消费税知识点
中国税收-消费税税额计算
第三章消费税目录消费税1消费税概述2消费税纳税人与征税对象3消费税税额计算4消费税税款缴纳5消费税出口退（免）税第三节消费税税额计算知识点1.税率选择2.应纳税额计算4一,税率选择•比例税率•定额税率•复合税率•啤酒,黄酒,成品油——定额税率•卷烟,白酒——复合税率•其它——比例税率税率形式•纳税人兼营不同税率应税消费品地,应分别核算其销售额与销售量;未分别核算或将不同税率应税消费品组成套装销售地,从高适用税率税率选择特殊规定应纳税额=计税依据×定额税率适用于:啤酒,黄酒,成品油01020302从价计税01从量计税03复合计税应纳税额=计税依据×比例税率应纳税额=计税依据×比例税率+计税依据×定额税率适用于:白酒,卷烟二,应纳税额计算——税额计算方法简介6二,应纳税额计算——（一）计税依据确定１.从价计征消费税计税依据——自产销售自产销售应税消费品消费税计税依据为销售额,包括向购买方收取地全部价款与价外费用 生产并对外销售从价计征地消费品,消费税计税依据与增值税计税依据相同计税依据小窍门添加标题文本内容想一想请确定在下列项目中,构成从价计征对外销售应税消费品消费税计税依据地有哪些？①向购买方收取地销项税额。
②同时符合下列条件代为收取地政府性基金或行政事业性收费:由国务院或财政部门批准设立地政府基金,由国务院或省级人民政府及其财政,价格主管部门批准设立地行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制地财政票据;所收款项全额上缴财政。
③包装物押金。
分析8１.从价计征消费税计税依据——自产自用自产用于连续生产应税消费品地,不征税;自产用于其它方面地,在移送使用时征税自产自用应税消费品消费税计税依据为同类消费品地销售价格或组成计税价格何时征税何为用于连续生产应税消费品？何为其它方面计税依据想一想卷烟厂地下列行为是否应缴纳消费税？①生产地烟丝直接对外销售;②生产地烟丝用于本厂卷烟生产;③烟丝用于广告样品。
消费税知识点总结
消费税知识点总结消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。
消费税的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定比例征收，并由销售者代为缴纳。
消费税的目的是调节经济发展，增加政府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。
下面是消费税的一些知识点总结。
一、消费税的分类：1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。
2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。
二、消费税的征收方式：1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。
2.固定税：征收额按照固定金额计算。
3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。
三、消费税的征收途径：1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。
2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定期限内向政府补缴。
四、消费税的作用和目的：1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。
3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。
五、消费税的优缺点：1.优点：(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。
(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。
2.缺点：(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。
(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。
(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。
六、国际消费税制度：各国对消费税采取不同的制度和政策，如欧洲的增值税制度、日本的销售税制度等。
不同国家的消费税制度会受到国情、经济发展水平和税收政策等因素的影响。
七、消费税：在实际应用中，消费税征收可能出现不合理和不公平的情况。
因此，对消费税的也是一个重要的课题。
消费税知识点例题汇总高一
消费税知识点例题汇总高一消费税，是指国家对消费者购买或使用特定商品和劳务时所征收的一种税收，是税法体系中的一种专门税种。
消费税的征收对象是个人和单位，针对的是特定商品和劳务的购买或使用行为。
消费税的征收方式包括比例税和差额税两种方式。
消费税的作用主要有三个方面。
首先，消费税可以调节商品价格，影响市场供求关系，从而达到调控经济的目的。
其次，消费税可以实现税负的分担，即将应纳税额由生产者转嫁给消费者，减轻了生产者的负担。
最后，消费税可以提供国家财政收入，用于国家公共事业的建设和社会福利的保障。
下面，我们来通过几个例题，进一步了解消费税的知识点。
例题一：某市规定汽油消费税率为10%，请计算购买100升汽油需要缴纳的消费税金额。
解析：消费税的计算公式为：消费税金额=应纳税额×税率。
根据题意，应纳税额为购买汽油的金额，即购买100升汽油的价格。
假设100升汽油的价格为500元，则应纳税额为500元。
将应纳税额和税率代入计算公式，可得消费税金额为500×10%=50元。
例题二：某电商平台进行促销活动，商品A的原价为120元，促销价为100元。
消费税率为5%，请计算购买商品A需要缴纳的消费税金额。
解析：首先，需要计算购买商品A的应纳税额。
应纳税额为购买商品A的促销价，即100元。
然后，将应纳税额和税率代入计算公式，可得消费税金额为100×5%=5元。
例题三：健康食品店销售一种高级茶叶，售价为80元/盒。
根据国家规定，健康食品类商品的消费税率为15%。
某顾客购买了3盒高级茶叶和2盒普通茶叶，请计算该顾客需要缴纳的消费税金额。
解析：首先，需要计算购买3盒高级茶叶的应纳税额。
应纳税额为购买3盒高级茶叶的金额，即3×80元=240元。
然后，计算购买2盒普通茶叶的应纳税额。
应纳税额为购买2盒普通茶叶的金额，即2×80元=160元。
最后，将两种茶叶的应纳税额相加，得到总的应纳税额为240元+160元=400元。
消费税知识点总结
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托 加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费 品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有 制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其 他单位。“个人”指个体经营者及其他个人
二、征税范围
1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮 和焰火； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车 4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎
如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟 (避免重复征税)
❖ 用于其他方面的，于移送使用时纳税
如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、 馈赠、赞助、广告、职工福利等
一、有同类售价 应纳税额=销售单价x自产自用数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
成本（1+成本利润率） X 适用税率 1—消费税税率
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）
以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车
消费税项目口诀
消费税项目口诀
一句话记住15个消费税！
这句话就是:男女恋爱结婚。
(这句话也是从其他老师那里学到)
然后再由这句话去延伸联想，下面内容大家边看边联想:
男人爱好:烟、酒、油、车、高尔夫
女人爱好:首饰、珠宝、化妆品
恋爱期间:烟花、游艇、高档表
结婚准备:筷子、地板、电池、涂料
考试如果考查消费税的征税范围，大家大脑中马上就会浮现以上画面，快速选出正确答案。
记住了税目范围，再详细去记每一个税目的具体规定，下面对部分税目进行简单补充说明：
1、烟: 甲类、乙类、烟丝、雪茄各不同
2、酒:白酒、黄酒、啤酒，不含调味酒
3、油:汽、柴、石脑、溶剂、润滑、燃料油
4、车:摩托、小汽车
5、高尔夫:球、杆、包(袋)
6、首饰:金、银、铂金、钻、其他
7、化妆品:化妆、高档护肤
8、烟花:鞭炮、烟花
9、游艇:长度大于等于8米、小于等于90 米
10、筷子:各种一次性木筷
11、地板:实木地板等地板
12、电池:
13、涂料:施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)免征。
消费税知识点
消费税知识点在我们的日常生活中，消费无处不在，但您是否了解在某些消费行为中还涉及到消费税呢？消费税是一种重要的税种，对于国家的财政收入和经济调控都有着重要的作用。
接下来，让我们一起深入了解一下消费税的相关知识。
首先，我们来弄清楚什么是消费税。
消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。
它的征收范围相对较窄，主要针对一些非生活必需品、奢侈品、高能耗及高档消费品等。
比如说，贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、小汽车、摩托车、游艇、高尔夫球及球具、高档化妆品等等。
那么，为什么要征收消费税呢？这主要有几个方面的原因。
其一，消费税可以调节消费结构。
通过对某些特定商品征收较高的税率，可以引导消费者减少对这些商品的消费，从而促进更加合理的消费结构形成。
其二，消费税有助于增加财政收入。
尤其是对于那些高附加值、高利润的商品征税，可以为国家筹集到一笔可观的资金，用于公共服务和社会事业的发展。
其三，消费税还能够起到调节收入分配的作用。
对于富裕阶层消费的奢侈品征税，一定程度上能够缩小贫富差距。
接下来，我们了解一下消费税的征收环节。
消费税的征收环节主要包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节。
不同的商品在不同的环节征收消费税。
比如，大多数应税消费品在生产环节征收，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收，卷烟在批发环节加征一道消费税。
在计算消费税时，需要根据不同的计税方法来确定应纳税额。
消费税主要有从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种计税方法。
从价计征的应纳税额＝销售额×比例税率；从量计征的应纳税额＝销售数量×定额税率；而卷烟和白酒则采用从价从量复合计征的方法，应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率。
这里要特别提到销售额和销售数量的确定。
销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。
如果是含增值税的销售额，在计算消费税时，需要先将其换算为不含增值税的销售额。
第06讲 消费税法2
三、本章重要考点示例考点9：进口应税消费品消费税的计算这是考生必须掌握的知识点，在每年CPA考试中，都会对进口货物的关税、消费税、增值税混合出题。
【例题】某公司进口一批粮食白酒共10000瓶,每瓶500克,关税完税价格20万元,关税率10%,计算其进口环节的消费税：组成计税价格=（200000+200000×10%+10000×0.5）÷（1-20%）=281250（元）应纳消费税=10000×0.5+281250×20%=61250（元）。
【例题1?单选题】某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（）万元。
（2014年）A.305.44B.308.44C.691.20D.694.09【答案】D【解析】先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。
按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。
组成价格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）＞70元，适用比例税率为56%；之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（万元）。
【例题2?单选题】某葡萄酒生产企业2019年6月进口葡萄酒1000桶，到岸价格80万元，关税率14%，当期领用600桶分装成瓶装葡萄酒销售，取得含税销售额70万元，另收取葡萄酒包装物押金5万元，该企业当期应向税务机关缴纳的消费税为（）。
A.0.56万元B.0.94万元C.5.98万元D.6.41元【答案】A【解析】进口葡萄酒应纳消费税=80×(1+14%)/(1-10%)×10%=10.13（万元）向税务机关缴纳消费税=（70+5）/（1+13%）×10%-10.13×600/1000=6.64-6.08=0.56（万元）。
消费税知识点总结
消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税.二、特点——“五性”1。
征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2。
征税环节单一性—-某一环节一次征收（除卷烟）;3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；4。
税收调节特殊性-—①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；5。
转嫁性——消费者承担。
三、消费税与增值税异同比较（了解）四、征税原则(看看，便于理解税目）（一）征收范围确定的原则1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；3.高能耗及高档消费品,包括游艇、小汽车、摩托车等；4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；5。
具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的.（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理,原有税负水平。
第二节纳税人★★的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人.1。
境内:起运地/所在地在境内2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体)3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节一、税率形式——比例税率、定额税率1。
比例税率：10档：1%～56%2。
定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油【提示】注意啤酒的2档税率规定3。
定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒二、最高税率运用1。
纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税;2。
消费税章节主要知识点总结
表3.3
自产自用的情形
增值税
消费税
用于连续生产其他应税消费品
不征收
不征收
用于连续生产非应税消费品
不征收
征收
用于其他方面
征收
征收
委托加工应税消费品的税务处理总结
表3.4
自产自用的情形
增值税
消费税
用于连续生产其他应税消费品
不征收
不征收
用于连续生产非应税消费品
不征收
征收
用于出售或其他方面
调味料酒不征收消费税。
对无醇啤酒、啤酒源、菠萝啤和果啤比照啤酒征税。
化妆品
包括各类美容、修饰类化妆品、成套化妆品、高档护肤类化妆品
不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩
贵重首饰和珠宝玉石
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金银和金银基合金首饰，以及金银和金印基合金镶嵌首饰在零售环节纳税，上述以外的在生产销售环节纳税
摩托车
--------
--------
小汽车
乘用车
中轻型商务客车
对于购进乘用车或中轻型商务客车整车改装生产的汽车，按规定征收消费税
电动汽车、卡丁车、雪地车、高尔夫车、沙滩车不征收消费税
对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税
高尔夫球及球具
---------
高尔夫球，高尔夫球包（袋），高尔夫球杆及其杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围
鞭炮、焰火
--------
不包括体育上用的发令纸
成品油
汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油
矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不征收消费税
审计师考试《法律知识》知识点：消费税
审计师考试《法律知识》知识点：消费税审计师考试《法律知识》知识点：消费税消费税一、纳税人《消费税暂行条例》规定：在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例所规定的消费品的单位和个人，为纳税人。
【示例】1.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。
甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。
在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是()。
A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.甲公司和丙公司【答案】A【解析】消费税的纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税款。
二、税目税率(一)税目税目是征税对象的具体化。
根据《消费税暂行条例》的`规定，我国的消费税共有11个税目，分别是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。
2006年3月20日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于调整和完善消费税政策的通知》，决定自2006年4月1日起，对消费税税目、税率及相关政策进行调整。
具体内容：一是新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板等税目，并将汽油、柴油两个税目取消，增列成品油税目，汽油、柴油作为该税目下的两个子税目，同时将石脑油、溶剂油、燃料油、航空煤油等油品作为五个子目征收消费税;二是取消了“护肤护发品”税目，同时将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。
【示例】1.现行消费税的税目包括()/2007年初级试题A.高尔夫球及球具B.高档手表C.成品油D.护肤护发品E.实木地板【答案】ABCE2.下列各项，属于消费税征收范围的是()。
A.啤酒B.彩电C.小汽车D.汽车轮胎【答案】ACD【解析】我国是有选择地对部分消费品计征消费税。
考生应注意这方面的新变化。
(二)税率消费税实行的税率有定率和定额两种。
根据有关规定，我国消费税有以下三种计税方法：1.从价定率的计税方法。
消费税知识点总结归纳.ppt
5.溶剂油
6.润滑油
7.燃料油
七、汽车轮胎
演示课件
税
率Байду номын сангаас
30%
5% 10% 15%
0.28元/升 0.20元/升 0.10元/升 0.10元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.10元/升
3%
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫
升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
演示课件
消费税税目税率表（2010年版）
税目
税率
一、烟（生产环节）
1.卷烟
（1）甲类卷烟(每标准条调拨价》=70元）
56%加0.003元/支
（2）乙类卷烟(每标准条调拨价《70元）
36%加0.003元/支
2.雪茄烟
36%
3.烟丝
30%
烟（批发环节）
5%
二、酒及酒精
1.白酒
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
演示课件
三、公式及范围
三种计税方法 适用范围
计税公式
1．从价定率计 除列举项目之外 应纳税额=销售额
税
的应税消费品 ×比例税率
2．从量定额计 啤酒、黄酒、成 应纳税额=销售数
税
品油
量×单位税额
3．复合计税
卷烟、粮食白酒、应纳税额：销售额
薯类白酒、
×比例税率+销售
数量单位×税额
演示课件
❖ 用于连续生产应税消费品的不纳税
1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 4.进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。
税法消费税知识点总结
税法消费税知识点总结一、消费税的概念及作用消费税是指国家对商品和劳务的交易、生产和消费行为征税的一种税收制度。
消费税是一种间接税，通过对商品和劳务的交易来征税，最终由消费者承担。
消费税是税法中的一种重要税种，具有调节经济、保障民生等多种作用。
通过征收消费税，可以增加国家财政收入，同时也可以限制消费行为，促进节约和环保。
二、消费税的种类消费税主要包括营业税、增值税、消费税等几种类型。
1. 营业税：是一种按照企业的营业额来征税的税收制度，它是对商品生产和销售环节的一种税收。
2. 增值税：增值税是一种按照企业的增值额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易环节征税。
3. 消费税：消费税是一种按照商品和劳务的使用和消费量来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
三、消费税的征税方式消费税的征税方式主要有比例税和定额税两种。
1. 比例税：比例税是按照商品和劳务的交易额或者增值额的一定比例来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易和增值环节征税。
2. 定额税：定额税是按照商品和劳务的使用和消费量的一定定额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
四、消费税的征税对象消费税的征税对象主要包括商品和劳务。
商品包括所有生产出来的物品，劳务包括服务、劳务等。
五、消费税的征税标准消费税的征税标准主要包括税率、起征点、征税基数等几个方面。
1. 税率：税率是消费税的征税比例，是对商品和劳务的交易额、增值额或者使用量进行征税的基数。
2. 起征点：起征点是指在税法规定的税率下，超过一定额度的交易额或增值额才需要进行征税。
3. 征税基数：征税基数是指商品和劳务的交易额、增值额或者使用量，是用来计算征税额的基础。
六、消费税的税收管理消费税的税收管理主要包括征收、征管、缴纳、监管等几个方面。
1. 征收：征收是指税务机关对企业和个人的商品和劳务交易、生产和消费行为进行监管和征税。
2. 征管：征管是指税务机关对企业和个人的征税行为进行管理和监督。
消费税知识点
消费税知识点消费税作为一种特殊税种，在我们的日常生活中扮演着重要的角色。
了解消费税的知识点，可以帮助我们更好地理解税收制度和税务政策，并在个人和企业的消费活动中做出明智的决策。
本文将从什么是消费税、消费税的作用和特点以及消费税的应用领域等几个方面对消费税的知识点进行探讨。
什么是消费税？消费税是一种针对消费品和服务征收的税收，不同于所得税和财产税。
它是根据消费者购买的商品或接受的服务来计算的，从而使税负直接转嫁给消费者。
消费税的目的是增加税收收入，并在一定程度上调节消费行为，促进经济发展。
消费税的作用和特点消费税具有以下几个显著的作用和特点：1. 增加税收收入：消费税是政府获取财政收入的重要来源之一。
通过对商品和服务额外征收一定比例的税款，政府能够获得额外的财政收入，用于社会福利和公共服务的提供。
2. 调节消费行为：消费税可以通过提高消费品的价格来降低消费者的购买意愿，从而引导消费者更加注重节约和理性消费。
这有助于控制过度消费和浪费，减少环境资源的消耗和污染。
3. 分散税收负担：相对于所得税或财产税，消费税普遍分散在社会各个阶层和群体中，减轻了个别群体的税收负担。
这种税收制度可以更加公平地分配税收负担，减少收入差距，促进社会的稳定和和谐。
消费税的应用领域消费税广泛应用于各个方面，以下是几个常见的应用领域：1. 商品消费税：这是最常见的消费税形式，适用于各类商品的购买。
不同国家对不同商品的消费税税率和免税政策存在差异，通常高消费品如奢侈品会被征收较高的税率，而日常生活用品通常享受较低的税率或免税。
2. 服务消费税：除了商品，许多服务也适用消费税。
例如，旅游、娱乐业、餐饮业、金融业等行业都涉及服务消费税的征收。
不同国家和地区对各类服务的消费税政策也各不相同。
3. 烟酒消费税：由于烟酒对健康有一定的危害，很多国家对烟草和酒类产品征收较高的消费税。
这既可以增加税收收入，也能起到一定的管制作用，减少吸烟和饮酒对社会的负面影响。
消费税知识点归纳
1、销售应税消费品及自产自用的应税消费品，向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
2、委托加工的应税消费品，受托方是个人的，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
受托方非个人，由受托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
3、进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
赊销和分期，有合同收款日期的，按合同。没有，发出消费品当日。
预收货款的，发出应税消费品的当日。
托收承付和委托银行收款的，发出货物办好手续。
其他结算方式，收款或取得凭据当天。
自产自用的，移送使用当日。
委托加工的，提货当日。
进口的，报关当日。
分别为：
1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
（1）同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运输发票开具给购买方的，纳税人将该项发票转交给购买方的。
（2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据，所收款项全部上缴财政。
4、纳税人到外地销售或委托外地代销的，向机构所在地或居住地申报。不在一县（市）的，分别申报。
5、纳税人销售的应税消费品，因质量的原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税数款，但不能自行直接抵减应纳税款。
1、销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指向购买方收取的：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其它各种性质的价外费用。但不包括：
增值税消费税知识点归纳总结
增值税消费税知识点归纳总结一、增值税的概念和特点增值税是一种按照商品或劳务的增值额征收税款的一种税收制度。
其特点包括以下几个方面：1. 税基广泛：增值税的征税对象包括商品和劳务，涵盖了经济活动的广泛范围。
2. 分类征税：增值税根据销售商品的不同分类，分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人类型。
3. 链式抵扣：增值税实行输入税额与输出税额相抵扣的政策，优化了税负结构，避免多重征税。
4. 清晰透明：增值税的纳税义务人需要每月或季度进行纳税申报，使税收征管过程更加透明和规范。
二、增值税的税率增值税的税率分为三档：17%、13%和6%。
一般纳税人和小规模纳税人适用不同的税率。
具体的税率适用范围可以根据国家的政策进行调整。
三、增值税的计税方法增值税的计税方法主要有以下三种：1. 税额差额法：按照销售额与进项税额之间的差额计算应纳税额，即销售额减去进项税额。
2. 小规模纳税人简易计税方法：对于小规模纳税人，可以按照销售额的一定比例进行简化计税。
3. 核定计税方法：适用于特定行业或个别纳税人，按照一定比例核定销售额，再按照相应税率计算应纳税额。
四、增值税的纳税申报和缴纳纳税人需要按照规定的时间进行增值税的纳税申报，并在截止日期前将应纳税款缴纳到国家税务机关指定的账户中。
五、消费税的概念和分类消费税是指对特定商品或劳务征收的税款，其目的是引导消费行为和调节资源配置。
消费税根据征税对象的不同，可以分为以下几类：1. 商品消费税：对特定商品类别的销售额征税，如烟草、酒类等。
2. 劳务消费税：对特定劳务类别的收入征税，如旅游、娱乐等。
六、消费税的计税方法和税率消费税的计税方法主要有以下几种：1. 从价计征法：即按照商品或劳务的销售额计算应纳税额。
2. 定额计征法：按照事先设定的税额或税率计算应纳税额。
消费税的税率根据不同的商品或劳务类别进行划分，具体的税率可根据国家政策进行调整。
七、增值税和消费税的区别和联系增值税和消费税在征收对象、征收方式和目的等方面存在差异，具体表现如下：1. 征收对象：增值税主要针对商品和劳务，而消费税主要针对特定商品和劳务。
第四章消费税
（三）进口应税消费品：进口的应税消费品，于报关进口时 纳税。 • （四）零售 1.零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 （1）金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不 再缴纳。 （2）金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首 饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。 【注意1】不包括镀金首饰和包金首饰。 • 【注意2】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的 生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售 额。 凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的 ，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一 律按金银首饰征收消费税。
• 『正确答案』ABC 『答案解析』本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自 用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，即作为生 产最终应税费品的直接材料，并构成最终应税消费品实体 的，不纳消费税；但是，用于其他方面的，即用于生产非 应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳 务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、 奖励等方面的应税消费品，应当缴纳消费税。
适用规则
经营形式
消费税计税原则
兼营不同税率应 分别核算，分别计税; 税消费品 未分别核算，从高计税
将不同税率应税 从高计税（即使分别核算 消费品组成成套 也从高适用税率） 消费品销售
• 【考题· 多选题】（2013年）根据消费税法律制度的 规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相 结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。 A.卷烟 B.成品油 C.白酒 D.小汽车
•
【例题· 单选题】根据消费税法律制度的规定， 下列各项中，不征收消费税的是（ ）。 A.汽油 B.酒精 C.高档化妆品 D.植物性润滑油
• 『正确答案』B 『答案解析』现行消费税税目不包括酒精。
消费税的知识点总结
消费税的知识点总结【税目】1.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。
（不包括烟叶）2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒（含药酒）。
酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。
饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。
（缴纳营业税的行业生产啤酒缴纳消费税）3.化妆品。
本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档（不含中低档）护肤类化妆品和成套化妆品。
不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。
以及护肤品。
4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
进口的是否免，卖的时候缴。
5.鞭炮、焰火：不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。
注意：应税消费品的连续生产，可以抵扣。
7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。
不缴纳消费税的轮胎：（1）子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。
新轮胎当时交过了，翻新就不必再缴。
（2）农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税。
注意：有轮胎生产小汽车，不能免税。
8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车（如果是底盘改装的救护车或者冷冻食品车就不要交消费税）不包括：（1）电动汽车（环保）不属于本税目征收范围；（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
（休息娱乐的）能耗，长度，座位数，休闲娱乐用。
9.摩托车：包括2轮和3轮。
最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。
CPA税法消费税学习知识点学习汇总
我国花销税的特点（一）征收范围拥有选择性（二）收税环节拥有单一性（三）平均税率水平比较高且税负差异大（四）征收方法拥有灵便性纳税环节差异第一节纳税义务人与收税范围【知识点 1】纳税义务人一、纳税义务人一般规定在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的花销品的单位和个人，为花销税纳税义务人。
二、纳税义务人特别规定批发卷烟的单位；零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。
【知识点2】单一环节缴纳花销税一、单一纳税环节应税花销品纳税环节次数收税环节金银首饰、钻石及钻石饰品单环节纳税零售环节纳，其他环节不纳卷烟双环节纳税生产、委托加工、进口+批发环节其他应税花销品单环节纳税生产、委托加工、进口纳，其他环节不纳二、生产环节征收花销税的说明一般：生产销售、生产自用视为生产行为：1）将外购的花销税非应税产品以花销税应税产品对外销售的；2）将外购的花销税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
三、委托加工应税花销品由委托方供应原资料和主要资料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助资料加工的应税花销品，属于委托加工应税花销品。
由受托方供应原资料或其他状况的依据自制产品收税。
委托 加工的应税花销品回收后， 再连续用于生产应税花销品销售的， 其委托加工环节缴纳的花销 税款能够扣除。
四、进口应税花销品——由海关代征 五、零售环节 只在零售环节征收花销税的有：金银首饰、钻石及钻石饰品，详尽要求： 要素 规定说明金银首饰仅限于金收税 基、银基合金首饰以不吻合条件的，仍在生产环节缴纳花销税的金银首饰 范围 及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，分 税率5%别核算销售额。
凡划分不清楚或不能够分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收花销税（10%）；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收花销税（5%）计税依据不含增值税的销售额含税销售额÷（1＋17%）一般规定【知识点3】双纳税环节缴纳花销税正常缴纳花销税：生产、委托加工、进口环节加征花销税——批发环节：只有卷烟在批发环节加征花销税要素规定在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。
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消费税知识点一、税率：消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况确定的1、卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基；2、卷烟适用税率：a. 纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均价格确定征税类别和适用税率；b. 卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率；c. 纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率；没有同牌号规格卷烟价格的，一律按卷烟最高税率征税；d. 委托加工的卷烟按受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。
没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税；e. 残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；d. 下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按每标准箱150 元计征定额税：①白包卷烟；②手工卷烟；③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟；e. 卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定；f. 进口卷烟的计税价格由海关核定；3、果木酒属于其他酒，税率为10%；甜菜白酒可比照薯类白酒征税；4、财税【2006】33号文将摩托车税率改为按排量分档设置：a. 汽缸容量在250 毫升（含）以下的，税率为3%；b. 汽缸容量在250 毫升以上的，税率为10%；二、委托加工应税消费品应纳税额计算：1、受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类消费品的售价计算纳税；Note：①税法规定，委托加工应税消费品，消费税由受托方（个体户除外）代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。
②委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税；2、委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税；没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税：a. 组成计税价格=（材料成本+加工费）/ （1-消费税税率）；b. 复合计税办法纳税的组成计税价格组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税额）/ （1-比例税率）；Note:材料成本：指委托方提供加工材料的实际成本；加工费：指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本；3、委托加工的应税消费品收回后不同使用情形的税务处理：a. 用于连续生产其它应税消费品的：增值税不征收、消费税不征收；b. 用于连续生产非应税消费品的：增值税不征收、消费税征收；c. 用于其他方面的：增值税征收、消费税不征收；4、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款扣除：a. 以委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟；b. 以委托加工收回已税化妆品生产的化妆品；c. 以委托加工收回已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；Note :纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回珠宝玉石的已纳税款；d. 以委托加工收回已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；e. 以委托加工收回已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎；f. 以委托加工收回已税摩托车生产的摩托车；g. 以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；h. 以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；i. 以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；g. 以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；Note:当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款=当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款*收率（收率=当期应税消费品产出量/生产当期应税消费品所有原料投入量*100%）；k. 以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；Note:①当期准予扣除的委托加工收回应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品的已纳消费税+当期委托加工收回的应税消费品的已纳消费税-期末库存的委托加工应税消费品的已纳消费税；②可以扣税的已税投入物，必须是外购（国内采购或进口）或委托加工收回的，不能是其他方式取得的。
因此，对于通过接受投资、赠与、抵债等方式取得的已税投入物，其所含的消费税是不能抵扣的；③扣除已缴纳消费税仅限于上述11类和进口葡萄酒生产葡萄酒的范围，其他范围产品不能适用该项政策；三、自产自用应税消费品应纳税额计算:1、用于连续生产的应税消费品，不缴纳消费税；2、用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税；Note:其它方面指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等；3、自产自用应税消费品的税务处理【PK委托加工应税消费品收回后的处理】：a. 用于连续生产其它应税消费品的:增值税不征收、消费税不征收；例:卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟的，移送环节不缴纳消费税和增值税；b. 用于连续生产非应税消费品的:增值税不征收、消费税征收；例:香水精移送生产护肤品，假如是高档护肤品，属于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税和增值税；假如是生产低档护肤品，则属于应税消费品自用，要缴纳消费税，不缴纳增值税；c. 用于其他方面的:增值税征收、消费税征收；4、组成计税价格:a. 有同类消费品销售价格的，按售价（加权平均售价）；Note:销售的应税消费品有下列情形之一的，不得列入加权平均售价计算：销售价格明显偏低有无正当理由的；无销售价格的；b. 没有同类消费品销售价格的，按组价：i组成计税价格=（成本+利润）/ （1-消费税税率）=【成本* （1+成本利润率）】/（1-消费税税率）；应纳税额=组成计税价格*适用税率；ii复合计税办法计算纳税的组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）；Note :化妆品的成本利润率为5%5、外购应税消费品已纳税款的扣除：外购应税消费品用于连续生产应税消费品抵扣时，需提供外购消费品增值税专用发票；a. 外购已税烟丝生产的卷烟；例题:某烟厂（一般纳税人）2009年8 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8,5 万元，本月生产卷烟领用80%，本期销售卷烟20 箱，取得不含税收入197 万元，该烟厂本月应纳消费税:①确定适用的税率: 1970000/ （20*50000）=1.97 元/支*200 支=394元/条，>70 元/条的标准，故适用56%的税率标准；②应纳消费税额=19700000*56%+150*20/10000③外购已税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中可扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税=® -85000/17%*30%*80%;b. 外购已税化妆品生产的化妆品；c. 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；Note:①纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款；②外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石可扣除外购应税消费品已纳消费税；例题:某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有: A.外购已税珍珠用于加工珍珠项链；B.外购合成宝石生产宝石戒指；总结:关键看生产或加工的产品是否属于消费税征税范围，如果属于，则一律不得扣除外购产品的已纳税款；如果不属于，则可以扣除外购产品的已纳税款；d. 外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；e. 外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎；f. 外购已税摩托车生产的摩托车；g. 以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；h. 以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；i. 以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板；g. 以外购的已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品；Note:当期准予扣除的外购石脑油、燃料油已纳税款=当期准予扣除的外购石脑油、燃料油数量*收率*单位税额（收率=当期应税消费品产出量/生产当期应税消费品所有原料投入量*100%）；k. 以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油；Note:单位和个人外购润滑油大包装经简单加工成小包装或外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费品的生产行为。
单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税；Note：①当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量* 外购应税消费品的适用税率或税额；当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量=期初库存的外购应税消费品的买价或数量+当期购进的应税消费品的买价或数量-期末库存的外购应税消费品的买家或数量；②可以扣税的已税投入物，必须是外购（国内采购或进口）或委托加工收回的，不能是其他方式取得的。
因此，对于通过接受投资、赠与、抵债等方式取得的已税投入物，其所含的消费税是不能抵扣的；③用酒精继续生产粮食白酒或者薯类白酒，酒精已纳消费税不得扣除；四、消费税应纳税额公式：1、从价定率计税：应纳税额=销售额*比例税率；2、从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）：应纳税额=销售数量*单位税额；3、复合计税（白酒、卷烟）：应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*单位税额；4、销售数量的确定：a. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；b. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；c. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；d. 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量；5、销售额确定：a. 一般规定：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税税额，包括酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费” ；Note:消费税的计税价为销售款，对于在销售货物时随同货物销售款向购货方收取的各种费用，均并入销售额，一并计算消费税；例题:某客户于2009年9 月向某特种汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用小汽车一辆，按客户要求加装 1 厘米厚度钢板作车壳，加装排量为15.2 升的发动机，客户支付车款（含税）1055500元，另付钢板费 1.8 万元，电脑三维测试安全系数费0.98 万元。
该辆汽车应缴纳消费税（消费税税率为20%）应纳消费税= （1055500+18000+9800）/1.17*20%=185179.49 元；b. 含增值税销售额的换算:应税消费品的销售额=含增值税的销售额/ （1+增值税税率或征收率）；c. 纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；例如:某化妆品公司2009 年8 月销售给经销商甲化妆品（消费税率30%）100 箱，销售价为1000 元/ 箱，销售给经销商乙同类化妆品80 箱，销售价为1100 元/ 箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原料供应商以抵偿上月的应付货款，以上价格不含税，8 月份应缴纳消费税: 30000+26400+6600=63000元；1、销售给经销商甲应纳消费税: 1000*100*30%=30000元；2、销售给经销商乙应纳消费税: 1100*80*30%=26400元；3、用于抵债应纳消费税: 1100*20*30%=6600元；d. 适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。