2016年营业税改征增值税专题培训学习解读课件完整版
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2016年营改增专题培训课件
集团： 武汉：
全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
阻碍服务业发展
2015
1994 ：：
2012 • 33.6%
• 44.6%
• 50.00%
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增值税的基本原理
应缴增值税 = 销售产生的增值税销项税额 – 采购产生的增值税进项税额
某项交易产生的销项税额将作为下一交易环节的进项税额，以此方式将增值税传递给最终消
理论上的增值税
环节 材料 加工 批发 零售 小计
进货价格 100 300 500 700
增值额 200 200 200 200 800
销售价格
Re3a0li0ty 500
700
900
Identity
Creativity
最终的900
为材料100+四个环节的增值
额800
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而是坏事。加重下游增值税税负。
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增值税的灵魂——消除重复征税
中性原则 规范管理 免税不提倡 消除重复征税
不干扰市场，促进社会分工 有进项就可以抵扣 有免税就有多交税
营改增专题培训课件
目录Contents
增值税介绍
营改增的原因 新政解读财税[2016] 36号
增值税介绍
1
增值税的开征与转型
2
增值税的特点
3
20160603营改增讲义
例如，同样支付100元，如果对方开具的是增值税普通 发票，这100元都是成本费用，如果对方开具税率17% 的增值税专用发票，其中的100 ÷1.17 ×0.17=14.53 元可以抵扣，进入成本费用的就只有85.47元，相当于 同样付款100元，节约了14.53%；如果取得的是税务局 代开的税率3%的增值税专用发票，其中的100 ÷1.03 ×0.03=2.91元是可以抵扣的，进入成本费用的就只有 97.09元，相当于同样付款100元，节约了2.91%.
1）纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本 单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日 2）特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期 限，最迟不超过2016年8月31日。“特殊情况”是 指享受免征增值税政策的纳税人（如医院、博物馆 等）使用的印有本单位名称的发票 3）门票、过路（过桥）费发票继续使用。5月1日 前，是地税监制；地税监制的可以用到6月30日；5 月1日以后由国税监制。
6）增值税抵扣的前提是“资金流”、“发票流”、 “货物流”三流一致。即：我们要抵扣一张A公司开 具的增值税专用发票，需要满足款项是支付给A公司； 发票是A公司开具；货物或者服务由A公司发货或者 提供。
7）发票必须加盖开票公司的发票专用章，加 盖财务专用章或公章的发票属无效发票。 8）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务 机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注 明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名 称。
“营改增”知识培训
讲师：贺茂均 2016.6.3
目 录
营改增的基本规定
取得发票注意事项 开具发票常见问题
营改增的基本规定
释义：指营业税改征增值税，原来征收营业税的 项目改征增值税 时间：2016年5月1日起全面实施
2016生活服务行业营业税改征增值税专题培训PPT
• • • • •
1、增值税类型： 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 营业税的存在问题：重复纳税+链条断裂+税负很重
一、 营改增总体情况介绍
主辅材料等 厂
主辅材料等厂
主辅材料等厂
固定资产折旧 固定资产
“营改增”税率一览表
交通运输业
11% 11% 11%，6% 17%
①未考虑期初存货，税负上升； ②公共交通可选择简易征收；
增值税纳税人的选择
• 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 • 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财 政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过 规定标准的纳税人为小规模纳税人。 • 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年 应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体 工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
邮政业 电信均免 税。； 基础电信服务11%； 增值电信服务6%；；
①老合同继续营业税 ②老设备可选择简易征收 ③融资租赁差额征收且超3%税负即征即退 存在诸多的过渡性“免税项目”例如：研发、 技术转让、合同能源管理等
其他营改增服务 建筑业 房地产业
6%
11% 11% 6%
•简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳 税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： •销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） •纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还 给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍 有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
•6.其他生活服务。 •其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务 、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。