消费税作业
消费税、营业税作业参考答案.
消费税习题参考答案一、单项选择题1.A2.D3.B4.A5.C6.B7.D8.B9.D 10.B11.B 12.A 13.B 14.B 15.C 16.D二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.CD4.BD5.AC6.ABC7.ABD8.BD9.BC 10.ACD 11.BCD 12.BD 13.BC三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×11.√12.√13.×14.×四、计算题1.[答案及解析](1用于抵偿债务的应税消费品,应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据,所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税=10×11000×20%+10×2000×0.5=22000+10000=32000(元。
(2抵债白酒的销项税额=(9000+10000+11000÷3×10×17%=17000(元。
(3应纳消费税的计算:销售粮食、薯类白酒应纳消费税=(12000×20+18000×30×20%+(20+30×2000×0.5=156000+50000=206000(元抵债白酒应纳消费税32000元生啤酒含包装物押金但不含增值税单价=2800+200/(1+17%=2970.94(元,小于3000元,使用220元/吨的单位税额;果啤含包装物但不含增值税单价=2900+200/ (1+17%=3070.94(元,大于3000元,使用250元/吨的单位税额。
生啤酒应纳消费税=100×220=22000(元果啤应纳消费税=140×250=35000(元当月应纳的消费税合计=206000+32000+22000+35000=295000(元(4应纳增值税的计算:允许抵扣的进项税额=(10×1500+20×2100+12000+250000×17%=54230(元粮食、薯类白酒的销项税额=(20×12000+30×18000×17%=132600(元抵债白酒的销项税额17000元生啤酒、果啤销项税额=[100×2800+140×2900+(5000+3000/(1+17%]×17%= 117782.39(元销项税额合计=132600+17000+117782.39=267382.39(元当月应纳增值税合计=267382.39-54230=213152.39(元2.[答案及解析](1甲公司提货时,应按组价计算消费税并由乙公司代收代缴材料成本=10000+20000+300×(1-7%=30279(元加工费及辅料费=8000(元提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000÷(1-30%×30%=16405.29(元(2甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537(元甲公司销项税=100000÷(1+17%×17%=14529.91(元应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91(元(3甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000÷(1+17%×30%-16405.29×70%=25641.03-11483.70=14157.33(元(4乙公司应代收代缴甲公司消费税,乙公司受托加工收入应缴纳增值税乙公司应纳增值税=8000×17%-150=1210(元3.[答案及解析](1该首饰厂的增值税进项税额=40800+3400+255+1700=46155(元(2该首饰厂的增值税销项税额=145080/(1+17%×17%+350000×17%=80580(元(3该首饰厂应纳的增值税=80580-46155=34425(元(4该首饰厂销售应纳的消费税=145080÷(1+17%×10%=12400(元18K金镶嵌首饰不在生产环节缴纳消费税,而在零售环节缴纳消费税。
消费税作业答案
第三章消费税法一、单项选择题1.下列项目中，需缴纳消费税的产品是（）。
A.轮胎厂生产的非子午线轮胎B.电动汽车C.石脑油D.护肤护发品【答案】C2.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰【答案】B3.下列项目中，属于纳税人外购应税消费品时，符合允许扣除已纳消费税的情况是（）。
A.从工业环节购进，在商业环节扣税B.从商业环节购进，在商业环节扣税C.从工业环节购进，在工业环节扣税D.从商业环节购进，在工业环节扣税【答案】C4.某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2015年1月从国外购进一批化妆品（消费税率30%）,支付不含税价款24万元。
经进一步生产加工而将其销售给某商场，取得含增值税收入35.1万元。
该工业企业应该缴纳消费税（）。
A.1.8万元B.9万元C.3.33万元D.0万元【答案】A5.某酒厂2014年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其成本共计96000元，应当缴纳的消费税为（）。
（成本利润率为10%） A.21120 元B. 29400 元C.28800 元D. 21600 元【答案】B6.下列项目中，符合消费税法规定的是（）。
A.零售环节销售珠宝玉石应该缴纳消费税B.零售环节金银首饰连同包装物销售，如果包装物单独计价则不征收消费税C.零售环节纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应该按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，只按金银首饰的销售额征收消费税【答案】C7.下列项目中，符合消费税法中出口免税但不退税规定的是（）。
A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口8.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品C.有出口经营权的企业D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品【答案】D二、多项选择题1.下列项目中，属于消费税不同应税产品纳税环节有（）。
第五章 消费税课后作业
第五章消费税（课后作业）一、单项选择题1.下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是（）。
A.零售金银首饰的首饰店B.从事白酒批发业务的商贸企业C.进口小汽车的外贸企业D.委托加工烟丝的卷烟厂2.根据消费税的相关规定，下列车辆属于消费税征税范围的是（）。
A.雪地车B.电动汽车C.高尔夫车D.中轻型商用客车3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年9月销售啤酒200吨，取得不含税收入59万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨自产的同类啤酒用于集体福利。
该啤酒厂2013年9月应缴纳消费税（）万元。
A.5.25B.2.15C.5D.2.054.2013年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。
已知高档手表适用的消费税税率为20%。
2013年10月该手表生产企业应缴纳消费税（）万元。
A.0B.9600C.15600D.120005.某烟草公司为增值税一般纳税人，2013年10月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为20%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（）万元。
A.205.88B.211.88C.154.41D.160.416.对于委托其他企业加工应税消费品的税务处理，下列说法正确的是（）。
A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税B.委托方不缴纳消费税，受托方缴纳消费税和增值税C.受托方代收代缴委托方应纳的消费税，受托方缴纳增值税D.委托方缴纳消费税，受托方不纳税7.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年10月该厂将自产的一批成本价为50万元的汽车轮胎移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得价税合计金额76.05万元。
已知汽车轮胎的消费税税率为3%，成本利润率为5%，则该汽车轮胎厂2013年10月应缴纳消费税（）万元。
消费税作业
1.某商业企业2002年2月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为20％，消费税税率为30％），已取得海关开具的完税凭证，3月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。
假定该企业没发生其他业务，计算销售环节应纳增值税和消费税。
1解：应纳的关税=82000×20%=16400应纳消费税=（82000+16400）/（1-30%）×30%=42171.43（元）进口环节增值税=（82000+16400+42171.43）×17%=23897.14（元）国内销售应纳的销项税=112000×17%=19040应纳国内增值税=19040-23897.14=-4857.14（元）（本期不纳税，结转到下期继续抵扣）2.某酒厂将一批自产的新研制的粮食白酒1000斤用作职工福利，这批粮食白酒没有同类产品价格，成本为10000元（粮食白酒的消费税税率为25%，成本利润率为10%）。
应纳消费税是多少？解：应纳消费税=10000×（1+10%）/（1-20%）×20%+1000×0.5=3250（元）3.某外贸进出口公司2001年５月份从国外进120辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为12万元，已知小轿车的关税税率为80％，消费税率是5％。
根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税与消费税。
解：应纳的关税=120×12×80%=1152应纳消费税=（1440+1152）/（1-5%）×5%=136.42（万元）应纳进口环节增值税=[1440+1152+136.42] ×17%=463.83（万元）4.化妆品厂用外购化妆品加工生产化妆品。
2004年9月销售额为180万元，当月月初库存外购化妆品账面余额为70万元，当月购进化妆品的价值为30万元，月末库存外购化妆品账面余额为50万元。
消费税作业(19)
消费税作业一、单项选择题1、下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。
A.电动汽车B.卡丁车c.高尔夫车D.小轿车2.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。
已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（）。
A.4万元B.5万元C.9万元D.14万元3.某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。
其组成计税价格为（）。
A.(材料成本＋加工费)÷（1－消费税税率）B.(成本＋利润)÷(1－消费税税率)C.(材料成本＋加工费)÷（1＋消费税税率）D.(成本＋利润)÷(1＋消费税税率)4.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。
A.该已纳税款当期可全部扣除B.该已纳税款不得扣除C.已纳税款当期可扣除50%D.可对收回的委托加工应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除5、某酒厂本月销售自产粮食白酒2000千克，每千克酒销售价格35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为元。
（定额税率0.5元/千克,比例税率20%）二、多项选择题1、企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。
A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金2、下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量3.计征消费税的计税价格由以下部分组成( )。
A.成本B.利润C.消费税金D.增值税金三、计算分析题1、某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，M企业按每箱0.1万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。
消费税会计作业
消费税会计作业习题一一、目的：练习委托加工业务、应税消费品已纳税款扣除的会计处理。
二、资料：某卷烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟，其不含增值税的调拨价为75元/标准条。
税务机关为其核定的纳税期限是1个月，购入的烟丝作原材料核算。
该厂7月份有关资料如下：（1）月初库存外购烟丝的买价为300万元；（2）8日购入烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款500万元。
发票账单和烟丝同时到达企业，该批烟丝已验收入库，款项已付；（3）10日，委托B企业加工烟丝一批，原材料成本为20000元，支付的加工费为8000元（不含增值税）；B企业无同类烟丝的销售价格。
25日烟丝加工完成验收入库，加工费等已经支付，收回的烟丝用于生产卷烟；（4）15日以直接收款方式销售卷烟1000标准箱，取得不含增值税价款2000万元；（5）月末烟丝存货为200万元。
（6）结转7月份“应交税费—应交增值税”账户的期末余额。
（7）次月初上缴7月份的增值税和消费税。
三、要求：计算应缴纳的增值税和消费税，并编制相关业务的会计分录。
习题二一、目的：练习自产自用应税消费品应缴消费税的计算及会计处理。
二、资料：某酒厂为增值税一般纳税人，本期发生有关经济业务如下（本题目中的售价均为不含税售价）。
（1）本厂药酒生产车间用自酿的白酒15吨，每吨成本价4 000元，生产出的药酒20吨外销，每吨外销价6000元，收入款项存入银行；（2）本厂的白酒2吨，每吨外销价5000元，交送本厂所属招待所作为外销的零售商品；（3）以本厂生产的酒精连续生产巧克力，领用酒精成本价计15000元，外销价18000元；（4）将白酒0.8吨用于职工食堂，每吨实际成本6000元，市场售价12000元；（5）本厂生产的酒精8吨，每吨成本价5500元，外销5吨，每吨售价8000元，其余直接连续用于本厂的白酒生产，尚未收到款项；（6）本厂在建工程领用白酒0.3吨，每吨成本价8000元，市场售价12000元；（7）领用本厂白酒0.6吨，每吨实际成本6000元，市场售价8500元，用做业务招待费支出；（8）出库白酒1.2吨，每吨实际成本6000元，市场售价9000元，用于广告宣传；（9）以本期生产白酒100吨作为投资，每吨实际成本4800元，市场销售价6000元，该投资具有商业实质。
消费税作业
消费税练习说明：以下练习，如无特别说明，本月取得的可作为增值税进项税额扣除依据的相关凭证，均在本月认证并申报抵扣。
1、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。
2009年7月销售粮食白酒100万斤，取得销售额200万元（不含税），收取包装物押金11.7万元，单独记账；当月销售啤酒250吨，每吨售价2000元（不含增值税），收取包装物押金5850元。
请计算当月销售白酒和啤酒应计算的增值税和消费税各为多少？2、某汽车厂（增值税一般纳税人）本月销售越野车120辆，每辆销售价格（含增值税）11.5万元，另向购买方收取手续费0.2万元/辆。
另向汽车拉力赛赞助特制越野车2辆，没有同类售价，每辆成本8万元。
生产收割机70台，每台成本1.6万元，每台在成本上加价10%全部对外销售。
本月购进原材料进项税额为150万元，使用上期材料70万元生产收割机。
计算该企业当月应纳的增值税和消费税。
（越野车消费税税率为5%，越野车成本利润率为6%）3、某橡胶厂为增值税一般纳税人，2009年3月发生的业务如下：（1）销售汽车轮胎取得不含税价款为200万元，销售过程中支付运费0.9万元，并取得运费发票；（2）销售农用运输车取得不含税收入100万元；（3）以成本价转给统一核算的位于同县市的门市部汽车轮胎一批，成本为60万元，门市部当月全部售出，普通发票注明的货款金额为74.88万元；（4）向消费者销售手扶拖拉机轮胎取得收入25万元；（5）本月购进货物增值税专用发票上列示的货款120万元，增值税为20.4万元，购进货物已验收入库；（6）本月生产的账面成本为30万元的轮胎被盗，本月同类轮胎的生产总成本为150万元，其中外购原材料和应税劳务成本为120万元（汽车轮胎消费税税率为3%，成本利润率为5%）请计算该厂本月应纳消费税和增值税分别是多少？4、某酒厂为增值税一般纳税人，2008年10月发生下列业务：（1）销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税单价为80元/箱，收取包装物押金70200元，装卸费23400元；（2）从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑38度白酒20吨，当月全部出售，取得不含税收入80000元；（3）将自产48度粮食白酒10吨，以成本价每吨7000元分给职工作福利，对外销售不含税单价为每吨9500元；（4）出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元，消费税单位税额每吨240元；（5）委托某个体工商业户生产10吨白酒，本厂提供原材料成本3.5万元，支付加工费1060元（不含税），收回后装瓶出售，取得不含税收入80000元，销项税额13600元。
消费税作业
第三章消费税法一、单项选择题1、下列项目中，需缴纳消费税的产品是( )。
A.轮胎厂生产的非子午线轮胎B.电动汽车C.石脑油D.护肤护发品2、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）A．外购已税白酒生产的药酒B．外购已税石脑油为原料生产的应税消费品C．外购已税白酒生产的巧克力D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰3、下列项目中，属于纳税人外购应税消费品时，符合允许扣除已纳消费税的情况是（）。
A．从工业环节购进，在商业环节扣税B．从商业环节购进，在商业环节扣税C．从工业环节购进，在工业环节扣税D．从商业环节购进，在工业环节扣税4、某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2010年10月从国外购进一批化妆品（消费税率30%），支付不含税价款24万元。
经进一步生产加工而将其销售给某商场，取得含增值税收入35.1万元。
该工业企业应该缴纳消费税（）。
A.1.8万元B.9万元C.3.33万元D.0万元5、甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业(一般纳税人)加工酒精20吨，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类酒精的销售价格，酒精的消费税税率为5%。
乙企业应代收代缴的消费税是( )。
A.9.66万元B.8.54万元C.8.4万元D.7.6万元6、甲企业(一般纳税人)从农民手中收购烟叶，支付给农业生产者的收购价款180万元，烟叶已入库并委托乙企业(一般纳税人)加工烟丝，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类烟丝的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。
A.89.99万元B.78.65万元C.89.88万元D.91.40万元7、某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。
另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳消费税( )元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
消费税作业
一、选择题（含单选、多选）
1. 某化妆品厂下设以非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价
500元，门市部销售单价550元，（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使
其具备独立纳税人身份，则每年可节消费税（ ）。（化妆品消费税税率30%）
A.21.42万元 B.15万元 C.11.54万元 D.12.72万元
2.纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为：
A.（关税完税价格+关税）×（1+增值税税率）B.（关税完税价格+关税）÷（1+增值税税率）
C.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）D.（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税
率）
二、判断题
对于消费税的纳税人，如果将委托加工的应税消费品收回后加价出售，就说明采用委托加工
方式比自行加工方式节减了消费税。
三、案例分析题
1、某烟厂主要生产雪茄烟，每月生产出的雪茄烟总有一部分自产自用。在确定自产自用产
品的成本时采用统一的材料、费用分配标准进行计算。某月，其自产自用产成品成本为150
万元，假设利润率为10%，消费税率25%。
要求（1）计算其组成计税价格和应纳消费税。
（2）如果企业降低同期同类雪茄烟的成本，该批雪茄烟成本为130万元，则可使企业
节减消费税多少元？
2、A卷烟厂计划将一批价值100万元的烟叶加工成甲类卷烟，该批卷烟售出价格（不含税）
700万元，出售数量为0.4万大箱。已知一大箱为250条，一条10包，一包20支。烟丝消
费税税率为30%，甲类卷烟的消费税税率为45%加0.003元/支。有三种加工方式可供选择：
（1） 委托B厂将烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后继续
加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元。
（2） 委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元；A厂收
回后直接对外销售，售价仍为700万元。
（3） A厂自行加工，发生的加工费用为170万元。
请从税收筹划的角度请作出选择。