增值税基本原理ppt课件
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2024年度增值税课时PPT课件
积极与税务机关沟通和协作，及时了解税 收政策和法规的变化和调整，确保企业财 务和税务工作的顺利进行。
2024/3/23
24
05 税收优惠政策理解与运用
2024/3/23
25
常见税收优惠政策梳理
2024/3/23
01
小微企业普惠性税收减免政策
02
重点群体创业就业税收优惠政策
03
高新技术企业所得税优惠政策
跨境贸易中增值税的征收原则
根据目的地原则或来源地原则对跨境交易征收增 值税，不同国家采用不同的征收原则。
3
跨境贸易中增值税的税率和税基
各国增值税税率和税基存在差异，对跨境交易产 生直接影响。
2024/3/23
30
进出口环节增值税处理实务
2024/3/23
进口环节增值税处理
进口商品在进口环节需要缴纳增值税，具体税额根据商品完税价 格和适用税率计算。
8
典型案例分析
01
02
03
案例一
某企业利用虚开发票骗取 出口退税案例分析，揭示 骗税手段及防范措施。
2024/3/23
案例二
某企业利用关联交易转移 利润避税案例分析，探讨 关联交易的税收监管问题 。
案例三
某企业利用税收优惠政策 进行合理避税案例分析， 展示合法避税的方法。
政策变动对企业影响分析
注重税务风险管理
企业在享受税收优惠政策的同时，也应注重税务风险管理，避免因违 反税法规定而产生的罚款、滞纳金等不必要的成本支出。
28
06 跨境贸易中增值税问题探讨
2024/3/23
29
跨境贸易涉及增值税概述
1 2
跨境贸易与增值税关系
第三章 增值税 《中国税收》PPT课件
第三章 增值税
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
增值税基本原理培训ppt课件.ppt
３、消费型增值税。以销售收入减除投入生产的中间性产品价值和 同期购入的全部固定资产价值后的余额为课税15增值额征收的增值税，称 为消费型增值税。其特点是准许扣除当期购进的全部固定资产的已纳税 款。这种类型的增值税对所有外购项目，即非本企业新创造的价值都实 行彻底的购进扣税法。因此，它最能体现增值税的计税原理，是最典型 的增值税。
环节
进价
增值 额
销售 额
生产
0
100 100
批发 100 100 200
零售 200 100 300
税率 10%
本环节 应纳税额
10
产品税负
6
10/100 ×100%=10%
10%
10
（10+10 ）/200×100%=10%
10%
10
（10+10+10 ）/300×100%=10%
一、增值税的产生
三、增值税的分类
２、收入型增值税。以销售收入减除投入生产性产品价值和固定资 产折旧后的余额为课税增值额征收的增值税，称之为收入型增值税。即 从产品价值 C+V+M中扣除了不变成本 C，课税依据相当于工资、利润、 利息、地租之和，从国民经济整体看，税基相当于国民收入（ V+M）， 因此称之为收入型增值税。
1
山东省国家税务局 1
一、增值税的产生
目
二、增值税的概念
三、增值税的分类
录
四、增值税的计税方法
catalog
五、增值税的特征 六、税制构成要素2 七、我国增值税现行增值税模式简析
八、为什么要实施“营改增”改革
2
一、增值税的产生
1954 年 在法国正式形成
1921 年 由德国西蒙士正式提出
环节
进价
增值 额
销售 额
生产
0
100 100
批发 100 100 200
零售 200 100 300
税率 10%
本环节 应纳税额
10
产品税负
6
10/100 ×100%=10%
10%
10
（10+10 ）/200×100%=10%
10%
10
（10+10+10 ）/300×100%=10%
一、增值税的产生
三、增值税的分类
２、收入型增值税。以销售收入减除投入生产性产品价值和固定资 产折旧后的余额为课税增值额征收的增值税，称之为收入型增值税。即 从产品价值 C+V+M中扣除了不变成本 C，课税依据相当于工资、利润、 利息、地租之和，从国民经济整体看，税基相当于国民收入（ V+M）， 因此称之为收入型增值税。
1
山东省国家税务局 1
一、增值税的产生
目
二、增值税的概念
三、增值税的分类
录
四、增值税的计税方法
catalog
五、增值税的特征 六、税制构成要素2 七、我国增值税现行增值税模式简析
八、为什么要实施“营改增”改革
2
一、增值税的产生
1954 年 在法国正式形成
1921 年 由德国西蒙士正式提出
增值税ppt课件最新版
发票保管
纳税人应建立发票保管制度，设 置发票保管台账，并定期盘点， 确保发票安全、完整。对于已经 开具的发票存根联和发票登记簿 ，应当保存5年。
发票传递
纳税人应使用可靠的方式传递发 票，如邮寄、快递等。对于电子 发票，可以通过电子邮件、电子 数据交换等方式进行传递。
电子发票推广应用情况分析
01
电子发票推广背景
在中华人民共和国境内销售货物 、提供应税劳务以及进口货物的 单位和个人。
增值税计算原理及方法
计算原理
增值税的计算基于增值额，即纳税人 销售货物、提供应税劳务或进口货物 的收入减去相应的成本、费用和损失 后的余额。
一般计税方法
简易计税方法
应纳税额=销售额×征收率，其中销售 额为不含税销售额。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税 额。
根据市场需求和竞争状况，制定 合理的销售价格，避免过高或过
低的定价导致税负增加。
促销策略
通过打折、赠品等促销手段，吸引 消费者购买，提高销售额，从而降 低单位商品的销项税额。
优化销售结构
调整销售结构，增加高附加值产品 的销售比例，降低低附加值产品的 销售比例，以降低整体销项税额。
加强内部管理以防范涉税风险
01
02
03
完善财务制度
建立健全的财务制度，规 范企业的财务管理和会计 核算，确保涉税数据的准 确性和完整性。
加强发票管理
严格按照税法规定开具、 取得和保管发票，确保发 票的真实性和合法性，防 范虚开发票等涉税风险。
强化税务培训
加强对企业管理人员和财 务人员的税务培训，提高 其税务意识和操作技能， 确保企业依法纳税。
登记流程
纳税人在取得纳税人资格后，需向税务机关办理税务登记，领取税务登记证。 登记时需提供相关资料，如营业执照、组织机构代码证、法定代表人身份证等 。
2024年度增值税ppt课件
2024/3/23
增值税税制要素
详细阐述了税率、纳税期限、纳税地点、税 收优惠等税制要素。
增值税发票管理
强调了增值税发票的重要性，讲解了发票的 开具、保管、认证等操作规范。
26
学员心得体会分享
2024/3/23
加深了对增值税的理解
通过课程学习，学员们对增值税的基本原理和税制要素有了更深 入的理解。
若专用发票丢失，需及时向税务 机关报告，并按照相关规定进行 登报声明作废或开具相应证明。
2024/3/23
损毁处理
若专用发票损毁严重无法辨认，需 向税务机关申请出具相关证明，以 便进行后续处理。
作废处理
对于开具错误或不符合规定的专用 发票，需及时作废并加盖“作废” 戳记，同时按照相关规定进行处理 。
03
04
积极配合税务机关的检 查和调查，主动纠正违 法行为。
23
加强与税务机关的沟通 和协作，建立良好的税 企关系。
提高风险防范意识，降低企业风险
提高风险防范意识
01
02
加强企业内部培训，提高员工对增值税风险 的认知和理解。
定期开展增值税风险自查，及时发现并解 决问题。
03
04
降低企业风险
建立完善的增值税风险防范机制，确保企 业合法合规经营。
必须按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次 性如实开具，并加盖发票 专用章。
2024/3/23
取得要求
从销售方取得的增值税专 用发票，必须包含完整的 票面信息，且与实际交易 相符。
保管要求
需建立专用发票登记簿， 对取得的专用发票进行逐 笔登记，并定期进行检查 和保管。
13
专用发票异常情况处理
丢失处理
税款缴纳
增值税税制要素
详细阐述了税率、纳税期限、纳税地点、税 收优惠等税制要素。
增值税发票管理
强调了增值税发票的重要性，讲解了发票的 开具、保管、认证等操作规范。
26
学员心得体会分享
2024/3/23
加深了对增值税的理解
通过课程学习，学员们对增值税的基本原理和税制要素有了更深 入的理解。
若专用发票丢失，需及时向税务 机关报告，并按照相关规定进行 登报声明作废或开具相应证明。
2024/3/23
损毁处理
若专用发票损毁严重无法辨认，需 向税务机关申请出具相关证明，以 便进行后续处理。
作废处理
对于开具错误或不符合规定的专用 发票，需及时作废并加盖“作废” 戳记，同时按照相关规定进行处理 。
03
04
积极配合税务机关的检 查和调查，主动纠正违 法行为。
23
加强与税务机关的沟通 和协作，建立良好的税 企关系。
提高风险防范意识，降低企业风险
提高风险防范意识
01
02
加强企业内部培训，提高员工对增值税风险 的认知和理解。
定期开展增值税风险自查，及时发现并解 决问题。
03
04
降低企业风险
建立完善的增值税风险防范机制，确保企 业合法合规经营。
必须按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次 性如实开具，并加盖发票 专用章。
2024/3/23
取得要求
从销售方取得的增值税专 用发票，必须包含完整的 票面信息，且与实际交易 相符。
保管要求
需建立专用发票登记簿， 对取得的专用发票进行逐 笔登记，并定期进行检查 和保管。
13
专用发票异常情况处理
丢失处理
税款缴纳
增值税PPT课件讲义(2024)
和企业规章制度。
建立激励机制
通过建立合理的激励机制，鼓励 员工积极参与企业内部管理和外 部监管工作，提高员工的工作积
极性和责任心。
2024/1/29
34
配合外部监管部门开展检查工作
2合税务等监管部门的检查工作，提供必要的 资料和信息，协助监管部门了解企业的真实情况。
申请注意事项
需要关注申请截止日期、申请材料 的真实性、申请表格的完整性等。
30
实务操作中常见问题解答
如何确定是否适用优惠政策？
需要根据具体的政策规定和自身情况来判断。
如何处理优惠税额的会计处理？
需要根据会计准则和税法规定进行会计处理。
ABCD
2024/1/29
如何计算优惠税额？
需要根据政策规定的计算方法和公式来计算。
对于因税务机关原因导致纳税人无法正常申报或缴纳税款 的，纳税人可以向税务机关提出申诉并要求解决相关问题 。
2024/1/29
27
05
税收优惠政策解读与实务操作
2024/1/29
28
增值税优惠政策概述
2024/1/29
优惠政策的背景和意义
为了促进经济发展、调整产业结构、鼓励技术创新等，国家制定 了一系列增值税优惠政策。
逾期申报处理
及时向税务机关报告逾期原因。
2024/1/29
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应滞纳 金。
25
逾期申报、漏报等异常情况处理
漏报处理
发现漏报后，立即向税务机关报告。
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应税款及滞纳 金。
2024/1/29
26
逾期申报、漏报等异常情况处理
其他异常情况处理
对于因自然灾害等不可抗力因素导致无法按时申报或缴纳 税款的，及时向税务机关报告并提供相关证明材料，申请 延期申报或缴纳。
建立激励机制
通过建立合理的激励机制，鼓励 员工积极参与企业内部管理和外 部监管工作，提高员工的工作积
极性和责任心。
2024/1/29
34
配合外部监管部门开展检查工作
2合税务等监管部门的检查工作，提供必要的 资料和信息，协助监管部门了解企业的真实情况。
申请注意事项
需要关注申请截止日期、申请材料 的真实性、申请表格的完整性等。
30
实务操作中常见问题解答
如何确定是否适用优惠政策？
需要根据具体的政策规定和自身情况来判断。
如何处理优惠税额的会计处理？
需要根据会计准则和税法规定进行会计处理。
ABCD
2024/1/29
如何计算优惠税额？
需要根据政策规定的计算方法和公式来计算。
对于因税务机关原因导致纳税人无法正常申报或缴纳税款 的，纳税人可以向税务机关提出申诉并要求解决相关问题 。
2024/1/29
27
05
税收优惠政策解读与实务操作
2024/1/29
28
增值税优惠政策概述
2024/1/29
优惠政策的背景和意义
为了促进经济发展、调整产业结构、鼓励技术创新等，国家制定 了一系列增值税优惠政策。
逾期申报处理
及时向税务机关报告逾期原因。
2024/1/29
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应滞纳 金。
25
逾期申报、漏报等异常情况处理
漏报处理
发现漏报后，立即向税务机关报告。
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应税款及滞纳 金。
2024/1/29
26
逾期申报、漏报等异常情况处理
其他异常情况处理
对于因自然灾害等不可抗力因素导致无法按时申报或缴纳 税款的，及时向税务机关报告并提供相关证明材料，申请 延期申报或缴纳。
增值税基本原理PPT78页
33
答案
（1）销项税额=（3500+100）*20*17% =12240元
1.采取折扣方式销售 2.采取以旧换新方式销售 3.采取还本销售方式销售 4.采取以物易物方式销售 5.包装物押金是否计入销售额 6.视同销售货物行为的销售额
31
折扣销售
概念
销售额的确定
折扣销售：是销售方在销售货物时， 折扣销售由于折扣是在实现销售时同
因购货方购货数量较大等原因而给予 时发生，如果折扣额与销售额在同一
人，将货物从一个构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外；
11
（4）至（8）总结为： 凡是资产或委托加工的货物，无论对内、对外，
一律视同销售； 凡是外购的货物，只有对外，才是视同销售，
对内，不是视同销售。 2.混合销售行为 （从属关系,同时服务于同一
客户 ） 3.兼营非应税劳务行为（无从属关系，纳税人
20
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零
部件）、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
农产品（仅指初级产品）、 音像制品、 电子出版物、二甲醚 3.零税率 适用出口货物，税率为零。
21
（二）征收率 3%、4%、6%
（三）兼营不同税率 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳
17
(四)一般纳税人的认定及管理
18
按照新的实施细则规定，对于应当申请办理一般 纳税人认定手续而未办理的纳税人、会计核算不健 全或者不能够提供准确税务资料的一般纳税人，除 了非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和其 他个人外，税务部门都将按销售额依照增值税税率 计算应纳税额，并不允许上述纳税人抵扣进项税额 和使用增值税专用发票。
25
答案
（1）销项税额=（3500+100）*20*17% =12240元
1.采取折扣方式销售 2.采取以旧换新方式销售 3.采取还本销售方式销售 4.采取以物易物方式销售 5.包装物押金是否计入销售额 6.视同销售货物行为的销售额
31
折扣销售
概念
销售额的确定
折扣销售：是销售方在销售货物时， 折扣销售由于折扣是在实现销售时同
因购货方购货数量较大等原因而给予 时发生，如果折扣额与销售额在同一
人，将货物从一个构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外；
11
（4）至（8）总结为： 凡是资产或委托加工的货物，无论对内、对外，
一律视同销售； 凡是外购的货物，只有对外，才是视同销售，
对内，不是视同销售。 2.混合销售行为 （从属关系,同时服务于同一
客户 ） 3.兼营非应税劳务行为（无从属关系，纳税人
20
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零
部件）、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
农产品（仅指初级产品）、 音像制品、 电子出版物、二甲醚 3.零税率 适用出口货物，税率为零。
21
（二）征收率 3%、4%、6%
（三）兼营不同税率 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳
17
(四)一般纳税人的认定及管理
18
按照新的实施细则规定，对于应当申请办理一般 纳税人认定手续而未办理的纳税人、会计核算不健 全或者不能够提供准确税务资料的一般纳税人，除 了非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和其 他个人外，税务部门都将按销售额依照增值税税率 计算应纳税额，并不允许上述纳税人抵扣进项税额 和使用增值税专用发票。
25
2024增值税ppt完整版含内容(2024)
21
发票违规行为的法律责任
虚开发票
伪造、变造或提供虚假证明开具发票的行为，将受到税务机关的 严厉处罚，构成犯罪的将追究刑事责任。
不按规定开具发票
如未按规定时限、顺序、栏目等要求开具发票，税务机关将责令 限期改正，并可处以罚款。
丢失或擅自销毁发票
纳税人如丢失或擅自销毁发票，将面临税务机关的处罚，同时可 能影响到企业的信用评级。
建立健全内部控制体系
确保财务数据的真实性和完整性，降低被稽查的风险。
积极配合稽查工作
提供必要的资料和信息，协助稽查人员开展工作。
及时整改问题
针对稽查中发现的问题，及时采取措施进行整改，避免问题扩大。
2024/1/27
25
增值税风险防范的建议
01
02
03
04
加强税收政策学习
及时了解最新的税收政策和法 规，确保企业合规经营。
2024/1/27
22
06
增值税的稽查与风险防范
2024/1/27
23
增值税稽查的程序与方法
稽查程序
立案、调查取证、审理、执行等步骤。
稽查方法
包括账证核对、实地盘点、询问相关人员等。
数据分析
运用大数据、人工智能等技术手段进行数据分析和挖掘，发现异常和 疑点。
2024/1/27
24
企业应对稽查的策略与措施
准备材料
纳税人需要准备相关的证明材料，如营业执照、税务登记 证、合同协议等。
提交申请
纳税人需要向主管税务机关提交税收优惠或减免申请，并 附送相关证明材料。
2024/1/27
审核批准
税务机关将对纳税人的申请进行审核，符合条件的将给予 批准，并办理相关手续。不符合条件的将不予批准，并告 知纳税人原因。
《增值税基本原理》课件
进口特定资源，如煤炭、石油、天然 气等。
进口其他征税范围商品，如特定消费 品等。
其他征税范围
销售不动产，如房地 产销售。
提供其他现代服务， 如信息技术服务、鉴 证咨询服务等。
提供不动产租赁服务 ，如房屋租赁。
进口货物
进口增值税应税货物，包括工业、商 业、外贸等行业的进口货物。
进口特定金融商品，如股票、债券等 。
02
增值税的征收范围
02
增值税的征收范围
销售货物
01
销售增值税应税货物， 包括工业、商业、外贸 等行业的货物销售。
02
销售加工修理修配劳务 ，包括机械、加工、修 理修配等劳务。
03
销售特定资源，如煤炭 、石油、天然气等。
04
销售特定金融商品，如 股票、债券等。
销售货物
01
销售增值税应税货物， 包括工业、商业、外贸 等行业的货物销售。
减税政策
残疾人个人提供的劳务
由残疾人员本人提供的劳务免征增值税。
销售的自己使用过的物品
销售的自己使用过的物品，减按2%征收率 征收增值税。
学生勤工俭学提供的劳务
由学校提供的劳务免征增值税。
小规模纳税人
小规模纳税人按3%的征收率征收增值税。
06
增值税的征收管理
出口退税政策
出口退税政策是指国家为了增 强出口商品的竞争能力，由税 务部门退还出口商品在国内已
提供建筑服务，如建筑安装、 装饰等。
提供劳务
01
02
03
04
提供交通运输服务，如铁路、 公路、水路运输等。
提供邮政服务，如邮政普遍服 务、快递服务等。
提供电信服务，如固定电信、 移动电信等。
增值税PPT课件(最新)
填写方法
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应 纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
03
注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在 规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
01
03
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征 收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
04
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中 销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货 物或接受劳务时支付的增值税额。
02
增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等 级等因素，对纳税人实施分类管理， 合理确定各类纳税人的管理重点和管 理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制 定行业税收管理办法和措施，加强行 业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人， 实行重点监控和管理，加强税收风险 分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重 违法行为，将依法追究刑事责
任。
04
增值税申报与缴纳实务操 作
申报表填写方法及注意事项
01 02
申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增 值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用）》等。
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应 纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
03
注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在 规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
01
03
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征 收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
04
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中 销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货 物或接受劳务时支付的增值税额。
02
增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等 级等因素，对纳税人实施分类管理， 合理确定各类纳税人的管理重点和管 理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制 定行业税收管理办法和措施，加强行 业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人， 实行重点监控和管理，加强税收风险 分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重 违法行为，将依法追究刑事责
任。
04
增值税申报与缴纳实务操 作
申报表填写方法及注意事项
01 02
申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增 值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用）》等。
增值税基本原理ppt课件
4
3、增值税的税率 目前增值税主要有以下几档税率
1、17%（销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租 赁服务）
2、13%（同人民生活息息相关的货物） 3、11%（交通运输行业，邮政、基础电信、建筑、不
动产租赁、销售不动产、转让土地使用权） 4、6%（其它服务业） 5、3%（征收率，使用小规模纳税人和除销售不动产
企业将自有房产无偿赠与投资方
某化妆品厂将自产的化妆品，发给职工作为福利
20
9
7、一般计税方法的进项税额
进项税额同销项税额是关联的，你开出的发票，对于你来 说是销项税额，对于购买方（收到发票的一方）来说就是 进项税额
A公司
B公司
A公司销售一批货物给B公司，金额100万 对于A来说，它收到货款100万，其中销售额85.48万， 销项税额14.52万，并且开发票给B公司，同时自己要 交税
17
外购的
自产或者 是委托加 工的
免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人 免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人
免
集
进项转出
个
投
分
视同销售
送
免
集
个
全部视同
投
销售
分
送
18
无偿提供服务 无偿转让无形资产 无偿转让不动产
19
下面进行一次疯狂的练习
企业将自产的水泥用于建造本企业的房屋 企业将货物由宜昌分公司发往武汉分公司进行销售 某餐饮企业接待客户，无偿提供住宿服务
情况不能开具专用发票 6
5、增值税的纳税人 国家为了便于管理，目前把增值税分类两类 一般纳税人（财务健全、收入超标） 小规模纳税人 就税收来说，两者税收金额计算的方法不一样。
3、增值税的税率 目前增值税主要有以下几档税率
1、17%（销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租 赁服务）
2、13%（同人民生活息息相关的货物） 3、11%（交通运输行业，邮政、基础电信、建筑、不
动产租赁、销售不动产、转让土地使用权） 4、6%（其它服务业） 5、3%（征收率，使用小规模纳税人和除销售不动产
企业将自有房产无偿赠与投资方
某化妆品厂将自产的化妆品，发给职工作为福利
20
9
7、一般计税方法的进项税额
进项税额同销项税额是关联的，你开出的发票，对于你来 说是销项税额，对于购买方（收到发票的一方）来说就是 进项税额
A公司
B公司
A公司销售一批货物给B公司，金额100万 对于A来说，它收到货款100万，其中销售额85.48万， 销项税额14.52万，并且开发票给B公司，同时自己要 交税
17
外购的
自产或者 是委托加 工的
免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人 免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人
免
集
进项转出
个
投
分
视同销售
送
免
集
个
全部视同
投
销售
分
送
18
无偿提供服务 无偿转让无形资产 无偿转让不动产
19
下面进行一次疯狂的练习
企业将自产的水泥用于建造本企业的房屋 企业将货物由宜昌分公司发往武汉分公司进行销售 某餐饮企业接待客户，无偿提供住宿服务
情况不能开具专用发票 6
5、增值税的纳税人 国家为了便于管理，目前把增值税分类两类 一般纳税人（财务健全、收入超标） 小规模纳税人 就税收来说，两者税收金额计算的方法不一样。
二章增值税ppt课件
值
低税率：13%
税 税
关系国际民生影响大的， 日常生活常用的。
率
小规模 纳税人
按征收率采取简易办法， 一律为3%
三 、增值税的税率
❖ 零税率 ❖ 出口货物税率为零
出口货物免税 税率为零不是简单地等同免税
第三节 增值税应纳税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额-当期进项税额
销售额及销项税额
购进额及进：某企业为增值税一般纳税人，主要生产棉纱、棉布。2009年 8月发生如下业务（假设期初无进项税额）：
1、从某棉麻公司购进棉花价款120000元，专用发票注明的进项税 额为15600元，货款已付。
2、从某农场购进棉花价款38000元，取得了普通发票。
3、外购修理用备件，价款6000元，取得普通发票。
❖ 2、税额=38000 13%=4940元
❖ 3、无专用发票且非免税项目 ❖ 4、税额=1066元 ❖ 5、外购固定资产不予抵扣 税额=17000元 ❖ 6、非正常损失不予抵扣
=26500X13%+40000X13%X70%=14696.5元
三、增值税应纳 税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额
❖ 增值税1954年在法国实践成功后为越来越多的
国家所采用。国际上已形成了相当系统、完善 与规范的增值税课征制度。1979年我国开始试 点，1994年全面推行，已成为我国税制结构中
占据第一位的主体税种。
第一节 增值税的计税原理
一 、 增值税的概念：
是我国境内销售货物或提供加工、修理修 配劳务，以及进口货物的单位和个人征收的一
二、增值税的纳税义务人
增
一般
指年应征增值税销售额超过 《细则》规定的小规模纳税人
增值税基本原理培训课件
某企业的增值税税收优惠申请案例
总结词：积极争取
详细描述：该企业了解并充分利用增值税税收优惠政策，积极申请并成功获得税收减免，降低税负。
THANKS
感谢观看
古旧图书
古旧图书免征增值税。
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪…
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。
增值税的减免政策
残疾人个人提供劳务
由税务机关依照残疾人保障法等有关规定予以免税或者减税。
小规模纳税人
小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并 不得抵扣进项税额。
增值税的税率
增值税税率是指纳税人应缴纳的增值税 额与应税销售额之间的比例。
根据不同的经营业务和纳税人身份，我 基本税率为17%，适用于销售货物、进
国现行增值税税率分为基本税率、低税 口货物以及提供加工、修理修配劳务等；
率和零税率三档。
低税率为13%，适用于部分农产品、天
然气、暖气等；零税率适用于出口货物
纳税额的30%征收关税。
06
增值税的案例分析
某企业的增值税申报案例
总结词：合法合规
详细描述：该企业按照国家税法规定，准确计算应纳税额，及时申报并缴纳增值 税，确保税务合规。
某企业的增值税发票管理案例
总结词：规范操作
详细描述：该企业建立健全的发票管理制度，规范开票、用票行为，防范涉税风险，确保财务安全。
增值税基本原理培训课件
• 增值税概述 • 增值税的基本原理 • 增值税的申报与缴纳 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收优惠与减免 • 增值税的案例分析
01
增值税概述
增值税的定义
总结词
增值税PPT课件(最新)
通过制度化管理，明确各 部门职责和流程，提高工 作效率，降低企业运营成 本。
防范税收风险
加强内部管理，有助于及 时发现和防范税收风险， 确保企业税收安全。
明确各部门职责权限划分和协作机制建立
财务部门职责
负责增值税核算、申报、缴纳 等工作，确保财务数据真实、
准确、完整。
销售部门职责
负责销售环节增值税发票的开 具、审核和管理，确保销售业 务合规。
培训效果评估
定期对培训效果进行评估，针对存在 问题及时改进和完善培训计划。
员工素质提升
通过培训和学习，提高员工的专业素 质和能力水平，为企业增值税管理工 作提供有力保障。
THANKS
感谢观看
案例分析：如何合理利用优惠政策降低税负
案例一
某农产品加工企业利用直接 减免政策，将自产农产品销 售给下游企业，享受增值税 免税政策，降低了税负。
案例二
某高新技术企业利用即征即 退政策，在购买研发设备时 获得增值税退税，提高了资 金利用效率。
案例三
某小微企业利用先征后退政 策，在缴纳增值税后申请退 还部分税款，缓解了资金压 力。
03
增值税专用发票管理与使 用
专用发票开具要求及注意事项
专用发票开具要求
必须按照规定的时限、顺序、栏目， 全部联次一次性如实开具，并加盖发 票专用章。
注意事项
不得开具向消费者个人销售服务、无 形资产或者房地产的专用发票；适用 免征增值税规定的应税行为不得开具 专票。
专用发票认证、抵扣操作流程
认证流程
增值税定义
增值税是一种按照货物和劳务 的增值额征收的一种流转税。
中性税收
增值税在征收过程中，对经济 活动的干扰较小，不会对经济
防范税收风险
加强内部管理，有助于及 时发现和防范税收风险， 确保企业税收安全。
明确各部门职责权限划分和协作机制建立
财务部门职责
负责增值税核算、申报、缴纳 等工作，确保财务数据真实、
准确、完整。
销售部门职责
负责销售环节增值税发票的开 具、审核和管理，确保销售业 务合规。
培训效果评估
定期对培训效果进行评估，针对存在 问题及时改进和完善培训计划。
员工素质提升
通过培训和学习，提高员工的专业素 质和能力水平，为企业增值税管理工 作提供有力保障。
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案例分析：如何合理利用优惠政策降低税负
案例一
某农产品加工企业利用直接 减免政策，将自产农产品销 售给下游企业，享受增值税 免税政策，降低了税负。
案例二
某高新技术企业利用即征即 退政策，在购买研发设备时 获得增值税退税，提高了资 金利用效率。
案例三
某小微企业利用先征后退政 策，在缴纳增值税后申请退 还部分税款，缓解了资金压 力。
03
增值税专用发票管理与使 用
专用发票开具要求及注意事项
专用发票开具要求
必须按照规定的时限、顺序、栏目， 全部联次一次性如实开具，并加盖发 票专用章。
注意事项
不得开具向消费者个人销售服务、无 形资产或者房地产的专用发票；适用 免征增值税规定的应税行为不得开具 专票。
专用发票认证、抵扣操作流程
认证流程
增值税定义
增值税是一种按照货物和劳务 的增值额征收的一种流转税。
中性税收
增值税在征收过程中，对经济 活动的干扰较小，不会对经济
项目2 增值税法 《税法》PPT课件
（二）开具范围 ➢ 纳税人发生增值税应税销售行为，应当向索取增值税专
任务三 增值税 征税范围的确定
一、增值税征税范围的一般规定
（一）征税范围的基本规定 1.销售或进口货物 销售货物是指有偿转让货物的所有权。
指从购买方取得货币、货 物或者其他经济利益。
指有形动产，包括电 力、热力、气体在内。
2.提供加工或修理修配劳务
指接受来料承做货物，加 工后的货物所有权仍属于 委托方的业务，即通常所 说的委托加工业务。
指受托方对损伤和丧失功能 的货物进行修复，使其恢复 原状和功能的业务。
注意
3.销售服务、无形资产或者不动产 属于下列非经营活动的情形除外：
有偿提供服务、 有偿转让无形资 产或者不动产
（二）销售服务、无形资产、不动产的具体内容 1.销售服务 （1）交通运输服务。
（2）邮政服务。
邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务
纳税人在连续不超过12个
（二）一般纳税人的标准
月或四个季度的经营期内
1.原增值税一般纳税人的标准 累计应征增值税销售额。
➢增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过
财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（自2018
年5月1日起，为500万元及以下）的，除税法另有规定外，
应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。
一、增值税的基本税率
➢增值税的基本税率为16%，适用于纳税人销售或者进口 货物（适用10%的低税率的除外）、提供加工修理修配劳 务、销售有形动产租赁服务。
二、增值税的低税率
（一）10%的低税率 （1）一般纳税人销售或者进口下列货物，税率为10％。 ➢粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、 冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、 居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出 版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其 他货物。 （2）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动 产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10%。 （二）6%的低税率 纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务和生活 服务，销售土地使用权以外的无形资产，税率为6%。
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编辑课件
8
6、一般计税方法的销项税额
销项税额=销售额*税率
销售额=含税销售额/1+税率
因为增值税是价外税，各位纳税人平时签合同时一般都 是按照实际会收到的钱签合同，但是这个实际收到的钱 是包含税款的，所以要把税款除开
例如销售一批货物，实际收钱是500元，那么其中销售额 是500/1.17=427.35，税额是72.65
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17
外购的
自产或者 是委托加 工的
免税项目 集体福利 个人消费
投资 分配 无偿赠送他人 免税项目 集体福利 个人消费
投资 分配 无偿赠送他人
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免 进项转出
集
个
投
分
视同销售
送
免
集
个
全部视同
投
销售
分
送
18
无偿提供服务 无偿转让无形资产 无偿转让不动产
编辑课件
19
下面进行一次疯狂的练习
编辑课件
9
7、一般计税方法的进项税额
进项税额同销项税额是关联的，你开出的发票，对于你来 说是销项税额，对于购买方（收到发票的一方）来说就是 进项税额
A公司
B公司
A公司销售一批货物给B公司，金额100万
对于A来说，它收到货款100万，其中销售额85.48万，
销项税额14.52万，并且开发票给B公司，同时自己要
为此国家规定了一个东西，叫做“视同销售”
编辑课件
14
对于视同销售行为，税法一共有两处规定，分别是 《增值税暂行条例》和财税2016年36号文。
编辑课件
15
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货
2
2、目前征收增值税的行业
一是以前本来就征收增值税的行业（销售货物、加工 修理修配劳务）
二是目前营改增的九个行业
三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税，届 时营业税退出历史舞台。
编辑课件
3
目前营改增的主要行业 交通运输行业 邮政业 研发技术服务 信息技术服务 文化创意服务 有形动产租赁服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务
物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消 费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供 给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者 投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
交税
对于B来说，支付货款100万，取得A的发票，就是进
项税额14.52万
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10
8、不得抵扣的情况
有些发票即使企业取得了专用发票，也不能抵扣进项 税额。
编辑课件
11
1、用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的 购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
2、非正常损失的购进货物，以及加工修理修配劳务和交通 运输服务
情况不能开具专用发票
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6
5、增值税的纳税人 国家为了便于管理，目前把增值税分类两类 一般纳税人（财务健全、收入超标） 小规模纳税人 就税收来说，两者税收金额计算的方法不一样。
编辑课件
7
A公司2016年1月销售商品收入是100元，其购进商品收 入为90元，如果是一般纳税人税额是多少？小规模纳 税人税额是多少？
3、非正常损失的产品和在产品所耗用的购进货物，以及加 工修理修配劳务和交通运输服务
4、非正常损失的不动产，及该不动产耗用的购进货物、设 计服务和建筑服务
5、非正常损失的不动产在建工程耗用的购进货物、设计服 务和建筑服务
编辑课件
12
9、视同销售行为
增值税是一个法国人发明的，由于其具有不重复征税， 链条特点等优点，世界各国大都实行增值税。
以外的简易办法征收的纳税人） ➢ 6、5%（征收率，销售不动产）
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5
4、增值税的发票 目前我国增值税的发票有两种： 第一种叫增值税普通发票 第二种叫增值税专用发票
两者开具的对象不同，两种发票的作用不同。
作用有什么不同? 普票不能抵扣、专用发票可以抵扣。
对象有什么不同？
向消费者个人、向小规模纳税人、销售免税货物三种
一、增值税的基本原理
1、什么叫增值税
增值税的课税对象是以货物流转或者劳务提供时的增 值额为课税对象。
什么叫增值额，我们来讲解一下
编辑课件
1
增值税计算的原理
增值税=增值额 X 税率
=（销售的金额-购入的金额） X 税率
=（销售额X税率）-（购买金额X税率）
销项税额发票
进项税额发票
编辑课件
编辑课件
4
➢ 3、增值税的税率 ➢ 目前增值税主要有以下几档税率
务）
➢ 2、13%（同人民生活息息相关的货物） ➢ 3、11%（交通运输行业，邮政、基础电信、建筑、不
动产租赁、销售不动产、转让土地使用权） ➢ 4、6%（其它服务业） ➢ 5、3%（征收率，使用小规模纳税人和除销售不动产
企业将自产的水泥用于建造本企业的房屋 企业将货物由宜昌分公司发往武汉分公司进行销售 某餐饮企业接待客户，无偿提供住宿服务
企业将自有房产无偿赠与投资方
某化妆品厂将自产的化妆品，发给职工作为福利
编辑课件
20
这个税种在别的国家都实行的很好，但是拿到中国以 后，可能是由于中国人太聪明了，在实现的过程中出 现了很多问题，国家不得不出台很多的单行文件为这 个税种打补丁。
编辑课件
13
A公司为一般纳税人，2016年1月销售商品收入是100元 （现在企业说我这个东西，不是卖给别人的，我是无 偿赠送给别人的），其购进商品收入为90元，本月应 纳税额怎么办？
编辑课件
16
36号文规定 第十四条夏磊情形视同销售服务、无形资产或者不动产
（一）单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服 务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人想其他单位或者个人无偿转让无形资 产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的 除外
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形