谈谈会计核算中的外币折算
中级会计实务第十六章：外币折算
中级会计实务第十六章：外币折算知识点一、记账本位币的确定一、记账本位币的定义记账本位币：是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
我国大多数企业一般以人民币为记账本位币。
(并非绝对)二、企业记账本位币的确定1.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。
但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
2.企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素：(1)所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算；(卖东西)(2)所选择的货币能够对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算；(买东西)(3)融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
三、境外经营记账本位币的确定（一）境外经营的含义（2种情况）1.是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
2.当企业在境内的子公司、合营企业、联营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也视同境外经营。
（二）境外经营记账本位币的确定在确定其记账本位币时也应当考虑企业选择确定记账本位币需要考虑的上述因素。
（3个：卖东西、买东西、融资与保存）境外经营记账本位币的选择还应当考虑该境外经营与企业的关系：四、记账本位币变更的会计处理1.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。
由于采用同一即期汇率进行折算，因此，不会产生汇兑差额。
2.企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。
知识点二.外市交易的会计处理一、外币交易的核算程序1.将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。
在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。
《中级会计实务》外币折算
《中级会计实务》外币折算在中级会计实务中，外币折算可是一个重要的知识点。
对于从事财务工作的朋友们来说，理解和掌握好这部分内容，能让我们在处理跨国业务、编制财务报表等工作时更加得心应手。
首先，咱们来聊聊什么是外币折算。
简单来说，就是把用外币表示的财务报表、交易等转换为记账本位币来反映。
为啥要进行折算呢？想象一下，一个企业在国际市场上有业务，既有美元的收入，又有欧元的支出，要是不统一折算成一个货币单位，那财务数据岂不是乱成一团麻？根本没法清晰地了解企业的财务状况和经营成果。
那记账本位币又是什么呢？它是企业用于日常记账和编制财务报表时所采用的货币。
企业选定记账本位币时，通常要考虑主要的收支货币、融资活动所使用的货币等因素。
接下来，咱们看看外币交易的会计处理。
当企业发生外币交易时，比如说进口一批货物用美元结算，那在交易日，就得按照当日的即期汇率把外币金额折算为记账本位币入账。
如果汇率发生变动，就会产生汇兑差额。
比如说，企业买入 1000 美元的商品，交易日的汇率是 1 美元=65 元人民币。
那记账的时候，就是 6500 元人民币。
过了一段时间，汇率变成了 1 美元=68 元人民币。
这时候，原来的 1000 美元就相当于 6800 元人民币了，多出来的 300 元就是汇兑差额。
再说说外币财务报表的折算。
这可有点复杂啦！对于资产负债表中的资产和负债项目，要按照资产负债表日的即期汇率进行折算；所有者权益项目中，除了“未分配利润”项目外，其他的都采用发生时的即期汇率折算。
利润表中的收入和费用项目，通常按照交易发生日的即期汇率折算，也可以采用近似汇率。
在折算过程中，可能会产生外币报表折算差额。
这个差额要怎么处理呢？在母公司合并报表中，一般是在资产负债表中的所有者权益项目下单列“外币报表折算差额”反映。
咱们再深入一点，讲讲境外经营的处置。
企业在处置境外经营时，要将已列入所有者权益的外币报表折算差额中与该境外经营相关的部分，自所有者权益项目转入处置当期损益。
《高级财务会计》9第三章外币折算
外币折算是财务会计中重要的概念，涉及资产负债表和利润表的折算。本章 将介绍折算的定义和币折算需要遵循一些基本原则，包括货币性项目与非货币性项目的分类、使用期末汇率进行折算等。这些原 则确保了折算过程的准确性和可靠性。
外币折算的问题和挑战
外币折算存在一些问题和挑战，例如汇率风险管理、折算误差的处理以及不 同国家货币政策的影响等。了解这些问题可以帮助准确处理外币折算。
外币折算的实际案例和应用
通过实际案例和应用，我们可以更好地理解外币折算的实际操作和应用场景。这些案例可以帮助我们在实践中 掌握外币折算的技巧和策略。
总结
1 重要性
2 基本原则
外币折算是财务会计中不可忽视的重要概念。
外币折算需要遵循基本原则，确保准确性和 可靠性。
3 会计处理步骤
了解外币折算的会计处理步骤有助于准确处 理折算过程。
4 影响和挑战
外币折算对资产负债表和利润表有重要影响， 同时也面临一些问题和挑战。
外币折算方法
外币折算可以采用两种方法：按期末汇率和平均汇率。每种方法都有其适用 的场景和优缺点，根据具体情况选择合适的方法。
外币折算的会计处理步骤
外币折算的会计处理步骤包括确认外币交易、确定折算日期、计算折算差额、调整账户余额和录入折算损益。
外币折算的影响
外币折算对资产负债表和利润表有重要影响。资产负债表会因汇率变动而发 生变化，利润表的销售额和成本也会受到汇率波动的影响。
外币折算会计知识点总结
外币折算会计知识点总结1. 外币折算的目的外币折算的目的是将外国货币的金额转换成本国货币的金额，以方便公司进行报表编制和财务分析。
在国际贸易和投资活动中，公司通常会与外国的合作伙伴进行交易并且持有外币资产或负债，因此需要将这些外币金额折算成本国货币金额。
2. 外币折算的影响外币折算会对财务报表的数值产生影响，特别是对于资产和负债的价值。
由于外汇市场的波动，外币折算可能导致财务报表的数值出现变化，这可能会对公司的业绩和财务状况产生影响。
3. 外币折算的方法外币折算主要有两种方法：直接法和间接法。
直接法是指直接将外币金额按当时的汇率折算成本国货币金额，而间接法是指先将外币金额折算成美元，然后再将美元折算成本国货币金额。
在国际贸易和投资中，公司可以根据自身的情况选择合适的折算方法。
4. 汇率风险管理由于外汇市场的波动，外币折算可能会带来汇率风险。
公司可以采取一些管理措施来降低汇率风险，例如使用远期外汇合约或货币期权。
通过使用这些衍生工具，公司可以锁定汇率，降低外币折算对财务报表的影响。
5. 外币折算的会计处理外币折算涉及到一些会计处理问题，例如汇率差额的处理，外币货币兑换损益的确认等。
在进行外币折算时，公司需要根据相关的会计准则和规定进行核算，以确保报表的准确性和合规性。
6. 外币折算的披露要求对于持有外币资产或负债的公司，相关的披露要求非常重要。
根据会计准则的规定，公司需要在财务报表附注中披露外币折算的相关情况，包括外币金额、汇率变动对财务报表的影响等内容。
7. 外币折算的税务影响外币折算也可能会对公司的税务产生影响。
在涉及外币折算的交易中，公司需要考虑外币折算对税务的影响，确保合规地进行税务申报和缴纳。
总之，外币折算是国际贸易和投资中一个重要的会计知识点，对于公司来说非常重要。
正确地进行外币折算可以帮助公司准确地呈现财务报表，降低汇率风险，并且保持合规性。
因此，公司需要对外币折算进行充分的了解和管理，以确保财务报表的准确性和透明度。
中国会计准则 外币折算
中国会计准则外币折算
摘要：
I.外币折算概述
A.外币折算的定义
B.外币折算的目的
C.外币折算的方法
II.中国会计准则对外币折算的规定
A.外币交易的初始确认
B.外币报表的折算方法
C.外币资本的折算规定
III.实际应用中的外币折算问题
A.外币交易的处理
B.外币报表的编制
C.外币资本的计算
正文：
中国会计准则对外币折算有着明确的规定。
首先，外币折算是指将外币金额按照一定的汇率折算为人民币金额的过程，其目的是为了更好地反映企业的财务状况和经营成果。
在外币折算的过程中，主要涉及两个环节：一是外币交易的初始确认，二是外币报表的折算。
根据中国会计准则的规定，企业在外币交易发生时，应当采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为人民币金额。
而在外币报表的
折算中，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
在利润表中，收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率相近的汇率折算。
在实际应用中，企业需要按照上述规定处理外币交易，编制外币报表，计算外币资本。
需要注意的是，企业在进行外币折算时，应当遵循公允价值原则，确保折算结果真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
外币折算会计知识点
外币折算会计知识点在全球化的背景下，跨国企业和国际贸易日益增多，外币折算成为会计应用中不可忽视的一部分。
外币折算涉及到将一种货币转换为另一种货币的过程，这对于企业的财务报表以及决策分析都具有重要意义。
下面将从外币汇率确定、外币账目确认以及外币折算计算方法等方面，介绍外币折算的相关会计知识点。
一、外币汇率确定外币汇率是指一种货币与另一种货币的兑换比率。
找到合适的外币汇率是外币折算过程的基础。
目前，主要有以下几种外币汇率：1. 即期汇率：即双方同意的货币兑换比率，适用于现钞或电子转账的实时交易。
2. 银行汇率：银行根据市场供求情况确定的汇率，一般适用于企业的跨境贸易结算。
3. 中间汇率：央行定期公布的基准汇率，既反映市场供求情况，又具有一定的稳定性。
4. 历史汇率：过去某个时点的汇率，可用于计算历史数据的外币折算。
了解不同类型的外币汇率及其适用场景，是正确进行外币折算的前提条件。
二、外币账目确认外币账目确认是指将以外币计价或以外币为单位的交易记录转化为本币的过程。
企业需要按照国际会计准则或国家会计准则的规定，对外币账目进行确认和转换。
1. 外币计价：企业在财务报表中以外币计价的交易，如通过外币贷款借入资金、购买海外资产等。
这些交易需要按照当时的外币汇率来核算。
2. 外币为单位：企业在财务报表中以外币为单位的项目，如跨国子公司的资产、负债、收入、费用等。
这些项目需要按照适用的外币汇率折算为本币。
外币账目的确认是为了准确反映企业的财务状况和业绩，确保财务报表的可比性和真实性。
三、外币折算计算方法在进行外币折算时，常用的计算方法有直接法和间接法。
1. 直接法：以本币为基准计算外币金额，即先将外币金额乘以适用的汇率，再将结果记载于财务报表中。
这种方法适合于外币计价和大量外币业务的情况。
2. 间接法：以外币为基准计算本币金额，即将外币金额除以适用的汇率，再将结果记载于财务报表中。
这种方法适用于外币为单位的财务项目。
外币会计报表折算名词解释
外币会计报表折算名词解释一、折算方法选择外币会计报表折算是将以外币表示的会计报表折算为以本币表示的会计报表的过程。
在折算过程中，企业需要选择适当的折算方法。
常见的折算方法有历史成本法、现行汇率法和时态法等。
每种方法都有其特点和适用范围，企业应根据自身实际情况选择合适的折算方法，以保证报表折算的准确性和合理性。
二、折算汇率选择在会计报表折算过程中，企业需要选择适当的折算汇率。
折算汇率的选择对于报表折算的结果具有重要影响。
常用的折算汇率包括即期汇率和加权平均汇率等。
企业应根据自身实际情况选择合适的折算汇率，并在报表附注中披露所采用的汇率及选择该汇率的理由。
三、折算损益处理外币会计报表折算过程中会产生折算损益，包括汇兑损益和折算损益两部分。
汇兑损益是由于汇率波动而产生的损益，而折算损益是由于报表项目采用不同汇率进行折算而产生的损益。
企业应对折算损益进行合理处理，常见的处理方法有递延处理和当期处理两种。
企业应根据自身实际情况选择合适的处理方法，并在报表附注中披露相关的损益情况。
四、折算后报表披露外币会计报表折算完成后，企业需要在财务报表附注中披露相关信息，包括报表的编制基础、采用的折算方法、所选择的折算汇率、折算损益的处理方式等。
此外，企业还应充分披露汇率变动对报表的影响程度，以帮助报表使用者更好地理解和分析报表。
五、折算前后对比分析通过对折算前后的报表进行对比分析，可以帮助报表使用者了解汇率变动对财务状况和经营成果的影响程度。
通过对比分析，可以发现报表中的异常波动和潜在风险，进而对企业财务状况和经营成果进行全面评估。
六、折算风险控制外币会计报表折算是企业财务管理中的重要环节，而折算过程中存在一定的风险。
因此，企业应加强折算风险控制，包括建立健全的内部控制制度、定期对报表折算进行检查和审计、提高财务人员的专业素质等。
通过风险控制措施的实施，可以有效降低报表折算的误差和风险，提高报表的准确性和可靠性。
七、折算对财务分析的影响外币会计报表折算对财务分析的影响主要体现在以下几个方面：1) 影响企业偿债能力和获利能力分析；2) 影响企业资产、负债和所有者权益的构成；3) 影响企业经营效率和成长性分析。
外币折算会计知识点总结
外币折算会计知识点总结在全球化背景下，越来越多的企业进行国际贸易和跨国经营，这就涉及到外币的折算问题。
外币折算是指将以外币计价的交易或者以外币记账的业务转换为本币计价或者本币记账的过程。
下面，本文将就外币折算的会计知识点进行总结和归纳。
一、外币账户的确认企业在经营过程中，如果存在外币资金的收入和支出，需要进行外币账户的确认。
外币账户的确认主要是指将企业的外币资金和外币债务折算成本币计价，以确保会计记录的准确性和可比性。
一般来说，外币账户的确认分为两种情况。
1.外币资产的确认当企业持有外币现金、外币银行存款等外币资产时，需要按照当期的汇率折算为本币记账。
折算的基准通常是当期的现汇买入价或者以其他合理的汇率进行确定。
折算后的本币金额应当与外币资产的公允价值相等。
2.外币负债的确认当企业有外币贷款、外币应付账款等外币负债时，同样需要按照当期的汇率进行折算，计算出相应的本币金额。
折算的基准通常是当期的现汇卖出价或者以其他合理的汇率进行确定。
折算后的本币金额应当与外币负债的公允价值相等。
二、外币交易的会计处理外币交易是指以外币记账的交易，包括以外币计价的收入和支出。
外币交易的会计处理主要涉及到外币折算和外币汇兑损益的确认。
1.外币折算外币折算是指将外币金额折算成本币金额。
一般来说，外币折算采用即期汇率进行计算，即交易发生时的汇率。
具体折算公式为：折算金额 = 外币金额× 汇率。
2.外币汇兑损益的确认外币汇兑损益是指由于汇率波动而产生的损益。
当企业时点交易结束，即外币款项已经收到或者付出时，需要以当时的汇率计算和折算外币汇兑损益。
外币汇兑损益计入当期损益表。
三、外币报表的准备外币报表是指报告期内以外币计价的财务报表。
在编制外币报表时，需要进行折算和汇兑损益确认，并且考虑到利润的计算以及资产负债表项目的折算。
1.折算和汇兑损益确认在编制外币报表时，需要将以外币记账的交易和外币资产负债进行折算，计算出相应的本币金额。
外币折算的四种方法
外币折算的四种方法单一汇率法：现行汇率法多种汇率法：流动与非流动项目法货币与非货币项目法时态法1.流动与非流动项目法在流动与非流动项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为流动性项目与非流动性项目两大类。
(1)流动性资产和负债项目的外币金额按编表日的现行汇率折算；(2)非流动性资产和负债项目则按其原入账的历史汇率折算；(3)所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积等项目按照交易或事项发生日的历史汇率折算；(4)对利润和利润分配表各项目，除折旧费用和摊销费用按照相关资产入账时的历史汇率折算外，其他收入和费用各项目均按会计期内的平均汇率折算。
理论依据：非流动项目在短期内不会转变为现金，所以不受现行汇率变动的影响，流动项目则受现行汇率变动的影响。
优点：对流动资产和流动负责都采用现行汇率折算，有利于对子公司营运资金进行核算分析。
缺点：对非流动项目采用历史汇率折算掩盖了它们受汇率变动的影响，对存货和现金等流动项目采用现行汇率，没有反应出存货的实际情况。
2.货币与非货币项目法在货币与非流货币项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为货币性项目与非货币性项目两大类。
（1）货币性项目采用现行汇率折算（2）非货币性项目则采用交易或事项发生日的历史汇率折算（3）未分配利润项目则按照资产负债表的平衡关系倒挤确定、（4）对于利润和利润分配表以及折旧费用和摊销费用各项目按照相关资产入账时的历史汇率折算（5）对于其他收入、费用项目则按照会计期间内的平均汇率折算（从原则上说，也应是按照交易或事项发生日的汇率折算）（6）对于提取盈余公积、分配现金股利等利润分配项目按照发生日的汇率折算（7）对于年末未分配利润项目则按照资产负债表中未分配利润项目折算后的金额填列理论依据：依据汇率波动对企业资产负债的影响程度来选择折算汇率，货币项目要承受汇率变动的风险，要按现行汇率折算，而非货币项目不受汇率变动的影响，则按历史汇率折算是比较合理的。
企业会计准则外币折算
企业会计准则外币折算企业会计准则（以下简称“企业准则”）对外币折算进行了明确的规定，确保了外币交易的准确和一致性。
外币折算是指将涉及到外币资产、负债、收入和费用的交易，转换成企业主要会计体系所使用的本币计量，并在财务报表中予以披露。
企业准则要求，企业在编制财务报表时，对外币交易进行折算。
首先，企业应将外币交易根据交易日汇率折算成本币金额，并在交易发生时确认相应的外币资产、负债、收入和费用。
其次，在财务报表中，企业应根据期末汇率重新折算外币资产、负债、收入和费用，并确认相应的汇兑损益。
具体来说，企业应按照以下步骤进行外币折算：1.确定交易日汇率：企业应根据外币交易发生时的汇率来折算该交易。
交易日汇率可采用现汇买入价或卖出价，取决于具体的交易性质。
2.折算成本币金额：企业应根据交易日汇率，将外币金额转换为本币金额，并将该金额确认为相应的外币资产、负债、收入或费用。
3.重新折算期末金额：企业应根据期末汇率重新折算外币资产、负债、收入和费用，并确认相应的汇兑损益。
期末汇率可采用期末现汇买入价或卖出价，取决于具体的交易性质。
外币折算涉及到汇兑损益的核算，该损益应在财务报表中以汇兑损益项目展示。
汇兑损益指由于期末汇率与交易日汇率之间的差异而产生的损益，包括汇兑收益和汇兑损失。
汇兑损益应在财务报表的损益表中作为其他综合收益项目列示，并在报表附注中进行详细说明。
需要注意的是，在进行外币折算时，企业应遵循谨慎原则，合理判断外币资产、负债、收入和费用的可实现性和可支付性。
如果外币资产、负债、收入和费用的实际可实现性或可支付性发生重大变化，企业应及时调整相应的折算金额，并确认相应的汇兑损益。
总之，企业准则对外币折算进行了详细的规定，确保了财务报表的准确和合理性。
通过外币折算，企业能够将外币交易转换成本币计量，并及时反映汇兑损益的发生。
这样，企业能够更好地理解和分析外币交易对财务状况和经营成果的影响，为管理决策提供更有价值的信息。
浅谈外币财务报表折算
浅谈外币财务报表折算随着全球化进程的加速，跨国企业之间的经济往来越来越频繁，外币财务报表折算成为了财务会计中一个重要的环节。
外币财务报表折算是指将外币表示的财务报表项目转换成本公司报告货币的过程。
这一过程在国际财务报告准则体系（IFRS）以及中国财务报告准则体系（CAS）中都有详细的规定。
本文将从外币折算的概念、方法、会计处理和风险管理等方面进行探讨。
一、外币折算的概念外币折算是指企业在进行财务报告时，需要把外币计价的财务报表项目转换成本公司报告货币的过程。
在跨国经营的企业中，由于可能涉及多种货币，需要将各个货币单位折算成本公司的货币单位，以制定统一的财务报表。
在进行外币折算时，需要使用相应的汇率进行折算。
常见的外币折算方法主要有两种，一种是当期法，一种是历史法。
当期法是指在每个会计期间结束时，以当时的汇率折算外币货币项目，将其计入利润表或资产负债表中。
而历史法则是在货币项目发生时，以当时的汇率折算外币货币项目，并保持该折算汇率不变，直至该货币项目从财务报表中消失。
三、外币折算的会计处理在进行外币折算时，需要对涉及的外币货币项目做相应的会计处理。
主要有以下几点需要注意：1. 外币货币项目期末折算差额的处理在进行外币折算时，由于不同期的汇率不同，可能会造成货币项目的期末折算差额。
对于货币兑换损益的会计处理，通常有两种方式：一种是全面进行会计确认，将汇兑损益计入当期损益表中；另一种是选择性进行会计确认，将部分汇兑损益计入外币货币项目的价值，其他部分则计入“汇兑损益”项目中。
2. 在外币折算过程中可能带来的财务风险外币折算是一个涉及货币折算和企业财务报告的重要环节，在折算过程中可能会带来一定的财务风险。
企业在进行外币折算时，需要仔细审慎，对可能涉及的风险进行评估和管理。
外币折算可能带来的风险主要包括汇率风险、资产负债表项目的变动带来的风险等。
企业在进行外币折算时，需要采取相应的风险管理措施，以规避潜在的风险。
分享一下我的总结－－外币折算部分：
分享一下我的总结－－外币折算部分：第三节外币财务报表折算一、境外经营财务报表的折算企业的子公司、合营企业、联营企业和分支机构如果采用与企业相同的记账本位币，即便是设在境外，其财务报表也不存在折算问题。
但是，如果企业境外经营的记账本位币不同于企业的记账本位币，在将企业的境外经营通过合并报表、权益法核算等纳入到企业的财务报表中时，需要将企业境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映。
（一）折算方法1．资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率（期末汇率）折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算（历史汇率）。
2．利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率（历史汇率）折算或即期汇率的近似汇率折算。
3．产生的外币财务报表折算差额，在编制合并会计报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益--外币报表折算差额”项目列示。
按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
需要注意的是，企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，也应列入所有者权益“外币报表折算差额”项目；处置境外经营时，计入处置当期损益。
当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算，期初盈余公积为以前年度计提的盈余公积按相应年度平均汇率折算后金额的累计，期初未分配利润记账本位币金额为以前年度未分配利润记账本位币金额的累计。
外币报表折算差额＝（资产总计－负债）－实收资本（股本）－盈余公积－未分配利润（二）境外经营的处置：企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。
二、包含境外经营的合并财务报表编制的特别处理（一）少数股东应分担的外币报表折算差额在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。
CPA会计学习笔记： 第20章 外币折算
将资产负债表中所有者权益项目下列示的，与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益，部份处置的，按处置比例转当期损益。
记账本位币变更的会计处理：企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。
境外经营记账本位币的确定
1.境外经营是指企业在境外的子公司，合营企业，联营企业，分支机构。境内的上述公司采用不同记账本位币的，也视同境外经营
②子公司 若是美元，则无需期末汇率调整。
若是欧元，则期末应汇率调整：
借：财务费用——汇兑差额
贷：长期应付款——欧元
（3）合并报表抵消分录
美元情况下：（按母公司美元差额）
借：财务费用——汇兑差额
贷：外币报表折算差额
欧元情况下：（按母公司欧元差额与子公司欧元差额的合并数）
借：财务费用——汇兑差额
贷：外币报表折算差额
外币交易的会计处理
初始确认
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
提示：1.未分配利润项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。
2.其他项目指：资本公积，盈余公积，实收资本，股本。
2.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用即期汇率的近似汇率折算。
高级财务会计第4章外币折算
7
二、当日汇率法下（新准则规定的方法）外币交
易的日常核算
（一）我国对外币交易日常核算的规定
1、企业对于发生的外币交易，应当将外币金额
折算为记账本位币金额。
2、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生
日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也
可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日
（二）当日汇率法（新准则规定的方法）下增设明 细账户：
(1)外币货币性项目明细账户和以公允价值计量的 外币非货币性项目明细账户。
外币货币性项目明细账户和以公允价值计量的外 币非货币性项目明细账户，应当与各该非外币货币性 项目明细账户和以公允价值计量的非外币非货币性项 目明细账户分别设置，并分别核算；记账时，记账本 位币金额在账上作主要记录，外币金额在账上作辅助 记录。
外币报表折算汇兑差额是指把采用外币记帐的境外经 营的财务报表折算为母公司记帐本位币时，由于采用汇 率不同而产生的折算差额。
4
（二）我国对外币交易汇兑差额会计处理的主要规定：
1、筹建期间发生的汇兑差额，计入长期待摊费用 （其后，一次性计入开始生产经营当月的损益）。
2、与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币 借款产生的汇兑差额，适用《新准则第17号——借款费 用》(即按借款费用的处理原则进行处理)。
贷：财务费用－汇兑差额
￥0.5万
3、03年1月20日收到美元，按发生当日汇率8.125元折合。
借：银行存款－美元户
＄2万/￥16.25万（2万×8.125）
财务费用－汇兑差额
￥0.25万
贷：应收账款－外公司－美元户 ＄2万/￥16.5万
15
4、03年1月31日，按月末汇率8.2元调整“银行存款－ 美元户 ”人民币余额。（将上两项调整金额确认为汇 兑差额 ）
会计中的外币折算与外汇风险管理
会计中的外币折算与外汇风险管理在全球化经济环境下，企业之间的国际业务日益频繁。
随之而来的是不同货币之间的交易和结算。
会计中的外币折算与外汇风险管理就显得尤为重要。
本文将探讨外币折算的概念和方法，以及外汇风险管理的措施和策略。
一、外币折算外币折算是指将一个国家或地区的货币金额换算成另一个国家或地区的货币金额。
在会计中，外币折算主要涉及两个方面：外币货币转换和外币货币合并。
外币货币转换是指将一个国家或地区的货币金额转换为另一个国家或地区的货币金额。
这通常涉及到将外币资产、负债、收入和支出转换为本地货币计量。
外币货币合并是指将多个国家或地区的货币金额合并为一个统一的货币金额。
这适用于跨国企业或集团公司，需要将各个子公司的财务报表合并成一个整体。
在外币折算过程中，需要考虑汇率的影响。
汇率是一种货币兑换比率，决定了不同货币之间的价值关系。
会计师应根据汇率的实际情况，进行外币金额的折算计算。
二、外汇风险管理外汇风险是指由于汇率波动而导致的财务损失的可能性。
企业在进行国际业务时，通常会面临外汇波动的风险，这可能对其利润、现金流和财务状况产生重大影响。
因此，外汇风险管理变得非常重要。
外汇风险管理主要包括以下几个方面：1. 前期风险评估：企业在进行跨国业务之前，需要评估可能面临的外汇风险，并制定相应的应对策略。
这包括确定业务规模、选择合适的市场和货币等。
2. 货币多元化：企业可以采取将资金分散投入多个货币的方式，以减少汇率波动的影响。
这样可以降低风险集中度，提高抵御外汇风险的能力。
3. 货币套期保值：企业可以通过货币期权、货币互换等工具进行套期保值。
这样可以锁定未来的汇率，减少不确定性带来的风险。
4. 汇率监控：企业应定期监控和分析汇率的走势，及时调整外汇风险管理策略。
这有助于避免高风险区域，抓住有利的汇率机会。
综上所述，会计中的外币折算与外汇风险管理是现代企业不可忽视的重要环节。
合理的外币折算和有效的外汇风险管理可以帮助企业降低风险、稳定盈利，为企业的国际业务提供可靠的财务支持。
第五章外币折算
二、外币交易的会计处理
外币业务的记账方法： 外币统账制是指企业在发生外币业务时，即折 算为记账本位币入账，外币在账上仅作辅助记 录。
外币分账制是指企业在日常核算时按照外币原 价记账，分别币种核算损益和编制会计报表， 在资产负债表日将外币会计报表折算为记账本 位币表示的会计报表，并与记账本位币会计报 表进行汇总，编制企业整体业务的会计报表。
（当日即期00
贷：银行存款（人民币户） 60 000×7.90
(银行当日美元卖出价)
外币购销业务
• 进口原材料或商品等，按当日即期汇率或即期汇率的 近似汇率折算入账。
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——美元户 银行存款
或，借：固定资产 贷：应付账款
恶性通货膨胀经济的判定 处于恶性通货膨胀下外币财务报表的折算
资产负债表项目的重述 利润表项目的重述
外币资金；其他以外币计价或者结算的交易。
（二）记账本位币的确定 记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境 中的货币。 外币是企业记账本位币以外的货币。
企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支 以人民币以外的货币为主的企业，可以按照准则第五条 规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的 财务报表应当折算为人民币。
按上述折算产生的外币财务报表折算差额，在 资产负债表种所有者权益项目下单独列示。
需要注意的是，企业编制合并财务报表涉及境 外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资 的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑 差额，也应列入所有者权益“外币报表折算差 额”；处置境外经营时，计入处置当期损益。
恶性通货膨胀下外币财务报表的折算
接受外币资本投资业务
企业收到投资者以外币投入资本，无论是否有 合同约定汇率，都应采用交易发生日即期汇率 折算入账，不得采用合同约定汇率和即期汇率 的近似汇率折算。
我国会计准则采用的外币折算方法
我国会计准则采用的外币折算方法咱中国的会计准则里采用的外币折算方法，那可是相当重要啊！这就好比你去国外旅行，得知道怎么把人家的钱换算成咱自己熟悉的人民币，心里才有底嘛！外币折算，简单来说，就是把外币表示的财务报表换算成以人民币为记账本位币来反映。
这里面有好几种方法呢，就像你有不同的路线可以到达目的地一样。
比如说现行汇率法，这就像是一条比较直接的路，把所有的资产和负债都按照现行汇率来折算。
它比较简单粗暴，但也有它的用处呀。
还有时态法，这个就有点像根据不同的时间点来选择不同的汇率，更细致一些呢。
为啥要有这些方法呢？这可太重要啦！你想想，如果一个企业在国外有业务，或者和国外有交易往来，那汇率的波动可就会对它的财务状况有很大影响啊。
要是没有个合适的折算方法，那不乱套啦！这就好比你盖房子，得有个稳固的框架吧，外币折算方法就是这个框架，让企业的财务信息能准确可靠地呈现出来。
而且这些方法可不是随便定的哦，那是经过专家们研究、讨论，结合实际情况才确定下来的呢。
就像做一道美味的菜肴，得精心挑选食材，掌握好火候和调料的用量。
咱国家采用的这些外币折算方法，那是为了让企业在国际经济舞台上能更好地展示自己呀。
让国内外的投资者、合作伙伴都能清楚地了解企业的财务状况，这多重要啊！比如说，一个外国企业想和咱中国的企业合作，那人家不得先看看财务报表嘛。
要是折算方法不准确，那不是会给人家错误的信息，影响合作嘛。
所以说呀，这外币折算方法可不能小瞧了。
它就像一把钥匙，能打开企业走向国际市场的大门呢。
咱再想想，要是没有这些规定好的方法，那每个企业都自己随便搞一套，那不乱了套啦。
那市场还不得乱成一锅粥啊。
总之呢，我国会计准则采用的外币折算方法，那是相当有必要，而且非常重要的。
它就像一个指南针，指引着企业在国际经济的海洋中航行，不至于迷失方向。
大家可得好好了解了解这些方法，这样才能更好地理解企业的财务报表，做出正确的决策呢！你说是不是这个理儿？。
外币货币的会计核算方法
外币货币的会计核算方法外币在企业会计核算中的应用已经变得越来越普遍。
随着全球化的深入发展，企业经常会与外国公司进行贸易往来，因此需要对外币进行核算和记录。
本文将探讨外币货币的会计核算方法。
一、外币货币的认定根据《企业会计准则》的规定，外币是指与企业的记账本位币不同的货币。
在进行外币货币的会计核算之前，企业首先应确定外币的种类和金额。
外币金额应以外币的现金流量为基础，并按照外汇市场的实际汇率计算。
二、外币货币的折算企业在核算外币货币时，需要将外币金额折算为本位币金额，以便于在财务报表中进行记录和汇总。
外币货币的折算可以采用以下两种方法：1. 实时汇率法：根据外汇市场的即期汇率，将外币金额直接转换为本位币金额。
这种方法适用于外币交易的结算日与折算日相同的情况，具有简单、快捷的特点。
2. 平均汇率法：根据一定时期内的平均汇率，将外币金额平均折算为本位币金额。
这种方法适用于外币交易的结算周期较长或者折算日与结算日不一致的情况，能够更准确地反映外币货币的价值。
三、外币货币的会计处理在核算外币货币时，企业需要对外币交易进行相应的会计处理。
以下是几种常见的情况：1. 外币购买货物或服务：企业应将外币金额按照折算后的本位币金额计入“货币资金”账户，并同时将外币金额计入“应付账款”账户或相关的费用账户中。
2. 外币销售货物或服务：企业应将外币金额按照折算后的本位币金额计入“货币资金”账户，并同时将外币金额计入“应收账款”账户或相关的收入账户中。
3. 外币贷款或债务：企业应将外币金额按照折算后的本位币金额计入“长期负债”账户，并同时进行相应的利息计算与核算。
4. 外币现金收付：企业应将外币金额按照折算后的本位币金额计入“货币资金”账户，并进行相应的现金流量表的编制。
四、外币货币的转换差额处理由于外汇市场的波动，外币金额在折算为本位币金额时可能会产生转换差额。
企业需对这些转换差额进行相应的处理，以准确反映企业的财务状况。
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首先 的 方法
将 需 要 调 整 的 外 币 帐 户 按 一 般 帐户
,
。
美元
.
( 按 外 币 币 种分 别 汇 总 ) 结 出 本月 合 计
4
月
20
日
,
偿还
B
公 司 应付帐 款
40000
称 之为 调 整 前 月 末合计
然后
,
美元
。
因 外 币帐 户 原 币余 额与 期 末 国 家 外
,
3
,
4
月 25 日
其中
,
与 购建 固 定资 产戴 者无 形
用 某 种 外 币 作 为 记 帐 本位 币
但 编 制 会计 报 表
资产 有 关的
付使 用
,
,
在资 产 尚 未 交 付 使 用 戴 者 虽 已 交
,
应 当 折算 为人 民 币 反 映 为
:
。
其 折算 方 法 可 以 归 纳
但 尚 未 办理 竣 工 决 算前
。
计 入 购 建资
,
;
则结
额 折算
由 于 我 国 外 汇 调 剂 市场 尚 不 发达
,
为
。
便 于管理 和分 析 财 务制 度 规 定
,
《 企 业 财 务 通 则 》和 有关 行 业
这 样做 实际 上 是 将 汇 兑 损 益 进 行 月 末 一 次
处理
。 ,Leabharlann 折 算 汇 率 采 用 外 币 业 务发 生 时
1
的 国 家 外 汇 牌 价 ( 原 则 为中 间价 ) 戴 者 当 月
月初 余额 为
700。 。
在 会 计 分 录 中进 行 双 重 反 映 簿
。
据 以 登 记 会计 帐
5
.
70
,
折合 人 民 币
39900 0
元
。
本 月份 发 生 下 列 三 笔 有 关 经 济 业 务
2
、
余额 折 算 方 法
,
1 10000 2
.
4
月
。
5 日
,
收 回 国 外 A 公 司 应 收帐 款
.
( 美元 户 )
5800 0
.
借
:
短 期借款
(
u s
8 0)
00
$
— 2000 0又
公 司 ( 美元 户 )
80) 1 16 0 0 9
.
00
借
:
应 付帐 款
(u
s
$
— 40 000 X
公 司 ( 美元 户 )
80 ) 232000
.
贷
;
银行存款 户)
(u
s
00
—
外 币 存款
(美 元
贷
:
银 行存款
如果外 币帐 卢为资
会计 分 录
:
辽宁对 脱
1 2
1
.
借
:
银 行存 款
(
u s
$
— 10 0 0 0 X
$
外币存 款
5
.
( 美元 户 )
.
户)
(u
3
.
80 )
58000
00
s
$
40 000 X 5 C 5
.
.
80 )
232000
.
00
货
2
.
:
应收 帐 款
(
u s
— 10000 X
B 5
.
A 公司
5
、 , 、 、 ,
,
,
余额
(10 900 0)
= 900 0
( 汇兑 收益 )
实收 资本 等帐 户
,
按 汇兑 损 益 的 处 理 原 则 应 作 如 下会 计 分 录
:
而 不 作 余 额 折算
、
因 为 与外 外 币债 务
,
外 币 实 收 资本 等 帐 户
、
期末
,
,
企 业还应 将
、
外币现金
外 币 银 行 存款
、
外 币债权
外 币债
;
生 产经 营 期 间
,
务 等外 币帐 户 的余额 按照 期 末国家 外 汇牌价 进 行 折算
。
计入 财务 费用
。
;
清 算 期 间发 生 的
计
业务 收支以 外 币 为主的企业
,
,
可以 选
入清算 损益
—
外 币存 款
(美 元
$
20 000 X 5
.
80 )
1 1 GO0 0
.
OO
外 币 银行存 款 凭
日 证 号
( 美 元户 ) 明 细 账
摘
要
借 美元
汇率
方
人 民币
贷 美元
汇率
方
人 民币
………
700 00 5
.
美元
汇率
人 民币
4
1
月初余 额
70
3990 00
5
收 回 A 公司
10000
5
.
80
5 8 0 00
点 财 会 实务
会 计 核 算 中的外 币折 算
. 金
辉
李怀 君
产性 剪债权 性 之 为汇兑损 失 论与 前述相 反
,
在
会 计 核 算 中 外 币 折 算 可 分 为 发生 额 折 算 和
余额 折算
。
前者大 于后 者为 汇兑 收益 如 果 外 币 帐 户 为 债务 性
,
,
反
,
外 币 财 务 报表 的 折 算 可 并 入 余
800 00
应 收帐 款
20
偿还
B 公司
4000 0
5
.
80
23200 0
400 00
应 付 帐款 款
2 5
偿还
C
公司
2000 0
5
.
80
11600 0
2000 0
短 期借 款
30
调 整前 月末 合 计
10 0 0 0
58 000
6000 0
34800 0
2000 0
10900 0
30
调 整后 结存 及 汇 兑 损益 益
,
应 收 票 据 等 债权帐 户 和 应 付 帐 款
应
损益
筹 建 期 间发 生 的
,
,
计入 开办 费
自企 业
,
、
应 付 工 资 等 债 务帐 户 以 及 外 币 销 售 收
。
投 产 营 业 起 按 照 不 短 于 五 年 的 期 限 分 期 转销 戴 者 留 待 弥 补企 业 生 产经 营 期 间发 生 的 亏 损 戴者 留待并入 企业的 清算 损益 发生的
日
余 额 折 算 还 有其 它 方 法 单 和 便 于 理 解的 一 种
,
。
但上 述是 较 为简
的 国家 外 汇 牌 价
外币现金 收 帐款 付 票据 入
、 、 、
。
外 币 业 务 涉 及 的 外 币帐 月 有
、
外 币 银行 存款
外 币 结 算 帐户 如 应
、
按 现 行 会计 制度规 定
:
企业 发 生的 汇兑 净
产的 价 值
1
、
发 生 款 折 算方 法
下面 仅以 外 币银 行存 款为例 说 明外 币业 务
用 原 币 发 生 额与选 定 折 算 汇 率 相 乘 得 出 折 合 的 记 帐 本位 币 金 额
,
的折 算
,
:
并 按 照 会计 核 算 的 要 求
,
某 企 业 外 币 银 行 存款 美元 汇率 为
1
:
4
9000
200 00
5
.
90
调 整后 外 币 银 行 存 款 的 记 帐 本 位 币 余 额
( 1 18 0 0 ) 0 一 调 整 前 外 币 银 行 存 款 的 记 帐 本位 币
需 要指 出的是 在处 理外 币业务过 程中 经 常 会 遇 到 外 币 销售 收 入 吸 收 外 币 资 本 等 业 务 它们所 涉及 的产品 消售 收入 只 作 发生 额 折 算 币现 金
,
偿 还 C 公司 短期借 款
20000
汇 牌 价相 乘 得 出 折 合 的 记 帐 本位 币 余 额 为 调整后 的记帐 本位 币余额 最后
, 。
称之
美元
。
当月
5
.
1
日 汇 率为
l
:
5
.
80
,
月末 汇率 为
l
:
将 调整 后 的记帐 本位币余 额与 调整
,
90
前 的 记 帐本 位 币 余 额 相 减