消费税作业
消费税例题及作业
10级中专3班《消费税》例题及作业11.10班级姓名座号消费税例题【例3-1】甲售汽车100万（不），消′率8%，交多少消′？【例3-2】销售额300万（含）【例3-5】甲产卷烟，4月赠消费者10件。
本月售三批，价分别：（1）12.1元 1 000件（2）12.3元 5 000 （3）12.5元10 000件（1）赠送消费者，为视同销售。
（2）如抵债【例3-7】一烟厂自产的卷烟赠消费者。
成本100万、成本利润率5%、消费税30%。
【例3-10】材料成本100万、加工费用40万、消′率30%。
【例3-11】A提供100万烟丝委托B加工卷烟，付加工费40万。
A将收回的烟丝全部售出，价300万（不）。
问A应交什么税？【课堂练习3-1】A厂接受一外资企业委托加工首饰2000件，收加工费50000元，其中包括辅料成本2000元，代垫辅料的进项为300元。
（1）A厂该项业务应纳增值税额？（2）如加工合同注明材料实际成本为60000元，A厂无同类商品售价可供参照，而该外资厂当月同类商品加权平均售价为80元/件（不）。
该产品消费税率为10%。
计算A厂应代收代缴的消费税额。
（3）外资厂收回后，当月全部销售，问是否应再交纳增′、消′？如需交纳，请计算该项业务应纳税额。
外资厂①应纳增值税=②委托加工收回直接销售【课堂练习3-2】某轮胎厂94年4月售轮胎收入880 000元，其中包括增值税额127 864元。
此外，该厂还接受加工特制轮胎批，合同注明材料成本20，000元，加工过程中代垫辅助材料成本1000元。
加工完毕，向委托方开具专用发票，注明加工费8000元、增值税额1360元。
该产品没有同类市场价格。
假定该企业本月进项20,000元。
计算该企业本月应纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。
【例3-12】关税完税价100万，关税率40%，消费税率30%。
【例3-13】某企业07年3月发生下列业务:(1)进口一批A类化妆品,关税完税价格为820 000元,已纳关税230 000元。
消费税的练习题及答案
消费税的练习题及答案一、单项选择题1. 消费税是对特定消费品征收的税种，以下哪项不是消费税的征税对象？A. 烟草制品B. 高档化妆品C. 食品D. 珠宝首饰2. 消费税的税率一般采用哪种方式确定？A. 从量计征B. 从价计征C. 从量从价复合计征D. 定额计征3. 消费税的纳税义务发生时间是什么时候？A. 产品生产完毕B. 产品销售时C. 产品交付使用时D. 产品进口时4. 以下哪种情况不适用消费税的征收？A. 批发商销售高档化妆品B. 零售商销售烟草制品C. 个人购买珠宝首饰D. 企业内部自用高档化妆品5. 消费税的纳税地点一般为：A. 纳税人所在地B. 销售地C. 产品生产地D. 产品消费地二、多项选择题6. 消费税的征收范围通常包括以下哪些产品？A. 汽油B. 汽车C. 手机D. 家用电器7. 消费税的征收方式可能包括：A. 从量计征B. 从价计征C. 从量从价复合计征D. 从价从量复合计征8. 以下哪些行为需要缴纳消费税？A. 进口高档化妆品B. 销售烟草制品C. 企业自用珠宝首饰D. 个人购买汽车三、判断题9. 消费税的征收是为了调节消费行为，促进资源节约和环境保护。
（对/错）10. 消费税的税率是固定的，不会随着产品价格的变化而变化。
（对/错）四、简答题11. 请简述消费税的作用和意义。
12. 请说明消费税的征收管理流程。
五、计算题13. 某企业销售一批高档化妆品，销售额为100万元，消费税率为30%，请计算该企业应缴纳的消费税额。
14. 某汽车制造企业进口一批汽车，进口关税完税价格为500万元，消费税率为10%，同时需要缴纳增值税，增值税率为13%，请计算该企业应缴纳的总税额。
答案：1. C2. B3. B4. D5. A6. A B D7. A B C8. A B D9. 对10. 错11. 消费税的作用和意义在于通过税收手段对特定消费品进行调节，抑制某些消费品的过度消费，促进资源的合理利用和环境保护，同时为国家财政收入提供来源。
第三章消费税作业
第三章消费税法一、单项选择题1、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（ B ）。
A.消费税是价内税B.消费税实行比例税率C.消费税对同一消费品只能课征一次D.消费税是选择部分生活消费品课税2、河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆，每辆单价19.8万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5%，则该公司应纳消费税（D ）。
A.1176万元B.703.59万元C.888.46万元D.1269.23万元3、2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。
已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（B ）。
A.4.775万B.4.8万C.7.91万D.8.20 万4、某卷烟厂为一般纳税人，2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000元，核定从价税率为56％，则该烟厂18日销售的卷烟消费税税为（ C）元。
A.747900B.1096860C.1370170.72D.7412405、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（ B）。
A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税6、某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为4.5万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（B ）。
A.71.50B.71.05C.62.12D.62.217、某首饰制造公司生产各种贵重首饰，2010年1月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元；已知上月外购的红宝石不含税价1100万元，取得专用发票，本月生产领用外购70％红宝石。
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四、计算题1某首饰厂为增值税一般纳税人，主要生产各种金银首饰及金银镶嵌首饰。
当年6月份发生以下业务：(1)销售纯金首饰，取得不含税销售额30万元，销售金银镶嵌首饰取得不含税销售额12万元。
(2)销售宝石饰品，取得不含税收人20万元，随产品销售的包装物与所售货物分别核算，取得含税销售额1万元。
(3)将自产黄金项链5条作为礼品赠送国外前来参观的客户，每条成本0.2万元，无同类产品售价（成本利润率为6%）。
(4)购进已税宝石一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款18万元，本月有60%用于连续加工宝石饰品并销售，另有30%用于连续加工金银镶嵌首饰，还有lo%库存待用。
(5)购进标准黄金一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款28万元，增值税4.76万元，支付运输企业运输费0.5万元，取得运输发票（其中注明的保险费为0．3万元）。
要求：(1)计算该企业6月应纳消费税。
(2)计算该企业6月应纳增值税。
(金银首饰消费税税率为5%，其他首饰消费税税率为10%)。
2．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，当年】1月发生以下业务：(1)本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具的普通发票上注明价款为23.4万元。
(2)销售农用拖拉机专用轮胎，开具的增值税专用发票上注明销售额10万元。
(3)销售农用拖拉机通用轮胎，取得价税合计价款40万元。
(4)以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万兀，门市部当月取得含税收入39. 78万元。
(5)本月外购汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额20万元，本月生产领用80%，发票本月已认证。
要求：计算该纳税人当月应纳消费税和增值税(轮胎适用消费税税率为10%)。
3某卷烟厂为增值税一般纳税人，当年10月份发生下列经济业务：(l)购进A种烟丝一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为100 000元，供货方代垫运费1000元，材料已验收入库。
消费税作业
第三章消费税法一、单项选择题1、以下工程中，需缴纳消费税的产品是( )。
A.轮胎厂生产的非子午线轮胎B.电动汽车C.石脑油D.护肤护发品2、以下各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是〔〕A．外购已税白酒生产的药酒 B．外购已税石脑油为原料生产的应税消费品C．外购已税白酒生产的巧克力 D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰3、以下工程中，属于纳税人外购应税消费品时，符合允许扣除已纳消费税的情况是〔〕。
A．从工业环节购进，在商业环节扣税 B．从商业环节购进，在商业环节扣税C．从工业环节购进，在工业环节扣税D．从商业环节购进，在工业环节扣税4、某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2021年10月从国外购进一批化装品〔消费税率30%〕，支付不含税价款24万元。
经进一步生产加工而将其销售给某商场，取得含增值税收入万元。
该工业企业应该缴纳消费税〔〕。
A.万元B.9万元C.万元D.0万元5、甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业(一般纳税人)加工酒精20吨，提货时支付加工费万元(含税价)，乙企业没有同类酒精的销售价格，酒精的消费税税率为5%。
乙企业应代收代缴的消费税是( )。
A.9.66万元B.8.54万元C.8.4万元D.7.6万元6、甲企业(一般纳税人)从农民手中收购烟叶，支付给农业生产者的收购价款180万元，烟叶已入库并委托乙企业(一般纳税人)加工烟丝，提货时支付加工费万元(含税价)，乙企业没有同类烟丝的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。
A.89.99万元B.78.65万元C.89.88万元D.91.40万元7、某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。
另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产本钱每吨35000元，本钱利润率为10％，该厂当月应纳消费税( )元。
消费税练习题
消费税练习题一、选择题1. 下列哪个属于消费税的基本特征？A. 税率按照商品价格比率征收B. 征收主体为生产者C. 消费者付费D. 对商品和服务征税2. 消费税的优点是什么？A. 简化税制B. 增加财政收入C. 促进资源配置优化D. 鼓励节约和环保3. 某国实施的消费税税率为10%，价格为100元的商品实际售价为多少？A. 100元B. 110元C. 90元D. 120元4. 消费税的征收方式包括以下哪种？A. 单一税率B. 分段税率C. 差额税率D. 直接税率5. 某国实施的消费税税率分为3档，商品价格在100以下免税，100-200部分税率为10%，超过200部分税率为20%。
若购买一件价格为300元的商品，应缴纳多少消费税？A. 0元B. 10元C. 20元D. 30元二、解答题1. 请简要介绍消费税的定义和征收方式。
消费税是一种按照消费者购买商品和使用服务时支付的税款征收的税种。
消费税的征收方式通常分为单一税率、分段税率和差额税率三种。
2. 消费税对经济发展的影响有哪些？消费税的实施可以促进资源配置优化，鼓励节约和环保。
同时，消费税还可以增加财政收入，用于改善社会福利和基础设施建设。
3. 某国消费税的税率为15%，某消费者购买了价值500元的商品，请计算该消费者需要缴纳多少消费税？税率为15%，商品总价值为500元，所需缴纳的消费税为500 * 15% = 75元。
4. 消费税在国际上的应用情况如何？消费税在国际上普遍应用，许多国家和地区都实施了不同形式的消费税。
例如，欧盟成员国普遍实施了消费税，日本也实行了消费税制度。
5. 消费税的引入可能会对一些特定行业或群体产生什么影响？引入消费税可能会对低收入群体造成一定的经济压力，因为他们的消费比例较高。
同时，对一些特定行业，如烟草、酒类等高消费品行业的消费税可能会影响其市场需求和利润率。
总结：本文围绕消费税展开讨论，涵盖了选择题和解答题，对消费税的定义、征收方式、优点、影响以及国际应用进行了介绍。
第三章 消费税作业及参考答案
第三章消费税习题与答案一、单项选择题1．从概念上看，我国的消费税属于( )。
A．一般消费税B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税2．下列项目中，应征消费税的是( )。
A．啤酒屋销售的自制扎啤C．黄河牌卡车B．土杂商店出售的烟火鞭炮D．销售使用过的小轿车3．以下不属于征收消费税的项目是( )。
A．高尔夫球B．高尔夫球袋C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车4．以下说法不正确的是( )。
A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税C．卡丁车不征收消费税B．动力艇不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。
A．生产地B．使用地C．起运地或所在地D．销售地6．征收消费税的车辆包括( )。
A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车7．下列应征收消费税的轮胎有( )。
A．拖拉机专用轮胎C．子午线轮胎B．拖拉机和汽车通用轮胎D．翻新轮胎8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。
A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒9．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。
A．卡车出厂价C．钻石饰品的出厂价B．化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价D．高尔夫球袋的出厂价10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。
A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C．自制应税消费品继续加工成应税消费品D．自制应税消费品用于向外单位投资11．某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。
A．3500元B．3650元C．4350元C．5250元12．某酒厂2012年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为20％。
消费税练习题答案
消费税练习题答案一、单选题1. 某企业销售白酒，销售额为100万元，消费税率为20%，应缴纳的消费税额为多少？A. 20万元B. 10万元C. 5万元D. 15万元2. 消费税的征收方式是：A. 按销售额征收B. 按利润额征收C. 按成本额征收D. 按生产额征收3. 以下哪项不属于消费税的征税对象？A. 烟草制品B. 酒类产品C. 石油制品D. 农产品4. 某企业进口高档化妆品，海关完税价格为50万元，消费税率为30%，应缴纳的消费税额为多少？A. 15万元B. 10万元C. 20万元D. 25万元5. 消费税的征收管理由哪个部门负责？A. 国家税务总局B. 国家工商行政管理局C. 国家发展和改革委员会D. 国家商务部二、多选题6. 消费税的征收对象包括以下哪些产品？A. 烟草制品B. 酒类产品C. 石油制品D. 高档化妆品7. 消费税的征收方式可能包括：A. 从价计征B. 从量计征C. 从利润计征D. 从成本计征8. 下列哪些行为需要缴纳消费税？A. 销售烟草制品B. 销售酒类产品C. 销售石油制品D. 销售农产品9. 消费税的征收目的主要包括：A. 调节消费行为B. 增加国家财政收入C. 保护环境D. 促进社会公平10. 消费税的征收管理涉及以下哪些方面？A. 征税对象的确定B. 税率的设定C. 税收的征收和使用D. 税收的减免三、判断题11. 消费税的征收对象仅限于国内生产的产品。
（对/错）12. 消费税的征收方式只能是从价计征。
（对/错）13. 消费税的征收管理不涉及税收的减免。
（对/错）14. 消费税的征收目的主要是为了增加国家财政收入。
（对/错）15. 消费税的征收管理由国家工商行政管理局负责。
（对/错）四、计算题16. 某企业销售高档手表，销售额为500万元，消费税率为10%，计算该企业应缴纳的消费税额。
17. 某企业进口汽车，海关完税价格为300万元，消费税率为25%，计算该企业应缴纳的消费税额。
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第三章消费税法一、单项选择题1、下列项目中，需缴纳消费税的产品是( )。
A.轮胎厂生产的非子午线轮胎B.电动汽车C.石脑油D.护肤护发品2、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）A．外购已税白酒生产的药酒 B．外购已税石脑油为原料生产的应税消费品C．外购已税白酒生产的巧克力 D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰3、下列项目中，属于纳税人外购应税消费品时，符合允许扣除已纳消费税的情况是（）。
A．从工业环节购进，在商业环节扣税 B．从商业环节购进，在商业环节扣税C．从工业环节购进，在工业环节扣税D．从商业环节购进，在工业环节扣税4、某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2010年10月从国外购进一批化妆品（消费税率30%），支付不含税价款24万元。
经进一步生产加工而将其销售给某商场，取得含增值税收入35.1万元。
该工业企业应该缴纳消费税（）。
A.1.8万元B.9万元C.3.33万元D.0万元5、甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业(一般纳税人)加工酒精20吨，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类酒精的销售价格，酒精的消费税税率为5%。
乙企业应代收代缴的消费税是( )。
A.9.66万元B.8.54万元C.8.4万元D.7.6万元6、甲企业(一般纳税人)从农民手中收购烟叶，支付给农业生产者的收购价款180万元，烟叶已入库并委托乙企业(一般纳税人)加工烟丝，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类烟丝的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。
A.89.99万元B.78.65万元C.89.88万元D.91.40万元7、某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。
另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳消费税( )元。
A．90766．67 B．86166．60 C．2566．67 D．88000．008、应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。
A. 国务院B．财政部C．国家税务总局D．省、自治区、直辖市税务局9、按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( )。
A．抵债的汽车轮胎B．用于本企业招待所的卷烟C．用于广告宣传的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的人参酒10、纳税人将委托加工收回的应税消费品(酒类产品除外)用于连续生产应税消费品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。
A. 该已纳税款不得扣除B．该已纳税款当期可全部扣除C．该已纳税款当期可扣除50％D．可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除11、按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是( )。
A. 购进时全部扣除B．购进入库时扣除C．出库实耗时扣除D．销售实耗时扣除12、在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税的时间为( )。
A. 收取订金时B．签定合同时C．结算全部费用时D．向委托方交货时13、下列项目中，符合消费税法规定的是（）。
A.零售环节销售珠宝玉石应该缴纳消费税B.零售环节金银首饰连同包装物销售，如果包装物单独计价则不征收消费税C.零售环节纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应该按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，只按金银首饰的销售额征收消费税二、多项选择题1、下列项目中，属于消费税不同应税产品纳税环节有( )。
A.批发环节B.进口环节C.零售环节D.生产销售环节2、下列项目中，符合消费税纳税环节规定的有（）。
A.进口的钻石在进口环节缴纳消费税B.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税C.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税D．首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税3、下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。
A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款B.白酒的包装物押金C.销售货物收取的运费D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格4、下列各项中，应当征收消费税的有( )。
A.用于本企业连续生产的应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品5、委托加工收回的应税消费品，下列处理方式正确的有（）。
A.直接出售，不交消费税B.连续生产应税消费品并销售，不交消费税C.连续生产非应税消费品并销售，不交消费税D.受托方未代扣代缴消费税，委托方应补交消费税6、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。
A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料C.受托方负责采购委托方所需的原材料D.委托方提供原材料和全部辅助材料7、下列关于酒的表述中，符合消费税法规定的有（）。
A.酒精中的医用酒精可以不征收消费税B.只要是白酒销售，就适用20%的比例税率和1公斤1元税额的定额税率C.以白酒为酒基生产的药酒，不按白酒征收消费税D.以黄酒为酒基配置的酒按“其他酒”征收消费税8、下列项目中，不符合外购应税消费品已纳税款扣除范围规定的有（）。
A.外购已税轮胎生产小汽车B.外购已税木制筷子生产木制筷子C.外购已税烟丝生产烟丝D.外购已税石脑油生产的乙烯9、下列项目中，符合消费税法规定的纳税地点的有（）。
A.委托加工的应税消费品，一律由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税款B.进口应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税C.纳税人委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税D．纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税10、消费税具有( )特点。
A．征税环节具有单一性B．征税项目具有选择性C．中性D．征收方法具有多样性三、计算分析题1、A卷烟厂2003年10月发生如下经济业务：(1)购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税为1．7万元。
(2)将购进的烟叶发往B烟厂，委托B烟厂加工成烟丝，收到的专用发票注明的加工费为3万元，税款为0．51万元，B烟厂代垫辅助材料2万元，B烟厂无同类烟丝销售价格。
(3)A卷烟厂收回烟丝后将一半用于某牌号的卷烟的生产，另一半直接出售，取得价款8万元，增值税1．36万元。
(4)A卷烟厂销售该牌号卷烟100标准箱，不含税销售价15000元／箱。
(卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率每条对外调拨价格在50元以上的为45％，50元以下的为30％，烟丝消费税税率为30％)根据以上资料回答下列问题：1．委托B卷烟厂加工的烟丝的组成计税价格为( ) 万元。
A．15 B．21．43 C．18．57 D．14．292．B卷烟厂代收代缴的消费税税额为( ) 万元。
A．6．43 B．4．5 C．5．57 D．4．293．A卷烟厂当月应纳消费税税额为( ) 万元。
A．69 B．67．5 C．65．79 D．64．294．A卷烟厂当月应纳增值税税额为( ) 万元。
A．24．65 B．26．86 C．25．16 D．26．35以下是阅读材料：1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，支付价外补贴5万元；另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票（已比对）；农业生产者按规定缴纳了烟叶税。
烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟叶税税率为20%；烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率56％，定额税率150元/箱）要求：（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。
（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。
（3）计算卷烟厂当期的销项税额。
（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。
（5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。
（6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。
（7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。
（8）计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。
【答案及解析】要注意烟叶税的计算；统一规定的补贴比例与实际的补贴额不同；增值税的计算：（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。
外购烟丝和加工烟丝的进项税额=68＋1.36=69.36（万元）（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。
烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1＋10%）=42×（1＋10%）=46.2（万元）烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）=46.2×20%=9.24（万元）准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额＋烟叶税应纳税额）×扣除率=（46.2＋9.24）×13%=55.44×13%≈7.21（万元）（3）计算卷烟厂当期的销项税额。
销售卷烟的销项税额=36000×17%=6120（万元）（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。
应纳增值税=6120－69.36－7.21=6043.43（万元）消费税的计算：第一、要注意受托方未代收代缴消费税，应由卷烟厂补缴消费税。
第二、要掌握委托加工时的组成计税价格公式。
购进的材料价款和运费如果是含税价款应该进行换算。
（5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。
烟丝厂未代收代缴消费税，应该由卷烟厂补缴消费税：[55.44×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%≈（48.23＋2.79＋8）÷70%×30%≈25.29（万元）（6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。
销售卷烟的消费税=36000×56%＋18000×0.015=20160＋270=20430（万元）（7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。