消费税作业

消费税作业

一、选择题（含单选、多选）

1. 某化妆品厂下设以非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元，（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节消费税（）。（化妆品消费税税率30%）

A.21.42万元

B.15万元

C.11.54万元

D.12.72万元

2.纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为：

A.（关税完税价格+关税）×（1+增值税税率）

B.（关税完税价格+关税）÷（1+增值税税率）

C.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）

D.（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

二、判断题

对于消费税的纳税人，如果将委托加工的应税消费品收回后加价出售，就说明采用委托加工方式比自行加工方式节减了消费税。

三、案例分析题

1、某烟厂主要生产雪茄烟，每月生产出的雪茄烟总有一部分自产自用。在确定自产自用产品的成本时采用统一的材料、费用分配标准进行计算。某月，其自产自用产成品成本为150万元，假设利润率为10%，消费税率25%。

要求（1）计算其组成计税价格和应纳消费税。

（2）如果企业降低同期同类雪茄烟的成本，该批雪茄烟成本为130万元，则可使企业节减消费税多少元？

2、A卷烟厂计划将一批价值100万元的烟叶加工成甲类卷烟，该批卷烟售出价格（不含税）700万元，出售数量为0.4万大箱。已知一大箱为250条，一条10包，一包20支。烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟的消费税税率为45%加0.003元/支。有三种加工方式可供选择：

（1）委托B厂将烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元。

（2）委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为700万元。

（3）A厂自行加工，发生的加工费用为170万元。

请从税收筹划的角度请作出选择。