股票、债券、基金等;借方：投资的增加额；贷方：投资的减少额;1、2005年3月31日,收到从A公司分来的现金股利600元短期股票投资,已存入银行;借：银行存款600贷：短期投资—股票600 编制收款凭证2、丰华工厂购入短期债券15000元,开出转账支票;借：短期投资——债券投资15000贷：银行存款15000编制付款凭证丰华工厂将投出的短期投资兑现,收到本金15000元,利息1500元,本息存入银行;借：银行存款16500贷：短期投资——债券投资15000投资收益——债券收益1500编制收款凭证丰华工厂将购买的债券15000元,提前兑现收到现金14700元,存入银行;借：现金14700投资收益——债券损失300贷：短期投资——债券投资15000编制收款凭证借：银行存款14700贷：现金14700 编制付款凭证五、应收票据：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票;借方：收到商业汇票的票面价值和计提的利息；贷方：商业汇票到期兑现金额;1、2005年3月21日,企业的无息银行承兑汇票到期,面值32000元,票款存入银行;借：银行存款3200贷：应收票据32000 编制收款凭证2、2005年3月20日,收到伊利牛奶公司交来不带息商业汇票一张,面值20000元,用以偿还其前欠货款;借：应收票据——伊利牛奶公司贷：应收账款——伊利牛奶公司20000编制转账凭证3、2005年3月30日,企业一张面值为26800元的无息银行承兑汇票到期,票款已收入企业银行账户;借：银行存款26800贷：应收票据26800 编制收款凭证4、2005年3月16日,企业采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,价款100000元,增值税额为17000元,收到117000元的商业承兑汇票一张;借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税金——应交增值税销项税额17000编制转账凭证六、应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项;借方：应收款项的增加额；贷方：对方还款的金额;1、2005年3月28日,收到应收账款28600元,存入银行;借：银行存款28600贷：应收账款28600 编制收款凭证2、2005年3月11日,采用托收承付结算方式向利成公司销售产品一批,货款30000元,增值税额5100元,已办理托收手续;借：应收账款——利成公司35100贷：主营业务收入30000应交税金——应交增值税销项税额5100编制转账凭证3、2005年3月31日,收到红光工厂前欠货款100000元,存入银行;借：银行存款100000贷：应收账款——红光工厂100000 编制收款凭证4、1月10日,出售给海达公司A产品,货款200000元,增值税34000元,货款及税款尚未收到;借：应收账款——海达公司234000贷：主营业务收入2000应交税金——应交增值税销项税额34000编制转账凭证1月12日,接到银行收款通知,本月销售给海达公司A产品的货款及税款234000元,已收到并存入银行;借：银行存款234000贷：应收账款——海达公司234000 编制收款凭证5、企业销售产品,代A公司垫付运费180元,以银行存款支付;借：应收账款——A公司180贷：银行存款180 编制付款凭证6、企业接到银行通知,A公司已将货款及代垫运费、包装费偿付,存入企业银行存款户,共计3180元;借：银行存款3180贷：应收账款——A公司3180 编制收款凭证7、收到红旗工厂偿还前欠货款1500元的转账支票一张;借：银行存款1500贷：应收账款——红旗工厂1500 编制收款凭证七、其他应收款：应收的各种赔款、罚款,应收出租包装物租金,应向职工收取的各种垫付款项,备用金,存出保证金等;借方：其他应收款项的增加额；贷方：收回的其他应收款项金额;1、2005年3月31日,销售人员李映借支差旅费900元,以现金支付;借：其他应收款——李映900贷：现金900 编制付款凭证李映出差回来,经审核报销差旅费920元,余额以现金补付;借：营业费用920贷：其他应收款——李映900现金20 编制付款凭证李映出差回来,报销差旅费850元,余款退回;借：营业费用850现金50贷：其他应收款——李映900 编制收款凭证2、以银行存款支付方正公司包装物押金2500元;借：其他应收款——方正公司2500贷：银行存款2500 编制付款凭证3、2005年3月20日,以现金代职工卢天垫付应由其个人负担的住院医药费600元;借：其他应收款——卢天600贷：现金600 编制付款凭证八、预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项;借方：支付预交款金额和结算时补付金额；贷方：收到对方发来的货物时的发票金额;1、企业向丰达工厂订购货物B产品一批,按合同规定以银行存款预付款项1600元;借：预付账款——丰达工厂1600贷：银行存款1600 编制付款凭证企业向达生工厂订购货物已到,发票上金额为1800元,丰达工厂替我方代垫运费300元,不足款以银行存款支付;货物已入库存商品库房;借：库存商品——B产品2100贷：预付账款——丰达工厂2100编制转账凭证借：预付账款——丰达工厂500贷：银行存款500 编制付款凭证2、企业向银河公司购货一批,货款预计35000元,按合同规定用银行存款向供货单位预付全部货款;借：预付账款——银河公司35000贷：银行存款35000 编制付款凭证企业向银河公司订购货物已到,并已验收入库,作为库存商品;发票上金额为34000元,代垫运费500元,同时银河公司已将剩余预付款退回,存入企业银行存款户;借：库存商品34500贷：预付账款——银河公司34500 编制转账凭证借：银行存款500贷：预付账款——银河公司500 编制收款凭证九、在途物资：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况; 借方：企业购入的在途物资的实际成本；贷方：登记验收入库的在途物资实际成本;原材料：核算库存材料的收发与结存情况;借方：入库材料的实际成本；贷方：发出材料的实际成本;1、以银行存款购入A材料2000元,材料尚未入库;借：在途物资——A材料2000贷：银行存款2000 编制付款凭证2、上述A材料已验收入库;借：原材料——A材料2000贷：在途物资——A材料2000 编制转账凭证3、生产甲产品领用乙材料3000元;借：生产成本——基本生产成本--甲产品3000贷：原材料——乙材料3000 编制转账凭证4、收到上海化工厂丙材料一批价值60000元,增值税10200元,运杂费500元,材料已验收入库,款项尚未支付;借：原材料——丙材料60500应交税金——应交增值税进项税额10200贷：应付账款——上海化工厂70700 编制转账凭证5、企业向B公司采购五金材料一批,货款30000元,材料尚未到达企业,货款未付; 借：在途物资——五金材料30000贷：应付账款——B公司30000 编制转账凭证6、从西安电器厂购乙材料价款48000元,增值税8160元,银行转来托收凭证通知联,承付期已到,通知银行承付货款,材料已验收入库;借：原材料——乙材料48000应交税金——应交增值税进项税额8160贷：银行存款56160 编制付款凭证7、1月1日,向万科公司购入A种材料货款200000元,单价2000元,数量100吨,增值税34000元,货款及税款以银行存款支付,材料已验收入库;借：原材料——A材料200000应交税金——应交增值税进项税额34000贷：银行存款234000 编制付款凭证十、包装物：核算企业为了包装本企业商品而储备的各种包装容器,如桶、箱、瓶、坛、袋等;核算内容包括：1生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物,计入生产成本；2随同商品出售而不单独计价的包装物,计入营业费用；3随同商品出售而单独计价的包装物,计入其他业务支出;4出租的包装物,计入其他业务支出；5出借的包装物,计入营业费用;借方：包装物的增加额；贷方：包装物的减少额;1、2005年3月8日,出租包装物收入租金900元,存入银行;借：银行存款900贷：其他业务收入——包装物租金900 编制收款凭证2、2005年3月26日,租入包装物一批,以银行存款向出租方支付租金3000元;借：其他业务支出——包装物租金3000贷：银行存款3000 编制付款凭证3、企业购入甲包装物一批2000元,用银行存款支付;借：包装物——甲2000贷：银行存款2000 编制付款凭证4、生产车间领用W包装物一批,作为L产品组成部分,价值1300元;借：生产成本——L产品1300贷：包装物——W 1300 编制转账凭证5、销售部门领用W包装物一批,随产品出售不单独计价500元;借：营业费用——包装物费用500贷：包装物——W 500 编制转账凭证6、销售部门领用甲包装物一批,随产品出售单独计价,包装物成本700元,售价800元,货款当即通过银行收回;编制收款凭证编制转账凭证借：银行存款800 借：其他业务支出——包装物支出700贷：其他业务收入——包装物收入800 贷：包装物——甲700 7、租出包装物给Y公司,价值3000元,租期一个月,收到包装物押金3500元,租金600元,交存银行;收到押金：借：银行存款3500贷：其他应付款——Y公司3500 编制收款凭证收到租金：借：银行存款600贷：其他业务收入——包装物租金600 编制收款凭证8、永红厂租出包装物到期,退回包装物押金3500元;借：其他应付款——永红厂3500贷：银行存款3500 编制付款凭证9、永红公司租入包装物一批,用于行政管理部门,租期一个月,包装物押金2500元,租金500元,以银行存款支付;支付押金：编制付款凭证支付租金：编制付款凭证借：其他应收款——永红公司2500 借：管理费用——包装物租金500 贷：银行存款2500 贷：银行存款500 10、原向丰达公司租入的包装物,到期退回,收回押金2500元;借：银行存款2500贷：其他应收款——丰达公司2500 编制收款凭证十一、低值易耗品：核算不能作为固定资产的各种用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿,以及在经营过程中周转使用的包装容器等;借方：低值易耗品的增加额；贷方：低值易耗品的减少额;1、2005年3月5日,基本生产领用甲原材料2600元,领用乙低值易耗品800元采用一次摊销法摊销;编制转账凭证借：生产成本——基本生产成本3400贷：原材料——甲2600低值易耗品——乙8002、企业用银行存款购进工具一批,价值1000元;编制付款凭证借：低值易耗品——工具3000贷：银行存款30003、3月5日,生产车间为甲产品领用易于破碎的玻璃器皿一批,价值1000元;编制转账凭证借：制造费用——甲产品1000贷：低值易耗品——玻璃器皿10004、企业管理部门办公领用玻璃器皿一批,价值1000元;编制转账凭证借：管理费用——办公费1000贷：低值易耗品——玻璃器皿10005、生产产品W产品领用工具一批,价值1000元;编制转账凭证借：制造费用——W产品1000贷：低值易耗品——工具10006、企业管理部门本月领用甲低值易耗品一批,价值3000元,分六个月摊入管理费用;领用：借：待摊费用——低值易耗品3000贷：低值易耗品——甲3000 编制转账凭证摊销：借：管理费用——费用摊销500贷：待摊费用——低值易耗品500 编制转账凭证十二、库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本;借方：验收入库的库存商品成本；贷方：发出库存商品成本;1、2005年3月31日,结转本月D产品主营业务成本80000元;编制转账凭证借：主营业务成本——D产品80000贷：库存商品——D 产品800002、生产甲产品56000元,完工入库;编制转账凭证借：库存商品——甲产品56000贷：生产成本——甲产品560003、从银河公司购买乙商品30000元,增值税5100元,已验收入库,款未付;编制转账凭证借：库存商品——乙产品30000应交税金——应交增值税进项税额5100贷：应付账款——银河公司35100十三、委托加工物资：核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本;借方：委托加工物资的实际成本；贷方：加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本;1、A公司委托北京量具模具总厂加工一批量具,发出W材料一批,成本7000元;借：委托加工物资——北京量具模具总厂7000贷：原材料——W 7000编制转账凭证以现金支付上述量具运杂费220元;编制付款凭证借：委托加工物资——北京量具模具总厂220贷：现金220以银行存款支付上述量具的加工费用2000元;编制付款凭证借：委托加工物资——北京量具模具总厂2000贷：银行存款2000A公司收回由北京量具模具总厂代加工的量具,以银行存款支付运杂费300元;借：委托加工物资——北京量具模具总厂300贷：银行存款300编制付款凭证该量具已验收入库,作为低值易耗品管理;编制转账凭证借：低值易耗品——量具9520贷：委托加工物资——北京量具模具总厂95202、发给光明木器厂木板10立方米,加工成包装箱,成本4000元;编制转账凭证借：委托加工物资——光明木器厂4000贷：原材料——木板4000以银行存款支付光明木器厂加工费3000元;编制付款凭证借：委托加工物资——光明木器厂3000贷：银行存款3000光明木器厂退回材料1立方米,已验收入库;编制转账凭证借：原材料——木板400 4000÷10=400贷：委托加工物资——光明木器厂400光明木器厂交来包装箱,已验收入库;编制转账凭证借：包装物——木箱6600 4000+3000-400=6600贷：委托加工物资——光明木器厂6600十四、待摊费用：核算企业已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内包括1年的各项费用,如低值易耗品摊销,预付保险费,固定资产修理费用,以及一次购买印花税票和一次交纳印花税票额较大需分摊的数额等;借方：发生各项待摊费用支付的金额；贷：分期摊入有关科目金额;1、2005年3月25日,摊销印花税268元此项费用已列入待摊费用;借：管理费用——费用摊销268贷：待摊费用——印花税268 编制转账凭证2、1月2日,支付全年房租24000元,开出转账支票,房屋用于行政管理部门;借：待摊费用——房租24000贷：银行存款24000 编制付款凭证1月30日,摊销本月房屋租金2000元;借：管理费用——费用摊销2000贷：待摊费用——房租2000 编制转账凭证3、5月25日,用现金600元支付下半年报刊杂志费600元;借：待摊费用——报刊杂志费600贷：现金600 编制付款凭证6月30日,摊销本月报刊杂志费100元;借：管理费用——费用摊销100贷：待摊费用——报刊杂志费100 编制转账凭证4、车间为甲产品领用专用工具一批3000元,用分期摊销法从本月起分6个月摊销;领用时：借：待摊费用——低值易耗品3000贷：低值易耗品——专用工具3000 编制转账凭证摊销时：借：制造费用——甲产品500贷：待摊费用——低值易耗品500 编制转账凭证5、2005年3月31日,摊销应由本月负担的办公楼修理费2400元;借：管理费用——费用摊销2400贷：待摊费用——办公楼修理费2400 编制转账凭证十五、固定资产：核算企业固定资产的原价;固定资产指同时具有以下特征的有形资产：1为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2使用年限超过一年；3单位价值较高;借方：增加的固定资产原价；贷方：减少的固定资产原价;1、2005年3月22日,企业从银河公司购入不需要安装设备一台,价款及价外费用30000元,增值税额5100元,款项尚未支付;编制转账凭证借：固定资产——设备35100贷：应付账款——银河公司351002、1月5日,企业收到丰达公司投入的新机器设备一套,价值800000元;借：固定资产——设备800000贷：实收资本——丰达公司800000编制转账凭证3、企业购入机器一台,买价100000元,同时支付运杂费1000元,以银行存款支付;借：固定资产——机器101000贷：银行存款101000编制付款凭证4、庆丰服务公司收到外单位投入旧设备,账面原值85000元,双方确认价90000元;借：固定资产——设备90000贷：实收资本——庆丰服务公司90000编制转账凭证庆丰服务公司收到外单位投入旧设备,账面原值85000元,双方确认价值70000元;借：固定资产——设备70000贷：实收资本——庆丰服务公司70000编制转账凭证5、用一台机器对银河公司投资,原价120000元,已提折旧20000元;预计投资期限10年;编制转账凭证借：长期股权投资——其他股权投资100000累计折旧20000贷：固定资产——机器120000十六、累计折旧：核算企业固定资产的磨损数额;借方：折旧的减少额；贷方：固定资产提取的折旧及固定资产折旧的累计数额;1、2005年3月31日,计提固定资产折旧30000元,其中计入制造费用24000元,管理费用6000元;编制转账凭证借：制造费用——折旧24000管理费用——折旧6000贷：累计折旧300002、某企业采用平均年限法提取固定资产折旧,确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：车间24000元,销售部门15000元,厂部管理部门6000元;借：制造费用——车间--折旧24000营业费用——折旧15000管理费用——折旧6000贷：累计折旧45000 编制转账凭证十七、在建工程：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出,包括需要安装设备的价值;借方：各项在建工程的实际支出；贷方：完工工程转出的实际支出;1、2005年3月25日,企业在建工程领用自产产品,成本2000元,市场价值3000元,增值税510元; 编制转账凭证借：在建工程2510贷：库存商品——自产产品2000应交税金——应交增值税销项税额5102、企业购入设备一台,以银行存款支付买价、包装费、运杂费共计200000元,交付安装; 借：在建工程——设备200000贷：银行存款200000 编制付款凭证上述工程领用乙原材料,成本2000元,购进时增值税进项税额340元；以银行存款支付安装费3000元;编制付款凭证借：在建工程——设备5340贷：原材料——乙2000应交税金——应交增值税进项税额转出340银行存款3000上述设备安装完毕,交付使用; 编制转账凭证借：固定资产——设备205340贷：在建工程——设备2053403、某企业购入需要安装的车床一台,设备价款为100000元,增值税款17000元,款项已由银行存款全部付讫;编制付款凭证借：在建工程——车床117000贷：银行存款117000车床运到企业后,自行组织安装,领用自制原材料,成本13000元,相关增值税为2210元；应付职工工资为3000元;编制转账凭证借：在建工程——车床18210贷：原材料——自制材料13000。
货币资金的会计分录怎么做
货币资金的会计分录怎么做货币资金是指企业在银行或其他金融机构的存款、现金及其他短期高流动性金融资产，是企业日常经营活动中最为基础和重要的资产项目之一。
对于企业会计，正确且规范的处理货币资金的会计分录是至关重要的。
本文将详细介绍货币资金的会计分录，并通过示例来说明。
一、现金的会计分录1. 现金收入当企业收到现金时，应进行如下会计分录：借：现金贷：其他应收款例如，企业收到客户销售货款现金1000元，会计分录如下：借：现金 1000贷：其他应收款 10002. 现金支付当企业支付现金时，应进行如下会计分录：借：其他应付款贷：现金例如，企业支付购买原材料现金500元，会计分录如下：借：其他应付款 500贷：现金 500二、银行存款的会计分录1. 银行存款入账当企业将现金存入银行时，应进行如下会计分录：借：银行存款贷：现金例如，企业将现金存入银行1000元，会计分录如下：借：银行存款 1000贷：现金 10002. 银行存款支出当企业从银行取出现金时，应进行如下会计分录：借：现金贷：银行存款例如，企业从银行取出现金500元，会计分录如下：借：现金 500贷：银行存款 500三、票据的会计分录1. 票据收入当企业收到票据时，应进行如下会计分录：借：票据贷：应收票据款例如，企业收到客户的应收票据1000元，会计分录如下：借：票据 1000贷：应收票据款 10002. 票据支付当企业用票据支付时，应进行如下会计分录：借：应付票据款贷：票据例如，企业用票据支付供应商的应付票据款500元，会计分录如下：借：应付票据款 500贷：票据 500四、其他短期高流动性金融资产的会计分录1.其他短期高流动性金融资产收入当企业收到其他短期高流动性金融资产时，应进行如下会计分录：借：其他短期高流动性金融资产贷：其他应收款例如，企业收到客户的其他短期高流动性金融资产1000元，会计分录如下：借：其他短期高流动性金融资产 1000贷：其他应收款 10002.其他短期高流动性金融资产支付当企业用其他短期高流动性金融资产支付时，应进行如下会计分录：借：其他应付款贷：其他短期高流动性金融资产例如，企业用其他短期高流动性金融资产支付供应商的应付款500元，会计分录如下：借：其他应付款 500贷：其他短期高流动性金融资产 500总结：货币资金是每个企业都需要处理的重要资产项目，在账务处理过程中，我们需要根据实际情况进行会计分录的制定。
事业单位会计分录大全
事业单位会计分录大全如文档对您有帮助，欢迎下载支持，谢谢！第三部分会计业务处理实例一、资产类科目分录举例（一）1001库存现金1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、职工出差等借去现金借：其他应收款贷：库存现金4、出差归来报销差旅费（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200贷：其他应收款1000库存现金200（2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800库存现金200贷：其他应收款10005.开展业务时收到的现金等。
借：库存现金贷：事业收入6、购买服务或商品借：事业支出贷项：库存现金7、账款核对，现金溢余(一)属于应当缴纳的单位或者个人的，借：库存现金贷：其他应付款（2）属于无法查明原因的，借：库存现金贷：其他收入8.账户对账，现金短缺（1）应由责任人赔偿的借：其他应收款贷项：库存现金(2)无法找出原因。
借：其他支出贷：库存现金（二）1002银行存款1.把钱存入银行。
借：银行存款贷款：库存现金/营业收入/业务收入2.取现借：库存现金如文档对您有帮助，欢迎下载支持，谢谢！贷：银行存款3、以银行存款购买物资、劳务等借：固定资产/存货贷：银行存款4、确认收入时借：银行存款贷：经营收入/事业收入(三)1011零余额账户贷款金额1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷款：财政补贴收入2.按规定使用配额时，借：事业支出贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时，借：库存现金贷款：零余额账户的贷款金额。
4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等(2)本年支付的金额，根据归还的金额，借：零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等5、年度终了，（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政授权支付应归还的金额。
其他应收款的会计处理实例[会计实务,会计实操]
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其他应收款的会计处理实例[会计实务，会计实操]
例：达森公司对备用金采取定额预付制。
本月份发生如下业务：
（1）5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。
管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出现金支票。
应作如下分录：
借：其他应收款——备用金（李红） 300
贷：银行存款 300
（2）16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。
借：管理费用 120
贷：库存现金 120
（3）22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务科。
借：库存现金 100
贷：其他应收款——备用金（李红） 100
（4）30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。
借：管理费用 30
库存现金 170
贷：其他应收款——备用金（李红） 200
其他应收款的审查企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在“其他应收款”科目核算。
企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。
实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期。
小企业会计分录实例练习及答案【范本模板】
小企业会计分录实例练习题（一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用实际成本进行核算.2008年,深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务：【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。
借:库存现金 60000贷：银行存款 60000【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元，增值税进项税额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。
借:在途物资 1000应交税费—-应交增值税(进项税额）170贷:银行存款 1170【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。
借:其他应收款 5500贷：库存现金 5500【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。
借：银行存款 100000贷：应收票据 100000【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。
借：管理费用 5000库存现金 500贷：其他应收款 5500【例6】现金清查中,发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任,20元无法查明原因。
借：待处理财产损益 200贷:库存现金 200批准处理后借：其他应收款—张丽 180管理费用 20贷：待处理财产损益 200【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元,经查，其中150元应支付给员工李枫的补助,其余60元长款原因不明。
借：库存现金 210贷：待处理财产损益 210批准处理后:借：待处理财产损益 210贷:其他应付款 150营业外收入 60【例8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。
②期末,收到银行划入的企业银行存款利息1800元。
(因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价款35100元，尚未投入使用.）借：银行存款 6390贷:财务费用 6390【例9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批,售价100000元，增值税额17000元，以银行存款代垫运杂费1300元，已办理托收手续。
外贸会计分录练习-应收及预付款的核算（精选5篇）
外贸会计分录练习-应收及预付款的核算（精选5篇）第一篇：外贸会计分录练习-应收及预付款的核算外贸会计分录练习-应收及预付款的核算January 27, 2007 1.某外贸企业销售给国内某公司商品一批，增值税发票上注明：货款1000000，增值税170000。
另外以银行存款垫付运杂费2000元，假设确认收入的条件全部具备。
借：应收帐款—国内某公司1172000.00贷：商品销售收入1000000.00应交税金—应交增值税（销项税额）170000.00银行存款2000.00外贸企业收回货款时借：银行存款1172000.00 贷:应收帐款—国内某公司1172000.002.某外贸企业的某种商品售价20000元，商用折扣条件为：购买10件以上，优惠10％，20件以上，优惠20％。
假设某公司一次购买15件，收入实现条件均满足。
增值税率17％。
借：应收帐款—公司315900.00 贷：商品销售收入270000.00应交税金—应交增值税（销项税额）45900.003.某外贸企业向境内某公司销售商品，增值税发票注明：货款200000元，增值税34000元。
合同规定的付款条件为：2/10，1/20，0/30。
假定货已发出，款未收回，收入实现条件均满足。
借：应收帐款—国内某公司234000.00 贷：商品销售收入200000.00应收帐款—应交增值税（销项税额）34000.001)如果境内公司10日内付款（200000×0.02％＝4000）借：银行存款230000.00 财务费用4000.00 贷：应收帐款—国内某公司234000.002)如果境内公司20日内付款（200000×0.01％＝2000）借：银行存款232000.00 财务费用2000.00 贷：应收帐款—国内某公司234000.003)如果境内公司30日内付款借：银行存款234000.00 贷：应收帐款—国内某公司234000.00/ 4外贸会计分录练习-应收及预付款的核算January 27, 2007 4.某外贸企业因向乙企业销售商品，收到一张出票日为2000年8月1日、期限6个月、票面金额100万元、利率5％的商用承兑汇票。
初级会计实务：预付账款、其他应收款、应收股利和应收利息、应收款项减值
知识点：预付账款▲▲▲（一）预付账款（匹配预收账款）的账务处理租金预付账方租金预收账方①借：预付账款1贷：银行存款1①借：银行存款1贷：预收账款1②借：管理费用11.3贷：预付账款11.3②借：预收账款11.3贷：租赁收入11.3③借：预付账款10.3贷：银行存款10.3③借：银行存款10.3贷：预收账款10.3（二）“预付账款”的双重性先为债权；后为债务，如为债务等同于“应付账款”，企业在预付账款业务不多时，可用“应付账款”来代替。
（三）在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付款项”项，而根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项。
【关键考点】预付账款和应付账款的列报金额计算是关键考点。
【考点经纬】预收账款的特征①“预收账款”的双重性。
企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业确认收入时，按总的价款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业确认全部收入后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。
在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入“应收账款”项目，如为贷方余额则列入“预收款项”项目。
如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。
②“预收账款”的列报方法根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额减去“坏账准备”记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额记入“预收款项”项。
【关键考点】重点记住预收账款的列报方法。
【2019年判断题】某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。
（）『正确答案』√『答案解析』企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。
但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。
知识点：其他应收款▲▲▲1.其他应收款的界定其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息外的其他各种应收及暂付款项。
其他应收款的内容与会计分录【会计实务操作教程】
【例】甲企业租用乙企业油桶 200只，每只交押金 10元，用现金支 付。甲公司根据有关凭证作如下会计分录： 借：其他应收款—乙企业 2000
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：库存现金 2000 企业会计制度规定，企业应当定期或至少于每年年度终了，对其他应 收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对 于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回 的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或 类似机构批准作为坏账损失冲销坏账准备。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
设置“其他应收款”科目对其他应收款进行核算。 该科目属资产类科
目，借方登记发生的各种其他应收款，贷方登记企业收到的款项和结转 情况，余额一般在借方，表示应收未收的其他应收款项。企业应在“其 他应收款”科目下，按债务人设置明细科目，进行明细核算。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
其他应收款的内容与会计分录
借：其他应收款—张玉 2 000
贷：库存现金 2 000
【例】接上例，张玉出差归来，报销1200元，退回现金800元。
借：管理费用 1 200
库存现金 800
贷：其他应收款—张玉 2 000
【例】接例3-17，若张玉出差归来报销2200元，财务部门补付200元。
【例】某企业的财务部门对总务部门建立定额备用金制度，核对的备用金定额为8 000元，以现金拨付。作会计分录如下：
借：其他应收款—备用金(总务部门) 8 000
贷：库存现金 8 ຫໍສະໝຸດ 00 上述总务部门报销日常办公用品费1 500元，财务部门以现金补足定额。作会计分录如下：
借：管理费用 1 500
贷: 库存现金 1 500
总务部门不再需要备用金，将备用金8 000元以现金形式退回财务部门。作会计分录如下：
借：库存现金 8 000
贷：其他应收款—备用金(总务部门) 8 000
(2)非定额备用金 是指用款单位或个人不按定额持有备用金，而是随用随领，实报实销。
个人借差旅费时，以现金交付时借记“其他应收款”，贷记“库存现金”； 报销差旅费，余款交回时借记“管理费用”“ 库存现金”，贷记“其他应收款”。
1.备用金。备用金是企业财会部门预付给本企业内部有关部门用于日常零星开支的备用款项。
(1)定额备用金 实行定额备用金制度的企业,财会部门向用款部门拨付备用金时，借记“其他应收款—备用金”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；用款部门领用的备用金应当定期向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；用款部门退回备用金时，借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款——备用金”科目。
会计分录题及答案
会计分录题答案编制会计分录2、10月5日，M公司小王出差预借差旅费1000元。
借：其他应收款 1000贷：库存现金 10003、10月10日，M公司小王出差回来，报销差旅费900元，交回剩余现金100元。
借：管理费用 900库存现金 100贷：其他应收款 1000或：借：管理费用 900库存现金 100贷：其他应收款 10005、10月7日，M公司用现金购买办公用品1000元。
借：管理费用 1000贷：库存现金 10006、10月6日，M公司向甲企业销售产品一批，货款200000元，增值税34000元，货款和税金尚未收到。
借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费-应交增值税（销项税额）340009、10月8日，M公司购入甲材料2000公斤，价款30000元，乙材料1000公斤，价款20000元，增值税共计8500元。
材料已验收入库，款项用银行存款支付。
借：原材料-甲材料 30000-乙材料 20000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款 58500借：生产成本-A产品 30000销售费用 3500管理费用 3000委托加工物资 3000贷：原材料-甲材料 25000-乙材料 1450012、10月13日，M公司购入需要安装的设备一台，价款100000元，增值税额为17000元，运输费用3000元，安装费5000元，款项均以银行存款支付。
借：在建工程125000贷：银行存款 125000若增值税可以抵扣：借：在建工程 108000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款 12500013、10月31日，M公司计提本月固定资产折旧11000元，其中生产部门8000元，管理部门2000元，销售部门1000元。
借：制造费用 8000管理费用 2000销售费用 1000贷：累计折旧 1100014、10月7日，M公司报废一台生产设备，其原价为50000元，已计提折旧30000元，发生清理费用5000元，报废残料出售收入10000元。
其他应收款案例分析【会计实务操作教程】
为此，东东公司应作如下调整处理：
借：其他货币资金 1 000 000 贷：其他应收款 1000 000 借：短期投资 1 000 000
பைடு நூலகம்
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：坏账准备 200 000 贷：其他应收款 1 000 000 贷：短期投资跌价准备 200 000
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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其他应收款案例分析【会计实务操作教程】 注册会计师李文审计京东公司某一年度会计报表时，检查“其他应收 款”明细情况时，发现其中一笔 200万元的款项债务人是证券公司，李 文询问有关人员，了解到京东公司某年 12月把暂时闲置的资金交给证券 公司代理理财，由于证券公司一直没有为京东公司进行交易，京东公司 对此款提取了 20万元的坏账准备，李文又向证券公司函证，了解到其中 100万元已于 12月投资股票 A。 案例分析：财政部《实施＜企业会计准则＞及其相关准则问题解答＝ 规定：公司执行《企业会计制度》前存出投资款已作“其他应收款”核 算，并计提坏账准备的，执行《企业会计制度》时应如何进行会计处 理？ 答：公司在执行《企业会计制度》前存出的投资款已作“其他应收 款”核算的，应将尚未进行投资的其他应收款余额转入“其他货币资 金”科目。 原作为“其他应收款”核算的存出投资款，在尚未投资前一般不应当 计提坏账准备，如果已作投资并且已作投资部分的其他应收款已计提坏 账准备的，应当将已作投资部分的其他应收款的账面余额，转入“短期 投资”等科目核算，已计提的坏账准备转入“短期投资跌价准备”等科 目。
在政府会计中其他应收款、其他应付款、预付账款及预收账款怎样做预算会计分录
在政府会计中其他应收款、其他应付款、预付账款及预收账款怎样做预算会计分录一、其他应收款1、职员工出差异地借出现金900元。
借：其他应收款 900贷：库存现金 900此时不做预算分录；出差人员回来单位报销差旅费时，实报800元，返还单位100元现金。
借：业务活动费/单位管理费 800库存现金 100贷：其他应收款 900预算分录借：行政支出/事业支出 800贷：资金结存—贷币资金 800二、预付账款预付账款也属于往来款，但在预算会计业务的处理时与其他应收款的处理方式不同。
事业单位单位预付AA所审计咨询服务的账款46000元时。
财务会计分录是：借：预付账款—AA所 46000贷：银行存款 46000预算会计分录：借：行政支出/事业支出 46000贷：资金结存—货币资金 46000AA所审计咨询服务提供服务已到位，补齐尾款50000元，并进行结算时。
借：事业支出—商品服务支出—委托业务费 96000贷：预付账款—AA所 46000银行存款 50000预算会计借：行政支出/事业支出 50000贷：资金结存—货币资金 50000三、其他应付款收到DD公司租赁押金金时，需做预算分录否?收到押金或保证金50000借：银行存款/现金 50000贷：其他应付款—DD公司押金 50000预算不做分录。
由于特殊原因DD公司违约，但合同已注明若DD公司违约押金不退还，此时押金需确认为收入，预算会计也需同时确认收入。
借：其他应付款—DD公司押金 50000贷：其他收入 50000预算会计分录：借：资金结存—货币资金 50000贷：其他预算收入 50000四、预收账款未开发票即收到XX公司的预收账款35000元时。
财务会计分录是：借：银行存款 35000贷：预收账款—XX公司 35000预算会计分录：借：资金结存—货币资金 35000贷：事业预算收入 35000我单位提供技术支持后，获XX公司好评，业务结束，开发票确认收入。
预付及其他应收款项实例[4页]
![预付及其他应收款项实例[4页]](https://img.taocdn.com/s3/m/5007fe93a26925c52dc5bfa3.png)
他
销7 500元，退回现金500元：
应
借：管理费用
7,500
收
现金
500
贷：其他应收款——王东 8,000
款
下一页
【例】湘友公司在财产清查时发现
由于职工杨林失职造成一批价值
1,000元的产品变质报废，按企业 有关制度规定，杨林应按损失金额 的60%赔偿。
其 他
借：其他应收款——杨林 600
应
管理费用
400
收
贷：待处理财产损溢 1,000
款
下一页
【例】湘友公司为供应科核定的备 用金定额为10,000元，以现金付 讫。
借：其他应收款——供应科 1,000
贷：现金
1,000
其
承上例，供应科报销日常管 理支出2,500元：
他 应
借：管理费用2,500收贷：现金2,500
款
【例】维达公司订购甲材料，根据购货合同 规定预付给昌盛公司货款80,000元。待维 达公司收到货物时，所列物品的发票价款为 70,000元，增值税款11,900元，维达公司 按发票金额又补付了1,900元。
⑴预付昌盛公司货款时：
预
借：预付账款——昌盛公司80,000
贷：银行存款
80,000
付
⑵收到昌盛公司发来的物品，并按发票金额
账
补付款项时； 借：物资采购——甲材料
70,000
款
应交税费用——应交增值税
(进项税额) 11,900
贷：预付账款——昌盛公司 80,000
银行存款
1,900
【例】W公司某行政管理人员王东 出差，预借款8,000元，以现金付 讫。
借：其他应收款——王东 8,000
案例介绍其他应收款
审计工作草稿编制案例介绍－其他应收款一、会计记录概况A公司其他应收款期初余额为5,700万元，期末余额为7,649万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。
具体如下：二、审计目标（一）确信其他应收款是不是存在；（二）确信其他应收款是不是归被审计单位所有；（三）确信其他应收款增减变更的记录是不是完整；（四）确信其他应收款是不是可收回；（五）确信其他应收款余额是不是正确；（六）确信其他应收款在会计报表上的披露是不是适当。
三、审计工作草稿编制介绍及相关提示鉴于其他应收款的余额及发生额分为不同类别、性质明细项目，故编制草稿时无法对整体执行统一分步骤的审计程序，而要针对不同明细项目依如实际具体情形执行其中不特定的几项具体审计程序。
具体执行审计程序如下：（一）执行“获取或编制其他应收款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数，查对是不是相符”审计程序一、向客户索取或编制“其他应收款未审数增减变更明细表”（草稿见索引A8-1）；2、复核加计正确并合计与总账数、报表数查对相符，标注相应的审计标识；3、分析复核其他应收款各明细余额的性质，依照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。
查验结果：查对一致，审计人员在明细表中审计说明栏中打勾，余额性质查对无误。
提示：一、查对时需要注意可能有客户已经在明细账基础上自行重分类调整会计报表其他应收款项目，查对时需要甄别；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
二、一样单位都可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一路的“其他应收款－其他”项目，该余额必需对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。
(二) 执行“查验其他应收款账龄分析是不是正确”审计程序依照A公司提供的其他应收款余额表及账龄分析，发觉以下问题：一、其他应收款－上海金座置业显现贷方余额800万元，A公司将其账龄列入1年之内的负数；二、经对上海中申工程发生额进行查验，发觉其中有一笔代垫水电费相对应的300万元借贷发生额，能够明确认定有对应关系，而其他发生额为暂借款发生，A公司将收回代垫水电费300万元视为收回以前年度借款，借方发生代垫水电费300万元计入1年之内。
会计分录举例
资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：库存现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：库存现金（1）定额：先核定备用金定额并拨付备用金，职工报销时据实报销，不冲减“其他应收款——备用金”借：其他应收款——备用金1000贷：库存现金1000借：管理费用800贷：库存现金800（2）非定额：不核定备用金可根据情况拨付备用金，职工报销时冲减“其他应收款——备用金”。
借：其他应收款——备用金1500贷：库存现金1500借：管理费用800库存现金700（退回现金）贷：其他应收款——备用金15002、现金清查a、盈余借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：库存现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：库存现金B、提取现金借：库存现金贷：银行存款其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
付北京审核人员差旅费会计分录
付北京审核人员差旅费会计分录
1.借出时
借：其他应收款——某人
贷：库存现金
2.报销时
①全部花完
借：管理费用——差旅费
贷：其他应收款——某人
②有剩余现金
借：库存现金
管理费用——差旅费
贷：其他应收款——某人
3.钱不够的时候
借：管理费用——差旅费
贷：库存现金
其他应收款——某人
差旅费的报销范围
差旅费的报销范围一般包括交通费、住宿费、伙食补助费、通讯费和
杂费等。
交通费、住宿费、伙食补助费比较好理解，指出差人员出门所需的交通费用，住宿需要支付的房费，在外的餐费及相关费用。
但是需要注意，这些费用必须合理，如果超出规定，企业很有可能不予报销。
通讯费是指出差期间的电话费，但是也有可能发生额外的邮寄费等相关费用。
至于杂费内容就很多了，但大多数都是些很少发生的费用，影响不大。
差旅费报销准备
差旅费并不是在出差之后，可以凭借发票进行随意报销的。
有的企业人员在出差之前，必须先填写“出差申请单”，清晰明了的写出需要出差的员工姓名、原因、地点、时间等内容，经部门负责人和分管领导审批后才可以出差。
地点需要包含出发地点、目的地点和中间办事地点；时间不仅仅要注明天数，还要标明起止日期；至于员工和原因可以简单写明，因为一般中小企业，领导和员工都会清楚出差的各项事宜。
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其他应收款的会计分录实例
其他应收款的会计分录实例
(一)账户设置
设置“其他应收款”科目对其他应收款进行核算。
该科目属资产类科目，借方登记发生的各种其他应收款，贷方登记企业收到的款项和结转情况，余额一般在借方，表示应收未收的其他应收款项。
企业应在“其他应收款”科目下，按债务人设置明细科目，进行明细核算。
(二)账务处理
1.备用金。
备用金是企业财会部门预付给本企业内部有关部门用于日常零星开支的备用款项。
(1)定额备用金实行定额备用金制度的企业,财会部门向用款部门拨付备用金时，借记“其他应收款—备用金”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；用款部门领用的备用金应当定期向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；用款部门退回备用金时，借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款——备用金”科目。
【例】某企业的财务部门对总务部门建立定额备用金制度，核对的备用金定额为8 000元，以现金拨付。
作会计分
录如下：
借：其他应收款—备用金(总务部门) 8 000
贷：库存现金8 000
上述总务部门报销日常办公用品费1 500元，财务部门以现金补足定额。
作会计分录如下：
借：管理费用1 500
贷: 库存现金1 500
总务部门不再需要备用金，将备用金8 000元以现金形式退回财务部门。
作会计分录如下：
借：库存现金8 000
贷：其他应收款—备用金(总务部门) 8 000
(2)非定额备用金是指用款单位或个人不按定额持有备用金，而是随用随领，实报实销。
个人借差旅费时，以现金交付时借记“其他应收款”，贷记“库存现金”；报销差旅费，余款交回时借记“管理费用”“ 库存现金”，贷记“其他应收款”。
【例】甲公司工作人员张玉外出预借差旅费2 000元，以现金付讫。
借：其他应收款—张玉2 000
贷：库存现金2 000
【例】接上例，张玉出差归来，报销1200元，退回现金800元。
借：管理费用1 200
库存现金800
贷：其他应收款—张玉2 000
【例】接例3-17，若张玉出差归来报销2200元，财务部门补付200元。
借：管理费用2 200
贷：其他应收款—张玉2 000
库存现金200
3.存出保证金
存出保证金是企业租入、借入包装物等向出租方交纳的押金。
企业交纳保证金时，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”等科目；企业收回保证金时，借记“银行存款”或“库存现金”等科目，贷记“其他应收款”科目。
【例】甲企业租用乙企业油桶200只，每只交押金10元，用现金支付。
甲公司根据有关凭证作如下会计分录：借：其他应收款—乙企业2000
贷：库存现金2000
企业会计制度规定，企业应当定期或至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。
企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，按照企业的管理权限，
经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失冲销坏账准备。